《審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》參考答案 陳繼林張曉麗

《審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》參考答案項(xiàng)目一認(rèn)知審計(jì)崗位第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一了解審計(jì)一、判斷是非題1.×2.×3.√4.√5.×6.×二、單項(xiàng)選擇題1.C2.A3.A4.A5.B三、多項(xiàng)選擇題1.ACD2.ADE3.DE4.ABC5.ABC6.ABE任務(wù)二認(rèn)識(shí)審計(jì)組織一、判斷是非題1.×2.×3.×4.√5.√二、單項(xiàng)選擇題1.B2.B3.C4.D5.A三、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.AB3.BCD4.ABCD5.ABC任務(wù)三培養(yǎng)審計(jì)素質(zhì)一、判斷是非題1.×2.√3.√4.√5.√二、單項(xiàng)選擇題1.A2.B3.B4.C5.D三、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.ABC3.ACDE4.AC5.ABCD第三部分職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練實(shí)訓(xùn)一社會(huì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、外部審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、事后審計(jì)、就地審計(jì)、強(qiáng)制審計(jì)、預(yù)告審計(jì)實(shí)訓(xùn)二第一關(guān)系人：畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所；第二關(guān)系人：中國(guó)工商銀行；第三關(guān)系人：中國(guó)工商銀行實(shí)訓(xùn)三（1）被審單位責(zé)任：提供財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)信息；審計(jì)單位責(zé)任：審查財(cái)務(wù)收支，出具審計(jì)報(bào)告并發(fā)表審計(jì)意見；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師違約：審計(jì)報(bào)告在4月1日才出具，而且注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有與被審單位溝通；被審單位違約：提供了不實(shí)的財(cái)務(wù)資料；注冊(cè)會(huì)計(jì)師過失：對(duì)華強(qiáng)上市公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，未查明該公司少披露在建工程項(xiàng)目當(dāng)年完成投資額900萬元，造成財(cái)務(wù)信息披露不實(shí)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師欺詐：審計(jì)組組長(zhǎng)與該公司財(cái)務(wù)總監(jiān)是親兄弟，結(jié)果直接做出了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。實(shí)訓(xùn)四情況(1)將損害ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。這種收費(fèi)方式將誘導(dǎo)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了收取剩余50%的審計(jì)費(fèi)用而放棄審計(jì)原則，甚至幫助X銀行粉飾其狀況，使事務(wù)所與銀行有了直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，屬于“對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式”違反職業(yè)道德。情況(2)不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。按正常借款條件和程序向金融機(jī)構(gòu)取得的借款不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。情況(3)損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性。因?yàn)锳注冊(cè)會(huì)計(jì)師既是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，又是X銀行的獨(dú)立董事，會(huì)影響該注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。情況(4)損害C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。因?yàn)檫`反了“沒有人能獨(dú)立地評(píng)價(jià)自己的工作”的基本假定。因?yàn)樗鶎徲?jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表是由C注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助編制的。情況(5)不損害D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。D的妻子是X銀行的職員，與X銀行有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶、子女、父母的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)視同注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人的經(jīng)濟(jì)利益，但這種利益屬于“工資、薪金”性質(zhì)的，而非股票、股權(quán)性質(zhì)的，何況注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子所從事的工作內(nèi)容與審計(jì)對(duì)象無關(guān)，因此不影響D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。項(xiàng)目二確定審計(jì)目標(biāo)第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任一、判斷是非題1.√2.×3.×4.√5.√6.√7.√8.√9.√二、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.D4.C5.B6.D7.D三、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABC3.ABC4.ABCD任務(wù)二管理層認(rèn)定一、判斷是非題1.×2.√3.√4.√5.二、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.C4.A5.B6.B7.D8.D9.D10.C11.A12.D13.A三、多項(xiàng)選擇題1.2.3.4.5.第三部分職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練實(shí)訓(xùn)一會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任比較表內(nèi)容會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任責(zé)任對(duì)象和要求不同對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，向有關(guān)方面提供真實(shí)的、可靠的會(huì)計(jì)信息。