商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理發(fā)展方向探索

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理發(fā)展方向探索隨著商業(yè)銀行市場(chǎng)化步伐的加快,金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,銀行的發(fā)展模式、經(jīng)營(yíng)方式需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變,從而對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理提高與創(chuàng)新提出了新的要求。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來，越來越多的外資銀行進(jìn)入國內(nèi)，國有商業(yè)銀行面臨巨大的挑戰(zhàn)，如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中提高盈利能力是關(guān)系到我國商業(yè)銀行生存和發(fā)展的重要問題。但是，我國商業(yè)銀行長(zhǎng)期以來一直沿用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式，缺乏利潤(rùn)驅(qū)動(dòng)機(jī)制和成本約束機(jī)制，致使成本壞賬增加，金融風(fēng)險(xiǎn)加大。因此，面對(duì)國際同業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)要求，如何有效地改革我國商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理制度，完善財(cái)務(wù)管理體系己成為國有商業(yè)銀行管理工作的重中之重。本文從論述財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的作用和地位入手，指出了我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀、改革的思路和構(gòu)架，分析了中西方商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的差異。建立高度集中的管理信息系統(tǒng)和管理會(huì)計(jì)控制模式，推行全面財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是完善我國現(xiàn)代商業(yè)銀行運(yùn)行機(jī)制的關(guān)鍵。發(fā)展方向；財(cái)務(wù)管理；商業(yè)銀行；一、財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的作用和地位從狹義上理解，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理只包括成本管理、費(fèi)用管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析等內(nèi)容；從廣義上理解，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理是指商業(yè)銀行根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和自身業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的資金來源和資金運(yùn)用等進(jìn)行有效的組織、計(jì)劃、核算、監(jiān)控、分析、考核等全部相關(guān)工作，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的一系列管理活動(dòng)的總稱，包括預(yù)算管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、資本管理、成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等商業(yè)銀行管理的主要內(nèi)容。在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)管理的重要地位，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理從根本上提高了商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力過去我們習(xí)慣于用存款增長(zhǎng)率、貸款增長(zhǎng)率等規(guī)模指標(biāo)來衡量商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力，而現(xiàn)代商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，一是銀行的公司治理結(jié)構(gòu)，二是銀行內(nèi)部的管理水平和創(chuàng)新能力，三是盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、資本充足率、流動(dòng)性等財(cái)務(wù)指標(biāo)。西方發(fā)達(dá)國家銀行業(yè)一般具有完善的公司治理結(jié)構(gòu)，有較高的風(fēng)險(xiǎn)控制能力和創(chuàng)新能力，資產(chǎn)收益率平均在1—1.8％左右，不良貸款率在2％以下，資本充足率在10％以上，具有極強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。《銀行家》雜志評(píng)出的世界1000家大銀行也是按資本實(shí)力排序，穆迪對(duì)銀行評(píng)級(jí)特別重視銀行的財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平。

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平的高低，必然影響其自身財(cái)務(wù)狀況。西方發(fā)達(dá)國家銀行發(fā)展的歷史經(jīng)驗(yàn)表明，科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系有利于銀行資源的優(yōu)化配置，有利于銀行效益的提高和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過有效的財(cái)務(wù)管理，不僅使商業(yè)銀行創(chuàng)造最佳的經(jīng)濟(jì)效益，而且為商業(yè)銀行的發(fā)展壯大奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而提高銀行競(jìng)爭(zhēng)力。（二）良好的財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化商業(yè)銀行作為金融中介，在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的作用和地位是其他企業(yè)不能替代的，但商業(yè)銀行作為企業(yè)，股東價(jià)值最大化仍然是其唯一的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從銀行日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的角度來說，就是銀行效益的最大化和銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的最優(yōu)化，也就是我們通常所說的盈利性、安全性和流動(dòng)性的統(tǒng)一。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境變化的需要

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理確實(shí)非常重要，但為什么在20世紀(jì)70年代之后會(huì)更加重要呢？為什么現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的地位會(huì)越來越高呢？這是因?yàn)?0世紀(jì)70年代以來金融機(jī)構(gòu)大量出現(xiàn)，金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇。銀行業(yè)盈利減少，風(fēng)險(xiǎn)加大，競(jìng)爭(zhēng)力下降。從1970年以來，銀行平均資產(chǎn)收益率遠(yuǎn)低于保險(xiǎn)公司、證券公司、投資公司等機(jī)構(gòu)。為了適應(yīng)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的變化，80年代以后西方銀行一方面全力以赴擴(kuò)展傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之外的其他業(yè)務(wù)，另一方面紛紛調(diào)整其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，由以往以資產(chǎn)規(guī)模和資產(chǎn)增長(zhǎng)為中心的目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)橐蕴岣哔Y本收益率為中心的目標(biāo)，將以往注重外延式發(fā)展的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅貎?nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略。這一時(shí)期，在風(fēng)險(xiǎn)管理以及資產(chǎn)負(fù)債管理、資本金管理、成本管理等財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)了許多新理念和新方法，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理來達(dá)到增加資產(chǎn)收益，降低資金成本和費(fèi)用，控制風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行競(jìng)爭(zhēng)力的目的，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行“三性”即效益性、安全性、流動(dòng)性的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

