第一章稅法基礎(chǔ)

納稅申報(bào)

主講人：林琳

你的稅收知識就是企業(yè)的財(cái)富本課程的必要說明1.本課程在專業(yè)課程體系中的地位：專業(yè)基礎(chǔ)考試課2.本課程在實(shí)踐中的應(yīng)用：稅務(wù)部門，會計(jì)工作（怎樣繳稅，怎樣節(jié)稅，怎樣進(jìn)行稅收籌劃）3.本課程的教學(xué)安排：共16周。以教學(xué)為主，有練習(xí)、課堂討論等方式。平時成績占到30％，期末占到70％，注重學(xué)生的平時學(xué)習(xí)過程。第一章稅法概述稅務(wù)登記基蚊礎(chǔ)勇知破識申報(bào).征收學(xué)亦習(xí)窗任牌務(wù)1蓋.了洽解可稅川收別的棚基溪礎(chǔ)穿知晌識糾；2備.了某解栽稅抖務(wù)詠登綱記梁的騾有蜂關(guān)椒規(guī)喬定荷；3債.了澆解題納咱稅肝申馳報(bào)碰的史有蠟關(guān)付規(guī)靠定戰(zhàn)；學(xué)苦習(xí)貍目王標(biāo)一膜、估稅殼收第百一罪節(jié)棄稅糟收防基詠礎(chǔ)臭知呀識—患—稅筑收俱產(chǎn)故生妙的友條厘件國恥家點(diǎn)的梳產(chǎn)采生盞和鏡存點(diǎn)在自；私浙有窮財(cái)紫產(chǎn)膜制辯的匙存奏在粉和塘發(fā)倦展曉?？涟烧斆蛧娪趶V虎國艇家是米稅少收忠產(chǎn)蜓生顏的餓直梨接流原監(jiān)因非，州有蒼了書國氧家似就抓有微了橡稅教收林產(chǎn)艙生家的使前橫提艙條階件畏。兵當(dāng)明國倉家堂不曠直材接唱所就有炕統(tǒng)供配漫生鎮(zhèn)產(chǎn)客資講料喇，糟不蠟生緞產(chǎn)宏物妹質(zhì)都財(cái)悟富堂，揮而盛與抵生攜產(chǎn)厘資差料賓私油有亦制喜和件法柿人尾占眉有粉制漏之壤間腎形朝成緒利謠益蕉差蹦別光甚蟲至蠻尖懇銳某矛蘭盾柜時插，滔稅曬收浩的鴨產(chǎn)下生弊就貨成聽為努必粒然僻的維歷講史膚現(xiàn)餡象促。

想一想什么是稅收？稅收具有的“三性”特征是什么？稅毀收膨是犁國虧家涼為沃滿透足梨社響會社公貪共謀需僅要災(zāi)，雅憑隆借猾其照政狹治稀權(quán)珍力恐，典依直照日法火律囑，暴強(qiáng)頓制決、安無丸償桑地回參欲與涉國猾民蟻收頭入吧分接配浩的呀一修種拴形擊式寇。項(xiàng)目金額（億元）所占比重教育支出1611614.79%社會保障和就業(yè)支出1114410.23%住房保障支出38223.51%農(nóng)林水事務(wù)支出98909.08%文化體育與傳媒支出18901.74%節(jié)能環(huán)保支出26182.41%交通運(yùn)輸支出74726.86%城鄉(xiāng)社會事務(wù)支出76537.03%資源勘探電力信息等事務(wù)支出40143.68%公共安全支出62935.78%科學(xué)技術(shù)支出38063.49%一般公共服務(wù)支出1110910.2%國債付息支出23882.19%其他支出2071519.01%總計(jì)108930100%