身材被審計(jì)單位提供會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合理性和合法性。履行責(zé)任的依據(jù)不同《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》相關(guān)的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)師法》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)責(zé)任的承擔(dān)者不同被審計(jì)單位和有關(guān)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)責(zé)任內(nèi)容不同選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，對(duì)單位會(huì)計(jì)事項(xiàng)如實(shí)反映與監(jiān)督，建立健全內(nèi)部控制制度，對(duì)提供的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和合法性負(fù)法律責(zé)任對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告的公允性、真實(shí)性和合法性負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任、法律責(zé)任。實(shí)訓(xùn)二初心文化公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本相關(guān)的五項(xiàng)認(rèn)定1.發(fā)生利潤(rùn)表中與營(yíng)業(yè)成本有關(guān)的業(yè)務(wù)均為本企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)，沒有多記，不存在虛構(gòu)交易。2.完整性利潤(rùn)表中所有與營(yíng)業(yè)成本相關(guān)的交易均已經(jīng)記錄，沒有漏記的交易。3.準(zhǔn)確性利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)成本金額是準(zhǔn)確的，沒有多記也沒有少記4.截止測(cè)試記錄在利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)成本均記錄在正確的會(huì)計(jì)期間，沒有提前或者推遲記錄。5.分類記錄在利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)成本使用的會(huì)計(jì)科目處理正確。實(shí)訓(xùn)三初心文化公司存貨相關(guān)的四項(xiàng)認(rèn)定1.存在記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨，沒有多記，虛構(gòu)交易。2.權(quán)利和義務(wù)記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨，均符合存貨的定義，屬于本企業(yè)所有和控制。3.完整性記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨，沒有少記，沒有漏記的業(yè)務(wù)4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆涗浽谫Y產(chǎn)負(fù)債表中的存貨，使用會(huì)計(jì)科目正確，金額無誤。項(xiàng)目三獲取審計(jì)證據(jù)第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一認(rèn)知審計(jì)證據(jù)一、判斷是非題1.√2.×3.√4.×5.√二、單項(xiàng)選擇題1.A2.B3.B4.C5.C三、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.AB3.BC4.AD5.AB任務(wù)二掌握獲取審計(jì)證據(jù)的程序與方法一、判斷是非題1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.×二、單項(xiàng)選擇題1.D2.C3.A4.B5.C6.B三、多項(xiàng)選擇題1.AC2.CE3.BC4.BCDE5.AB6.BC7.ABCD任務(wù)三編制審計(jì)工作底稿一、判斷是非題1.×2.√3.4.×5.×二、單項(xiàng)選擇題1.C2.D3.B4.A5.D三、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ACD3.BCD4.ACD5.第三部分職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練實(shí)訓(xùn)一通過本案例的案情介紹可以看出，該審計(jì)項(xiàng)目為典型的廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)。根據(jù)該種審計(jì)類型的特點(diǎn)，以及被審計(jì)單位業(yè)務(wù)狀況、內(nèi)部控制狀況等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王勝和李明選擇詳查法顯然是錯(cuò)誤的，這也是造成審計(jì)失敗的主要原因。一般來講，像這種離任審計(jì)，由于受到審計(jì)性質(zhì)、審計(jì)時(shí)間的約束，主要應(yīng)以抽查法為主，就廠長(zhǎng)（經(jīng)理）在任期內(nèi)部分業(yè)務(wù)有重點(diǎn)地加以審查評(píng)價(jià)，這樣，既符合此類業(yè)務(wù)的審計(jì)要求，又遵循了現(xiàn)代常規(guī)審計(jì)的一般規(guī)律。通過王勝和李明的審計(jì)失敗，可以反映選擇審計(jì)方法的重要性，如果不考慮審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、不考慮被審計(jì)單位的實(shí)際，盲目地選用，輕者會(huì)浪費(fèi)審計(jì)時(shí)間，降低審計(jì)效率，重者會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗。實(shí)訓(xùn)二略實(shí)訓(xùn)三男式：一等品：608+1172-1240=540（2008年12月31日實(shí)際應(yīng)存數(shù)）賬面結(jié)存數(shù)：640，故盤虧100（件），賬實(shí)不符；二等品：216+204-160=260（2008年12月31日實(shí)際應(yīng)存數(shù)）賬面結(jié)存數(shù)：160，故盤盈100（件），賬實(shí)不符；以此類推。項(xiàng)目四計(jì)劃審計(jì)工作第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)一、判斷是非題1.√2.√3.×4.√5.×二、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.C4.D5.C三、多項(xiàng)選擇題1.ABCDE2.ACD3.ABC4.ABCD5.ABCDE任務(wù)二計(jì)劃審計(jì)工作一、判斷是非題1.×2.×3.√4.×5.√二、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.B4.C5.C

