2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》試題（網(wǎng)友回憶版）

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》試題（網(wǎng)友回憶版）[單選題]1.某公司2019年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元，年度應(yīng)納稅所（江南博哥）得額210萬(wàn)元，則該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）。A.10.5萬(wàn)元B.52.5萬(wàn)元C.42萬(wàn)元D.16萬(wàn)元參考答案：D參考解析：對(duì)企業(yè)年度應(yīng)納稅額不超過(guò)300萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元的企業(yè)符合小型微利企業(yè)的要求，其應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對(duì)超過(guò)100萬(wàn)元不超過(guò)300萬(wàn)元的部分減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%計(jì)算企業(yè)所得稅，本題目從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額以及應(yīng)納稅所得額都未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)符合要求，所以100*0.25*0.2+（210﹣100）*0.5*0.2=16萬(wàn)元[單選題]4.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.果啤B.洗發(fā)香波C.變壓器油D.高爾夫車參考答案：A參考解析：洗發(fā)香波，變壓器油，高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。[單選題]5.某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，其在甲國(guó)非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損600萬(wàn)元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為（)。A.0萬(wàn)元B.600萬(wàn)元C.500萬(wàn)元D.100萬(wàn)元參考答案：C參考解析：如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數(shù)，則其當(dāng)年度境外分支機(jī)構(gòu)的非實(shí)際虧損額可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過(guò)企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額，按《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過(guò)企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額仍可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。[單選題]6.個(gè)人取得的下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（).A.財(cái)政部發(fā)行國(guó)債的利息B.國(guó)家發(fā)行金融債券的利息C.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息D.個(gè)人教育儲(chǔ)蓄存款的利息參考答案：C參考解析：國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅；對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。[單選題]7.下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（)。A.融資性售后回租B.提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)D.寫(xiě)字樓廣告位出租參考答案：D參考解析：融資性售后回租，按照\(chéng)"貸款服務(wù)\"繳納增值稅。提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照\(chéng)"會(huì)議展覽服務(wù)\"繳納增值稅。航空運(yùn)輸?shù)臏刈鈽I(yè)務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。[單選題]8.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（)。A.企業(yè)間的房屋置換B.某企業(yè)通過(guò)福利機(jī)構(gòu)將—套房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與養(yǎng)老院C.某人將自有的一套閑置住房出租D.某人將自有房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與子女參考答案：A參考解析：土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。房地產(chǎn)的贈(zèng)與不屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán).土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍。[單選題]9.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅務(wù)處理的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.收取的污水處理勞務(wù)收入免征城市維護(hù)建設(shè)稅B.實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準(zhǔn)予從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額C.退還出口產(chǎn)品增值稅時(shí)應(yīng)同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅參考答案：B參考解析：對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅.教育費(fèi)附加利地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。[單選題]10.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)設(shè)定的表述中，符合稅法規(guī)定的是（)。A.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定罰款B.稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元C.國(guó)務(wù)院可以設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰D.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定警告參考答案：B參考解析：稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍，且最高不得超過(guò)3萬(wàn)元，沒(méi)有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)1萬(wàn)元；超過(guò)限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。[單選題]11.居民個(gè)人取得的下列所得中，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專項(xiàng)附加扣除的是（）。A.