中國加入WTO后，中國的金融制度和金融環(huán)境發(fā)生了較大變化。在金融市場(chǎng)方面，隨著中國利率市場(chǎng)化改革的推進(jìn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，今后市場(chǎng)利率波幅會(huì)更大，銀行的存貸款利差將會(huì)進(jìn)一步縮小。在金融監(jiān)管方面，財(cái)政部出臺(tái)了新的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，要求金融企業(yè)按國際慣例對(duì)貸款、拆借、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)足額提取減值準(zhǔn)備。人民銀行對(duì)資本充足率管理和信息披露提出了更高要求，最近又頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，應(yīng)該說，我國的金融制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度正在逐步與國際接軌。由此可見，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中尤其重要。二、國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析（一）財(cái)務(wù)管理工作存在“重算輕管”的現(xiàn)象我國目前大多數(shù)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作存在“重算輕管”的現(xiàn)象，即重核算，輕決策支持服務(wù)；重財(cái)務(wù)處理，輕成本控制和盈利控制。財(cái)務(wù)管理人員的工作僅限于處理好經(jīng)費(fèi)帳務(wù)核算和事后的簡(jiǎn)單表象的財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)管理形式單一、范圍狹窄，而財(cái)務(wù)管理的控制和監(jiān)督職能發(fā)揮甚少。（二）財(cái)務(wù)管理工作長(zhǎng)期實(shí)行“分級(jí)核算”的方法我國商業(yè)銀行長(zhǎng)期實(shí)行“分級(jí)核算”的方法，財(cái)務(wù)管理權(quán)利比較分散，雖然部分商業(yè)銀行限制了分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，但各級(jí)財(cái)務(wù)主管受本級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)本級(jí)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)主管站在分支機(jī)構(gòu)的角度考慮問題，可能造成為維護(hù)分支機(jī)構(gòu)的利益而偏離全行發(fā)展目標(biāo)，形成了總分行事實(shí)上的不同層面的財(cái)務(wù)主體，沒有形成全行統(tǒng)一集中的財(cái)務(wù)管理體系，不利于財(cái)務(wù)管理職能的充分發(fā)揮。（三）財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)信息電子化建設(shè)落后我國商業(yè)銀行都比較重視數(shù)據(jù)信息電子化的建設(shè)，系統(tǒng)改造、系統(tǒng)升級(jí)的消息不時(shí)見報(bào)，但大多數(shù)商業(yè)銀行投入大量人力物力，重點(diǎn)更新的是面向客戶服務(wù)端的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，而后臺(tái)管理信息系統(tǒng)好多處于彼此分割、技術(shù)落后、數(shù)據(jù)無法共享狀態(tài)。目前,我國商業(yè)銀行在組織機(jī)構(gòu)體系上,還未實(shí)現(xiàn)扁平化管理,管理層次多,管理效率低,固定成本開支比較高。在經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)的設(shè)置上,無形的網(wǎng)點(diǎn)少,人員較多的綜合性營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多,自助銀行、ATM和網(wǎng)上銀行不夠發(fā)達(dá),人力費(fèi)用較高。在具體的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理中,還不能實(shí)現(xiàn)每一項(xiàng)產(chǎn)品、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都核算風(fēng)險(xiǎn)、成本和收益,對(duì)于提供服務(wù)和接受服務(wù)的部門或人員還不能進(jìn)行成本核算。會(huì)計(jì)管理、成本管理、資產(chǎn)負(fù)債管理都需要管理信息系統(tǒng)的支持。要實(shí)行有效的財(cái)務(wù)管理,就必須高度重視管理信息系統(tǒng)的建設(shè)和電子化建設(shè)。先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法需要有先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)來支持,目前國內(nèi)銀行的技術(shù)力量大部分都投入到產(chǎn)品的開發(fā),管理信息系統(tǒng)的建設(shè)相對(duì)落后,不能及時(shí)提供更多有用的數(shù)據(jù),也就不可能實(shí)現(xiàn)成本收益的實(shí)時(shí)監(jiān)控。（四）成本管理處于粗放管理階段，成本核算方法簡(jiǎn)單我國目前大多數(shù)商業(yè)銀行成本管理處于粗放管理階段，成本核算方法簡(jiǎn)單，沒有深入、細(xì)致、嚴(yán)格、規(guī)范的管理規(guī)定，成本控制基本集中在部門管理成本的控制上，對(duì)產(chǎn)品成本和客戶成本的管理很少涉足?？傂兄贫ㄙM(fèi)用指標(biāo)時(shí)全部或部分以前期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，承認(rèn)過去的開支是合理的，造成過去不合理的開支繼續(xù)沿襲下去，分支機(jī)構(gòu)即使未使用完總行下達(dá)的費(fèi)用指標(biāo)，也出于“不用浪費(fèi)”或“為爭(zhēng)取明年的更大的費(fèi)用指標(biāo)打基礎(chǔ)”目的而突擊花錢，無形中加大了銀行費(fèi)用成本負(fù)擔(dān)。由于傳統(tǒng)模式的影響,我國商業(yè)銀行尤其是國有銀行的投資決策往往是盲目的,并沒有專業(yè)的可行性研究。另外,一些地方政府從搞政績(jī)出發(fā),往往直接介入企業(yè)某些投資活動(dòng),對(duì)銀行施加壓力,迫使其違規(guī)貸款,并有少部分人利用這些投資撈取個(gè)人好處,一旦投資失敗給企業(yè)、銀行、國家和他人都造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。另外，商業(yè)銀行和企業(yè)的信息是不對(duì)稱,商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)的了解相對(duì)企業(yè)而言,處于信息劣勢(shì)。銀行一旦將款貸出去,就難以保證企業(yè)按照事先的承諾來使用貸款資金,而不把資金用到別的方面。如果企業(yè)到期不歸還銀行的貸款,銀行只能借助法律來強(qiáng)制企業(yè)償還貸款。商業(yè)銀行的信用貸款受多方面因素影響,主要是經(jīng)濟(jì)環(huán)境、信貸人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)、監(jiān)管力度等,非常被動(dòng),自身未形成一套系統(tǒng)完整的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度極低,由此抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較差,這是銀行發(fā)生不良貸款的內(nèi)因之一。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理過程是一個(gè)不斷地進(jìn)行分析，比較和選擇，以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的過程，這就是財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化原則。在財(cái)務(wù)管理中貫徹優(yōu)化原則，主要包括如下幾方面內(nèi)容：一是多方案的最優(yōu)選擇問題。在銀行財(cái)務(wù)管理中，經(jīng)常會(huì)遇到從多個(gè)方案中選一個(gè)或幾個(gè)方案的情況，這時(shí)要根據(jù)優(yōu)化原則，排除次優(yōu)方案，選擇最優(yōu)方案；二是最優(yōu)總量的確定原則。這種情況主要是研究各種因素基本確定的情況下，如何確定最優(yōu)總量。例如，理想的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)總額、存款和貸款總額、費(fèi)用總額、不良貸款控制額等等。這些總額的確定都要遵循優(yōu)化的原則；三是最優(yōu)比例關(guān)系的確定。在總量確定后，還要確定各因素之間的比例關(guān)系，如資本結(jié)構(gòu)的確定、利潤(rùn)分配比例的確定等都屬于此類問題。優(yōu)化原則是財(cái)務(wù)管理的重要原則，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的過程就是優(yōu)化的過程。為了適應(yīng)加入WTO后內(nèi)外部環(huán)境的變化，提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力，考慮到目前我國商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和存在的問題，當(dāng)前財(cái)務(wù)管理改革的目標(biāo)應(yīng)該是：建立一個(gè)“以成本效益原則為基礎(chǔ)，以信息系統(tǒng)為平臺(tái)，以預(yù)算管理為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為手段，以業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)為依據(jù)，通過內(nèi)外部審計(jì)強(qiáng)化監(jiān)督”的財(cái)務(wù)管理體系。（五）財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力、管理水平較低我國目前商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)結(jié)算、預(yù)算、財(cái)務(wù)由同一個(gè)部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)管理人員尤其是基層財(cái)務(wù)管理人員多陷于日常事務(wù)的操作和管理，缺乏有效的專業(yè)培訓(xùn)，不能適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行快速發(fā)展對(duì)專業(yè)人才的要求?，F(xiàn)代商業(yè)銀行要求總行對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管實(shí)行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人分別由總部或者地區(qū)性總部的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人垂直管理,實(shí)行業(yè)務(wù)上的專門領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí),各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管一方面負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)管理事務(wù),協(xié)助本地機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人開展工作,參與本地機(jī)構(gòu)的重要決策;另一方面,對(duì)上級(jí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé),貫徹總部或者地區(qū)性總部有關(guān)政策,監(jiān)督本機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。而我國銀行長(zhǎng)期奉行“分級(jí)核算”的觀念,財(cái)務(wù)管理權(quán)力比較分散,形成了總行分行事實(shí)上的不同層面的財(cái)務(wù)主體,分行財(cái)務(wù)主管對(duì)分行行長(zhǎng)負(fù)責(zé),沒有形成全行集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理組織體系。我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理還僅限于事后財(cái)務(wù)分析和監(jiān)督,財(cái)務(wù)工作還停留在記賬、報(bào)賬、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)檢查的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)階段。并受到觀念和技術(shù)的制約,預(yù)算管理沒有過程控制,管理信息系統(tǒng)還未建立,分部門、分產(chǎn)品和分客戶核算還難以實(shí)現(xiàn),經(jīng)營(yíng)管理工作難以細(xì)化。三、國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

（一）國有銀行的政策性特征加劇了國有銀行的財(cái)務(wù)危機(jī)

與普通的企業(yè)相比，國有銀行的經(jīng)營(yíng)策略不是僅僅關(guān)注自身效益的提高，事實(shí)上政策性特色使得國有商業(yè)銀行更加重視宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的其它\o"企業(yè)"企業(yè)的資金配套的問題，履行著公共政策的職能。1994年的政策性銀行的建立在某些方面解決了\o"國有企業(yè)"國有商業(yè)銀行的困難，但是事實(shí)上它們對(duì)商業(yè)銀行的負(fù)擔(dān)解決\o"領(lǐng)導(dǎo)能力"能力很有限。國有商業(yè)銀行還是各種資金供應(yīng)的負(fù)擔(dān)者，而且由于國家些宏觀政策的全局性觀念，不可避免的造成國有商業(yè)銀行的沉重負(fù)擔(dān)。有數(shù)據(jù)表明一些國家重點(diǎn)扶持的\o"企業(yè)人力資源"企業(yè)其主要資金來源來自于國有商業(yè)銀行，但是令人擔(dān)憂的是這些企業(yè)的負(fù)債比例卻持續(xù)上升，這些無力償還貸款的企業(yè)使得國有商業(yè)銀行面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)\o"管理"管理\o"風(fēng)險(xiǎn)管理"風(fēng)險(xiǎn)如果聽之任之有演變成危機(jī)的可能。改革開放以來，國有商業(yè)銀行被人們斥責(zé)為人事結(jié)構(gòu)臃腫，效率低下，但是這些商業(yè)銀行在資金供應(yīng)方面的風(fēng)險(xiǎn)性卻較少有人關(guān)注，筆者認(rèn)為由于外部環(huán)境的負(fù)熵性特征以及國有商業(yè)銀行非獨(dú)立性都可能引發(fā)商業(yè)銀行的最終失敗。

（二）國有商業(yè)銀行“第二財(cái)政”職能促使國有商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)成本增加

我國的財(cái)政收入近幾年增長(zhǎng)不快，與之相對(duì)應(yīng)的是財(cái)政支出的快速增長(zhǎng)，為保證漸近改革和\o"房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)"經(jīng)濟(jì)\o"企業(yè)發(fā)展"發(fā)展的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，政府向國有商業(yè)銀行布置公共性貸款的任務(wù)，同時(shí)國有商業(yè)銀行還承擔(dān)分配和發(fā)放政策性貸款的職能，這些財(cái)政職能的轉(zhuǎn)嫁，使得我國財(cái)政補(bǔ)貼從1985年占GDP7.5％，下降到近年來的不足3％，與此同時(shí)，大量不以盈利為目的的國有商業(yè)銀行卻在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了重要的作用，這種以犧牲國有商業(yè)銀行的個(gè)體經(jīng)濟(jì)利益的政策雖然從全局來考慮有利于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但是卻使國有商業(yè)銀行承受高額的成本，不僅如此還可能造成國有商業(yè)銀行的巨大的政策風(fēng)險(xiǎn)并導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生。

由此可見，我國的國有商業(yè)銀行在改革開放中盡管做出了巨大的貢獻(xiàn)，但是因?yàn)榉N種原因這種奉獻(xiàn)所招致的危機(jī)也清晰可見。國有商業(yè)銀行面臨一種不確定的混沌局面，必須消除或者將負(fù)熵值降至較低的水平才可以保證國有商業(yè)銀行的健康發(fā)展，平心而論國有商業(yè)銀行的健康發(fā)展將對(duì)我國國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展起到積極的作用。

四、中西方商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的差異分析歐美一些國家是世界上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的國家，同樣也是金融業(yè)最發(fā)達(dá)的國家。其商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理已經(jīng)形成了較為科學(xué)、規(guī)范的管理體制和管理模式。研究與借鑒發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理將對(duì)我國的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理改革和發(fā)展起到極大的促進(jìn)作用財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的管理是企業(yè)管理的重要組成部分，美國商業(yè)銀行界對(duì)財(cái)務(wù)管理作用的經(jīng)典概括是財(cái)務(wù)管理應(yīng)該成為業(yè)務(wù)伙伴而不僅僅是數(shù)據(jù)計(jì)算器，它所提倡的理念是財(cái)務(wù)管理應(yīng)該為各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展、新產(chǎn)品的推出提供財(cái)務(wù)上的支持和幫助。這種理念有利于建設(shè)一種“以支持決策為主的管理型財(cái)務(wù)管理”模式使財(cái)務(wù)管理與銀行日常各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相互融合、相互交織、相互支持更有利于發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的控制和監(jiān)督職能在財(cái)務(wù)管理方法上，國外商業(yè)銀行已實(shí)現(xiàn)了從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變。一方面管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)為計(jì)劃、控制、決策和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等部門提供信息；另一方面它也需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信貸管理、資產(chǎn)管理和統(tǒng)計(jì)等部門提供的信息為了實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)管理。國外商業(yè)銀行高度重視信息系統(tǒng)的建設(shè)和電子化建設(shè)，普遍建立了管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)?；ㄆ煦y行把數(shù)據(jù)構(gòu)建當(dāng)作財(cái)務(wù)主管必備的基本職責(zé)之一，要求財(cái)務(wù)主管熟悉各類主流的系統(tǒng)軟件和五花八門的應(yīng)用軟件，并負(fù)有確保各類系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件運(yùn)行正常的責(zé)任；新加坡商業(yè)銀行擁有比較健全的信息系統(tǒng)，包括涵蓋各方面客戶交易信息的交易系統(tǒng)（該交易系統(tǒng)內(nèi)部按照不同的產(chǎn)品區(qū)分為多個(gè)子系統(tǒng)），按產(chǎn)品和客戶整合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的總分類帳系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)、預(yù)算編制和監(jiān)控系統(tǒng)（預(yù)算編制系統(tǒng)由各部門使用預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)由財(cái)務(wù)部門使用）等且總分行之間的信息系統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)劃。西方商業(yè)銀行在長(zhǎng)期的發(fā)展過程中，建立了比較完善的財(cái)務(wù)管理體系，有科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法和先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段。我國的商業(yè)銀行尤其是股份制商業(yè)銀行經(jīng)過十幾年的制度改革，經(jīng)營(yíng)效益和管理水平都大幅提高，但由于受我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境和銀行傳統(tǒng)模式的制約，與西方銀行財(cái)務(wù)管理還存在著相當(dāng)大的差距。中西方商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的差異主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）財(cái)務(wù)管理體系的差異

