初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷一（含答案）

初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷一（含答案）[單選題]1.下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是()。A.應(yīng)付（江南博哥）租入包裝物的租金B(yǎng).存入保證金C.代扣代繳的職工個(gè)人所得稅D.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金參考答案：C參考解析：選項(xiàng)C:計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)；選項(xiàng)ABD:計(jì)入其他應(yīng)付款。學(xué)員：157****6066

2023-04-2314:28:17點(diǎn)贊（0）代扣代繳的職工個(gè)人所得稅通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算共2條1[單選題]2.2021年8月1日，某企業(yè)開始研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中，研究階段的支出為200萬元，開發(fā)階段的支出為800萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為550萬元，不符合資本化條件的支出250萬元。2021年12月31日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)尚未完成。該企業(yè)2021年該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)應(yīng)計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”的金額為()萬元。A.0B.200C.450D.800參考答案：C參考解析：該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)應(yīng)予以資本化的研發(fā)支出是550萬元，應(yīng)予以費(fèi)用化的研發(fā)支出=200+250=450（萬元）。[單選題]3.下列各項(xiàng)稅金不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是()。A.企業(yè)所得稅B.房產(chǎn)稅C.增值稅D.印花稅參考答案：D參考解析：印花稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)，所以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。[單選題]5.某企業(yè)2022年初所有者權(quán)益總額為800萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元，提取盈余公積20萬元，向投資者宣告分派現(xiàn)金股利180萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增資本60萬元。不考慮其他因素，2022年末該企業(yè)所有者權(quán)益總額為()萬元。A.1000B.820C.880D.980參考答案：B參考解析：2022年末該企業(yè)所有者權(quán)益總額=800+200-180=820（萬元），選項(xiàng)B正確。[單選題]6.2022年12月31日，甲企業(yè)固定資產(chǎn)科目借方余額為5000萬元，累計(jì)折舊科目貸方余額為1800萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目貸方余額為260萬元，在建工程科目借方余額為720萬元，固定資產(chǎn)清理科目借方余額為40萬元。2022年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)金額為()萬元。A.2900B.2940C.2980D.3700參考答案：C參考解析：“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額（借加貸減）填列。“在建工程”科目余額應(yīng)在“在建工程”項(xiàng)目列報(bào)。因此，2022年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)金額=5000-1800-260+40=2980(萬元)。[單選題]7.下列各項(xiàng)中，企業(yè)確認(rèn)盤盈固定資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)采用的計(jì)量屬性是()。A.重置成本B.可變現(xiàn)凈值C.現(xiàn)值D.歷史成本參考答案：A參考解析：盤盈固定資產(chǎn)入賬價(jià)值采用重置成本計(jì)量，選項(xiàng)A正確。[單選題]8.甲公司于2022年4月10日以無形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)，取得乙公司80%的股權(quán)，構(gòu)成非同一控制下企業(yè)合并。投資日，乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2000萬元，公允價(jià)值為2200萬元。甲公司所付出無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3000萬元（原值5000萬元、累計(jì)攤銷2000萬元)，公允價(jià)值為3300萬元。合并過程中另發(fā)生審計(jì)費(fèi)和法律咨詢費(fèi)等中介費(fèi)用20萬元。不考慮其他因素，下列賬務(wù)處理正確的是()。A.借記長(zhǎng)期股權(quán)投資3300萬元B.貸記累計(jì)攤銷2000萬元C.借記資產(chǎn)處置損益300萬元D.借記資本公積20萬元參考答案：A參考解析：非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)在購(gòu)買日按照其公允價(jià)值作為初始投資成本計(jì)量確定合并成本。另外發(fā)生的審計(jì)費(fèi)和法律咨詢費(fèi)等中介費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3300累計(jì)攤銷2000貸：無形資產(chǎn)5000資產(chǎn)處置損益300借：管理費(fèi)用20貸：銀行存款等20[單選題]9.某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法核算庫(kù)存商品。2022年12月1日，庫(kù)存K商品進(jìn)價(jià)成本總額為650萬元，售價(jià)總額為840萬元；本月購(gòu)入K商品的進(jìn)價(jià)成本總額為1390萬元，售價(jià)總額為1710萬元；本月實(shí)現(xiàn)的銷售收入總額為1820萬元。不考慮其他因素，2022年12月31日該商場(chǎng)庫(kù)存K商品的成本總額為()萬元。A.220B.2040C.584D.730參考答案：C參考解析：本月K商品進(jìn)銷差價(jià)率=（期初庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià)+本期購(gòu)入商品進(jìn)銷差價(jià)）÷(期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期購(gòu)入商品售價(jià))×100%=(840-650+1710-1390)÷(840+1710)×100%=20%,2022年12月31日該商場(chǎng)庫(kù)存K商品的成本總額=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的成本=650+1390-1820×(1-20%)=584(萬元)。[單選題]10.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工物資收回后用于直接銷售。甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲企業(yè)發(fā)出材料的成本為200萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為13萬元，乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為15萬元。該批原材料加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的成本為()萬元。