綜合所得B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.偶然所得參考答案：A參考解析：偶然所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，以每次的收入額為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算。居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除.專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。[單選題]12.下列開(kāi)采資源的情形中，依法免征資源稅的是（）。A.開(kāi)采稠油B.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣C.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品D.開(kāi)采頁(yè)巖氣參考答案：B參考解析：免征資源稅有下列情形之一的，免征資源稅：1.開(kāi)采原油以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油.天然氣；2.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣。[單選題]13.在以成交價(jià)格估價(jià)方法確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的是（）。A.由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金B(yǎng).在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用C.在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的保修費(fèi)用D.在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的維修費(fèi)參考答案：C參考解析：進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：①?gòu)S房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外；②進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；③進(jìn)口關(guān)稅.進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅；④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用；⑥同時(shí)符合下列條件的利息費(fèi)用：利息費(fèi)用是買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的；有書(shū)面的融資協(xié)議的；利息費(fèi)用單獨(dú)列明的；納稅義務(wù)人可以證明有頭利率.不高于在融資當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ?yīng)當(dāng)具有的利率水平，且沒(méi)有融資安排的相同或者類似進(jìn)口貨物的價(jià)格與進(jìn)口貨物的實(shí)付.應(yīng)付價(jià)格非常接近的。[單選題]14.下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)允許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是（）。A.外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙B.外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車C.外購(gòu)已稅溶劑油生產(chǎn)的應(yīng)稅涂料D.外購(gòu)已稅游艇生產(chǎn)的應(yīng)稅游艇參考答案：A參考解析：稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)雖計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款?？鄢秶ǎ?1)外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；(2)外購(gòu)已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品；(3)外購(gòu)己稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；(4)外購(gòu)己稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；(5)外購(gòu)已稅桿頭.桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；(6)外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制二次性筷子；(7)外購(gòu)己稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；(8)對(duì)外購(gòu)已稅汽油.柴油.石腦油.燃料油.潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油。[單選題]15.某企業(yè)成立于2019年5月，其財(cái)務(wù)人員于2020年4月向聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)B.年度中間開(kāi)業(yè)的小型微利企業(yè)從下—實(shí)際經(jīng)營(yíng)期開(kāi)始確定相關(guān)指標(biāo)C.計(jì)算小型微利企業(yè)從事人數(shù)指標(biāo)時(shí)不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人數(shù)D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定參考答案：D參考解析：小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元.從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人.資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。[單選題]16.居民甲將一套價(jià)值為100萬(wàn)元的一居室住房與居民乙交換成—套兩居室住房，支付給乙換房差價(jià)款50萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。則甲應(yīng)繳納的契稅為（)。A.0萬(wàn)元B.6萬(wàn)元C.4萬(wàn)元D.2萬(wàn)元參考答案：D參考解析：根據(jù)規(guī)定土地使用權(quán)交換.房屋交換，為所交換的土地使用權(quán).房屋價(jià)格的差額為契稅的計(jì)稅依據(jù)，本題中，居民乙應(yīng)納計(jì)算繳納契稅50*4%=2萬(wàn)元。[單選題]17.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征關(guān)稅，海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物.物品放行之日起的一定期限內(nèi)追征。這—期限是(）A.1年B.10年C.5年D.3年參考答案：D參考解析：根據(jù)《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物.物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款；因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物.物品放行之日起3年以內(nèi)追征，并從繳納稅款或者貨物.物品放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金；海關(guān)發(fā)現(xiàn)其監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并從應(yīng)繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。