6.D

7.C

8.A

9.B10.D三、多項(xiàng)選擇題1.CD2.ABCD3.ABCD4.ABC5.ABC第三部分職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練實(shí)訓(xùn)一略實(shí)訓(xùn)二1．會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)算的重要性水平=

5

000

*0.5%

=

25萬元

根據(jù)利潤(rùn)表計(jì)算的重要性水平

=

1000

*

5%

=

50萬元

因此，會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平確定為25萬元。

2．問題（1）、（2）涉及違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的問題，性質(zhì)嚴(yán)重，盡管金額不大，但屬于重大錯(cuò)報(bào)；問題（3），存貨低估16萬元，達(dá)到會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的80%，超過了存貨的可容忍誤差，屬于存貨項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)。因所發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)重要或金額重大，因此，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)實(shí)施過程中實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。實(shí)訓(xùn)三1.每種情況下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)情況123456檢查風(fēng)險(xiǎn)（%）11.5341.52重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（%）246030242540審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（%）0.240.900.900.960.3750.802.構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三大要素：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，其中固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)稱為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。被審單位客觀存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員所能控制的檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)工作中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是正向關(guān)系，也就是說重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越高，反之越低。3.第2種情況需要審計(jì)人員獲取最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)樗芙邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)越低，而重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，要求執(zhí)行的審計(jì)程序越詳細(xì)，應(yīng)需要較大樣本、較多證據(jù)，所以檢查風(fēng)險(xiǎn)控制在1.5%內(nèi)需要加強(qiáng)審計(jì)。第4種情況需要審計(jì)人員獲取最少的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)樗芙邮盏臋z查風(fēng)險(xiǎn)越高，而重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，要求執(zhí)行的審計(jì)程序越簡(jiǎn)單，應(yīng)需要較小樣本、較少證據(jù)。項(xiàng)目五貨幣資金審計(jì)第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一貨幣資金的內(nèi)部控制及其測(cè)試一、判斷是非題1.×2.√3.×4.×5.×二、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.B4.C5.B三、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ACD3.ACD4.ABD5.BD任務(wù)二貨幣資金的審計(jì)一、判斷是非題1.×2.√3.×4.√5.√二、單項(xiàng)選擇題1.D2.C3.B4.C5.B三、多項(xiàng)選擇題1.ACD2.AC3.ABCD4.ABD5.ABCD第三部分職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練實(shí)訓(xùn)一2016年12月31日庫存現(xiàn)金實(shí)存額進(jìn)行追溯調(diào)整如下：期末實(shí)存=監(jiān)盤金額+現(xiàn)金支出數(shù)-現(xiàn)金收入數(shù)=1000+（165500+4000）-（165200+3000）=2300（元）如果甲公司在2016年12月31日的現(xiàn)金日記賬的賬面余額也是2300元，則說明甲公司在2016年12月31日的現(xiàn)金賬實(shí)是相符的。實(shí)訓(xùn)二1．不恰當(dāng)。對(duì)庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，提前通知甲公司的做法不當(dāng)。2．不恰當(dāng)。甲公司總部和營(yíng)業(yè)部多部門存放現(xiàn)金，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)；若不能同時(shí)監(jiān)盤，應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實(shí)施封存。3．不恰當(dāng)。除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師、甲公司參與盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納和會(huì)計(jì)主管人員。4．不恰當(dāng)。盤點(diǎn)工作應(yīng)由出納員負(fù)責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)監(jiān)盤。5．不恰當(dāng)?！皫齑娆F(xiàn)金監(jiān)盤表”的審計(jì)工作底稿的簽字人除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師，還應(yīng)當(dāng)有甲公司出納員、主管會(huì)計(jì)。實(shí)訓(xùn)三銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：甲公司2017年12月31日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款賬面余額36000開戶銀行對(duì)賬單余額43000加：銀行已收企業(yè)未收10400加：公司已收銀行未收5900減：銀行已付企業(yè)未付3250減：公司已付銀行未付5400加：公司記賬差錯(cuò)數(shù)350調(diào)節(jié)后的銀行存款余額43500調(diào)節(jié)后的銀行存款余額43500從銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以看出，甲公司2017年12月31日銀行存款的數(shù)額雙方都為43500元，從而證明該公司銀行存款賬面余額36000元基本屬實(shí)?？梢?，資產(chǎn)負(fù)債表上的“貨幣資金”項(xiàng)目中的銀行存款數(shù)33500元的真實(shí)性較差，應(yīng)加以調(diào)整。項(xiàng)目六籌資與投資循環(huán)第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一籌資業(yè)務(wù)審計(jì)一、判斷是非題×2.×3.√4.×5.×二、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.D4.C5.B6.A7.C8.A9.C10.B11.B12.B13.D14.D15.C三、多項(xiàng)選擇題1.ABDE2.BCD3.ABC4.BD5.AB6.ABC7.ACD8.ABCD任務(wù)二投資業(yè)務(wù)審計(jì)一、判斷是非題1.