A.300B.200C.313D.315參考答案：D參考解析：委托加工物資收回后用于直接銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，故該批原材料加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的成本=200+100+15=315（萬元）。[單選題]11.甲企業(yè)2022年應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為5萬元，期末余額為10萬元，無遞延所得稅負(fù)債，假定遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額均與所得稅費(fèi)用有關(guān)，則甲企業(yè)2022年應(yīng)交所得稅為()萬元。A.115B.125C.130D.122參考答案：B參考解析：甲企業(yè)2022年應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=500×25%=125（萬元）。[單選題]12.2022年9月1日，甲公司承接一項(xiàng)設(shè)備安裝服務(wù)，安裝期為5個(gè)月，合同總收入600萬元。甲公司已預(yù)收合同價(jià)款400萬元，截至2022年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)300萬元。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同履約進(jìn)度。甲公司2022年針對(duì)該設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A.240B.400C.500D.200參考答案：A參考解析：截至2022年12月31日的合同履約進(jìn)度=200/(200+300)×100%=40%，甲公司2022年針對(duì)該設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=600×40%=240（萬元）。[單選題]13.會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求，基本制度保障是()。A.誠(chéng)信B.愛崗敬業(yè)C.會(huì)計(jì)法律制度D.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求參考答案：C參考解析：會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充，會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求，是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本制度保障。[單選題]14.下列各項(xiàng)中，屬于賬實(shí)核對(duì)內(nèi)容的是()。A.庫(kù)存現(xiàn)金總賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額定期核對(duì)B.債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位債權(quán)債務(wù)賬面記錄的核對(duì)C.總分類賬各賬戶的期末余額與其所轄各明細(xì)分類賬戶期末余額之和核對(duì)D.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各賬戶總賬余額之間平衡關(guān)系的核對(duì)參考答案：B參考解析：選項(xiàng)ACD,屬于賬賬核對(duì)。[單選題]15.下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)職能的表述正確的是()。A.監(jiān)督職能是核算職能的基礎(chǔ)B.核算職能是監(jiān)督職能的保障C.預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是基本職能D.核算與監(jiān)督是基本職能參考答案：D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤：監(jiān)督職能是核算職能的保障；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：核算職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是拓展職能。[單選題]16.2023年1月1日，某企業(yè)向銀行借入資金450萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借款期限為3個(gè)月，年利率為6%，到期一次還本付息，利息按月計(jì)提。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該借款相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果錯(cuò)誤的是()。A.借入款項(xiàng)時(shí)，貸記“短期借款”科目450萬元B.按月計(jì)提利息時(shí)，借記“應(yīng)付利息”科目1.75萬元C.到期歸還本息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目2.25萬元D.到期歸還本息時(shí)，借記“應(yīng)付利息”科目4.5萬元參考答案：B參考解析：按月計(jì)提的利息=450×6%÷12=2.25（萬元）。取得借款時(shí)：借：銀行存款450貸：短期借款450按月計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2.25貸：應(yīng)付利息2.25到期歸還本息時(shí)：借：短期借款450財(cái)務(wù)費(fèi)用2.25應(yīng)付利息[2.25×2]4.5貸：銀行存款456.75[單選題]17.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的是()。A.一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票的增值稅稅額B.一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的，可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用D.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)參考答案：B參考解析：選項(xiàng)B:計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），不計(jì)入存貨成本。[單選題]18.下列各項(xiàng)中，通過“其他貨幣資金”科目核算的是()。A.購(gòu)買材料開具的支票B.銷售材料收到的商業(yè)匯票C.因購(gòu)買股票存入證券公司指定銀行專戶的投資款項(xiàng)D.企業(yè)購(gòu)買機(jī)器設(shè)備開出的銀行承兌匯票參考答案：C參考解析：選項(xiàng)A:計(jì)入銀行存款；選項(xiàng)B:計(jì)入應(yīng)收票據(jù)；選項(xiàng)C:計(jì)入其他貨幣資金；選項(xiàng)D:計(jì)入應(yīng)付票據(jù)。[單選題]19.2022年甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，研究階段發(fā)生研發(fā)費(fèi)用50萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件前，支付開發(fā)人員工資10萬元，計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額15萬元；符合資本化條件后，支付開發(fā)人員工資60萬元，計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額20萬元，領(lǐng)用的原材料成本40萬元，2022年8月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)殘值為0，按照直線法計(jì)提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該非專利技術(shù)列入2022年利潤(rùn)表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的金額為()萬元。