[單選題]18.貨物運(yùn)輸合同計(jì)征印花稅的計(jì)稅依據(jù)是（)。A.運(yùn)費(fèi)收入B.運(yùn)費(fèi)收入加所運(yùn)貨物金額C.運(yùn)費(fèi)收入加裝卸費(fèi)D.運(yùn)費(fèi)收入加保險(xiǎn)費(fèi)參考答案：A參考解析：貨物運(yùn)輸合同按運(yùn)輸費(fèi)用0.5%0貼花。[單選題]19.下列關(guān)于納稅信用修復(fù)的表述中，符合稅法規(guī)定的是（)。A.非正常戶失信行為一個(gè)納稅年度內(nèi)可申請(qǐng)兩次納稅信用修復(fù)B.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的，可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)之日起30日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋結(jié)果D.納稅信用修復(fù)完成后，納稅人之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施要作追溯調(diào)整參考答案：B參考解析：非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請(qǐng)一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級(jí)別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。[單選題]20.增值稅─般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用6%稅率計(jì)征增值稅的是（)。A.提供建筑施工服務(wù)B.通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)C.出租2020年新購(gòu)入的房產(chǎn)D.銷售非現(xiàn)場(chǎng)制作食品參考答案：B參考解析：納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。[單選題]21.預(yù)約定價(jià)安排中確定關(guān)聯(lián)交易利潤(rùn)水平應(yīng)采取的方法是（)。A.中位值法B.百分位法C.八分位法D.四分位法參考答案：D參考解析：預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平,在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，如果企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果在四分位區(qū)間之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果調(diào)整到四分位區(qū)間中位值。[單選題]22.現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中多政府與地方政府之間劃分的比例是（)。A.100%歸中央政府B.中央政府分享97%，地方政府分享3%C.中央政府與地方政府各分享50%D.100%歸地方政府參考答案：A參考解析：從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%.地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。[單選題]23.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅收保全措施時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.經(jīng)稅務(wù)所長(zhǎng)批準(zhǔn)后即能施行B.解除保全措施的時(shí)間是收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)其大于應(yīng)納稅款的存款D.可由1名稅務(wù)人員單獨(dú)執(zhí)行貨物查封參考答案：B參考解析：如果納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納了稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。[單選題]24.下列車船中，免征車船稅的是（）。A.灑水車B.雙燃料輕型商用車C.純天然氣動(dòng)力船舶D.非機(jī)動(dòng)駁船參考答案：C參考解析：對(duì)新能源車船，免征車船稅。[多選題]1.企業(yè)取得的下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（)。A.接受捐贈(zèng)收入B.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款C.逾期未退包裝物押金收入D.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入?yún)⒖即鸢福篈BCD參考解析：接受捐贈(zèng)收入確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款和計(jì)入”營(yíng)業(yè)外收入“逾期期未退包裝物押金收入并入銷售額確認(rèn)收入，企業(yè)資產(chǎn)溢余收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，都需要計(jì)算應(yīng)納所得稅[多選題]2.下列排放物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（)。A.危險(xiǎn)廢物B.氮氧化物C.三氧化碳D.交通噪聲參考答案：AB參考解析：環(huán)境保護(hù)稅稅目包括大氣污染物.水污染物.固體廢物和噪聲四大類，其中噪聲是指工業(yè)噪聲，選項(xiàng)C.三氧化碳不屬于應(yīng)稅范圍。[多選題]3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）.A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅B.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建.擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值C.房屋出典的，由承典人按重置成本計(jì)算繳納房產(chǎn)稅D.經(jīng)營(yíng)租賃房屋的，以評(píng)估價(jià)格計(jì)算繳納房產(chǎn)稅參考答案：AB參考解析：選項(xiàng)C根據(jù)現(xiàn)行房產(chǎn)稅條例，房產(chǎn)出典的，房產(chǎn)稅由承典人繳納，但對(duì)出典房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)并沒(méi)有規(guī)定，選項(xiàng)D經(jīng)營(yíng)租賃房屋的，以房屋租金計(jì)算繳納房產(chǎn)稅[多選題]4.消費(fèi)稅納稅人銷售貨物—并收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有(）。A.增值稅稅款B.運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)給購(gòu)貨方收回的代墊運(yùn)費(fèi)C.銷售白酒收取的包裝物押金D.價(jià)外收取的返還利潤(rùn)參考答案：CD參考解析：增值稅屬于價(jià)外稅不構(gòu)成消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)B開(kāi)具了運(yùn)輸發(fā)票的代墊運(yùn)費(fèi)不作為價(jià)外費(fèi)用核算所以答案選擇CD[多選題]5.企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)涉及的下列款項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，應(yīng)向管理人申報(bào)的有（）。A.所欠各種稅款B.因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息C.企業(yè)欠繳的教育費(fèi)附加D.