√2.×3.√二、單項(xiàng)選擇題1.B2.B3.C4.C5.B6.C7.C8.C9.A10.C11.D12.B13.D14.B15.B三、多項(xiàng)選擇題1.ABCE2.CE3.ACD4.BCD第三部分職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練實(shí)訓(xùn)一認(rèn)定最常用的實(shí)質(zhì)性程序長(zhǎng)期借款存在審查借款合同和有關(guān)的原始憑證，確認(rèn)其真實(shí)性，并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資完整性檢查年度內(nèi)投資增減變動(dòng)的原始憑證，對(duì)于增加項(xiàng)目核實(shí)其入賬基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定長(zhǎng)期股權(quán)投資的所有權(quán)結(jié)合銀行存款等的檢查，了解長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況；向被投資單位函證長(zhǎng)期借款的列報(bào)確定是否將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款歸入一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債；確定長(zhǎng)期借款的抵押擔(dān)保是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)檢查投資的入賬價(jià)值是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法實(shí)訓(xùn)二（1）追查原因，如果是合理的變更資本，建議X公司變更合同、章程，重新驗(yàn)資和變更注冊(cè)登記。如果是評(píng)估調(diào)賬等不合理地變更資本，應(yīng)建議調(diào)整；（2）應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，結(jié)合確定的重要性水平，考慮是否發(fā)表保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；（3）屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)建議X公司按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整。（4）編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目應(yīng)在扣除1年內(nèi)到期長(zhǎng)期股權(quán)投資后填列。但上述附注中列示的X公司對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2017年7月到期，于2016年末已屬于1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期股權(quán)投資。應(yīng)建議X公司調(diào)整，調(diào)整分錄為：借：一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)150000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資150000000項(xiàng)目七采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試一、判斷是非題1.×2.√3.×4.×5.√二、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.C4.A5.D三、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.BC3.ACD4.ABCD5.ABC任務(wù)二應(yīng)付賬款的審計(jì)一、判斷是非題1.×2.×3.×4.√5.√二、單項(xiàng)選擇題1.A2.C3.A4.D5.D三、多項(xiàng)選擇題1.BD2.ABCD3.ABCD4.BCD5.BCD任務(wù)三固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)一、判斷是非題1.√2.√3.√4.√5.×二、單項(xiàng)選擇題1.C2.D3.B4.C5.A三、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABC5.ACD第三部分職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練實(shí)訓(xùn)一1.沒有缺陷。理由：倉庫負(fù)責(zé)對(duì)列入清單的貨物填寫請(qǐng)購(gòu)單，同時(shí)如果沒有列入存貨清單，則可以由其他部門根據(jù)需要填寫。但是每張請(qǐng)購(gòu)單要由經(jīng)過該類支出負(fù)責(zé)預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)。2.有缺陷：由采購(gòu)部的職員A進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商。理由：詢價(jià)與確定供應(yīng)商是不相容職務(wù)。建議：詢價(jià)與確定供應(yīng)商應(yīng)該由不同崗位的人員來實(shí)施。3.沒有缺陷。理由：對(duì)于驗(yàn)收單應(yīng)當(dāng)是一式多聯(lián)，而該單位根據(jù)實(shí)際情況制定三聯(lián)是正確的。4.有缺陷，會(huì)計(jì)部門根據(jù)只附有供應(yīng)商發(fā)票的付款平淡進(jìn)行賬務(wù)處理。理由：如果會(huì)計(jì)部門僅根據(jù)付款憑單和供應(yīng)商發(fā)票記錄存貨和應(yīng)付賬款，而不需同時(shí)核對(duì)驗(yàn)收單和訂購(gòu)單，會(huì)計(jì)部門將無法核查材料采購(gòu)的真實(shí)性，從而可能記錄錯(cuò)誤的存貨數(shù)量和金額。建議：應(yīng)付憑單部門應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的付款憑單連同驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和供應(yīng)商發(fā)票送會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門應(yīng)在核對(duì)收到的付款結(jié)算單以及后附的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和供應(yīng)商發(fā)票后記錄存貨和應(yīng)付帳款。實(shí)訓(xùn)二案例分析：一筆貨款為什么采用兩種結(jié)算方式？而且根據(jù)合同規(guī)定，甲公司應(yīng)享受4680元的現(xiàn)金折扣，但在其賬務(wù)處理中卻沒有關(guān)于享受現(xiàn)金折扣的記錄，反而將折扣金額用現(xiàn)金支付。為了進(jìn)一步查清問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向乙公司進(jìn)行了函證?；睾C實(shí)乙僅收入229320元轉(zhuǎn)賬支票一張。注冊(cè)會(huì)計(jì)師又詢問了甲公司的出納員，了解到由會(huì)計(jì)領(lǐng)取現(xiàn)金并簽發(fā)支票用于貨款結(jié)算。注冊(cè)會(huì)計(jì)師又調(diào)出現(xiàn)金收據(jù)進(jìn)行仔細(xì)檢查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收據(jù)純屬偽造。甲公司的壞賬準(zhǔn)備按年末余額1%計(jì)提。存在問題：甲公司會(huì)計(jì)人員利用該公司財(cái)務(wù)制度不嚴(yán)和職務(wù)之便，貪污現(xiàn)金折扣2000元。審計(jì)建議：注冊(cè)會(huì)計(jì)師尹提請(qǐng)?jiān)摴矩?zé)成會(huì)計(jì)人員退回贓款，并做調(diào)賬處理。調(diào)整分錄：（1）調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用和其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款4686貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4686（2）調(diào)整壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備93.72貸：其他應(yīng)收款——壞賬準(zhǔn)備93.72實(shí)訓(xùn)三1.