從組織架構(gòu)上來說，西方商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體制上的一大特點(diǎn)，就是對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管實(shí)行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。根據(jù)銀行規(guī)模的不同，各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人分別由總部或者地區(qū)性總部的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人垂直管理，實(shí)行業(yè)務(wù)上的專門領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)，各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管在本機(jī)構(gòu)內(nèi)部，對(duì)于日常的財(cái)務(wù)管理，實(shí)行雙線負(fù)責(zé)制：即一方面要負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)管理事務(wù)，協(xié)助本地機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人開展工作，參與本地機(jī)構(gòu)的重要決策；另一方面，也要對(duì)上級(jí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，貫徹總部或者地區(qū)性總部的有關(guān)政策，監(jiān)督本機(jī)構(gòu)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)在可以控制和可行的范圍之內(nèi)。同時(shí)，負(fù)有向上級(jí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告本機(jī)構(gòu)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)和重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的責(zé)任。分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管一般由上級(jí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人任命和考核，其升遷需部分參考當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的意見；實(shí)行任期制，由總部在全行范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)動(dòng)和安排工作；薪酬由上級(jí)總部管理，而部分獎(jiǎng)金由上級(jí)總部在與當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人協(xié)商后決定。

而我國銀行長(zhǎng)期奉行“分級(jí)核算”的觀念，財(cái)務(wù)管理權(quán)力比較分散，形成了總分行事實(shí)上的不同層面的財(cái)務(wù)主體，分行財(cái)務(wù)主管對(duì)分行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，沒有形成全行集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理組織體系。

（二）財(cái)務(wù)管理理念的差異

西方商業(yè)銀行大多為股份制商業(yè)銀行，產(chǎn)權(quán)關(guān)系較為明晰，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，以較好的業(yè)績(jī)回報(bào)股東，并確保經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的良性循環(huán)。在經(jīng)營(yíng)管理中形成了非常明確的成本管理理念。為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，西方商業(yè)銀行樹立了以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的理念，在做好服務(wù)、控制風(fēng)險(xiǎn)中實(shí)現(xiàn)收入的最大化。同時(shí)，他們非常注重資源的分配管理，尤其是資本的管理和成本管理，努力控制成本開支，集中資源支持能帶來效益的業(yè)務(wù)品種的市場(chǎng)開拓。在組織機(jī)構(gòu)體系上，扁平化管理的特點(diǎn)較為突出，既減少了管理層次，又提高了管理效率，節(jié)約了大量的固定成本開支。在經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)的設(shè)置上，較多地體現(xiàn)為無形的網(wǎng)點(diǎn)，業(yè)務(wù)門類齊全、人員較多的綜合性營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)相對(duì)較少，自助銀行、ATM和網(wǎng)上銀行較為發(fā)達(dá)，人力費(fèi)用得以了一定程度的節(jié)約。在具體的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理中，不僅每一項(xiàng)產(chǎn)品、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都核算風(fēng)險(xiǎn)、成本和收益，即使在銀行內(nèi)部，提高服務(wù)和接受服務(wù)的部門或人員也都要進(jìn)行成本的核算。成本核算的觀念貫穿于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)。目前西方主流的成本管理理念有：

1.戰(zhàn)略成本理念。即將銀行的成本管理視為戰(zhàn)略行為，站在全局高度認(rèn)識(shí)成本管理。具體地就說是從效益最大化的角度出發(fā)，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中所處的地位和財(cái)務(wù)承受能力等各個(gè)方面合理安排成本投入，制定最佳的成本管理模式。

2.源流式成本管理理念。即在項(xiàng)目起始階段確立目標(biāo)成本值，從立項(xiàng)、開發(fā)、設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)就對(duì)成本發(fā)生的充分必要性進(jìn)行逐項(xiàng)分析，將無謂支出消滅在萌芽狀態(tài)。零基預(yù)算法是該理念的重要體現(xiàn)，它要求以零為基點(diǎn)，從實(shí)際需要和可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議各種費(fèi)用開支的必要性、合理性和一個(gè)量的界限。

3.持續(xù)成本改進(jìn)理念。這種管理理念認(rèn)為成本管理不僅是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，而是涉及各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門和每一位員工。成本改進(jìn)的潛力是無窮的，企業(yè)應(yīng)持續(xù)不斷地改進(jìn)自己的成本。理想化成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要依靠人人參與的全員成本控制和涉及所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的全過程成本控制來保障。

4.業(yè)務(wù)伙伴理念。即財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)該作為銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展新產(chǎn)品的推出提供財(cái)務(wù)上的支持和幫助，而不僅僅是編出幾張報(bào)表，提供幾個(gè)數(shù)字。財(cái)務(wù)人員要具有“讓數(shù)字說話”的能力，要能夠通過數(shù)字發(fā)現(xiàn)問題，并對(duì)解決問題提供財(cái)務(wù)上的專業(yè)意見?！柏?cái)務(wù)伙伴”的理念已成為西方商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作的代名詞。

5.全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于國內(nèi)銀行業(yè)來說，也許是個(gè)嶄新的領(lǐng)域。但西方商業(yè)銀行把對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理已納人財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容并具有以下這樣幾個(gè)特點(diǎn)：一是通過提供財(cái)務(wù)信息和分析等專業(yè)角度，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)給予評(píng)價(jià)和結(jié)算；二是通過預(yù)算、資本分配、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)配置、盈利能力分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)手段進(jìn)行干預(yù)和控制；三是通過參加資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)的決策工作，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)給予分析和評(píng)價(jià)，并對(duì)相關(guān)的決策和應(yīng)對(duì)策略提出專業(yè)意見；四是特別關(guān)注法律、法規(guī)和稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，以及聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，以維護(hù)銀行的市場(chǎng)地位。

（三）財(cái)務(wù)管理方法的差異

1.西方商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)了從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)到管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變，而國內(nèi)銀行還主要停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，側(cè)重于事后報(bào)告和監(jiān)督。

管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)體系的兩大分支之一。西方商業(yè)銀行已實(shí)現(xiàn)了從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變。管理會(huì)計(jì)不再局限于簡(jiǎn)單的提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，而是進(jìn)一步利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、規(guī)劃未來，并對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制、分析及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，從而最大限度地提高銀行盈利能力。

而我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理還僅限于事后的財(cái)務(wù)分析和監(jiān)督，財(cái)務(wù)工作基本上還停留在記賬、報(bào)帳、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)檢查的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)階段。各家銀行盡管都意識(shí)到管理會(huì)計(jì)的重要性，但由于受觀念和技術(shù)的制約，預(yù)算管理沒有過程控制，管理信息系統(tǒng)還未建立，只有部分銀行能實(shí)現(xiàn)分部門的核算，分產(chǎn)品和分客戶核算還難以實(shí)現(xiàn)，無法細(xì)分成本收益，經(jīng)營(yíng)管理工作難以細(xì)化。

2.西方銀行實(shí)現(xiàn)了從成本控制向全面成本管理（簡(jiǎn)稱9CM）的轉(zhuǎn)變，而國內(nèi)銀行成本管理主要局限于費(fèi)用的控制和財(cái)務(wù)部門的控制。

商業(yè)銀行成本主要包括利息支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用，服務(wù)費(fèi)用、稅金支出等。傳統(tǒng)的成本管理是一種“成本控制”方法，成本控制主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，采取減少預(yù)算、節(jié)約開支、控制費(fèi)用等方法。這種做法容易帶有主觀性、未考慮成本的引發(fā)因素，通常不能長(zhǎng)期奏效，從而實(shí)現(xiàn)成本水平的持續(xù)降低。而現(xiàn)代商業(yè)銀行的全面成本管理是運(yùn)用現(xiàn)代管理原理和技術(shù)，以效益為中心，根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)各層次、各門類、各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特征和成本收益情況，進(jìn)行全方位調(diào)節(jié)和控制的現(xiàn)代管理方式。實(shí)現(xiàn)了成本開支的源頭控制，變事后核算為事前引導(dǎo)、事中控制，由事后被動(dòng)接受成本支出轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測(cè)成本、控制成本。具體的說，就是要對(duì)銀行每一經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都按照集約化經(jīng)營(yíng)的要求，進(jìn)行投入產(chǎn)出分析，根據(jù)成本收益比來確定每一項(xiàng)業(yè)務(wù)、每一個(gè)機(jī)構(gòu)、每一個(gè)崗位的取舍、進(jìn)退。把成本管理由計(jì)財(cái)部門一家的事轉(zhuǎn)變?yōu)樵摬块T引導(dǎo)、調(diào)節(jié)，全行各部門齊抓共管、共同負(fù)責(zé)。簡(jiǎn)單一句話，就是對(duì)成本進(jìn)行全方位、全過程、全員的管理和控制。