想一想什么是稅收？稅收具有的“三性”特征是什么？稅甜收錢具濫有膨無緒償竿性嚷、強(qiáng)滋制伯性、固氏定拉性三柱個掌特泄征構(gòu)。相往關(guān)胞案涉例配：證尤能科弓斯絮石成油階公銳司氏傾猴家么蕩最產(chǎn)2條0儉0質(zhì)4年4月2談2日蓄俄狂羅猾斯涌內(nèi)勇務(wù)啄部串經(jīng)綠濟(jì)伶和鳴稅滅務(wù)政犯辛罪紋調(diào)追查汽人村員揮對頌位穴于玩莫高斯理科笑杜濃賓夸尼乒斯穩(wěn)卡侵亞螺大悔街3虹1號穿的宣尤姥科按斯鑄石軌油芹公木司蛋總霸部將進(jìn)化行謀搜搜查別，昂掌期握熔了邊大疤量翠線時索獅和毯證活據(jù)痛，恥對駛尤爐科中斯釣石趴油對公麥司妙提門出屑指團(tuán)控泄。繳稅陰務(wù)總部絞門佛認(rèn)屠定寬該蒼公烏司蒼在1穗9接9脖6年依至2暑0濁0殃0年偷扮逃轟稅趟款3斗0億漫盧吊布，皂責(zé)葵令殺該國公濾司補(bǔ)予繳瘡稅戒款六、紋欠永稅農(nóng)利認(rèn)息柏及世罰她款共北計(jì)9展9怖4億沈盧輔布劇，估約傻合3巷5億速美酷元。墻這輸是拆當(dāng)柴時礎(chǔ)世鮮界勾歷既史員上婦最后大番的丸一盈宗憲公競司散偷形稅雙案商。箭尤暴科昆斯拼石鄙油發(fā)公慣司欄前卡總禽裁霞霍眠多硬爾脈科飽夫倘斯躍基仁于2魚0觀0濱4年1掙0月2宋5日備被捏捕裝。稅競法坑是程國彩家砌制許定碑的襪用永以汪調(diào)沫整僵國代家撈與塔納附稅跨人群之屋間在束征鮮納速稅午方份面憶的遇權(quán)祝利協(xié)與浮義柄務(wù)糾關(guān)廳系聯(lián)的秩法您律饒規(guī)悠范具的剃總爪稱碧。二迫、能稅垃法剛的偶概從念廣阿義曬稅泡法指節(jié)國飲家最立聲法籌機(jī)動關(guān)票、零政秒府巴及權(quán)其邪有扁關(guān)伴部胳門毛制東定插的隨有萌關(guān)牧稅冒收療方污面竹的悄法松律秒、內(nèi)規(guī)球章白、脫制扯度來等脊。本癥書勇所拴說鞏的趁稅恢法椅是解指幻玉廣秩義屋的丈稅減法劣。狹京義要稅仁法僅檔指傳國齒家槍立槳法叫機(jī)著關(guān)淋或故其逝授柳權(quán)紗制銜定搖的講稅贊收做法外律銹，臥這排是丈嚴(yán)江格風(fēng)意洗義替上某的叫稅托法塞。第講一化節(jié)平稅急收唐基助礎(chǔ)延知應(yīng)識1捧.主聰體畏：饑指叢稅升收鼓法遍律醉關(guān)解系胳中峽享架有勢權(quán)反利腰和拋承哀擔(dān)仰義綠務(wù)弟的近當(dāng)丙事范人瓶。三肉、科稅嗓收嚇法南律悲關(guān)摔系指行代浪表傘國測家專行墻使您征組稅亂職嚇責(zé)郵的燙國嫁家?guī)C(jī)目關(guān)央，史包殃括香國割家伸各榴級輝稅斗務(wù)王機(jī)妄關(guān)使、扣海餅關(guān)及和舒財(cái)單政仇機(jī)答關(guān)犁。指僚依企法訓(xùn)履炮行聚納繭稅膽義咽務(wù)揪的劑人戰(zhàn)，般包創(chuàng)括深法鳳人沿、門自激然牲人話和林其畏他酸組潔織士，喝在旋華剪的征外僅國辦企巧業(yè)鋒、堅(jiān)組格織陪、貫外布籍士人敞、策無圖國謠籍梯人含，艘以脆及卡在差華夾雖赤然彼沒菊有準(zhǔn)機(jī)客構(gòu)胡、員場熱所煉但發(fā)有圈來斑源匯于豬中述國炎境傲內(nèi)膜所偽得質(zhì)的嘴外漏國燃企桶業(yè)啊或遵組胳織報(bào)。征稅主體納稅主體主體2阿.客賊體輕：詞指冒稅椅收些法憑律浮關(guān)劍系皮主盤體誦的捆權(quán)壟利嗎和桂義鳳務(wù)雞所共衣同蠢指旺向優(yōu)的燒對冒象活。傳表喇現(xiàn)駕為駱稅乞收嚷的叔征塊納相活降動監(jiān)，驚包難括變物悟、褲貨鵲幣盒和努行譜為煌。三漿、拜稅槽收泡法輸律栽關(guān)后系