滯納金及罰款參考答案：ABCD參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，向管理人申報(bào)企業(yè)所欠稅款（含教育費(fèi)附加.地方教育附加）.滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，也應(yīng)一并申報(bào)。[多選題]6.下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有(）。A.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用可全額加計(jì)扣除B.按規(guī)定對(duì)研發(fā)人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的支出可作為人員人工費(fèi)用全額加計(jì)扣除C.委托關(guān)聯(lián)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用可按照實(shí)際發(fā)生額70%加計(jì)扣除D.臨時(shí)聘用且直接參與研發(fā)活動(dòng)臨時(shí)工的勞務(wù)費(fèi)用可全額加計(jì)扣除參考答案：BD參考解析：根據(jù)規(guī)定委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除，所以選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。[多選題]7.下列情形中的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)列入異常憑證范圍的有（)。A.納稅人丟失的稅控設(shè)備中已開(kāi)具并上傳的增值稅專用發(fā)票B.經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的增值稅專用發(fā)票C.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的增值稅專用發(fā)票D.經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票參考答案：BCD參考解析：考點(diǎn)：異常增值稅扣稅憑證管理按照規(guī)定，哪些增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍：（一）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專用發(fā)票。（二）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。（三）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。（四）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。（五）屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。[多選題]8.以下列方式取得的車輛中，應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅的有(）。A.購(gòu)置的二手汽車B.以受贈(zèng)方式取得的自用汽車C.自產(chǎn)自用的汽車D.購(gòu)買自用的汽車參考答案：BCD參考解析：根據(jù)規(guī)定，購(gòu)買已經(jīng)辦理車輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)的二手車，免車輛購(gòu)置稅[多選題]9.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的納稅人，在其經(jīng)營(yíng)地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B.跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在機(jī)構(gòu)所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，以預(yù)繳增值稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算的城市維護(hù)建設(shè)稅在機(jī)構(gòu)所在地繳納D.代收代繳增值稅的納稅人，在代收代繳地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅參考答案：AD參考解析：選項(xiàng)B跨省開(kāi)采的油田，下屬單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，在油井所在地繳納增值稅.城建稅，選項(xiàng)C根據(jù)規(guī)定納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù).銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地.不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加[多選題]10.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。下列申請(qǐng)期限計(jì)算起點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計(jì)算B.被申請(qǐng)人能夠證明申請(qǐng)人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計(jì)算C.載明具體行政行為的法律文書(shū)直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算D.具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知受送達(dá)人的，自公告之日起計(jì)算參考答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知受送達(dá)人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計(jì)算[多選題]11.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。A.提供有償咨詢服務(wù)的所得B.從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的所得C.從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得D.投資上市公司的股息所得參考答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D投資上市公司的股息所得以“利息.股息.紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅[多選題]12.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)發(fā)生的下列情形中，海關(guān)可按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限的有（）。A.避難并不上下客貨的B.防疫隔離不上下客貨的C.補(bǔ)充供給不上下旅客的D.武裝警察部隊(duì)征用的參考答案：ABD參考解析：避難，防疫隔離，修理并不上下客貨的按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限[多選題]13.下列稅種中，由全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)通過(guò)，以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的有（）。A.資源稅B.環(huán)境保護(hù)稅C.車輛購(gòu)置稅D.增值稅參考答案：ABC參考解析：以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的有：企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，車船稅，環(huán)境保護(hù)稅，煙葉稅，船舶噸稅，車輛購(gòu)置稅，耕地占用稅，除此之外都是其他各稅種都是全國(guó)人民代表大會(huì)授權(quán)由國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布的，所以不包括增值稅。