（四）財(cái)務(wù)管理手段的差異

1.西方銀行普遍建立了管理信息系統(tǒng)，國內(nèi)銀行還處在探索階段。

管理會(huì)計(jì)、成本管理、資產(chǎn)負(fù)債管理都需要管理信息系統(tǒng)的支持。西方銀行為了實(shí)行有效的財(cái)務(wù)管理，高度重視管理信息系統(tǒng)的建設(shè)和電子化建設(shè)。國內(nèi)銀行由于歷史的原因，開發(fā)的系統(tǒng)主要局限于前臺(tái)的核算系統(tǒng)，并且大部分銀行還未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中，技術(shù)落后，系統(tǒng)分散，數(shù)據(jù)不全，后臺(tái)管理系統(tǒng)彼此分割或互相重疊，數(shù)據(jù)不能實(shí)行共享。先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法需要有先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)來支持，目前國內(nèi)銀行的技術(shù)力量大部分都投入到新產(chǎn)品的開發(fā)，管理信息系統(tǒng)的建設(shè)相對(duì)落后，不能及時(shí)提供更多有用的數(shù)據(jù)，也就不可能實(shí)現(xiàn)成本收益的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

2.西方國家活躍的金融市場(chǎng)和金融機(jī)構(gòu)享有的自主定價(jià)權(quán)，而國內(nèi)金融市場(chǎng)不夠活躍，銀行在利率和收費(fèi)等方面實(shí)行較嚴(yán)格的價(jià)格管制。

西方銀行的財(cái)務(wù)管理是建立在西方國家比較健全的金融市場(chǎng)之上的，資產(chǎn)負(fù)債定價(jià)、中間業(yè)務(wù)收費(fèi)由銀行自主決定，利率風(fēng)險(xiǎn)可以通過一系列的金融工具來實(shí)現(xiàn)套期保值，銀行可以經(jīng)營(yíng)證券、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，這些條件都為西方銀行進(jìn)行成本管理、資產(chǎn)負(fù)債管理等提供了良好的市場(chǎng)環(huán)境。而我國由于利率和收費(fèi)還在管制時(shí)期，金融衍生工具還處于研究階段，監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行實(shí)行嚴(yán)格分業(yè)管理，在這種金融環(huán)境下，財(cái)務(wù)管理還缺乏一定的手段。

（五）財(cái)務(wù)指標(biāo)的差異

中國的商業(yè)銀行和國際化商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)狀況上到底有多大差距呢？國際通行的“駱駝評(píng)價(jià)方法”（CAMEL），是從資本狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、管理水平、盈利狀況和資產(chǎn)流動(dòng)性等五個(gè)方面進(jìn)行比較分析，考慮篇幅關(guān)系在這里只做三方面的比較。

1.資本狀況（Capital）。

商業(yè)銀行作為高財(cái)務(wù)杠桿率金融企業(yè)，充足的資本和合理的資本結(jié)構(gòu)是維護(hù)公眾對(duì)銀行信心的基本需要，也是銀行自身承受各種損失和風(fēng)險(xiǎn)的“緩沖器”。巴塞爾委員會(huì)發(fā)布的2001年新資本協(xié)議強(qiáng)調(diào)，綜合考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素的充足的資本儲(chǔ)備是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的第一支柱，包括信用、市場(chǎng)和操作風(fēng)險(xiǎn)的最低資本充足要求仍舊為8％。西方銀行資本充足率普遍達(dá)到了新資本協(xié)議的要求，平均在10％以上，核心資本充足率大于5％，其中全球最大100家商業(yè)銀行資本充足率最高11.43％，核心資本充足率為7.78％，日本略低。

我國銀行業(yè)國有銀行的資本充足率相對(duì)較低，股份制商業(yè)銀行較高。但我國銀行的資本構(gòu)成基本上是核心資本，附屬資本很少。

2.資產(chǎn)質(zhì)量（AssetQuality）。

銀行資產(chǎn)質(zhì)量好壞直接反映銀行經(jīng)營(yíng)的安全程度，并直接影響到銀行盈利的多少。

我國商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量距西方銀行有較大差距，其不良資產(chǎn)水平遠(yuǎn)高于國際同業(yè)，提取呆壞帳嚴(yán)重不足。資產(chǎn)質(zhì)量差是造成我國銀行財(cái)務(wù)狀況不理想盈利水平低的重要原因。

3.盈利性（Earning）。

盈利性是財(cái)務(wù)指標(biāo)的主要內(nèi)容。從下表可以看出，不論是平均資產(chǎn)收益率，還是平均股本收益率，我國銀行業(yè)與西方商業(yè)銀行有較大差距（日本銀行近年來收益率低的原因是大量核銷呆壞賬所至）。如果考慮我國呆壞賬提取嚴(yán)重不足，利潤(rùn)中有虛假成分等因素，則我國銀行的盈利水平更低。我國商業(yè)銀行的收入來源主要是利息收入，其他營(yíng)業(yè)收人與平均資產(chǎn)的比例遠(yuǎn)低于西方銀行，利差率相差不大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，西方銀行中間業(yè)務(wù)利潤(rùn)占整個(gè)銀行業(yè)總利潤(rùn)40—60％，而我國銀行不到10％。成本收入率國內(nèi)銀行遠(yuǎn)高于西方銀行，成本管理還有待提高。五、我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和原則要解決目前我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理當(dāng)中存在的問題，縮小與國外商業(yè)銀行的差距，應(yīng)首先確定財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和原則。

（一）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和特征

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是指在特定的經(jīng)濟(jì)體制和財(cái)務(wù)管理環(huán)境中，通過對(duì)財(cái)務(wù)工作的科學(xué)組織和對(duì)資源的合理配置所要達(dá)到的具體標(biāo)準(zhǔn)。

商業(yè)銀行的目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是不完全相同的。盡管兩者聯(lián)系密切，但層次不同，前者是總體目標(biāo)，后者是具體運(yùn)作目標(biāo)。“股東財(cái)富最大化”、“企業(yè)價(jià)值最大化”、“經(jīng)濟(jì)效益最大化”等屬于商業(yè)銀行總體目標(biāo)，而“利潤(rùn)最大化，成本最小化”、“現(xiàn)金股利最大化”等屬于銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。在商業(yè)銀行總的目標(biāo)確定之后，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是銀行財(cái)務(wù)管理具體實(shí)施的準(zhǔn)繩，是財(cái)務(wù)管理人員乃至全體員工努力工作，為之追求的目的和方向，也是評(píng)價(jià)和衡量銀行各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有如下特征：

第一，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的變動(dòng)性。由于財(cái)務(wù)管理是根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)和內(nèi)外部環(huán)境的變化不斷調(diào)整自己的財(cái)務(wù)行為，因此，必須根據(jù)變化了的情況不斷調(diào)整銀行近期、中期和長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，使商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理既有前瞻性，又有連續(xù)性。

第二，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的層次性。財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行管理的核心，也是銀行各項(xiàng)工作的綜合反映和價(jià)值表現(xiàn)。圍繞總體目標(biāo)，銀行財(cái)務(wù)管理最高層目標(biāo)主要利潤(rùn)最大化，成本最小化；其次，在各個(gè)環(huán)節(jié)，又有不同的具體目標(biāo)，例如，在成本中心，其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)表現(xiàn)為成本（費(fèi)用）最小化；在利潤(rùn)中心，其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)表現(xiàn)為自然利潤(rùn)或虛擬利潤(rùn)最大化；在投資中心，其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)表現(xiàn)為投資效果的最佳化。

第三，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的可度量性。無論在制定近期、中期或長(zhǎng)期目標(biāo)上，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一個(gè)顯著特點(diǎn)在于它的可度量性。例如，可以提出年利潤(rùn)指標(biāo)、成本降低指標(biāo)、人均利潤(rùn)指標(biāo)或利潤(rùn)增長(zhǎng)率指標(biāo)等等。

第四，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的可分解性。在銀行總體目標(biāo)確定后，按不同部門、不同責(zé)任中心、不同崗位、甚至到每個(gè)人都能分解和落實(shí)具體指標(biāo)，總體計(jì)劃就可落實(shí)，考核也就有了明確的依據(jù)。

第五，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的可操作性。在制定具體目標(biāo)時(shí)，既要提出一個(gè)可望奮斗的標(biāo)準(zhǔn)，也要發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，通過銀行各方面的努力，使目標(biāo)能夠切實(shí)實(shí)現(xiàn)。

（二）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的原則

財(cái)務(wù)管理原則是銀行財(cái)務(wù)管理工作必須遵循的準(zhǔn)則。恩格斯曾指出：“原則不是研究的出發(fā)點(diǎn)，而是它的最終結(jié)果；這些原則不是被應(yīng)用于自然界和人類歷史，而是從它們中抽象出來的；不是自然界和人類去適應(yīng)原則，而是原則只有在符合自然界和歷史的情況下才是正確的”。銀行財(cái)務(wù)管理的原則也是如此，它是從銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中抽象出來的并在實(shí)踐中證明是正確的行為規(guī)范，它反映著財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)在要求。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的原則一般包括如下幾項(xiàng)：

第一，平衡原則。銀行為了優(yōu)化財(cái)務(wù)狀況，必須保持財(cái)務(wù)活動(dòng)的各方面平衡。在銀行財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)遵循的平衡性原則表現(xiàn)在；存款與貸款之間的平衡；收入與支出之間的平衡；現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的平衡；收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡；責(zé)權(quán)利之間的平衡；負(fù)債規(guī)模與所有者權(quán)益之間的平衡；各種資產(chǎn)之間的配置平衡等等。