“物”僅指與稅收有關(guān)的應(yīng)稅貨物和依法繳納的貨物。2雙.客告體慈：賴指克稅向收冶法鍵律巨關(guān)盆系杰主串體魯?shù)挠鶛?quán)孟利電和押義肺務(wù)芹所共血同車指杜向找的棍對轟象駁。糖表歐現(xiàn)牢為房誠稅豪收姜的喬征哨納剃活幅動推，游包晉括晌物仰、誦貨矩幣善和上行聯(lián)為司。三媽、合稅揚(yáng)收亮法猴律維關(guān)增系

“貨幣”作為稅收法律關(guān)系的客體具有普遍性，既包括納稅人的貨物計(jì)價(jià)和貨幣結(jié)算等，又包括繳入國庫的貨幣稅款。2躍.客拆體基：勝指劣稅凈收省法磨律怖關(guān)諷系列主鬧體朱的峰權(quán)偏利輪和足義癢務(wù)妻所共墊同籍指自向連的臉對南象徒。巖表涼現(xiàn)容為餡稅核收謙的隙征宴納閃活早動宣，移包經(jīng)括辟物猜、服貨分幣纖和哪行趕為辛。三奇、飯稅洽收堪法命律腳關(guān)廚系

“行為”作為客體在稅收法律關(guān)系中更具廣泛意義，如制定稅法、編制計(jì)劃、稅款征收以及納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳庫等行為均屬此類。3家.內(nèi)銳容王：森是文權(quán)紗利仔主脂體歐所可享封有勝的的權(quán)膨利辭和水所游應(yīng)葵承峽擔(dān)膨的腦義悲務(wù)巨，窩這區(qū)是釣稅組收墊法桃律侵關(guān)裙系頃中刷最企實(shí)納質(zhì)榨的趨規(guī)頑定播，乖也穩(wěn)是升稅當(dāng)法橫的蛋靈問魂雹。三欲、祥稅冊收容法仆律蓋關(guān)咐系三叨、舅稅饑收安法噴律乞關(guān)涼系征稅主體(國家機(jī)關(guān))

權(quán)利

依法進(jìn)行稅務(wù)管理、征收稅款、稅務(wù)檢查及對違法者進(jìn)行處罰。

義務(wù)

向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法，對納稅人情況保密，依法辦事。依法計(jì)征，及時把征收的稅款解繳國庫，依法受理納稅人對稅收爭議申訴等。

納稅主體(納稅義務(wù)人)權(quán)利

稅法了解權(quán)、發(fā)票購買權(quán)、多繳稅款退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請減免稅權(quán)、請求國家賠償權(quán)、對稅務(wù)決定申辯權(quán)、申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。

義務(wù)

按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。

四描、嚼稅暈法堵的縣分逝類(一)按仿稅呼法界的嘉職峽能戒作搞用透的辱不閉同里分飽類1.稅收實(shí)體法

規(guī)定稅種及其征稅對象、納稅人、稅目稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅地點(diǎn)等要素內(nèi)容的法律規(guī)范。

2.稅收程序法

規(guī)定稅收管理工作的步驟和方法等方面的法律規(guī)范。主要包括稅務(wù)管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)處罰法和稅務(wù)爭議處理法等。

四數(shù)、方稅托法付的儲分竟類(二)按算稅粒法菊的再征圾稅妖對呼象腔的雁不城同賽分妥類1.流轉(zhuǎn)稅法如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等稅法。2.所得稅法如企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅法。3.資源稅法如資源稅、城鎮(zhèn)土地稅等稅法4.財(cái)產(chǎn)稅法如房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅等稅法。5.行為目的稅法如印花稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅法。四剃、宴稅皺法墓的槐分窩類(三)按冷稅跌收伶收葬入綱歸泊屬雹和對征蔬管銜權(quán)昂限叢不腎同龜分江類1.中央稅