盡管委托人對(duì)遲收賬單以轉(zhuǎn)賬方式入賬，簡(jiǎn)化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未入賬債務(wù)的抽查，也減少了進(jìn)一步調(diào)整的可能性，但這不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查2018年付款記賬憑證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施該項(xiàng)測(cè)試，可以查明有關(guān)2017年的驗(yàn)收單、賣方發(fā)票是否均已包括在轉(zhuǎn)賬分錄內(nèi)。2．客戶提供的無漏記債務(wù)說明書不能作為正當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，僅是提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師額外的保證，作為一種內(nèi)部證據(jù)，其證明力較弱，故無法減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做抽查的責(zé)任。3．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已查明內(nèi)部審計(jì)人員具有專業(yè)勝任能力和合理的獨(dú)立性，并且已經(jīng)抽查了未入賬的債務(wù)，在和內(nèi)部審計(jì)人員討論其程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍并審閱其工作底稿后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可減少本身擬進(jìn)行的未入賬債務(wù)抽查工作，但只是減少，決不能取消這項(xiàng)工作。4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查未入賬債務(wù)，還可以通過如下途徑（1）檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單等，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款期末余額的完整性；（2）獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單（應(yīng)從非財(cái)務(wù)部門，如：采購(gòu)部門獲?。?，并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)（如在途款項(xiàng)、在途貨物、付款折扣、未記錄的負(fù)債等），查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。（3）針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。（4）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單），檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。實(shí)訓(xùn)四存在問題：1．該公司12月5日購(gòu)入管理用復(fù)印機(jī)4臺(tái)，價(jià)款76000元，本月不應(yīng)計(jì)提折舊，2017年1月份開始計(jì)提折舊。2．該公司12月份大修理期間的儀器未計(jì)提折舊，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)當(dāng)正常計(jì)提折舊。3．購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，而不能計(jì)入管理費(fèi)用，該公司計(jì)入管理費(fèi)用，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。審計(jì)建議：1．調(diào)整累計(jì)折舊借：累計(jì)折舊600貸：管理費(fèi)用6002．補(bǔ)提折舊借：管理費(fèi)用2000貸：累計(jì)折舊20003．調(diào)整固定資產(chǎn)和管理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)40000貸：管理費(fèi)用40000同時(shí)注意下一年按照調(diào)整后的固定資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)算應(yīng)該計(jì)提的折舊，同時(shí)要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的其他項(xiàng)目。項(xiàng)目八生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)一、判斷是非題1.√2.×3.×4.√5.√二、單項(xiàng)選擇題1.A2.A3.B4.C5.D三、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABC3.BCD4.ABC5.BCD任務(wù)二生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試一、判斷是非題1.×2.√3.√4.√5.×二、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.B4.D5.A三、多項(xiàng)選擇題1.AB2.ABCD3.ABC4.AC5.AB任務(wù)三存貨審計(jì)一、判斷是非題1.×2.√3.×4.×5.√6.√7.×二、單項(xiàng)選擇題1.D2.C3.C4.A5.D三、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.AB3.ABCD4.ABCD5.ABC6.ABCD7.ABD第三部分職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練實(shí)訓(xùn)一（1）審計(jì)方法：審閱制造費(fèi)用總賬和明細(xì)賬，抽查有關(guān)記賬憑證和原始憑證。（2）存在問題：車間設(shè)備的安裝費(fèi)18000元，本應(yīng)列入“在建工程”賬戶，待工程完工后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，但該企業(yè)為了少交所得稅，故意將安裝費(fèi)充當(dāng)修理費(fèi)列入“制造費(fèi)用”賬戶中。（3）處理意見：調(diào)整上年度損益。作如下調(diào)整：借：在建工程——設(shè)備18000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)18000補(bǔ)交所得稅18000×25%=4500元借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅4500實(shí)訓(xùn)二（1）審計(jì)方法：審閱基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，核對(duì)賬證數(shù)額，盤點(diǎn)在產(chǎn)品實(shí)物數(shù)量，驗(yàn)證在產(chǎn)品投料率和完工率。根據(jù)成本計(jì)算單，驗(yàn)證在產(chǎn)品成本如下：直接材料=[（144000+662400）/（480+240×80%）]×240×80%=230400元直接工資=[（36000+9000）/（480+240×50%）]×240×50%=252000元其他直接支出=[（5040+12600）/（480+240×50%）]×240×50%=3528元制造費(fèi)用=[（54000+23400）/（480+240×50%）]×240×50%=57600元在產(chǎn)品成本合計(jì)=230400+25200+3528+57600=316728元在產(chǎn)品多留材料費(fèi)=350400-230400=120000元在產(chǎn)品多留工資費(fèi)=42000-25200=16800元在產(chǎn)品多留其他支出=5880-3528=2352元在產(chǎn)品多留制造費(fèi)用=81600-57600=24000元多留在產(chǎn)品成本合計(jì)=120000+16800+2352+24000=163152元（2）存在問題：驗(yàn)算結(jié)果表明，該企業(yè)成本計(jì)算失誤，多留在產(chǎn)品成本。少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本163152元。（3）處理意見：建議將少轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品成本予以補(bǔ)轉(zhuǎn)，調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存商品163152貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本163152實(shí)訓(xùn)三審計(jì)人員應(yīng)責(zé)成出納人員將小金庫的資金全部入賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金62000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)62000增加的利潤(rùn)按25%上交所得稅。