第二，彈性原則。在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中，必須在追求準(zhǔn)確和節(jié)約的同時(shí)，留有合理的伸縮余地，這就是財(cái)務(wù)管理的彈性原則。

貫徹這一原則的關(guān)鍵是防止彈性的過大或過小，因?yàn)閺椥赃^大會(huì)造成浪費(fèi)，而彈性過小會(huì)帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。確定合理彈性必須考慮以下幾個(gè)問題；一是銀行適應(yīng)財(cái)務(wù)環(huán)境的能力；二是不利事件出現(xiàn)可能性的大小；三是銀行能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)的能力。在財(cái)務(wù)管理中，只有允許各系統(tǒng)都保持一定的彈性，才能保證銀行財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的整體具有確定性。

第三，比例原則。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理除了對(duì)絕對(duì)量進(jìn)行規(guī)劃和控制外，還必須通過各因素之間的比例關(guān)系來發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，采取相應(yīng)的措施，使有關(guān)比例趨于合理，這便是財(cái)務(wù)管理的比例原則。

銀行的財(cái)務(wù)管理中大量指標(biāo)都表現(xiàn)為一定比例關(guān)系。如存貸款比例，說明的是各項(xiàng)貸款與各項(xiàng)存款之間的比例關(guān)系；資產(chǎn)流動(dòng)性比例，說明的是各項(xiàng)流動(dòng)性資產(chǎn)與各項(xiàng)流動(dòng)性負(fù)責(zé)的比例關(guān)系；備付金比例，說明各家商業(yè)銀行在人民銀行備付金存款和庫存現(xiàn)金與各項(xiàng)存款之間的比例等等。通過這些比例關(guān)系，可以獲得更新的資料，揭示出更多的問題。各種比例關(guān)系一般都有一個(gè)公認(rèn)的比較合理的標(biāo)準(zhǔn)，但由于銀行財(cái)務(wù)活動(dòng)十分復(fù)雜，影響比例關(guān)系的因素比較多。因此，正確地貫徹比例原則，就要使不合理的比例關(guān)系逐漸減少，使合理的比例關(guān)系得到保持，以順利實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

第四，優(yōu)化原則。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理過程是一個(gè)不斷地進(jìn)行分析，比較和選擇，以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的過程，這就是財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化原則。在財(cái)務(wù)管理中貫徹優(yōu)化原則，主要包括如下幾方面內(nèi)容：一是多方案的最優(yōu)選擇問題。在銀行財(cái)務(wù)管理中，經(jīng)常會(huì)遇到從多個(gè)方案中選一個(gè)或幾個(gè)方案的情況，這時(shí)要根據(jù)優(yōu)化原則，排除次優(yōu)方案，選擇最優(yōu)方案；二是最優(yōu)總量的確定原則。這種情況主要是研究各種因素基本確定的情況下，如何確定最優(yōu)總量。例如，理想的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)總額、存款和貸款總額、費(fèi)用總額、不良貸款控制額等等。這些總額的確定都要遵循優(yōu)化的原則；三是最優(yōu)比例關(guān)系的確定。在總量確定后，還要確定各因素之間的比例關(guān)系，如資本結(jié)構(gòu)的確定、利潤(rùn)分配比例的確定等都屬于此類問題。優(yōu)化原則是財(cái)務(wù)管理的重要原則，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的過程就是優(yōu)化的過程。六、我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理改革的思路和構(gòu)架

為了適應(yīng)加入WTO后內(nèi)外部環(huán)境的變化，提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力，考慮到目前我國商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和存在的問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)前財(cái)務(wù)管理改革的目標(biāo)應(yīng)該是：建立一個(gè)“以成本效益原則為基礎(chǔ)，以信息系統(tǒng)為平臺(tái)，以預(yù)算管理為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為手段，以業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)為依據(jù)，通過內(nèi)外部審計(jì)強(qiáng)化監(jiān)督”的財(cái)務(wù)管理體系。(一)加強(qiáng)制度建設(shè)，監(jiān)督輔導(dǎo)相結(jié)合加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管。首先要完善現(xiàn)有的體制，在各類財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)規(guī)章制度中明確各分支機(jī)構(gòu)的權(quán)利和義務(wù)，明確各單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵循的規(guī)章制度。理順業(yè)務(wù)流程，財(cái)務(wù)報(bào)銷流程按標(biāo)準(zhǔn)化操作，內(nèi)部授權(quán)項(xiàng)具體明確并形成制度，使財(cái)務(wù)監(jiān)管有一定的制度保障，完善內(nèi)控制度。要加大對(duì)分支行財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，提高全行財(cái)務(wù)管理水平，培養(yǎng)財(cái)務(wù)理念，使各級(jí)財(cái)務(wù)人員從積極要資源向加強(qiáng)資源的使用效益轉(zhuǎn)變，培養(yǎng)其運(yùn)用現(xiàn)代管理原理和技術(shù)，以效益為中心，根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的業(yè)務(wù)特征和收益情況，對(duì)全行財(cái)務(wù)資源進(jìn)行全方位調(diào)節(jié)和控制的現(xiàn)代管理，提高經(jīng)營(yíng)效益。第一，防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正確處理管理與發(fā)展的關(guān)系，通過抓好財(cái)務(wù)管理來促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。保持客觀、公正、穩(wěn)健的財(cái)務(wù)工作原則，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下銀行業(yè)務(wù)有效發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)人員應(yīng)以明智且謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門熟悉財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)法律法規(guī)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，熟練運(yùn)用和遵守相關(guān)財(cái)稅政策，確保在符合人民銀行、證監(jiān)會(huì)、財(cái)政、稅務(wù)部門等監(jiān)管要求下，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，取得凈利潤(rùn)最大化，以確保股東價(jià)值最大化。第二，發(fā)揮財(cái)務(wù)費(fèi)用政策的杠桿調(diào)節(jié)作用，支持業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新。根據(jù)成本效益原則評(píng)價(jià)和檢測(cè)各項(xiàng)新業(yè)務(wù)、新品種的經(jīng)濟(jì)效益，制定財(cái)務(wù)政策要體現(xiàn)以“調(diào)整、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)效益最大化”原則，具體實(shí)施以效益為目標(biāo)的財(cái)務(wù)支持配套辦法，促使銀行經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)向盈利性較好的業(yè)務(wù)發(fā)展，促進(jìn)市場(chǎng)良好的新產(chǎn)品和成長(zhǎng)型新產(chǎn)品的快速發(fā)展。第三，正確處理長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和眼前利益的關(guān)系。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，財(cái)務(wù)管理應(yīng)尋找現(xiàn)在和未來都能盈利的平衡點(diǎn)?，F(xiàn)在投入、將來獲利的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)敢于支持，敢于突破，要有敏銳的市場(chǎng)洞察力，著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，不單單局限于眼前利益。

用經(jīng)濟(jì)資本管理的理念，是改革財(cái)務(wù)管理工作的必備前提。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部門不僅承擔(dān)著優(yōu)化全行財(cái)務(wù)資源配置、實(shí)施經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核評(píng)價(jià)的職責(zé)，更主要的是承擔(dān)著管理和控制相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升銀行整體價(jià)值的職能。財(cái)務(wù)管理堅(jiān)持在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)效益最大化的原則，以價(jià)值最大化為目標(biāo)，建立以經(jīng)濟(jì)資本為核心的風(fēng)險(xiǎn)約束和回報(bào)約束機(jī)制，以經(jīng)濟(jì)資本覆蓋風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整收益，以風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后效益指標(biāo)為核心考核指標(biāo)，引導(dǎo)全行自主平衡經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和收益，轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)增長(zhǎng)方式。財(cái)務(wù)管理改革要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資本績(jī)效考核辦法，建立長(zhǎng)效激勵(lì)約束機(jī)制、促進(jìn)商業(yè)銀行效益、質(zhì)量、速度和規(guī)模協(xié)調(diào)發(fā)展。要使財(cái)務(wù)管理工作真正成為“業(yè)務(wù)的伙伴”，對(duì)財(cái)務(wù)人員的基本素質(zhì)也提出了更多更高的要求。從現(xiàn)行情況來看，財(cái)務(wù)管理工作對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的支持主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.發(fā)揮財(cái)務(wù)部門熟悉財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)政策的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)要求，并爭(zhēng)取稅收利益。2.不斷分析政治和社會(huì)環(huán)境變化，及時(shí)對(duì)各項(xiàng)變化做出評(píng)估，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)在不斷變化的環(huán)境里能保持合理的盈利水平。3.評(píng)價(jià)和檢測(cè)各項(xiàng)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品并提出改進(jìn)建議，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品符合成本效益優(yōu)化原則和整體業(yè)務(wù)發(fā)展的戰(zhàn)略要求。4．通過控制諸如資本投入、資金投入、費(fèi)用投入等資源分配管理，支持盈利性良好的新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品的發(fā)展。5．通過分析、監(jiān)督和控制，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)產(chǎn)品和各個(gè)機(jī)構(gòu)的發(fā)展能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)的保值增值以及利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。

