中央電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)參考答案1

PAGEPAGE4三、簡答題1、股權(quán)取得日后編制首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如何對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整？答：對(duì)于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不致的情況，則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，只需要抵消內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)注意（1）與張公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的，需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；（2）對(duì)非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司，應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該類子公司設(shè)置的備查調(diào)整記錄，在合并工作底稿中將子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)、負(fù)債的金額。

2、在首期存在期末固定資產(chǎn)原價(jià)中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，以及首期對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，在第二期編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)調(diào)整哪些方面的內(nèi)容？答：在首期存在期末固定資產(chǎn)原價(jià)中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，以及首期對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，在第二期應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)調(diào)整四個(gè)方面的內(nèi)容：第一，抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，抵銷分錄為，借記“期初未分配利潤”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目；第二，抵銷以前各期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊之和，編制的抵銷分錄為，借記“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“期初未分配利潤”項(xiàng)目；第三，抵消當(dāng)期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊，抵消分錄為：借記“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”等項(xiàng)目；第四，抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”的余額，即以前各期多計(jì)提及沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之和，編制的抵銷分錄為：借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“期初未分配利潤”項(xiàng)目。第三期及以后各期均是如此。

四、業(yè)務(wù)題1、P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元（與可變認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1）Q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元，無其它所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元。（2）P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，Q公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。Q公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。（3）P公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。要求：（1）編制P公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）解：（1）①2007年1月1日投資時(shí)：借：長期股權(quán)投資—Q公司33000貸：銀行存款33000②2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：借：應(yīng)收股利800（1000×80%）貸：長期股權(quán)投資—Q公司800借：銀行存款800貸：應(yīng)收股利800③2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元：應(yīng)收股利=1100×80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元借：應(yīng)收股利880長期股權(quán)投資—Q公司800貸：投資收益1680借：銀行存款880貸：應(yīng)收股利880（2）①2007年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元②2008年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元（3）①2007年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本30000資本公積2000盈余公積1200（800+400）未分配利潤9800（7200+4000-400-1000）商譽(yù)1000貸：長期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益8600[（30000+2000+1200+9800）×20%]借：投資收益3200少數(shù)股東損益800未分配利潤—年初7200貸：本年利潤分配——提取盈余公積400本年利潤分配——應(yīng)付股利1000未分配利潤9800貨幣性資產(chǎn)9001000流動(dòng)負(fù)債90008000

（2）有關(guān)物價(jià)指數(shù)2007年初為1002007年末為132全年平均物價(jià)指數(shù)120第四季度物價(jià)指數(shù)125解：（1）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=900×132/100=1188期末數(shù)=1000×132/132=1000貨幣性負(fù)債期初數(shù)=（9000+20000）×132/100=38280期末數(shù)=

（8000+16000）×132/132=24000存貨期初數(shù)=9200×132/100=12144期末數(shù)=

13000×132/125=13728固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)=36000×132/100=47520期末數(shù)=28800×132/100=38016股本期初數(shù)=10000×132/100=13200期末數(shù)=10000×132/100=13200盈余公積期初數(shù)=5000×132/100=6600期末數(shù)=6600+1000=7600留存收益期初數(shù)=（1188+12144+47520）-38280–13200=9372期末數(shù)=(100+13728+38016)-24000-13200=15544未分配利潤期初數(shù)=2100×132/100=2772期末數(shù)=15544-7600=7944（2）、根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)）

2××7年12月31日

單位：萬元項(xiàng)目

年初數(shù)

年末數(shù)

項(xiàng)目

年初數(shù)

年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)

1188

1000

流動(dòng)負(fù)債

11880

8000存貨

12144

13728

長期負(fù)債

26400

16000固定資產(chǎn)原值47520

47520

股本

13200

13200減：累計(jì)折舊

9504

盈余公積

6600

7600固定資產(chǎn)凈值

47520

38016

未分配利潤

2772

7944資產(chǎn)合計(jì)

60832

52744

負(fù)債及權(quán)益合計(jì)

60852

527443、A股份有限公司（以下簡稱A公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年6月30日市場匯率為1美元=7.25元人民幣。2007年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：項(xiàng)目