[多選題]14.下列轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法中，適用于有形資產(chǎn)購(gòu)銷關(guān)聯(lián)交易的有（）。A.成本加成法B.可比非受控價(jià)格法C.交易凈利潤(rùn)法D.再銷售價(jià)格法參考答案：ABC參考解析：D再銷售價(jià)格法一般適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形.性能.結(jié)構(gòu)或者更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或者單純購(gòu)銷業(yè)，不適用于有形資產(chǎn)的銷購(gòu)交易[問(wèn)答題]1.某涂料生產(chǎn)公司甲為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）5日以直接收款方式銷售涂料取得不含稅銷售額350萬(wàn)元；以預(yù)收貨款方式銷售涂料取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，本月已發(fā)出銷售涂料的80%。（2）12日贈(zèng)送給某醫(yī)院20桶涂料用于裝修，將100桶涂料用于換取其他廠家的原材料。當(dāng)月不含稅平均銷售價(jià)500元/桶，最高不含稅銷售價(jià)540元/桶。（3）15日委托某涂料廠乙加工涂料，雙方約定由甲公司提供原材料，材料成本80萬(wàn)元，乙廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)10萬(wàn)元（含代墊輔助材料費(fèi)用1萬(wàn)元）、增值稅1.3萬(wàn)元。乙廠無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售。（4）28日收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出80%，取得不含稅銷售額85萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：涂料消費(fèi)稅稅率4%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）由乙廠代收代繳的消費(fèi)稅。（4）說(shuō)明業(yè)務(wù)（4）甲公司是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅。如應(yīng)繳納，計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。參考答案：（1）①納稅人采取直接收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。②納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。③業(yè)務(wù)（1）甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝350×4%＋200×80%×4%＝20.4（萬(wàn)元）。（2）①應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。②將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)的，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。③業(yè)務(wù)（2）甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝20×500×4%＋100×540×4%＝2560（元）。（3）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－比例稅率）。業(yè)務(wù)（3）乙廠代收代繳的消費(fèi)稅＝（80＋10）/（1－4%）×4%＝3.75（萬(wàn)元）。（4）需要繳納消費(fèi)稅，委托方將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。受托方的計(jì)稅依據(jù)＝（80＋10）/（1－4%）×80%＝75（萬(wàn)元）＜銷售價(jià)格85萬(wàn)元。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝85×4%－75×4%＝0.4（萬(wàn)元）。[問(wèn)答題]2.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2020年5月，擬對(duì)其開(kāi)發(fā)的位于市區(qū)的寫(xiě)字樓項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該項(xiàng)目資料如下：（1）2016年1月以8000萬(wàn)元競(jìng)得國(guó)有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2016年3月開(kāi)始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本15000萬(wàn)元，其中包括裝修費(fèi)用4000萬(wàn)元。（3）發(fā)生利息支出3000萬(wàn)元，但不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明。（4）2020年3月，該項(xiàng)目全部銷售完畢，共計(jì)取得含稅銷售收入42000萬(wàn)元。（5）該項(xiàng)目已預(yù)繳土地增值稅450萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：契稅稅率為5%，利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%，計(jì)算土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金及附加共計(jì)240萬(wàn)元，該公司對(duì)項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）說(shuō)明該項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的原因。（2）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。（3）計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅額。（4）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。（5）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。（6）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅額。參考答案：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。（2）允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝8000×（1＋5%）＝8400（萬(wàn)元）。（3）應(yīng)繳納的增值稅＝42000÷（1＋5%）×5%＝2000（萬(wàn)元）。（4）允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（8400＋15000）×10%＝2340（萬(wàn)元）。（5）允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝8400（萬(wàn)元）允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本＝15000（萬(wàn)元）允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝2340（萬(wàn)元）允許扣除的稅金及附加＝240（萬(wàn)元）加計(jì)扣除＝（8400＋15000）×20%＝4680（萬(wàn)元）允許扣除的項(xiàng)目合計(jì)金額＝8400＋15000＋2340＋240＋4680＝30660（萬(wàn)元）。