A.75B.80C.5D.120參考答案：B參考解析：研發(fā)該非專利技術(shù)發(fā)生的費(fèi)用化支出=50+10+15=75（萬元），列入利潤(rùn)表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目；該非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途的入賬金額=60+20+40=120（萬元），2022年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額=120÷10÷12×5=5（萬元），列入利潤(rùn)表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目，所以甲公司因該非專利技術(shù)列入2022年利潤(rùn)表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的金額=75+5=80(萬元)。[單選題]20.某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,2021年全年共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額556萬元，當(dāng)年該企業(yè)確認(rèn)了國(guó)債利息收入20萬元，發(fā)生稅收滯納金10萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元（其中按照稅法規(guī)定允許當(dāng)年稅前扣除11萬元）。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2021年的應(yīng)交所得稅為()萬元。A.140B.150C.135D.142.75參考答案：A參考解析：該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝556-20+10+(25-11)=560（萬元），應(yīng)交所得稅＝560×25%＝140（萬元）。[多選題]1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)表述中正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)B.企業(yè)固定資產(chǎn)清査過程中發(fā)現(xiàn)盤虧凈損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.企業(yè)固定資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)盤盈應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)按重置成本入賬參考答案：ABD參考解析：企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正，計(jì)入以前年度損益調(diào)整中。[多選題]2.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，應(yīng)記入“投資收益”科目的有()。A.購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息B.成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資方宣告的現(xiàn)金股利C.為企業(yè)合并發(fā)生的評(píng)估咨詢費(fèi)用D.為取得交易性金融資產(chǎn)而支付的相關(guān)費(fèi)用參考答案：BD參考解析：選項(xiàng)A，購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息直接計(jì)入應(yīng)收利息；選項(xiàng)C，為企業(yè)合并發(fā)生的評(píng)估咨詢費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)BD，應(yīng)計(jì)入投資收益。[多選題]3.下列各項(xiàng)中，關(guān)于內(nèi)部控制要素的表述正確的有()。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是實(shí)施控制的對(duì)象內(nèi)容B.信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，貫穿于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督各要素之間C.內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證D.控制活動(dòng)是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式方法和手段參考答案：ABD參考解析：內(nèi)部環(huán)境作為五要素之首，是整個(gè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和環(huán)境條件；內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[多選題]4.根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的有()。A.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付B.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理C.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算D.費(fèi)用、成本的計(jì)算參考答案：ABCD參考解析：會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容主要包括：(1)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；(2)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；(3)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；(4)資本、基金的增減；(5)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；(6)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；(7)需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。[多選題]5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“利潤(rùn)分配”科目核算的有()。A.提取法定盈余公積B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.用盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本參考答案：AB參考解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：[多選題]6.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為6000元，增稅稅額為780元，價(jià)款和稅款以銀行存款支付。該公司有關(guān)處理正確的有()。A.借：固定資產(chǎn)6780貸：銀行存款6780B.借：固定資產(chǎn)6000貸：銀行存款6000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅6780貸：管理費(fèi)用6780D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（抵免稅款）6780貸：管理費(fèi)用6780參考答案：AC參考解析：現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)按稅額中全額扣減。本題會(huì)計(jì)分錄如下：(1）初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額：借：固定資產(chǎn)6780貸：銀行存款6780(2）按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅6780貸：管理費(fèi)用6780一般納稅人抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”。[多選題]7.下列各項(xiàng)中，關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序的表述中，正確的有()。A.直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬B.簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況C.減輕了登記總分類賬的工作量，并可以起到試算平衡的作用D.適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位參考答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C,屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)。[多選題]8.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“周轉(zhuǎn)材料”科目核算的有()。A.用于出租、出借的包裝物B.為維修設(shè)備采購(gòu)的價(jià)值較低的專用工具C.為工人購(gòu)買的勞動(dòng)保護(hù)用品D.購(gòu)入用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料參考答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D,通過“原材料”科目核算。[多選題]9.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。A.由受托方代收代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅B.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅D.小規(guī)模納稅人購(gòu)買原材料交納的增值稅參考答案：ACD參考解析：選項(xiàng)A，委托加工物資收回后直接用于對(duì)外銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本；選項(xiàng)B，委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方；選項(xiàng)C，進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入原材料成本；選項(xiàng)D，小規(guī)模納稅人購(gòu)買原材料交納的增值稅不能抵扣，應(yīng)該計(jì)入原材料成本。[多選題]10.下列各項(xiàng)關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的說法中，錯(cuò)誤的有()A.企業(yè)從職工薪酬中扣回之前代墊的家屬醫(yī)藥費(fèi)，貸記“其他應(yīng)收款”科目B.難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入產(chǎn)品成本，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬C.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)直接將住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入管理費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬參考答案：BC參考解析：選項(xiàng)B:難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)C:企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。[判斷題]1.企業(yè)發(fā)行金融工具，如分類為權(quán)益工具的，發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)從權(quán)益（其他權(quán)益工具）中扣除。A.正確B.錯(cuò)誤參考答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]2.購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。A.正確B.錯(cuò)誤參考答案：B參考解析：購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。[判斷題]3.企業(yè)收到的投資者投資超出其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。()A.正確B.錯(cuò)誤參考答案：B參考解析：企業(yè)收到的投資者投資超出其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，應(yīng)記入“資本公積”科目。[判斷題]4.擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)的采伐而補(bǔ)植的林木類消耗性生物資產(chǎn)所發(fā)生的后續(xù)支出，企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算。()A.正確B.錯(cuò)誤參考答案：B參考解析：擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類消耗性生物資產(chǎn)所發(fā)生的后續(xù)支出，企業(yè)應(yīng)借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。[判斷題]5.企業(yè)未經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，不得將關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息安全的電子會(huì)計(jì)資料攜帶、寄運(yùn)或者傳輸至境外。()A.正確B.錯(cuò)誤參考答案：A[判斷題]6.己確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，一律應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本，如按規(guī)定允許扣減增值稅額的，應(yīng)同時(shí)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。A.正確B.錯(cuò)誤參考答案：B參考解析：已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（上年度發(fā)生的銷售在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回的），按日后事項(xiàng)的規(guī)定進(jìn)行處理。[判斷題]7.適用于單件、小批生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品成本計(jì)算方法是分步法。A.正確B.錯(cuò)誤參考答案：B參考解析：分批法主要適用于單件、小批生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品成本計(jì)算。[判斷題]8.企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款，列入資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。()A.正確B.錯(cuò)誤參考答案：A[判斷題]9.造船廠核算產(chǎn)品成本一般使用分步法。A.正確B.錯(cuò)誤參考答案：B參考解析：分批法，是指以產(chǎn)品的批別作為產(chǎn)品成本核算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)成本，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機(jī)器制造、精密儀器制造等，也可用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗(yàn)的生產(chǎn)、在建工程以及設(shè)備修理作業(yè)等。[判斷題]10.某企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值時(shí)，差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。()A.正確B.錯(cuò)誤參考答案：B參考解析：自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值時(shí)，差額作為其他綜合收益核算。共享題干題甲公司為增值稅一般納稅人，適用銷售貨物的增值稅稅率為13%,2021年3月1日“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方余額為35萬元，當(dāng)月發(fā)生與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)3日，外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，以上款項(xiàng)以銀行匯票存款支付。