【老會計經(jīng)驗】遠離避稅雷區(qū)

【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學習！【老會計經(jīng)驗】遠離避稅雷區(qū)企業(yè)千方百計通過稅務籌劃來最大限度降低稅負，但政府部門基于維護國家稅收權(quán)益和保障稅收公平的需要不斷細化反避稅政策，來約束甚至杜絕企業(yè)的非法避稅。就國際慣例和我國稅收征管實踐看，在不違背稅收法律法規(guī)的前提下，企業(yè)從經(jīng)營、投資、組織和交易等自身行為出發(fā)，進行稅務籌劃，可以減輕或降低稅負，又不承擔風險。了解相關(guān)法律政策對企業(yè)稅務籌劃者而言，除了要了解國家頒布的所有的與稅收征管有關(guān)的法律法規(guī)以及各項稅政政策外，新修訂的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其配套條例、《商務部辦公廳對關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》公布后企業(yè)適用稅收法律問題的通知的意見》、國家稅務總局前幾年頒布的《關(guān)于進一步加強反避稅工作的通知》、《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程》、《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來預約定價實施規(guī)則》等反避稅政策也要重點關(guān)注。尤其是新《企業(yè)所得稅法》借鑒了國際反避稅經(jīng)驗，對一般反避稅條款、關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價、關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)整方法、獨立交易原則、資料提供、核定征收、防范受控外國企業(yè)避稅、防范資本弱化，以及加收補征稅款不同利息、特別納稅調(diào)整等方面均有明確規(guī)定。這就為國內(nèi)企業(yè)比照前述法律法規(guī)進行有針對性的稅務籌劃提供了一個很好的制度紅線，以免像寶潔公司前幾年在中國避稅失敗一案，就因違反稅法的強制性規(guī)定而陷入尷尬境地。事實上，利用關(guān)聯(lián)交易高進低出也好，稅前列支利息、進行避稅港注冊空殼公司也罷，要想真正減輕企業(yè)稅負，就要遵守相關(guān)法律和有明確指向的反避稅法規(guī)定，在此基礎上綜合稅前經(jīng)營、組織、投資、理財?shù)雀黜棙I(yè)務統(tǒng)籌安排。最大化運用優(yōu)惠政策企業(yè)要充分利用新法及其實施條例規(guī)定的各種稅收優(yōu)惠，盡快找到與其的結(jié)合點。有條件或本來就符合優(yōu)惠條件的企業(yè)可以充分利用過渡期稅惠做大利潤或擴大投資。而暫時不符合條件的企業(yè)，也可以創(chuàng)造條件盡量爭取向稅負低的行業(yè)、地域或組織方式轉(zhuǎn)移。比如企業(yè)主營業(yè)務向農(nóng)、林、牧、漁、環(huán)保、節(jié)能、資源綜合利用、高新技術(shù)、基礎設施建設、安全生產(chǎn)等行業(yè)轉(zhuǎn)化，或?qū)⑵髽I(yè)遷至有政策優(yōu)惠的經(jīng)濟特區(qū)、浦東新區(qū)等，以便使企業(yè)在合法享受免征所得稅、減半征收所得稅等優(yōu)惠待遇的同時，降低稅收稽查風險。新法對福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取工資加計扣除、減計收入的替代性優(yōu)惠政策，投資于這些行業(yè)的企業(yè)應保持謹慎，嚴格依法進行賬務處理，否則很容易被稅務機關(guān)稽查。此外，當納稅企業(yè)有閑置資產(chǎn)要對外投資時，企業(yè)也盡可能選擇購買法律明確規(guī)定可以減免稅的股票、債券或其它直接投資品種。另外，企業(yè)要適應新法對稅前扣除額整體放寬的法律現(xiàn)實。例如，企業(yè)改變模式將一次公益性捐贈變成二年二次捐贈，就能增加公益性捐贈的扣除額。不過，鑒于業(yè)務宣傳費的稅前扣除標準比廣告費要低得多，加上兩者容易混淆，故在運用這項稅基避稅舉措時，為降低反避稅稅收稽查風險，企業(yè)應嚴格區(qū)分廣告費和業(yè)務宣傳費，建議在“營業(yè)費用”中分別設置明細科目進行核算，并在相關(guān)會計賬簿、憑證中予以準確體現(xiàn)。機會成本不可忽視在前不久結(jié)束的國家稅務工作會議上，嚴查轉(zhuǎn)讓定價成為國稅總局2008年工作重點之一。企業(yè)千方百計通過稅務籌劃來最大限度降低稅負，但政府部門基于維護國家稅收權(quán)益和保障稅收公平的需要不斷細化反避稅政策，來約束甚至杜絕企業(yè)的非法避稅。就國際慣例和我國稅收征管實踐看，在不違背稅收法律法規(guī)的前提下，企業(yè)從經(jīng)營、投資、組織和交易等自身行為出發(fā)，進行稅務籌劃，可以減輕或降低稅負，又不承擔風險。了解相關(guān)法律政策對企業(yè)稅務籌劃者而言，除了要了解國家頒布的所有的與稅收征管有關(guān)的法律法規(guī)以及各項稅政政策外，新修訂的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其配套條例、《商務部辦公廳對關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》公布后企業(yè)適用稅收法律問題的通知的意見》、國家稅務總局前幾年頒布的《關(guān)于進一步加強反避稅工作的通知》、《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程》、《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來預約定價實施規(guī)則》等反避稅政策也要重點關(guān)注。尤其是新《企業(yè)所得稅法》借鑒了國際反避稅經(jīng)驗，對一般反避稅條款、關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價、關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)整方法、獨立交易原則、資料提供、核定征收、防范受控外國企業(yè)避稅、防范資本弱化，以及加收補征稅款不同利息、特別納稅調(diào)整等方面均有明確規(guī)定。這就為國內(nèi)企業(yè)比照前述法律法規(guī)進行有針對性的稅務籌劃提供了一個很好的制度紅線，以免像寶潔公司前幾年在中國避稅失敗一案，就因違反稅法的強制性規(guī)定而陷入尷尬境地。財務會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務會計是一種各個領域融會貫通的工作，所以建議要全面地補充各個方面的知識