（6）不含稅收入＝42000－2000＝40000（萬(wàn)元）增值額＝40000－30660＝9340（萬(wàn)元）增值率＝9340/30660×100%＝30.46%，適用稅率30%。應(yīng)繳納的土地增值稅＝9340×30%＝2802（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅＝2802－450＝2352（萬(wàn)元）。[問(wèn)答題]3.甲公司為未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，2019年發(fā)生的與我國(guó)境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務(wù)如下：（1）1月20日，向我國(guó)境內(nèi)乙公司投資2000萬(wàn)元，持有乙公司10%的股權(quán)。（2）3月15日，委托我國(guó)境內(nèi)丙公司，為其一項(xiàng)境外工程項(xiàng)目提供工程監(jiān)理服務(wù)，合同注明價(jià)款為人民幣80萬(wàn)元。（3）6月20日，為乙公司的一筆借貸資金提供擔(dān)保服務(wù)，該筆借貸資金占乙公司全部借貸資金的20%，取得不含增值稅擔(dān)保費(fèi)收入20萬(wàn)元（該筆借貸資金來(lái)自于非金融機(jī)構(gòu)）。（4）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：假設(shè)1美元折合人民幣7元。甲公司在中國(guó)境內(nèi)無(wú)常設(shè)機(jī)構(gòu)，不考慮稅收協(xié)定因素）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）判斷甲公司和乙公司是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系并說(shuō)明理由。（2）判斷丙公司是否需要繳納增值稅并說(shuō)明理由。（3）判斷乙公司支付的擔(dān)保費(fèi)是否需要進(jìn)行稅務(wù)備案并說(shuō)明理由。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中乙公司應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。參考答案：（1）甲公司和乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。理由：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到25%的規(guī)定比例，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）。（2）不需要繳納增值稅。理由：境內(nèi)單位提供的工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)，免征增值稅。（3）不需要進(jìn)行稅務(wù)備案。理由：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上（不含等值5萬(wàn)美元）的外匯資金，除無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。5萬(wàn)美元＝5×7＝35（萬(wàn)元人民幣），乙公司支付的擔(dān)保費(fèi)20萬(wàn)元低于35萬(wàn)元，也就是低于5萬(wàn)美元，所以不需要進(jìn)行稅務(wù)備案。（4）應(yīng)代扣代繳的所得稅＝10×10%＝1（萬(wàn)元）。[問(wèn)答題]4.居民個(gè)人王某在某省會(huì)城市工作，其兩個(gè)子女分別就讀于中學(xué)和小學(xué)。2019年王某與個(gè)人所得稅匯算清繳相關(guān)的收入及支出如下：（1）全年領(lǐng)取扣除按規(guī)定比例繳付的社保費(fèi)用和住房公積金后的工資共計(jì)180000元，單位已為其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款9480元。（2）在工作地所在城市無(wú)自有住房，租房居住每月支付房租5000元。將其位于另一城市的自有住房出租，每月取得租金收入4500元。（其他相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由王某100%扣除，王某當(dāng)年并未向單位報(bào)送其專項(xiàng)附加扣除信息，不考慮出租房產(chǎn)涉及的其他稅費(fèi)）附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表（部分）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算王某2019年度出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）回答王某是否可以享受2019年度專項(xiàng)附加扣除，如果可以，回答辦理的時(shí)間期限和受理稅務(wù)機(jī)關(guān)。（3）計(jì)算王某2019年度可申請(qǐng)的綜合所得退稅額。（4）王某如需辦理2019年度個(gè)人所得稅匯算清繳，回答其可選擇哪些辦理的渠道。參考答案：（1）王某2019年度出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝4500×（1－20%）×10%×12＝4320（元）（2）①王某可以享受2019年度的專項(xiàng)附加扣除。②納稅人辦理2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日。③納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（3）綜合所得全年應(yīng)納稅額＝（180000－60000－1000×12×2－1500×12）×10%－2520＝5280（元）2019年度匯算應(yīng)退稅額＝9480－5280＝4200（元）（4）可以通過(guò)以下渠道辦理：渠道1：網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道辦理。納稅人可優(yōu)先通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP）辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)。渠道2：通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至任職受雇單位（沒(méi)有任職受雇單位的，為戶籍或者經(jīng)常居住地）所在省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。[問(wèn)答題]5.位于市區(qū)的某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）當(dāng)月取得餐飲服務(wù)收入價(jià)稅合計(jì)848萬(wàn)元，通過(guò)稅控系統(tǒng)實(shí)際開(kāi)票價(jià)款為390萬(wàn)元。（2）將一家經(jīng)營(yíng)不善的餐廳連同所有資產(chǎn)、負(fù)債和員工一并打包轉(zhuǎn)讓給某個(gè)體工商戶，取得轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)100萬(wàn)元。（3）向居民張某租入一家門面房用于餐廳經(jīng)營(yíng)，合同約定每月租金為3萬(wàn)元，租期為12個(gè)月，簽約后已在本月一次性支付全額租金。（4）當(dāng)月向消費(fèi)者發(fā)行餐飲儲(chǔ)值卡3000張，取得貨幣資金300萬(wàn)元；當(dāng)月消費(fèi)者使用儲(chǔ)值卡購(gòu)買了該餐飲企業(yè)委托外部工廠生產(chǎn)的點(diǎn)心禮盒，確認(rèn)不含稅收入100萬(wàn)元。（5）將其擁有的某上市公司限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓，相關(guān)收入和成本情況如下：（6）轉(zhuǎn)讓其擁有的一個(gè)餐飲品牌的連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)，取得不含稅收入300萬(wàn)元。