會(huì)計(jì)分錄如下：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅15500實(shí)訓(xùn)四（1）由于2016年已經(jīng)按購(gòu)貨發(fā)票記賬，但存貨未包括在2016年的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，就會(huì)虛增銷售成本，虛減本年利潤(rùn)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。（2）2016年原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，包括在年度盤點(diǎn)的范圍內(nèi)，2017年收到發(fā)票才記賬，就會(huì)使2016年少計(jì)存貨和負(fù)債，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。（3）當(dāng)年已實(shí)現(xiàn)銷售的存貨，即使還放在企業(yè)，也不應(yīng)該包括在存貨的范圍內(nèi)。項(xiàng)目九人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一了解和測(cè)試人力資源和工薪循環(huán)的內(nèi)部控制一、判斷是非題1.√2.×3.×4.×5.√二、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.D4.A5.C6.C三、多項(xiàng)選擇題1.BC2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABCD任務(wù)二應(yīng)付職工薪酬審計(jì)一、判斷是非題1.√2.√3.×4.×5.√二、單項(xiàng)選擇題1.A2.D3.D4.A5.C三、多項(xiàng)選擇題1.BC2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.AC第三部分職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練實(shí)訓(xùn)一（1）人力資源部門人員按照正式的程序?qū)T工的雇傭和解雇進(jìn)行授權(quán)。只有經(jīng)過授權(quán)的人力資源員工能夠開啟連續(xù)編號(hào)的員工變動(dòng)表格，改變員工主文檔。（2）對(duì)員工打卡上下班進(jìn)行監(jiān)督以確保員工僅為其本人打卡。（3）對(duì)員工銀行賬戶記錄和銀行信息變更執(zhí)行邏輯存取控制；通過電子支付系統(tǒng)從預(yù)付工薪賬戶輸出所有的員工凈支付金額。實(shí)訓(xùn)二（1）職責(zé)分離——人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄職責(zé)分離；（2）授權(quán)審批——人員雇用與解雇授權(quán)審批；工時(shí)授權(quán)；工薪支付率和扣減額授權(quán)審批；（3）憑證與記錄控制——憑證類別控制；憑證傳遞流程控制；憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)控制；（4）資產(chǎn)與記錄的實(shí)物控制——現(xiàn)金控制、支票控制；（5）內(nèi)部核查——工薪計(jì)算核查；職責(zé)分離核查；授權(quán)審批核查；憑證核查。項(xiàng)目十銷售與收款循環(huán)審計(jì)第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一了解和測(cè)試銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制一、判斷是非題1.√2.×3.×4.√5.×6.√二、單項(xiàng)選擇題1.D2.B3.B4.C5.C6.A7.D三、多項(xiàng)選擇題1.AD2.BCD3.ACD4.ABC5.ABCD任務(wù)二營(yíng)業(yè)收入審計(jì)一、判斷是非題1.√2.×3.×4.×5.√二、單項(xiàng)選擇題1.D2.B3.A4.A5.D6.D7.B三、多項(xiàng)選擇題1.ACD2.ABC3.ABCD4.BCD5.ABC6.BCD任務(wù)一應(yīng)收賬款審計(jì)一、判斷是非題1.√2.√3.×4.√5.√6.×7.×二、單項(xiàng)選擇題1.A2.C3.C4.B5.C6.D7.A三、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABCD3.ABCD4.ABD5.ABCD第三部分職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練實(shí)訓(xùn)一1和2，2和3，4和5，6和7，4和8等均屬不相容職務(wù)。這些工作由一人或一個(gè)部門去做，容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象，而且也不易發(fā)現(xiàn)工作中的失誤等問題。實(shí)訓(xùn)二紅星公司三位職員分工如下：1，6，7工作由一個(gè)人負(fù)責(zé)；2，3工作由一個(gè)人負(fù)責(zé)；4，5，8工作由一個(gè)人負(fù)責(zé)。實(shí)訓(xùn)三1.采取的內(nèi)部控制措施為：（1）入場(chǎng)券連續(xù)編號(hào)；（2）售票與收票分開負(fù)責(zé)；（3）入場(chǎng)時(shí)收票員將票一撕兩半，各執(zhí)一半；（4）票據(jù)加鎖。2.收票員收票時(shí)不撕票而將全票交與售票員重新出售；收票員直接收銀，而讓交錢者進(jìn)場(chǎng)。3.觀察售票員手中有無散票、舊票；突擊抽查觀眾是否無票或持舊票入場(chǎng)。4.嚴(yán)格控制未用入場(chǎng)券，記錄每日每班第一和最后一張的券號(hào)；抽點(diǎn)庫存現(xiàn)金；入場(chǎng)券加蓋劇場(chǎng)的章和日期章；不定期觀察是否利用售票機(jī)售票以及檢視收票時(shí)有無持廢票、舊票或無票入場(chǎng)事情發(fā)生。實(shí)訓(xùn)四（一）實(shí)訓(xùn)要求指出企業(yè)存在的問題，做出調(diào)整分錄。（二）實(shí)訓(xùn)資料某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額的3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備賬戶年初貸方余額為6000元，借方發(fā)生額為3000元，另有去年已注銷的壞賬今年收回1000元，該企業(yè)做分錄：借：銀行存款1000貸：其他應(yīng)收款1000年末應(yīng)收款余額800000元，會(huì)計(jì)人員計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為：借：信用減值損失——壞賬損失2400貸：壞賬準(zhǔn)備24001.存在的問題：（1）收回已注銷的壞賬，應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備余額。該企業(yè)將其記入“其他應(yīng)收款”既造成以后要多提壞賬準(zhǔn)備，增加費(fèi)用，又為私設(shè)小金庫或貪污舞弊提供了準(zhǔn)備。（2）年末企業(yè)應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備1600元[800000×3‰―（6000―3000+1000）]，該企業(yè)反而又提2400元，虛增費(fèi)用4000元（2400+1600）。2.調(diào)整分錄：（1）借：其他應(yīng)收款1000貸：壞賬準(zhǔn)備1000（2）借：壞賬準(zhǔn)備4000貸：信用減值損失——壞賬損失4000實(shí)訓(xùn)五（一）實(shí)訓(xùn)要求1．下列公司中你認(rèn)為哪兩家最需要函證？請(qǐng)說明理由。2．假定下列四家公司為被審計(jì)單位的客戶，且上述金額為應(yīng)付賬款余額和全年購(gòu)貨總額，你正準(zhǔn)備從中抽取兩家進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，你認(rèn)為哪兩家最需要函證？請(qǐng)說明理由。（二）實(shí)訓(xùn)資料在初次審計(jì)G公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，你決定函證部分應(yīng)收賬款。下列為你正考慮的應(yīng)收賬款賬戶。公司年末應(yīng)收賬款全年銷貨金額（單位：萬元）甲0萬100萬乙3萬6萬丙9萬11萬丁20萬220萬（1）應(yīng)當(dāng)選擇丁、丙兩家公司進(jìn)行函證。