（二）全面推進(jìn)成本管理，追求財(cái)務(wù)管理手段創(chuàng)新

建立高度集中的管理信息系統(tǒng)，為構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算電腦化和網(wǎng)絡(luò)化的優(yōu)勢(shì)，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需求，利用數(shù)據(jù)庫建立信息代碼庫，使每筆業(yè)務(wù)都具有一個(gè)多元化的代碼組合，便于電腦隨時(shí)按類別提取統(tǒng)計(jì)，擴(kuò)展各個(gè)業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)、管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集、分析整理和輸出功能，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息加工處理能力質(zhì)的飛躍，不斷滿足財(cái)務(wù)管理龐大數(shù)據(jù)信息的需求，是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系的必須選擇。實(shí)行“矩陣式”、“扁平化”的財(cái)務(wù)管理模式，優(yōu)化資源配置，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。參照國內(nèi)外財(cái)務(wù)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合目前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，建議采取一級(jí)法人體制下的“矩陣式”、“扁平化”的財(cái)務(wù)管理模式。實(shí)際上下放多大的權(quán)力給分（支）行的關(guān)鍵，是管理行能否盡可能多地獲取分（支）行的經(jīng)營(yíng)信息以及監(jiān)督是否有效。建議要在構(gòu)建信息系統(tǒng)和監(jiān)管制度的基礎(chǔ)上，調(diào)整財(cái)務(wù)管理權(quán)限，由商業(yè)銀行總行統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃，統(tǒng)一編制財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，統(tǒng)一進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債的定價(jià)，統(tǒng)一進(jìn)行費(fèi)用和固定資產(chǎn)的配置；分支行負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的落實(shí)，執(zhí)行總行的財(cái)務(wù)制度，在總行的授權(quán)下進(jìn)行日常財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資源的有效配置和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的集中控制。為了提高財(cái)務(wù)管理的效率，應(yīng)將財(cái)務(wù)實(shí)行垂直管理，董事會(huì)或行長(zhǎng)辦公會(huì)行使戰(zhàn)略性決策，總行財(cái)務(wù)部門行使戰(zhàn)術(shù)性決策，分行財(cái)務(wù)部門行使常規(guī)性財(cái)務(wù)控制。總行財(cái)務(wù)部門對(duì)分支行財(cái)務(wù)主管的人事任免有參與決策權(quán)，在必要的時(shí)候可以向分支行派駐財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，以保證分支行財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)資金、費(fèi)用、固定資產(chǎn)等資源進(jìn)行集中管理，按權(quán)限審批，逐筆監(jiān)控，總行要把有限的資源向效益好、管理好、有發(fā)展?jié)摿Φ姆种泻彤a(chǎn)品傾斜，對(duì)管理混亂、效益差的分支行的費(fèi)用和固定資產(chǎn)要堅(jiān)持壓縮，對(duì)長(zhǎng)期規(guī)模小、效益差的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行撤并，以提高資源的使用效率和嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。逐步推進(jìn)全面成本管理，不斷降低成本水平。逐步實(shí)施科學(xué)的全面成本管理，將是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)于增強(qiáng)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，提高經(jīng)營(yíng)效益，具有重要意義。業(yè)務(wù)流程是銀行運(yùn)作的生命，全面成本管理從業(yè)務(wù)流程改革著手，以客戶（包括內(nèi)部客戶和外部客戶）需求確定必須進(jìn)行的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)活動(dòng)，通過辯識(shí)、分解、評(píng)估業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)不必要的作出刪除、壓縮、整合的改革，把各部門的生產(chǎn)要素按自然的方式加以重新組合，才能從根本上消除多余的成本支出，有助于銀行取得最佳的集約化經(jīng)營(yíng)效果。

逐步實(shí)施科學(xué)的全面成本管理，將是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)于增強(qiáng)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，提高經(jīng)營(yíng)效益，具有重要意義。業(yè)務(wù)流程是銀行運(yùn)作的生命性，全面成本管理從業(yè)務(wù)流程改革著手，以客戶（包括內(nèi)部客戶和外部客戶）需求確定必須進(jìn)行的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)活動(dòng)，通過辯識(shí)、分解、評(píng)估業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)不必要的作出刪除、壓縮、整合的改革，把各部門的生產(chǎn)要素按自然的方式加以重新組合，才能從根本上消除多余的成本支出，有助于銀行取得最佳的集約化經(jīng)營(yíng)效果。

