工程掛靠管理規(guī)定

工程掛靠經(jīng)營管理規(guī)定自2016年5月1日起國家實施“營改增”稅收政策以來，已歷經(jīng)一年有余，稅務部門相繼出臺相關(guān)配套的政策文件及操作規(guī)范。本公司經(jīng)過一年多的實施運營，財務部門在充分理解這些營改增相關(guān)文件精神的基礎(chǔ)上，進一步校正在財務實際操作過程中出現(xiàn)的稅負計算偏差，領(lǐng)悟“金稅三期”電子稅務的苛刻效應，為盡可能降低公司經(jīng)營和稅務風險，現(xiàn)根據(jù)國家相關(guān)稅收政策及本公司生產(chǎn)施工特點對非公司人員掛靠經(jīng)營作出如下管理規(guī)定。簽訂合同方式1、承接獨立的加工制造合同，稅率為17%；2、以公司主體與總包或業(yè)主簽訂施工合同包含鋼結(jié)構(gòu)加工制造的項目，分兩種簽訂合同方式：（1）在合同中應分別注明銷售貨物的金額和銷售建筑服務的金額；在會計核算上應分別核算銷售貨物和銷售服務的收入；在稅務處理上，銷售貨物按照17%，銷售建筑服務按照11%向業(yè)主或發(fā)包方開具發(fā)票。（2）可以與業(yè)主或發(fā)包方簽訂兩份合同：貨物銷售合同和建筑服務銷售合同。貨物銷售合同適用17%的增值稅稅率；銷售建筑服務按照3%的增值稅稅率（清包工合同，可以選擇簡易計稅方法，按照3%稅率計征增值稅）。3、以公司主體與總包或業(yè)主簽訂施工合同，如果鋼結(jié)構(gòu)部分不再本公司加工制造，可以按11%的稅率簽訂合同。整體工程除非業(yè)主特殊要求不應簽訂17%稅率的合同，同時考慮部分老項目、甲供材或清包工的合同應該簽訂稅率為3%。二、合理稅負及成本控制1、17%稅率合同項目：稅負不低于合同額的2%。如鋼構(gòu)件在公司加工，所提供成本發(fā)票中增值稅專用發(fā)票的進項稅額不高于合同額的12.5%，其中進項稅額包含加工結(jié)算部分的進項，不足部分由公司代扣代繳；提供的成本票包括加工部分金額（不含稅）和稅金及附加的總額不低于不含稅銷售收入額的98.5%，公司預留1.5%作為項目所得稅和應上繳的各項基金。2、11%稅率合同項目：按照2%預征率在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅和附加稅款后，如鋼構(gòu)件在公司加工，所提供成本發(fā)票中增值稅專用發(fā)票的進項稅額不得高于合同額（含稅金額）的8.11%，其中進項稅額包含加工結(jié)算部分的進項，不足部分由公司代扣代繳，則該類項目增值稅稅負為1.8%。提供的成本票包括加工部分金額（不含稅）、預交的稅金及附加的總額不低于不含稅銷售收入額的99%，公司預留1%作為項目所得稅和應上繳的各項基金。3、3%稅率合同項目：該類項目增值稅稅負為2.91%，在建筑服務發(fā)生地全額繳稅（增值稅及附加）后，如鋼構(gòu)件在公司加工制作，提供的成本票包括加工部分金額（含稅）和稅金及附加的總額不低于不含稅銷售收入額的99.5%，公司預留0.5%作為項目所得稅和應上繳11、其他無法取得合規(guī)發(fā)票的支出不能使用白條作為成本列支。四.管理規(guī)定1、本工程的工程款由實際經(jīng)營（掛靠）方負責結(jié)算，公司予以配合，工程進度款全部打入公司賬戶，收取的承兌匯票必須交給甲方。未經(jīng)公司許可，經(jīng)營人員（含其下屬單位及個人）不得以任何理由直接從建設單位或工程發(fā)包方提取款項（含生活費），否則將按提取資金總額的5%的支付違約金。2、針對掛靠經(jīng)營，公司不收取掛靠管理費用，但掛靠期間因工程施工所發(fā)生的不僅限于債務、稅收、費用、罰款、賠償?shù)龋坑蓪嶋H經(jīng)營（掛靠）方承擔。如公司先行墊付的，有權(quán)向其追償。3、實際經(jīng)營（掛靠）方提取資金時，應通過公司與供應商簽訂合同，申請付款項時必須憑合同、發(fā)票、收據(jù)、送貨清單等憑證辦理資金支付手續(xù)，申請款項必須從公司賬戶直接撥付至供應商單位賬戶。手續(xù)不齊全的公司財務拒絕付款。4、公司在收到預付款后預留5%的納稅保證金，剩余部分可由實際經(jīng)營（掛靠）方提取。5、實際經(jīng)營（掛靠）方在前期欠票或欠款的情況下，公司有權(quán)拒絕后期開票和退款。6、加工結(jié)算后，實際經(jīng)營（掛靠）方資金到達公司賬戶后，應優(yōu)先扣除加工費后再行支付其他款項。7、項目承包