因?yàn)閼?yīng)收賬款函證的主要目的在于防止企業(yè)高估應(yīng)收賬款，虛增資產(chǎn)和銷售收入。丁、丙兩家公司應(yīng)收賬款期末余額較大，被高估和虛增的可能性越大，因而應(yīng)作為重點(diǎn)函證對(duì)象。（2）應(yīng)當(dāng)選擇丁、甲兩家公司進(jìn)行函證。因?yàn)閼?yīng)付賬款函證的主要目的在于防止企業(yè)隱瞞應(yīng)付賬款，虛減負(fù)債。本期向丁、甲兩家公司采購(gòu)貨物數(shù)額較大，應(yīng)付賬款發(fā)生額較大，被隱瞞的可能性越大，因而應(yīng)作為重點(diǎn)函證對(duì)象。項(xiàng)目十一審計(jì)報(bào)告第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一審計(jì)報(bào)告相關(guān)工作一、判斷是非題1.×2.×3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.√二、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.B4.A5.B6.A7.C8.A9.A三、多項(xiàng)選擇題1.BCD2.AD3.BCD4.ABCD5.ABD6.AB7.BCD8.ABCD9.BCD10.BCD11.CD任務(wù)二審計(jì)報(bào)告類型判斷是非題1.√2.√3.×4.×5.×二、單項(xiàng)選擇題1.C2.A3.A4.D5.B6.B7.C三、多項(xiàng)選擇題1.BD2.ABCD3.CD4.ACD第三部分職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練實(shí)訓(xùn)一（1）不恰當(dāng)。在同一審計(jì)報(bào)告中包含無保留意見，將會(huì)與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見相矛盾。（2）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師被要求實(shí)施額外的規(guī)定的程序并予以報(bào)告，不屬于增加其他事項(xiàng)段的情形。（3）恰當(dāng)。 （4）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師“應(yīng)當(dāng)”在其他事項(xiàng)段中披露導(dǎo)致不同意見的實(shí)質(zhì)性原因，而不是“可以”。（5）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該是和治理層溝通，而不是管理層。實(shí)訓(xùn)二針對(duì)情況（1），無需在審計(jì)報(bào)告中反映。理由：上期財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告均已對(duì)外公布。針對(duì)情況（2），可以發(fā)表非無保留意見。理由：前任發(fā)表了非無保留意見，相關(guān)事項(xiàng)尚未解決且對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的可比性存在重大影響。針對(duì)情況（3），可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)報(bào)表使用者關(guān)注所述對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)不一致，并指出相關(guān)的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)。情況（4）可能存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，指出前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)更正前的上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了報(bào)告，以免報(bào)表使用者誤認(rèn)為重新公布的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任審計(jì)。情況（5）存在不當(dāng)之處。對(duì)存貨期末余額實(shí)施的審計(jì)程序，幾乎無法提供有關(guān)期初存貨的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)對(duì)期初存貨實(shí)施必要的審計(jì)，并據(jù)以決定是否在審計(jì)報(bào)告中反映。情況（6）存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中列報(bào)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。實(shí)訓(xùn)三（1）調(diào)整分錄為：借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)550（600+360÷48×4–80=550）貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用550（2）調(diào)整分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170貸：應(yīng)收賬款1170借：存貨800貸：營(yíng)業(yè)成本800（3）調(diào)整分錄為：借：營(yíng)業(yè)成本2000貸：累計(jì)折舊2000（4）調(diào)整分錄為：借：應(yīng)收票據(jù)600貸：短期借款600模擬試題（A）一、單選題(本題共10題，每小題1分，共10分)1.A2.C3.C4.B5.C6.B7.A8.B9.C10.D二、多選題(本題共10題，每小題1.5分，共15分)1.ABC2.BCD3.BCD4.ACD5.ABD6.ABCD7.CE8.ABCD9.ABCE10.ABD三、判斷題(本題共10題，每題1分，共10分)1.√2.×3.√4.×5.×6.×7.√8.√9.√10.×四、簡(jiǎn)答題（每題7.5分，共計(jì)15分）1.簡(jiǎn)述實(shí)施營(yíng)業(yè)收入截止測(cè)試的審計(jì)路線。①以賬簿記錄為起點(diǎn)。從報(bào)表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。使用這種方法主要是為了防止多計(jì)收入。②以銷售發(fā)票為起點(diǎn)。從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。使用這種方法主要是為了防止少計(jì)收入。注意發(fā)運(yùn)憑證是否齊全，是否在下期初用紅字沖回；發(fā)票存根是否全部提供。③以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。從報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定營(yíng)業(yè)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。還應(yīng)考慮被審單位的會(huì)計(jì)政策。使用這種方法主要也是為了防止少計(jì)收入。上述三條審計(jì)路線可以在同一被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用，甚至可以在同一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目審計(jì)中并用。2.簡(jiǎn)述五種會(huì)計(jì)做假賬的常見方法。（1）成本費(fèi)用互化操作方法：將屬于成本項(xiàng)目的支出賬務(wù)處理變?yōu)橘M(fèi)用，以達(dá)到當(dāng)期稅前扣除的目的，或?qū)儆谫M(fèi)用項(xiàng)目的支出成本化以達(dá)到控制稅前扣除比例及夸大當(dāng)期利潤(rùn)的目的。原因：因?yàn)槌杀居芍苯尤斯?，直接材料，制造費(fèi)用組成，而直接人工、制造費(fèi)用和銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等容易混淆，另外，直接材料中包含的運(yùn)費(fèi)及人工搬運(yùn)等費(fèi)用也與管理費(fèi)用較容易整合。（2）費(fèi)用資本(產(chǎn))互化操作方法：將屬于費(fèi)用項(xiàng)目的賬務(wù)處理變?yōu)橘Y產(chǎn)，從折舊中遞延稅前扣除?；?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認(rèn)為費(fèi)用，當(dāng)期稅前扣除。原因：部分資產(chǎn)價(jià)值本身就包含費(fèi)用，故可將其他費(fèi)用整合進(jìn)入資產(chǎn)價(jià)值，反之亦然。另資產(chǎn)修理，借款費(fèi)用等本身確認(rèn)邊界比較容易被人工虛擬，進(jìn)行操縱。