開展全面成本管理，首先要正確選取成本核算對(duì)象。從目前商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的需求看，對(duì)成本信息的需求主要分三個(gè)層次：產(chǎn)品、客戶和地域。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的到來，金融業(yè)也發(fā)生了根本性的變化，不再停留在原來單一的存、貸款業(yè)務(wù)和結(jié)算服務(wù)，中間業(yè)務(wù)、代收代付業(yè)務(wù)、銀行卡、自助銀行及其他網(wǎng)上業(yè)務(wù)和產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)，這些新業(yè)務(wù)有可能為銀行帶來效益，也使銀行增加了巨額成本。應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的金融產(chǎn)品進(jìn)行分類，并與其創(chuàng)造的收益進(jìn)行對(duì)比分析，確定不盈利的產(chǎn)品，對(duì)成本低、創(chuàng)利能力強(qiáng)的產(chǎn)品加大市場(chǎng)營(yíng)銷力度；同時(shí)對(duì)新產(chǎn)品的開發(fā)營(yíng)銷成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，制定合理的產(chǎn)品訂價(jià)，找準(zhǔn)市場(chǎng)定位，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力；其次是細(xì)劃成本核算單位。目前，在商業(yè)銀行中，只有將所有的成本支出按經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行全程追蹤和計(jì)算，將成本細(xì)化到每個(gè)部門每個(gè)人身上，并輔以考核和獎(jiǎng)懲措施，才會(huì)有人對(duì)具體的成本支出負(fù)責(zé)；再次是制定明確的成本管理目標(biāo)。要提出成本預(yù)算目標(biāo)，然后提出必須安排的成本費(fèi)用項(xiàng)目，并編寫方案，明確成本開支的目的和金額；同時(shí)，要進(jìn)行成本效益分析，確定對(duì)所有預(yù)算資金項(xiàng)目分配的先后順序，落實(shí)成本預(yù)算；最后是開展成本分析與業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)。要對(duì)主要價(jià)值活動(dòng)進(jìn)行分類和識(shí)別，然后對(duì)有關(guān)價(jià)值活動(dòng)按照實(shí)際情況匹配相應(yīng)的成本、收入和資產(chǎn)，進(jìn)而分析影響各項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)的成本動(dòng)因。通過成本動(dòng)因分析，挖掘出從根本上降低成本的途徑，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)需要選擇適宜的經(jīng)營(yíng)范圍，適當(dāng)調(diào)整貸款規(guī)模，并對(duì)產(chǎn)品多樣化程度進(jìn)行合理調(diào)整。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)成本基本可分為產(chǎn)品成本部門管理成本和客戶成大部分成本控制涉及到各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)我國目前大多數(shù)商業(yè)銀行成本管理處于粗放管理階段成本核算方法簡(jiǎn)單沒有深入、細(xì)致、嚴(yán)格、規(guī)范的管理規(guī)定成本控制基本上集中在部門管理成本的控制上對(duì)產(chǎn)品成本和客戶成本的管理很少涉足總行制定費(fèi)用指標(biāo)時(shí)全部或部分以前期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)承認(rèn)過去的開支是合理的造成過去不合理的開支繼續(xù)沿襲下去分支機(jī)構(gòu)即使未使用完總行下達(dá)的費(fèi)用指標(biāo)也出于“不用浪費(fèi)”或“為爭(zhēng)取明年的更大的費(fèi)用指標(biāo)打基礎(chǔ)”目的而突擊花錢無形中加大了銀行費(fèi)用成本負(fù)擔(dān)為解決這一問題首先要改進(jìn)成本管理理念成本管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任而是每個(gè)部門和每一位員工的責(zé)任要將成本控制貫徹到全行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中去其次是改進(jìn)成本管理方式對(duì)產(chǎn)品成本部門管理成本和客戶成本進(jìn)行全面而細(xì)致的核算從而實(shí)現(xiàn)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每項(xiàng)產(chǎn)品、每個(gè)機(jī)構(gòu)的的成本核算和全面成本管理通過量化核算決定各項(xiàng)金融產(chǎn)品的擴(kuò)大或收縮控制業(yè)務(wù)開展的規(guī)模和進(jìn)度不斷降低經(jīng)營(yíng)成本。實(shí)施科學(xué)的全面成本管理,將是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,對(duì)于提高經(jīng)營(yíng)效益,具有重要意義。業(yè)務(wù)流程是銀行運(yùn)作的生命,全面成本管理從業(yè)務(wù)流程改革著手,以客戶(包括內(nèi)部客戶和外部客戶)需求確定必須進(jìn)行的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)活動(dòng),通過辨識(shí)、分解、評(píng)估業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié),對(duì)不必要的環(huán)節(jié)做出刪除、壓縮、整合,把各部門的生產(chǎn)要素按自然的方式加以重新組合,才能從根本上消除多余的成本支出,有助于銀行取得最佳的集約化經(jīng)營(yíng)效果。（三）探討與國際管理接軌的財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系，進(jìn)一步提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力商業(yè)銀行作為高財(cái)務(wù)杠桿率金融企業(yè)，充足的資本和合理的資本結(jié)構(gòu)是維護(hù)公眾對(duì)銀行信心的基本需要，也是銀行自身承受各種損失和風(fēng)險(xiǎn)的“緩沖器”。巴塞爾委員會(huì)發(fā)布的2001年新資本協(xié)議，綜合考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素的充足的資本儲(chǔ)備是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的第一支柱，強(qiáng)調(diào)包括信用、市場(chǎng)和操作風(fēng)險(xiǎn)的最低資本充足率要求仍不低于8％。根據(jù)國際慣例要求通過對(duì)中行和建行試點(diǎn)，從公司治理和監(jiān)管指引提出了總資產(chǎn)凈回報(bào)率、股本凈回報(bào)率、成本收入比、資產(chǎn)充足率、大額風(fēng)險(xiǎn)集中度和不良貸款撥備覆蓋率等七項(xiàng)指標(biāo)，利用3年時(shí)間通過資本重組，成為內(nèi)控嚴(yán)密、運(yùn)行良好、服務(wù)和效益良好、具有國際競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的現(xiàn)代化商業(yè)銀行。同時(shí)各家商業(yè)銀行利用兩家試點(diǎn)行的經(jīng)驗(yàn)，把各項(xiàng)指標(biāo)分解到具體業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從上而下貫徹執(zhí)行，從而引導(dǎo)各級(jí)機(jī)構(gòu)全面樹立科學(xué)的發(fā)展觀，以質(zhì)量、效益為中心，以資本約束資產(chǎn)擴(kuò)張，從資產(chǎn)擴(kuò)張型向內(nèi)涵型轉(zhuǎn)變，促使各分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)向收益高、風(fēng)險(xiǎn)小的行業(yè)、領(lǐng)域發(fā)展，從追求資產(chǎn)規(guī)模向追求資產(chǎn)效益、資產(chǎn)增值轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)資本、規(guī)模、速度、風(fēng)險(xiǎn)、效益協(xié)調(diào)發(fā)展。（四）建立高度集中的管理信息系統(tǒng)，為構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理體系要求的信息量之大，是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所不能提供的?？梢哉f，沒有會(huì)計(jì)核算的電腦化和網(wǎng)絡(luò)化，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度在一個(gè)企業(yè)中得到有效的推行是不可想象的。我國商業(yè)銀行已經(jīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)信息集中的重要性，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中的進(jìn)程正在啟動(dòng)。如我國第一家股份制商業(yè)銀行交通銀行在引進(jìn)國外戰(zhàn)略合作投資者匯豐銀行，在香港、內(nèi)地上市前，就更新了財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，確保上市前財(cái)務(wù)信息的集中處理的及時(shí)準(zhǔn)確。因此，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算電腦化和網(wǎng)絡(luò)化的優(yōu)勢(shì)，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需求，建立相關(guān)分單元的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，使電腦隨時(shí)按類別提取數(shù)據(jù)，擴(kuò)展各個(gè)業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)、管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集、分析整理和輸出功能，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息加工處理能力質(zhì)的飛躍，不斷滿足財(cái)務(wù)管理龐大數(shù)據(jù)信息的需求，是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系的必然要求。1、夯實(shí)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)。建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)及資金收、管、用管理制度，以財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，正確組織會(huì)計(jì)核算工作。會(huì)計(jì)核算工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理工作，商業(yè)銀行所發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都要用貨幣進(jìn)行會(huì)計(jì)事項(xiàng)的反映與監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算工作與各種經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生密切的聯(lián)系，應(yīng)相互配合，互相促進(jìn)。會(huì)計(jì)核算工作又是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，會(huì)計(jì)核算要對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行如實(shí)反映與監(jiān)督，必須以國家的財(cái)政政策與財(cái)經(jīng)紀(jì)律為準(zhǔn)繩，同一切違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)。會(huì)計(jì)核算工作又是一項(xiàng)艱苦細(xì)致的工作，要耐心地收集整理一切與會(huì)計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的原始數(shù)據(jù)資料，通過細(xì)心記錄的數(shù)字與文字進(jìn)行計(jì)算或分析，才能為財(cái)務(wù)管理提供信息與依據(jù)。2、推進(jìn)信息系統(tǒng)開發(fā)和運(yùn)用，加強(qiáng)成本費(fèi)用監(jiān)控成本費(fèi)用管理是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。商業(yè)銀行只有抓住這個(gè)綱，才能帶動(dòng)各項(xiàng)工作圍繞著增加銀行效益這一宗旨而運(yùn)行。開發(fā)和運(yùn)用信息系統(tǒng)，采用全行財(cái)務(wù)集中核算、集中管理，為管理會(huì)計(jì)提供平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全面成本核算和控制，深入進(jìn)行利潤(rùn)貢獻(xiàn)度分析和財(cái)務(wù)監(jiān)控分析，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)向集約化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型，確保對(duì)外披露要求。財(cái)務(wù)管理體系要求的信息量之大，是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料所不能提供的。可以說，沒有會(huì)計(jì)核算的電腦化和網(wǎng)絡(luò)化，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度在一個(gè)企業(yè)中得到有效的推行是不可想象的。因此，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算電腦化和網(wǎng)絡(luò)化的優(yōu)勢(shì)，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需求，利用數(shù)據(jù)庫建立信息代碼庫，每筆業(yè)務(wù)都具有一個(gè)多元化的代碼組合，便于電腦隨時(shí)按類別提取統(tǒng)計(jì)，擴(kuò)展各個(gè)業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)、管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集、分析整理和輸出功能，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息加工處理能力質(zhì)的飛躍，不斷滿足財(cái)務(wù)管理龐大數(shù)據(jù)信息的需求，是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系的必須選擇。3、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)管理以預(yù)算為中心，建立全面的預(yù)算制度。經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)管理的有機(jī)構(gòu)成部分，要達(dá)到或完成預(yù)定的目標(biāo)，需要各分支行的密切配合與協(xié)作。而進(jìn)行必要的經(jīng)濟(jì)動(dòng)向預(yù)測(cè)也是商業(yè)銀行搞好經(jīng)營(yíng)決策的前提條件?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要職能就是經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)。俗話說得好，“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。預(yù)測(cè)就是要根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理者的主觀意向和歷史經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然規(guī)律，通過對(duì)客觀現(xiàn)象與經(jīng)營(yíng)環(huán)境的周密考查與分析，對(duì)未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，運(yùn)用科學(xué)的方法進(jìn)行判斷、取舍，選擇最佳途徑或最優(yōu)方案。成功的預(yù)測(cè)管理，不僅可以提高商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)也可在很大程度上提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益和生存競(jìng)爭(zhēng)能力。4、規(guī)范固定資產(chǎn)管理，強(qiáng)化集中采購約束。優(yōu)化配置一是科學(xué)安排，優(yōu)化配置，確保固定資產(chǎn)的高效投入。制定固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)配置標(biāo)準(zhǔn)，按標(biāo)準(zhǔn)分配資源。二是強(qiáng)化集中采購約束。制定固定資產(chǎn)辦法及集中采購管理辦法，明確職責(zé)分工和各環(huán)節(jié)操作流程，強(qiáng)化集中采購信息的披露工作。三要支持購置高產(chǎn)網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)用房管理。四要加快基建決算管理，加大閑置房產(chǎn)處置力度。五要規(guī)范固定資產(chǎn)處置報(bào)廢工作，改變重購置、輕管理狀況。跟上當(dāng)前股份制改造形勢(shì)，促使銀行經(jīng)營(yíng)理念的轉(zhuǎn)變。目前，國有商業(yè)銀行正處于轉(zhuǎn)軌經(jīng)營(yíng)時(shí)期，正在逐步實(shí)現(xiàn)由以資產(chǎn)負(fù)債和存貸利差收入為主體的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，向資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展、存貸利差與非利息收入并重的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，將逐漸告別利差時(shí)代。日常財(cái)務(wù)管理要突出重點(diǎn)和政策傾斜，引導(dǎo)銀行經(jīng)營(yíng)由過去存款、貸款、結(jié)算的單一型服務(wù)模式，逐漸形成以滿足客戶和市場(chǎng)需求為中心、全方位、個(gè)性化、綜合式服務(wù)；在中間業(yè)務(wù)發(fā)展上，更要認(rèn)識(shí)到我國商業(yè)銀行的差距，加大財(cái)務(wù)費(fèi)用有效投入，促使商業(yè)銀行自上而下把中間業(yè)務(wù)作為重要的戰(zhàn)略目標(biāo)，努力調(diào)整中間業(yè)務(wù)品種和資源，發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)負(fù)債強(qiáng)大的拉動(dòng)作用，逐步將中間業(yè)務(wù)發(fā)展成為與資產(chǎn)、負(fù)債并重的支柱業(yè)務(wù)，提高中間業(yè)務(wù)收入在銀行收入的比重，使中間業(yè)務(wù)成為新的效益增長(zhǎng)的亮點(diǎn)，以適應(yīng)將來與國外銀行入境激烈競(jìng)爭(zhēng)的需要。（五）實(shí)行“矩陣式”、“扁平化”的財(cái)務(wù)管理模式，優(yōu)化資源配置，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。參照國內(nèi)外財(cái)務(wù)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合目前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，建議采取一級(jí)法人體制下的“矩陣式”、“扁平化”的財(cái)務(wù)管理模式。實(shí)際上下放多大的權(quán)力給分（支）行的關(guān)鍵，是管理行能否盡可能多地獲取分（支）行的經(jīng)營(yíng)信息以及監(jiān)督是否有效。建議要在構(gòu)建信息系統(tǒng)和監(jiān)管制度的基礎(chǔ)上，調(diào)整財(cái)務(wù)管理權(quán)限，由商業(yè)銀行總行統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃，統(tǒng)一編制財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)一進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債的定價(jià)，統(tǒng)一進(jìn)行費(fèi)用和固定資產(chǎn)的配置；分支行負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的落實(shí)，執(zhí)行總行的財(cái)務(wù)制度，在總行的授權(quán)下進(jìn)行日常財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資源的有效配置和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的集中控制。

為了提高財(cái)務(wù)管理的效率，應(yīng)將財(cái)務(wù)實(shí)行垂直管理，董事會(huì)或行長(zhǎng)辦公會(huì)行使戰(zhàn)略性決策，總行財(cái)務(wù)部門行使戰(zhàn)術(shù)性決策，分行財(cái)務(wù)部門行使常規(guī)性財(cái)務(wù)控制。總行財(cái)務(wù)部門對(duì)分支行財(cái)務(wù)主管的人事任免有參與決策權(quán)，在必要的時(shí)候可以向分支行派駐財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，以保證分支行財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。