(2)5日，銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品標(biāo)價(jià)為220萬元，給予購(gòu)買方20萬元商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/20，N/30，且計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅；當(dāng)日產(chǎn)品發(fā)出，客戶收到商品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司基于對(duì)該客戶的了解，預(yù)計(jì)該客戶20天內(nèi)款概率為90%，20天后概率為10%，20日，收到客戶支付的貨款。該批產(chǎn)品的成本為150萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。對(duì)于現(xiàn)金折扣，甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額。(3)10日，交納上月未交增值稅35萬元。(4)23日，銷售一棟閑置廠房，按稅法規(guī)定預(yù)繳增值稅25萬元。(5)31日，在存貨清査時(shí)發(fā)現(xiàn)因保管不善導(dǎo)致上月外購(gòu)一批原材料毀損。該批原材料的購(gòu)買價(jià)款為25萬元，增值稅稅額為3.25萬元。應(yīng)由責(zé)任人賠償2萬元。其他資料：以上甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已通過認(rèn)證。要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）[不定項(xiàng)選擇題]1.根據(jù)資料（1）,下列會(huì)計(jì)處理不正確的是()。A.應(yīng)借記“原材料”152萬元B.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”19.68萬元C.應(yīng)貸記“應(yīng)付票據(jù)”171.68萬元D.應(yīng)貸記“其他貨幣資金”171.68萬元參考答案：C參考解析：甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料152應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19.68貸:其他貨幣資金171.68(1)3日，外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，以上款項(xiàng)以銀行匯票存款支付。(2)5日，銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品標(biāo)價(jià)為220萬元，給予購(gòu)買方20萬元商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/20，N/30，且計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅；當(dāng)日產(chǎn)品發(fā)出，客戶收到商品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司基于對(duì)該客戶的了解，預(yù)計(jì)該客戶20天內(nèi)款概率為90%，20天后概率為10%，20日，收到客戶支付的貨款。該批產(chǎn)品的成本為150萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。對(duì)于現(xiàn)金折扣，甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額。(3)10日，交納上月未交增值稅35萬元。(4)23日，銷售一棟閑置廠房，按稅法規(guī)定預(yù)繳增值稅25萬元。(5)31日，在存貨清査時(shí)發(fā)現(xiàn)因保管不善導(dǎo)致上月外購(gòu)一批原材料毀損。該批原材料的購(gòu)買價(jià)款為25萬元，增值稅稅額為3.25萬元。應(yīng)由責(zé)任人賠償2萬元。其他資料：以上甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已通過認(rèn)證。要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）[不定項(xiàng)選擇題]2.根據(jù)資料（2）,下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款222貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入196應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26B.銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26C.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10貸：庫(kù)存商品150D.收到貨款時(shí)：借：銀行存款226貸：應(yīng)收賬款226參考答案：AC參考解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=(220-20)*(1-2%)=196（萬元），增值稅稅額=200*13%=26(萬元），結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時(shí)需將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一并轉(zhuǎn)銷，選項(xiàng)AC正確；銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款222貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入196應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10貸：庫(kù)存商品150收到貨款時(shí)：借：銀行存款222貸：應(yīng)收賬款222(1)3日，外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，以上款項(xiàng)以銀行匯票存款支付。(2)5日，銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品標(biāo)價(jià)為220萬元，給予購(gòu)買方20萬元商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/20，N/30，且計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅；當(dāng)日產(chǎn)品發(fā)出，客戶收到商品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司基于對(duì)該客戶的了解，預(yù)計(jì)該客戶20天內(nèi)款概率為90%，20天后概率為10%，20日，收到客戶支付的貨款。該批產(chǎn)品的成本為150萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。對(duì)于現(xiàn)金折扣，甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額。(3)10日，交納上月未交增值稅35萬元。(4)23日，銷售一棟閑置廠房，按稅法規(guī)定預(yù)繳增值稅25萬元。(5)31日，在存貨清査時(shí)發(fā)現(xiàn)因保管不善導(dǎo)致上月外購(gòu)一批原材料毀損。該批原材料的購(gòu)買價(jià)款為25萬元，增值稅稅額為3.25萬元。應(yīng)由責(zé)任人賠償2萬元。其他資料：以上甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已通過認(rèn)證。要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）[不定項(xiàng)選擇題]3.根據(jù)資料（3）,下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.交納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）35貸：銀行存款35B.