外幣（美元）金額

折算匯率

折合人民幣金額銀行存款

100000

7.25

725000應(yīng)收賬款

500000

7.25

3625000應(yīng)付賬款

200000

7.25

1450000A公司2007年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）：（1）7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=7.30元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。（2）7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計(jì)將于2007年11月完工交付使用。（3）7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。（4）7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.21元人民幣。（5）7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.20元人民幣。要求：（

1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（

2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計(jì)算過程；（

3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。（本題不要求寫出明細(xì)科目）解：（

1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄①借：銀行存款

3620000貸：股本

3620000②借：在建工程

2892000貸：應(yīng)付賬款

2892000③借：應(yīng)收賬款1444000貸：主營業(yè)務(wù)收入1444000④借：應(yīng)付賬款1442000貸：銀行存款1442000⑤借：銀行存款2160000

貸：應(yīng)收賬款2160000（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過程。銀行存款外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700000賬面人民幣余額=725000+3620000-1442000+2160000=5063000匯兌損益金額=700000×7.2-5063000=-23000（元）應(yīng)收賬款外幣賬戶余額=500000+200000-300000=400000賬面人民幣余額=3625000+1444000-2160000=2909000匯兌損益金額=400000×7.2-2909000=-29000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額=200000+400000-200000賬面人民幣余額=1450000+2892000-1442000=2900000匯兌損益金額=400000×7.2-2900000=-20000（元）匯兌損益凈額=-23000-29000+20000=-32000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益=-32000（元）（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款

20000財(cái)務(wù)費(fèi)用

32000貸：銀行存款

23000應(yīng)收賬款

29000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)4三、簡答題１、如何區(qū)分經(jīng)營租賃與融資租賃？答：融資租賃指實(shí)質(zhì)上已轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。經(jīng)營租賃是指融資租賃以外的其它租賃融資租賃與經(jīng)營租賃的區(qū)別經(jīng)營租賃融資租賃目的不同承租人為了滿足生產(chǎn)、經(jīng)營上短期的或臨時(shí)的需要而租入資產(chǎn)以融資為主要目的，承租人有明顯購置資產(chǎn)的企圖，能長期使用租賃資產(chǎn)，可最終取得資產(chǎn)的所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬不同租賃期內(nèi)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬歸出租人承租人對(duì)租賃資產(chǎn)應(yīng)視同自有資產(chǎn)，在享受利益的同時(shí)相應(yīng)承擔(dān)租賃資產(chǎn)的保險(xiǎn)、折舊、維修等有關(guān)費(fèi)用權(quán)利不同租賃期滿時(shí)承租人可續(xù)租，但沒有廉價(jià)購買資產(chǎn)的特殊權(quán)利，也沒有續(xù)租或廉價(jià)購買的選擇權(quán)租賃期滿時(shí)，承租人可廉價(jià)購買該項(xiàng)資產(chǎn)或以優(yōu)惠的租金延長租期。租約不同可簽租約，也可不簽租約，在有租約的情況下，也可隨時(shí)取消融資租賃的租約一般不可取消租期不同資產(chǎn)的租期遠(yuǎn)遠(yuǎn)短于其有效使用年限租期一般為資產(chǎn)的有效使用年限租金不同是出租人收取用以彌補(bǔ)出租資產(chǎn)的成本、持有期內(nèi)的相關(guān)費(fèi)用，并取得合理利潤的投資報(bào)酬租金內(nèi)容與經(jīng)營租賃基本相同，但不包括資產(chǎn)租賃期內(nèi)的保險(xiǎn)、維修等有關(guān)費(fèi)用。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在1982年頒布的《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則17：租賃會(huì)計(jì)》中，將租賃按與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和利益歸屬于出租人或承租人的程度，分為融資租賃與經(jīng)營租賃兩類，并規(guī)定與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和收益實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移的租賃，應(yīng)歸類為融資租賃；否則為經(jīng)營租賃。我國對(duì)租賃的分類采取了國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)，也借鑒了美國等國家的有關(guān)做法?？紤]到任何一項(xiàng)租賃，出租人與承租人的權(quán)利、義務(wù)是以雙方簽訂的同一租賃協(xié)議為基礎(chǔ)，因而，我國規(guī)定出租人與承租人對(duì)租賃的分類應(yīng)采取相同的標(biāo)準(zhǔn)，從而避免同一項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)因雙方分類不同而造成會(huì)計(jì)處理不一致的情況。2、如何建立破產(chǎn)會(huì)計(jì)賬簿體系？P287答：破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)后，為了正確確認(rèn)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)和應(yīng)償付債務(wù)的數(shù)額，便于破產(chǎn)算，保護(hù)全體債權(quán)人的合法權(quán)益，正確劃分持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)下經(jīng)營損益與破產(chǎn)狀態(tài)下破產(chǎn)損益的界限，明確責(zé)任，為監(jiān)察，審計(jì)機(jī)關(guān)追究破產(chǎn)責(zé)任提供依據(jù)，需要建立破產(chǎn)會(huì)計(jì)賬簿體系。破產(chǎn)會(huì)計(jì)賬簿體系有兩種類型，一種是在原賬戶體系的基礎(chǔ)上，增設(shè)一些必要的賬戶，如“破產(chǎn)費(fèi)用”，“清算損益”等，反映破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處理分配過程。這種體系比較簡單，但無法單獨(dú)形成賬戶體系。必須與原賬戶配合使用；另一種是在破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)后，根據(jù)破產(chǎn)清算工作的需要，設(shè)置一套新的、完整的賬戶體系。