應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)資金、費(fèi)用、固定資產(chǎn)等資源進(jìn)行集中管理，按權(quán)限審批，逐筆監(jiān)控，總行要把有限的資源向效益好、管理好、有發(fā)展?jié)摿Φ姆种泻彤a(chǎn)品傾斜，對(duì)管理混亂、效益差的分支行的費(fèi)用和固定資產(chǎn)要堅(jiān)持壓縮，對(duì)長(zhǎng)期規(guī)模小、效益差的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行撤并，以提高資源的使用效率和嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一，經(jīng)營(yíng)核算層次上升，推進(jìn)扁平化管理,建立財(cái)務(wù)“決策分析層→管理控制層→核算操作層”自上而下的全透明管理和監(jiān)控信息網(wǎng)絡(luò)，在不影響各分支機(jī)構(gòu)工作的前提下，上級(jí)行能及時(shí)獲得有效信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各分支機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)管理中存在的問題并及時(shí)解決。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)控職能，消除會(huì)計(jì)信息失真，完善銀行內(nèi)部控制體系，保證日常財(cái)務(wù)活動(dòng)圍繞既定的目標(biāo)開展工作。全面實(shí)行財(cái)務(wù)費(fèi)用上以二級(jí)分行“財(cái)務(wù)中心”為管理核心的模式，是各家商業(yè)銀行正在實(shí)行和發(fā)展的方向。這種財(cái)務(wù)費(fèi)用的集中管理，可以減少財(cái)務(wù)管理級(jí)次，提高財(cái)務(wù)費(fèi)用管理質(zhì)量和效率。第二,明確財(cái)務(wù)管理的職能定位，推行先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，控制會(huì)計(jì)內(nèi)部交易過程，保證在業(yè)務(wù)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)穩(wěn)健之間取得平衡點(diǎn)。通過抓好財(cái)務(wù)管理來促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，進(jìn)一步明確各部門間的權(quán)責(zé)關(guān)系，使各部門互相支持、互相監(jiān)督、協(xié)調(diào)并進(jìn)。通過整合，突破能力束縛，實(shí)現(xiàn)整體統(tǒng)籌、動(dòng)態(tài)管理，使銀行所掌握的有限資源得到最佳配置，改善財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。第三，在將財(cái)務(wù)核算權(quán)集中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的物理集中基礎(chǔ)之上，利用集中后的數(shù)據(jù)分析存在問題，協(xié)調(diào)各部門的整體聯(lián)動(dòng)作用。將關(guān)注的焦點(diǎn)由交易的過程控制，轉(zhuǎn)向提供決策支持，幫助領(lǐng)導(dǎo)運(yùn)籌帷幄，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的邏輯集中，最終實(shí)現(xiàn)全行高度的戰(zhàn)略化分析和決策，增強(qiáng)商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理改革的重點(diǎn)和核心是財(cái)務(wù)資源分配方法和體制的改革，財(cái)務(wù)資源分配體制改革的目的是通過進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置模式，增強(qiáng)財(cái)務(wù)資源配置對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的支持力度和促使銀行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移。近幾年，我國商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)資源分配體制上，按照銀監(jiān)會(huì)和財(cái)政部要求實(shí)行了收入費(fèi)用率的財(cái)務(wù)費(fèi)用資源分配方法，取消了過去下達(dá)“絕對(duì)指標(biāo)”做法。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行成本收入比指標(biāo)的外部監(jiān)管需要和商業(yè)銀行自身全面成本控制的內(nèi)部要求，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理應(yīng)進(jìn)一步深化財(cái)務(wù)資源統(tǒng)一、全面“成本收入比”(將固定資產(chǎn)折舊納入成本范圍)的分配體制改革，以促使強(qiáng)化商業(yè)銀行優(yōu)化盤活閑置資產(chǎn)，合理控制新增存款向高收益產(chǎn)品傾斜，強(qiáng)化財(cái)務(wù)費(fèi)用管理對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的激勵(lì)約束效應(yīng)，鼓勵(lì)轄內(nèi)分支機(jī)構(gòu)“多掙多花多貢獻(xiàn)”，自我調(diào)整業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)，從而切實(shí)提高商業(yè)銀行整體經(jīng)濟(jì)效益。（六）大力推行分級(jí)分類管理，推進(jìn)全面成本管理，提高整體盈利能力隨著銀行經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)決策、控制和考核的需要，加之計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，管理會(huì)計(jì)的理論與方法逐步完善，管理會(huì)計(jì)在經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用日益受到重視。我國商業(yè)銀行重視應(yīng)用管理會(huì)計(jì)將成為必然，而推行分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理的分級(jí)分類是管理會(huì)計(jì)的具體應(yīng)用。分產(chǎn)品管理，就是對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理的金融產(chǎn)品進(jìn)行的以責(zé)任管理為核心，以預(yù)算管理為主線的管理。分產(chǎn)品管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按營(yíng)銷每種產(chǎn)品的人群確定責(zé)任主體，按責(zé)任主體分解預(yù)算并確定每一種產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，按產(chǎn)品進(jìn)行核算、預(yù)算控制、分析并進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任考核的管理體制。分客戶管理，就是對(duì)銀行的重點(diǎn)客戶進(jìn)行以責(zé)任管理為核心，以預(yù)算管理為主線的管理。主要內(nèi)容是實(shí)施按客戶經(jīng)理確定責(zé)任主體，按重點(diǎn)客戶分解預(yù)算并確定每一重點(diǎn)客戶的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，按重點(diǎn)客戶進(jìn)行核算、預(yù)算控制、分析并對(duì)客戶經(jīng)理(個(gè)人或團(tuán)隊(duì))進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任考核的管理體制。在管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)施科學(xué)的全面成本管理，將是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)于增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，提高經(jīng)營(yíng)效益，具有重要意義。業(yè)務(wù)流程是銀行運(yùn)作的生命線，全面成本管理從業(yè)務(wù)流程改革著手，以客戶需求確定必須進(jìn)行的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)活動(dòng)，通過辨識(shí)、分解、評(píng)估業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)不必要的作出刪除、壓縮、整合，把各部門的生產(chǎn)要素按自然的方式加以重新組合，才能從根本上消除多余的成本支出，有助于銀行取得最佳的集約化經(jīng)營(yíng)效果。（七）適應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理需要，培養(yǎng)一批素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人才商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作專業(yè)復(fù)雜的性質(zhì)決定需要一支素質(zhì)高、重管理、善開拓、公正務(wù)實(shí)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。首先要抓好人才準(zhǔn)入環(huán)節(jié)。要根據(jù)人民銀行對(duì)金融從業(yè)人員的資格認(rèn)證，嚴(yán)格選拔那些具有良好職業(yè)道德、實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)的人才進(jìn)入到商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍中來，嚴(yán)格執(zhí)行持證上崗制度。此外，還要抓好培訓(xùn)環(huán)節(jié)和履職考核環(huán)節(jié)。提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平和工作能力，培養(yǎng)一批接受能力快、適應(yīng)性強(qiáng)、綜合能力高、符合現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的專業(yè)技術(shù)人才。財(cái)務(wù)管理人員的工作僅限于處理好經(jīng)費(fèi)帳務(wù)核算和事后的簡(jiǎn)單表象的財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)管理形式單一、范圍狹窄而財(cái)務(wù)管理主要的控制和監(jiān)督職能甚少發(fā)揮。隨著金融市場(chǎng)的開放和發(fā)展銀行面臨的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)已由以前的單純盲目追求規(guī)模轉(zhuǎn)變?yōu)樵黾悠髽I(yè)價(jià)值。相應(yīng)價(jià)值管理應(yīng)成為銀行財(cái)務(wù)管理的核心價(jià)值理念，要貫穿商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)行為和業(yè)務(wù)拓展行為。通過各種方式將科學(xué)的價(jià)值理念順暢正確的傳導(dǎo)到全行各個(gè)方面。如可以采取以價(jià)值為核心的業(yè)績(jī)考評(píng)體系，通過考評(píng)指標(biāo)的涉及來影響業(yè)務(wù)部門的行為，促使他們?yōu)楂@得較高的業(yè)績(jī)考評(píng)而與銀行的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保持一致；加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通當(dāng)業(yè)務(wù)部門開發(fā)新的金融產(chǎn)品時(shí)財(cái)務(wù)部門提前介入?yún)f(xié)助其進(jìn)行產(chǎn)品前景預(yù)測(cè)和盈虧分析；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)使財(cái)務(wù)人員透徹了解銀行產(chǎn)品和操作流程運(yùn)用熟練掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)提出改善流程降低成本的建議；重視預(yù)算管理將預(yù)算作為當(dāng)期財(cái)務(wù)資源配置的基礎(chǔ)和風(fēng)向標(biāo)同時(shí)強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行過程中的內(nèi)部控制強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理事前、事中控制職能而不僅僅局限在事后的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作。我國商業(yè)銀行發(fā)展的動(dòng)力來自于不斷地改革與探索、創(chuàng)新，財(cái)務(wù)管理必須因勢(shì)而變，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，更好地促進(jìn)商業(yè)銀行健康、快速發(fā)展。參考文獻(xiàn)：[1]馮淑霞．商業(yè)銀行全面成本管理的方法[J]．培訓(xùn)參考，2002，（4）．[2]荊新、王化成、劉俊彥．財(cái)務(wù)管理學(xué)[M]．北京：中國人民大學(xué)出版社，2002．[3]谷祺、王棣華．高級(jí)財(cái)務(wù)管理[M]．大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2006．[4]唐有瑜．美國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體制的特點(diǎn)[J]．上海會(huì)計(jì)，2002，（5）．[5]舒新國、姜宏偉、秦紅．中外商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)差距到底有多大[J]．金融會(huì)計(jì)，2002，（8）．[6]薛文才．加拿大、美國商業(yè)銀行成本管理的做法與借鑒[J]．參考與借鑒，2002，（1）．

[7]舒新國、姜宏偉、秦紅《中外商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)差距到底有多大》，載《金融會(huì)計(jì)》2002年8期。

目錄第一章總論 3一、項(xiàng)目摘要 3二、可行性研究報(bào)告編制依據(jù) 3三、綜合評(píng)價(jià)和論證結(jié)論 3四、問題與建議 3第二章項(xiàng)目背景 3一、項(xiàng)目提出的背景 3二、項(xiàng)目建設(shè)的必要性 3第三章建設(shè)條件 3一、項(xiàng)目概況 3二、項(xiàng)目建設(shè)的有利條件 3三、主要障礙因素及解決方案 3第四章建設(shè)單位基本情況 3一、建設(shè)單位概況 3二、