交納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅35貸：銀行存款35C.交納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅35貸：銀行存款35D.交納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅35貸：銀行存款35參考答案：B參考解析：增值稅一般納稅人交納上月增值稅時(shí)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算，選項(xiàng)B正確。(1)3日，外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，以上款項(xiàng)以銀行匯票存款支付。(2)5日，銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品標(biāo)價(jià)為220萬元，給予購(gòu)買方20萬元商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/20，N/30，且計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅；當(dāng)日產(chǎn)品發(fā)出，客戶收到商品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司基于對(duì)該客戶的了解，預(yù)計(jì)該客戶20天內(nèi)款概率為90%，20天后概率為10%，20日，收到客戶支付的貨款。該批產(chǎn)品的成本為150萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。對(duì)于現(xiàn)金折扣，甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額。(3)10日，交納上月未交增值稅35萬元。(4)23日，銷售一棟閑置廠房，按稅法規(guī)定預(yù)繳增值稅25萬元。(5)31日，在存貨清査時(shí)發(fā)現(xiàn)因保管不善導(dǎo)致上月外購(gòu)一批原材料毀損。該批原材料的購(gòu)買價(jià)款為25萬元，增值稅稅額為3.25萬元。應(yīng)由責(zé)任人賠償2萬元。其他資料：以上甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已通過認(rèn)證。要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）[不定項(xiàng)選擇題]4.根據(jù)資料(4)，甲公司應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是()。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）D.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅參考答案：D參考解析：增值稅一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按稅法規(guī)定在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”明細(xì)科目核算。(1)3日，外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，以上款項(xiàng)以銀行匯票存款支付。(2)5日，銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品標(biāo)價(jià)為220萬元，給予購(gòu)買方20萬元商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/20，N/30，且計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅；當(dāng)日產(chǎn)品發(fā)出，客戶收到商品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司基于對(duì)該客戶的了解，預(yù)計(jì)該客戶20天內(nèi)款概率為90%，20天后概率為10%，20日，收到客戶支付的貨款。該批產(chǎn)品的成本為150萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。對(duì)于現(xiàn)金折扣，甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額。(3)10日，交納上月未交增值稅35萬元。(4)23日，銷售一棟閑置廠房，按稅法規(guī)定預(yù)繳增值稅25萬元。(5)31日，在存貨清査時(shí)發(fā)現(xiàn)因保管不善導(dǎo)致上月外購(gòu)一批原材料毀損。該批原材料的購(gòu)買價(jià)款為25萬元，增值稅稅額為3.25萬元。應(yīng)由責(zé)任人賠償2萬元。其他資料：以上甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已通過認(rèn)證。要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）[不定項(xiàng)選擇題]5.根據(jù)資料（5）,下列說法中正確的是()。A.應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）”科目3.25萬元B.應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目2萬元C.應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目26.25萬元D.應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目26.25萬元參考答案：ABC參考解析：甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢28.25貸：原材料25應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.25借：其他應(yīng)收款2管理費(fèi)用（管理不善）26.25貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢28.25甲公司2020年至2021年度發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：(1)2020年4月1日，以存出投資款購(gòu)入A上市公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）的股票4000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買入價(jià)為20元，其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利每股0.5元；另支付交易費(fèi)用360元并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅稅額為21.6元。于4月18日收到該現(xiàn)金股利。(2)2020年10月1日購(gòu)入B公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)8元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元。另支付交易費(fèi)用4000元并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅稅額為240元，均以存出投資款支付。2020年10月5日收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。(3)2020年12月18日甲公司出售了該公司所持有的B公司的股票，售價(jià)為447500元。（不考慮轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交的增值稅）(4)2020年12月31日，購(gòu)入A公司的股票的公允價(jià)值為每股21元。(5)2021年2月3日，出售持有的A公司股票3000股，實(shí)得價(jià)款65000元。（不考慮轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅）(6)2021年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。2021年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項(xiàng)選擇題]6.