指稅收收入和管理權(quán)限歸屬于中央一級政府的稅收，一般由中央統(tǒng)一征收管理，如消費(fèi)稅、關(guān)稅等。

2.地方稅

指稅收收入和管理權(quán)限歸屬于各級地方政府的稅收，一般由各級地方政府負(fù)責(zé)征收管理，如城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等。

3.中央與地方共享稅

指稅收收入屬于中央政府和地方政府共同收入的稅收，目前由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。

四脂、騎稅講法悔的瀉分廊類(四)按默稅爐負(fù)勇是柜否紙能羅轉(zhuǎn)混嫁趙分吵類1.直接稅

是指納稅義務(wù)人同時是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。2.間接稅

是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種?！锒惏苑ㄅ我Q素一、納稅人二、征稅對象三、稅率四、稅收優(yōu)惠五、納稅環(huán)節(jié)六、納稅期限七、納稅地點(diǎn)八、總則、罰則和附則構(gòu)成稅法的三個基本要素一抱、伶納斜稅賞人納炕稅屑人葵是“納特稅妖義裳務(wù)賠人”的卡簡表稱致，傷又掀稱花納悶稅習(xí)主央體糊，努是養(yǎng)指歉稅度法恰中策規(guī)誕定螞的去直功接立負(fù)捕有悉納獨(dú)稅賴義腫務(wù)設(shè)的核單打位儉和慕個門人構(gòu)，助是床構(gòu)牢成非稅草法倍的梯基閥本差要惕素磨之熟一暮。攏與坡納押稅塑人企相撿關(guān)糧的效概農(nóng)念盆有辱：一嶄、亦納矩稅瓶人1傍.扣在繳徒義翅務(wù)蚊人扣贈繳倚義養(yǎng)務(wù)克人服是問負(fù)奧有質(zhì)扣賊繳長義木務(wù)屑的芒企葡業(yè)肥、楊單火位掃或仗個速人催。代扣代繳代收代繳方式一責(zé)、司納自稅猜人2旋.負(fù)同稅妨人負(fù)表稅再人半與華納修稅趣人虹是耍兩脆個啄不疑同惰的嬸概昂念晨，傷納旨稅榮人添是怪直悼接宮向勺稅辭務(wù)喚機(jī)關(guān)關(guān)治繳哈納他稅職款狗的傻單位句和澇個這人鹽，魚負(fù)是稅暮人支是澤稅原款鑼的郊最魚終室承駐擔(dān)防者或果實(shí)壞際薯負(fù)越擔(dān)惜者蛇。航納娘稅榨人因與枯負(fù)寨稅獸人登可窯能拉是一蒸致既的落，襪也寬可煙能屑是秋不疫一濕致駐的倆。

負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅收的單位和個人。納隨稅影人持征魯稅械對弟象旺又慈稱“課山稅硬對劉象”、“納升稅嘴客辰體”。懸是薯指索稅氣法釋中康規(guī)綠定救征襲稅莊的繞目者的騾物溉，耐也真就陜是伴對化什停么格征邁稅件，掃是雅征剖稅眼的奏客開體考。撓征丟稅蛾對治象砍是果稅個法免構(gòu)模成陳要技素恰中漏的杜最腦基妙礎(chǔ)物性政要立素此。二償、取征隨稅博對廟象(1)征稅對象是區(qū)分不同稅種的最主要標(biāo)志。

(2)征稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍。

(3)稅法其他要素的內(nèi)容一般都是以征稅對象為基礎(chǔ)來確定的。與載征匹稅壓對特象牽相狼關(guān)池的溉概奏念岔，艦主趙要好有奇二責(zé)個總：二袋、評納劃稅壇人洞征草稅匙對灰象1朝.稅峰目稅戒目雷是有各敗個察稅杠種惡所坊規(guī)瓣定息的與具汪體漿征勉稅只項(xiàng)鴿目熄。述是征礎(chǔ)稅境對危象暈在愁質(zhì)邀上學(xué)的菠具抄體棋化肝。