（7）當(dāng)月申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)40萬(wàn)元，其中包含：由于倉(cāng)庫(kù)管理員失職丟失的一批食品，進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬(wàn)元；外購(gòu)用于公司周年慶典的裝飾用品，進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬(wàn)元；外購(gòu)用于發(fā)放給優(yōu)秀獎(jiǎng)員工的手機(jī)，進(jìn)項(xiàng)稅額為2萬(wàn)元。（8）該企業(yè)符合增值稅加計(jì)抵減的條件，上期末加計(jì)抵減余額為6萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為0.1%）要求：根據(jù)上述材料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。（2）判斷業(yè)務(wù)（2）是否需要繳納增值稅，并說(shuō)明理由。（3）判斷業(yè)務(wù)（3）張某個(gè)人出租房屋是否可以享受增值稅免稅待遇，并說(shuō)明理由。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）餐飲企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）的銷項(xiàng)稅額。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）的銷項(xiàng)稅額。（8）計(jì)算當(dāng)期可以加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額。（9）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。（10）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。參考答案：（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。所以業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額＝848÷（1＋6%）×6%＝48（萬(wàn)元）。（2）業(yè)務(wù)（2）不需要繳納增值稅。理由：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。（3）可以享受增值稅免稅待遇。理由：其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。（4）業(yè)務(wù)（3）餐飲企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅＝3×12×1‰×10000＝360（元）。（5）接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額＝100×13%＝13（萬(wàn)元）。（6）公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開(kāi)發(fā)行（IPO）的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)。業(yè)務(wù)（5）銷項(xiàng)稅額＝（10－6.82）×500000÷（1＋6%）×6%＝90000（元）＝9（萬(wàn)元）。（7）連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)——其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，適用6%的稅率。業(yè)務(wù)（6）銷項(xiàng)稅額＝300×6%＝18（萬(wàn)元）。（8）可以加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額＝40－3－2＝35（萬(wàn)元）。（9）銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝48＋13＋9＋18＝88（萬(wàn)元）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝35（萬(wàn)元）本期計(jì)提的加計(jì)抵減額＝35×15%＝5.25（萬(wàn)元）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝6＋5.25＝11.25（萬(wàn)元）增值稅應(yīng)納稅額＝88－35－11.25＝41.75（萬(wàn)元）。（10）應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝41.75×（7%＋3%＋2%）＝5.01（萬(wàn)元）。[問(wèn)答題]6.某飲料生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2019年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入80000萬(wàn)元，自行核算的2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5600萬(wàn)元，2020年5月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）2月份收到市政府支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展撥付的財(cái)政激勵(lì)資金500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理全額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，企業(yè)將其計(jì)入企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。（2）3月份轉(zhuǎn)讓持有的部分國(guó)債，取得收入1285萬(wàn)元，其中包含持有期間尚未兌付的利息收入20萬(wàn)元。該部分國(guó)債按照先進(jìn)先出法確定的取得成本為1240萬(wàn)元。（3）5月份接受百分之百控股母公司乙無(wú)償劃轉(zhuǎn)的一臺(tái)設(shè)備。該設(shè)備原值3000萬(wàn)元，已按稅法規(guī)定計(jì)提折舊500萬(wàn)元，其市場(chǎng)公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)符合特殊性重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務(wù)處理。（4）6月份購(gòu)置一臺(tái)生產(chǎn)線支付的不含稅價(jià)格為400萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算按照使用期限5年、預(yù)計(jì)凈殘值率5%計(jì)提了累計(jì)折舊，企業(yè)選擇一次性在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。（5）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用7300萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前尚未取得相關(guān)發(fā)票。（6）成本費(fèi)用中含發(fā)放的合理職工工資6000萬(wàn)元，發(fā)生的職工福利費(fèi)900萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)500萬(wàn)元，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)注明的撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元。（7）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)800萬(wàn)元。（8）12月1日簽訂兩項(xiàng)借款合同，向非關(guān)聯(lián)供貨商借款1000萬(wàn)元，向銀行借款4000萬(wàn)元，未計(jì)提印花稅。甲于2020年3月1日補(bǔ)繳印花稅稅款及滯納金，借款合同印花稅稅率為0.05‰。（9）企業(yè)從201