根據(jù)資料（1），甲公司取得A公司的交易性金融資產(chǎn)，會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：交易性金融資產(chǎn)——成本78360應(yīng)收股利2000貸：其他貨幣資金80360B.借：交易性金融資產(chǎn)——成本80000投資收益360貸：其他貨幣資金80360C.借：交易性金融資產(chǎn)——成本78000應(yīng)收股利2000投資收益360應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21.6貸：其他貨幣資金80381.6D.借：交易性金融資產(chǎn)——成本80000投資收益360應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21.6貸：其他貨幣資金80381.6參考答案：C參考解析：選項(xiàng)C，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，而不應(yīng)當(dāng)構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額；企業(yè)取得交易性融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按照發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的，按其注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“其他貨幣資金”等科目。(1)2020年4月1日，以存出投資款購(gòu)入A上市公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）的股票4000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買入價(jià)為20元，其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利每股0.5元；另支付交易費(fèi)用360元并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅稅額為21.6元。于4月18日收到該現(xiàn)金股利。(2)2020年10月1日購(gòu)入B公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)8元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元。另支付交易費(fèi)用4000元并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅稅額為240元，均以存出投資款支付。2020年10月5日收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。(3)2020年12月18日甲公司出售了該公司所持有的B公司的股票，售價(jià)為447500元。（不考慮轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交的增值稅）(4)2020年12月31日，購(gòu)入A公司的股票的公允價(jià)值為每股21元。(5)2021年2月3日，出售持有的A公司股票3000股，實(shí)得價(jià)款65000元。（不考慮轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅）(6)2021年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。2021年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項(xiàng)選擇題]7.根據(jù)資料（2），下列關(guān)于甲公司購(gòu)買B公司股票的會(huì)計(jì)處理正確的有()。A.購(gòu)入B公司的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算B.該股票的入賬價(jià)值是354000元C.價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利作為應(yīng)收項(xiàng)目D.支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益參考答案：ACD參考解析：甲公司購(gòu)入B公司的股票要準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，所以作為交易性金融資產(chǎn)核算，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，而不應(yīng)當(dāng)構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。請(qǐng)參照本題第5問解析中資料（2）分錄。(1)2020年4月1日，以存出投資款購(gòu)入A上市公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）的股票4000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買入價(jià)為20元，其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利每股0.5元；另支付交易費(fèi)用360元并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅稅額為21.6元。于4月18日收到該現(xiàn)金股利。(2)2020年10月1日購(gòu)入B公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)8元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元。另支付交易費(fèi)用4000元并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅稅額為240元，均以存出投資款支付。2020年10月5日收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。(3)2020年12月18日甲公司出售了該公司所持有的B公司的股票，售價(jià)為447500元。（不考慮轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交的增值稅）(4)2020年12月31日，購(gòu)入A公司的股票的公允價(jià)值為每股21元。(5)2021年2月3日，出售持有的A公司股票3000股，實(shí)得價(jià)款65000元。（不考慮轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅）(6)2021年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。2021年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項(xiàng)選擇題]8.根據(jù)上述資料，甲公司對(duì)于A公司的交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.2020年4月18日，甲公司的會(huì)計(jì)分錄是借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”，金額為2000元B.2020年12月31日，甲公司的會(huì)計(jì)分錄是借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，金額為6000元C.2021年4月15日，甲公司確認(rèn)投資收益的金額為400元D.2021年4月30日，甲公司收到的應(yīng)收股利為100元參考答案：BD參考解析：請(qǐng)參照本題第5問解析中資料（1）、資料（2）、資料（4）、資料（6）分錄。(1)2020年4月1日，以存出投資款購(gòu)入A上市公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）的股票4000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買入價(jià)為20元，其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利每股0.5元；另支付交易費(fèi)用360元并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅稅額為21.6元。于4月18日收到該現(xiàn)金股利。