（3）費(fèi)用名目轉(zhuǎn)化操作方法：將部分稅前扣除有比率限制的費(fèi)用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒限制的費(fèi)用名目入賬，以達(dá)到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費(fèi)等目的。原因：費(fèi)用確認(rèn)以發(fā)票為依據(jù)，發(fā)票容易虛擬。（4）費(fèi)用預(yù)提/遞延/選擇性分?jǐn)偛僮鞣椒ǎ簽榭刂飘?dāng)期稅前利潤(rùn)大小，預(yù)提費(fèi)用，以推遲納稅?；?yàn)槠渌康?如股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)，當(dāng)期業(yè)績(jī))夸大當(dāng)期利潤(rùn)選擇遞延確認(rèn)。另有選擇性地將費(fèi)用分?jǐn)?，如在各費(fèi)用支出項(xiàng)目上分?jǐn)偙壤M(jìn)行調(diào)節(jié)，控制因該項(xiàng)目造成的稅費(fèi)(如調(diào)節(jié)土地增值稅)。原因：同第3點(diǎn)。（5）成本名目轉(zhuǎn)化操作方法：將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目，或反行之。（6）成本提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)偛僮鞣椒ǎ簩⒈酒诮Y(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)多結(jié)轉(zhuǎn)，或本期少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊，或選擇成本分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個(gè)目的。原因：成本結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定較模糊。（7）收入提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)偛僮鞣椒ǎ簩⒈酒诮Y(jié)轉(zhuǎn)收入多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊?；蜻x擇收入分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個(gè)目的。原因：收入確認(rèn)規(guī)定較模糊。（8）收入名目轉(zhuǎn)化操作方法：將收入總額在多種收入項(xiàng)目間進(jìn)行調(diào)節(jié)，如把主營(yíng)收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入，以達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績(jī)的目的。（9）收入負(fù)債化/支出資產(chǎn)化操作方法：將收入暫時(shí)掛帳為其他應(yīng)付款，或?qū)⒅С鰰簳r(shí)掛為其他應(yīng)收款，達(dá)到推遲納稅或不納稅的目的。（10）收入、成本、費(fèi)用虛增/減操作方法：人為虛增或虛減收入或成本或費(fèi)用，或虛減收入。造成進(jìn)行差錯(cuò)調(diào)整的依據(jù)。達(dá)到納稅期拖延或其他目的。（11）轉(zhuǎn)移定價(jià)操作方法：與外部交易方進(jìn)行人為價(jià)格處理，達(dá)到轉(zhuǎn)移定價(jià)的目的，將價(jià)格降低或提高，以其他費(fèi)用的方式互相彌補(bǔ)進(jìn)入各自小金庫，以達(dá)到避稅的目的。（12）資產(chǎn)、負(fù)債名目轉(zhuǎn)化操作方法：將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類別名目轉(zhuǎn)變，改變其折舊年限;將應(yīng)收帳款掛其他應(yīng)收款，或預(yù)收賬款掛其他應(yīng)付款等手法避稅。（13）虛假交易法操作方法：以不存在的交易合同入賬，造成資金流出，增加本期費(fèi)用，達(dá)到減少所得稅的目的。（14）費(fèi)用直抵收入法操作方法：收入因涉及流轉(zhuǎn)稅，在收入確認(rèn)前即彼此以費(fèi)用直接抵消，達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅目的。如將商業(yè)折扣變?yōu)楹罄m(xù)期間降低售價(jià)。（15）重組轉(zhuǎn)讓法操作方法：利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進(jìn)行資金或收入轉(zhuǎn)移達(dá)到避稅的目的。如將公司的資金轉(zhuǎn)移，達(dá)到破產(chǎn)賴賬等目的。（16）私人費(fèi)用公司化操作方法：將私人的費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜馁M(fèi)用，即達(dá)到降低私人收入個(gè)稅應(yīng)納稅額的目的又增加企業(yè)所得稅前扣除費(fèi)用的目的。如：將個(gè)人車油費(fèi)在公司處理，將個(gè)人房租費(fèi)在公司處理。（17）收入/成本/費(fèi)用轉(zhuǎn)移法操作方法：分立合同，將收入或成本，或費(fèi)用轉(zhuǎn)移至其他公司或個(gè)人，達(dá)到差異稅率處理的目的?；?qū)⒏鞴镜馁M(fèi)用進(jìn)行填充報(bào)銷，小金庫補(bǔ)償，達(dá)到各自平衡有限制的費(fèi)用。（18）虛增流轉(zhuǎn)過程操作方法：在流轉(zhuǎn)過程上下工夫，多一道流轉(zhuǎn)過程，收入額多一道，各有比率限制的費(fèi)用可扣除范圍增大?；蚩商摂M出部分費(fèi)用，如將資產(chǎn)由公司借款給個(gè)人買下，由公司租賃個(gè)人資產(chǎn)，無形增加租賃費(fèi)用。或利用委托收付款等方式。（19）利用金融工具法操作方法：利用股票、期貨、外匯等金融工具進(jìn)行難以控制未來價(jià)格的交易。將交易時(shí)價(jià)格控制在低水平，交易后成為金融工具的投資收益，避免部分流轉(zhuǎn)稅。（20）集團(tuán)化操作操作方法：利用集團(tuán)化操作，達(dá)到國(guó)家批準(zhǔn)的部分集團(tuán)化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目的。將集團(tuán)內(nèi)各公司的費(fèi)用平衡分配，達(dá)到統(tǒng)籌納稅的目的。（21）其他如：如借款變成收到其他公司的定金處理。將利息產(chǎn)生的稅金避掉。等等不一而足。五、業(yè)務(wù)題(共計(jì)50分)1.（18分）（1）核實(shí)2018年1月8日，該公司庫存現(xiàn)金是否賬實(shí)一致。（2）確認(rèn)2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表所列庫存現(xiàn)金數(shù)額是否正確。（3）對(duì)該公司現(xiàn)金收支、管理提出處理意見。（1）公司庫存現(xiàn)金賬實(shí)一致：1月8日現(xiàn)金賬面余額應(yīng)為：922.10+145.24-200＝867.34元1月8日現(xiàn)金實(shí)有數(shù)為：617.34元，加上職工王某白條150元與賬面余額相等。（2）2017年12月31日庫存現(xiàn)金應(yīng)存數(shù)為：867.34-2250+2480＝1097.34元。與資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的庫存現(xiàn)金數(shù)額922.10元不相符，應(yīng)調(diào)整為1097.34元。（3）公司庫存現(xiàn)金收支、管理中存在不合法現(xiàn)象：①白條抵庫150元，違反現(xiàn)金管理制度，應(yīng)責(zé)成現(xiàn)金出納退回。②庫存現(xiàn)金超限額，2017年末超限額為：1097.34-900＝197.34元。2.（16分）(1)應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的貸方余額屬于預(yù)收賬款，不能沖減應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方余額，應(yīng)在預(yù)收賬款項(xiàng)目中列示。(2)預(yù)收賬款明細(xì)賬的借方余額實(shí)質(zhì)是應(yīng)收賬款，不能沖減預(yù)收賬款其他明細(xì)賬的貸方余額。(3)企業(yè)年末的應(yīng)收賬款余額應(yīng)為650萬元（600+50=650萬元）；應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備：6500000×0.5%＝32500(元)(4)少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備7500元（32500-25000=7500元）