四、業(yè)務(wù)題1、甲企業(yè)在2008年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，清算組接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí)編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下：接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：

2008年8月19日

單位：元資產(chǎn)行次清算開始日行次負(fù)債及所有者權(quán)益清算開始日流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

121380

短期借款362000短期投資

50000

應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付賬款73716應(yīng)收賬款

621000

其它應(yīng)付款8442減：壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)付工資19710應(yīng)收賬款凈額

621000

應(yīng)交稅金193763.85其它應(yīng)收款

10080

應(yīng)付股利65302.63存貨

2800278

其它應(yīng)交款2490待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

12000

預(yù)提費(fèi)用

待攤費(fèi)用

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)811102.48流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

3614738

長期負(fù)債：

長期投資：

長期借款5620000長期投資

36300

長期負(fù)債合計(jì)5620000固定資產(chǎn)原價(jià)

1316336

所有者權(quán)益：

減：累計(jì)折舊

285212

實(shí)收資本776148固定資產(chǎn)凈值

1031124

盈余公積23767.82在建工程

556422

未分配利潤-1510212.3固定資產(chǎn)合計(jì)

1386210

所有者權(quán)益合計(jì)-710296.48無形資產(chǎn)

482222

長期待攤費(fèi)用

無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)合計(jì)

482222

資產(chǎn)合計(jì)