(2)2020年10月1日購(gòu)入B公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)8元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元。另支付交易費(fèi)用4000元并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅稅額為240元，均以存出投資款支付。2020年10月5日收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。(3)2020年12月18日甲公司出售了該公司所持有的B公司的股票，售價(jià)為447500元。（不考慮轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交的增值稅）(4)2020年12月31日，購(gòu)入A公司的股票的公允價(jià)值為每股21元。(5)2021年2月3日，出售持有的A公司股票3000股，實(shí)得價(jià)款65000元。（不考慮轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅）(6)2021年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。2021年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項(xiàng)選擇題]9.根據(jù)資料（5），甲公司出售A公司的交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()元。A.5000B.2000C.1000D.4716.9參考答案：B參考解析：處置時(shí)確認(rèn)的投資收益＝65000-(4000*21*3000/4000)請(qǐng)參照本題第5問解析中資料（5）分錄。(1)2020年4月1日，以存出投資款購(gòu)入A上市公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）的股票4000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買入價(jià)為20元，其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利每股0.5元；另支付交易費(fèi)用360元并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅稅額為21.6元。于4月18日收到該現(xiàn)金股利。(2)2020年10月1日購(gòu)入B公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)8元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元。另支付交易費(fèi)用4000元并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅稅額為240元，均以存出投資款支付。2020年10月5日收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。(3)2020年12月18日甲公司出售了該公司所持有的B公司的股票，售價(jià)為447500元。（不考慮轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交的增值稅）(4)2020年12月31日，購(gòu)入A公司的股票的公允價(jià)值為每股21元。(5)2021年2月3日，出售持有的A公司股票3000股，實(shí)得價(jià)款65000元。（不考慮轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅）(6)2021年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。2021年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項(xiàng)選擇題]10.根據(jù)上述資料，甲公司因處置B公司股票的交易性金融資產(chǎn)而確認(rèn)的處置損益是()元。A.43500B.46000C.47500D.97500參考答案：D參考解析：處置損益＝投資收益＝97500（元）。請(qǐng)參照資料（3）分錄。本題詳細(xì)分錄如下：資料（1)2020年4月1日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本78000應(yīng)收股利2000投資收益360應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21.6貸：其他貨幣資金80381.62020年4月18日：借：其他貨幣資金2000貸：應(yīng)收股利2000資料（2)2020年10月1日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本350000應(yīng)收股利50000投資收益4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）240貸：其他貨幣資金4042402020年10月5日：借：其他貨幣資金50000貸：應(yīng)收股利50000資料（3)12月18日出售股票：借：其他貨幣資金447500貸：交易性金融資產(chǎn)——成本350000投資收益97500資料（4)2020年12月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(21*4000-78000)6000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益6000資料（5)2021年2月3日出售股票：借：其他貨幣資金65000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本(78000*3000/4000)58500——公允價(jià)值變動(dòng)[（21*4000-78000）*3000/4000]4500投資收益2000資料（6)2021年4月15日：借：應(yīng)收股利100貸：投資收益1002021年4月30日收到分派的現(xiàn)金股利：借：其他貨幣資金100貸：應(yīng)收股利100信瑞公司2021年年初所有者權(quán)益構(gòu)成為：股本3000萬元，資本公積5800萬元（全部為股本溢價(jià)），盈余公積300萬元，未分配利潤(rùn)3900萬元。2021年發(fā)生的與所有者權(quán)益有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：(1)3月1日，通過證券公司公開發(fā)行股票2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格4.5元，按合同約定需按發(fā)行價(jià)格支付給證券公司2%的傭金。假定當(dāng)日發(fā)行成功，證券公司將扣除傭金的股款通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付給信瑞公司。(2)4月1日，信瑞公司股東大會(huì)宣告分配股票股利2000萬元。(3)6月30日，確認(rèn)其他綜合收益400萬元。(4)9月22日，信瑞公司回購(gòu)本公司股票500萬股。當(dāng)日回購(gòu)價(jià)格為5.5元/股。(5)11月30日，信瑞公司通過相關(guān)部門批準(zhǔn)，將回購(gòu)的500萬股進(jìn)行注銷。(6)12月31日，信瑞公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）[不定項(xiàng)選擇題]11.下列關(guān)于信瑞公司發(fā)行股票的會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.股本增加2000萬元B.銀行存款增加8820萬元C.資本公積增加7000萬元D.資本公積增加6820萬元參考答案：ABD參考解析：信瑞公司發(fā)行股票的分錄為：借：銀行存款8820（2000*4.5*（1-2%）=8820）貸：股本2000資本公積——股本溢價(jià)6820(1)3月1日，通過證券公司公開發(fā)行股票2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格4.5元，按合同約定需按發(fā)行價(jià)格支付給證券公司2%的傭金。假定當(dāng)日發(fā)行成功，證券公司將扣除傭金的股款通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付給信瑞公司。(2)4月1日，信瑞公司股東大會(huì)宣告分配股票股利2000萬元。(3)6月30日，確認(rèn)其他綜合收益400萬元。(4)9月22日，信瑞公司