5720806

負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)5720806除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計(jì)折舊為75000元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔(dān)保。（2）應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有32000元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵消權(quán)的申請(qǐng)并經(jīng)過清算組批準(zhǔn)。（3）待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失中的12000元應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠款11000元，由保管員賠款1000元；其它應(yīng)收款中應(yīng)收職工劉麗借款2500元，應(yīng)收鐵路部門賠款4200元，其余為應(yīng)收的租金。（4）清算組發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個(gè)月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價(jià)值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備應(yīng)予追回。（5）無形資產(chǎn)中有償取得的土地使用權(quán)356000元，其余為專利權(quán)。（6）財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有6500元的低值易耗品，47200元的娛樂設(shè)備屬于工會(huì)財(cái)產(chǎn)，由工會(huì)單獨(dú)設(shè)賬核算；倉庫中有6200元的受托代銷商品，與此相適應(yīng)，“代銷商品款”賬戶有6200元的應(yīng)付代銷款。（7）貨幣資金中有現(xiàn)金1500元，其它貨幣資金10000元，其余為銀行存款。（8）2800278元的存貨中有材料1443318元，包裝物47000元，低值易耗品46800元，產(chǎn)成品1263160元。請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。（本題15分）解：（1）、確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)和擔(dān)保債務(wù)借：擔(dān)保資產(chǎn)――固定資產(chǎn)450000破產(chǎn)資產(chǎn)――固定資產(chǎn)135000累計(jì)折舊75000貸：固定資產(chǎn)660000借：長期借款450000貸：擔(dān)保債務(wù)――長期借款450000（2）、確認(rèn)抵消資產(chǎn)和債務(wù)借：抵消資產(chǎn)――應(yīng)收賬款――甲企業(yè)22000貸：應(yīng)收賬款――甲企業(yè)22000借：應(yīng)付賬款――甲企業(yè)32000貸：抵消債務(wù)――甲企業(yè)22000破產(chǎn)債務(wù)10000（3）、確認(rèn)應(yīng)追索資產(chǎn)借：應(yīng)追索資產(chǎn)――保險(xiǎn)公司11000――保管員1000――劉麗2500――鐵路部門4200――租金3380――（應(yīng)收賬款）599000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益12000其它應(yīng)收款10080應(yīng)收賬款599000（4）、確認(rèn)應(yīng)追索資產(chǎn)借：應(yīng)追索資產(chǎn)――設(shè)備180000貸：破產(chǎn)清算損益180000（5）、確認(rèn)其它資產(chǎn)借：其它資產(chǎn)――破產(chǎn)安置資產(chǎn)356000貸：無形資產(chǎn)――土地使用權(quán)356000（6）、確認(rèn)受托資產(chǎn)和受托債務(wù)借：受托資產(chǎn)6200貸：受托代銷商品6200借：代銷商品款6200貸：受托債務(wù)6200（7）、確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)――現(xiàn)金1,500.00――銀行存款109,880.00――其它貨幣資金10,000.00――短期投資50,000.00――材料1,443,318.00――包裝物47,000.00――低值易耗品46,800.00――產(chǎn)成品1,263,160.00――長期投資36,300.00――固定資產(chǎn)446，124.00――在建工程556,422.00――無形資產(chǎn)126,222.00借：累計(jì)折舊210,212.00貸：現(xiàn)金1,500.00銀行存款109,880.00其它貨幣資金10,000.00短期投資50,000.00材料1,443,318.00包裝物47,000.00低值易耗品46,800.00產(chǎn)成品1,263,160.00長期投資36,300.00固定資產(chǎn)656,336.00在建工程556,422.00無形資產(chǎn)126,222.002．請(qǐng)根據(jù)題1的相關(guān)資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為625000元，已經(jīng)過債權(quán)人會(huì)議審議通過）。（本題15分）解：（1）、確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)借：應(yīng)付工資19,710.00應(yīng)交稅金193,763.85其它應(yīng)交款2,490.00貸：優(yōu)先清償債務(wù)――應(yīng)付工資19,710.00――應(yīng)交稅金193,763.85――其它應(yīng)交款2,490.00（2）、預(yù)提破產(chǎn)清算費(fèi)用借：破產(chǎn)清算損益625000貸：優(yōu)先清償債務(wù)――應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用625000（3）、確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)借：短期借款362,000.00應(yīng)付票據(jù)85,678.00應(yīng)付賬款41,716.00其它應(yīng)付款8,442.00應(yīng)付股利65,302.63長期借款,5,170,000.00貸：破產(chǎn)債務(wù)――短期借款362,000.00――應(yīng)付票據(jù)85,678.00――應(yīng)付賬款41,716.00――其它應(yīng)付款8,442.00――應(yīng)付股利65,302.63――長期借款5,170,000.00（4）、確認(rèn)清算凈資產(chǎn)借：實(shí)收資本776,148.00盈余公積23,767.82清算凈資產(chǎn)710,296.48貸：未分配利潤1,510,212.303、A公司在2007年1月1日將一套閑置不用的生產(chǎn)設(shè)備出租給乙公司，租期2年，租金為24000元。每月設(shè)備折舊10000。合同約定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，支付余下的當(dāng)年租金12000元。要求：根據(jù)上述資料，進(jìn)行承租方和出租方雙方的會(huì)計(jì)處理。解：

A公司（出租方）

乙公司（承租方）

2007年收