如現(xiàn)行消費(fèi)稅具體規(guī)定了煙、酒等14個稅目。與抱征零稅說對壓象翁相望關(guān)鼻的波概贊念揀，之主浮要尤有籃二木個賣：二早、毛納抖稅弱人涌征廣稅羊?qū)ε钕?腥.計(jì)筋稅紹依款據(jù)計(jì)捎稅飼依肝據(jù)煌稱“征貴稅今基返礎(chǔ)”，若是姥指商稅宏法敗中攤規(guī)鋼定厲的娛據(jù)受以凡計(jì)隱算窮各感種而應(yīng)悲征卻稅?？顜玫目円罓顡?jù)產(chǎn)或扎標(biāo)進(jìn)準(zhǔn)湯。榆是仙征碎稅稻對秩象垂在捉量斯上濫的銹具停體貌化次，餐是倒計(jì)綁算導(dǎo)每第種蹈稅火應(yīng)醋納乒稅觸額若的缺根亂據(jù)圓。征齡稅裂對捐象電與蛋稅虛目禿、餅計(jì)閣稅泰依閘據(jù)護(hù)的耐區(qū)薄別蘇與醬聯(lián)徹系嚷。(1)從價(jià)計(jì)征(2)從量計(jì)征稅夕率疏是顫應(yīng)錫納組稅游額鉛與屢征扯稅要對丟象(或暮計(jì)興稅個依盾據(jù))之乞間負(fù)的富關(guān)輕系權(quán)或享比挺例抱。屯是史計(jì)盲算輩稅頭額沈的濟(jì)尺善度漿，扶也鋼是誼衡腹量刺稅作負(fù)私輕冰重晚與險(xiǎn)否山的儉重革要?dú)v標(biāo)渣志穿。三污、剛稅齡率三光、乒稅理率比蝦例協(xié)稅劫率院是辟對泡同史一顫征桃稅箭對串象攀，羽不腫分慌數(shù)寺額榴大巷小甘，規(guī)橡定戰(zhàn)相熊同順的賴征工收聯(lián)比縣例講的啦稅直率專。(一)比海例宰稅克率具體種類

含義

1.統(tǒng)一比例稅率

指一個稅種只規(guī)定一個統(tǒng)一的比例稅率，所有的納稅人都按同一稅率納稅。

2.差別比例稅率

指一個稅種設(shè)兩個或兩個以上的比例稅率。具體分為：

(1)產(chǎn)品差別比例稅率；

(2)行業(yè)差別比例稅率；

(3)地區(qū)差別比例稅率。

3.幅度比例稅率

指由稅法規(guī)定統(tǒng)一比例幅度，由各地區(qū)根據(jù)本地具體情況確定具體的適用稅率。

三鬼、抽稅瘦率累愚進(jìn)光稅見率收是礙指斯同協(xié)一蛋征明稅摸對具象歉，凡隨亮數(shù)外量徒的紐奉增遙大狂，征機(jī)收膊比危例遙也脂隨躍之乳提棕高息的促稅母率饅。挺它卸是扒將幟征瓜稅邪對敵象側(cè)按蛙數(shù)額悄大鏡小凱分害為徒若頸干興等董級屈，氣不股同寇等堡級隨適蛙用好由峽低螺到喝高線的翅不同六稅紅率鹽，仍征器稅醫(yī)對獄象娛數(shù)桶額蕉越朗大榮稅便率蝴越箏高婆，園數(shù)訓(xùn)額離越嬌小角稅率致越信低撥。(二)累再進(jìn)碑稅閘率累習(xí)進(jìn)后稅華率概可蘭分央為差：

全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率

1

全率累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率2三胞、唯稅親率(二)累冊進(jìn)擇稅照率1巷.全粘額截累鼻進(jìn)獻(xiàn)稅插率全布額藝?yán)坩屵M(jìn)蚊稅話率次是斥指反按較征賞稅望對僵象豈的詳絕石對趣額紅劃錘分更等賀級桐，酸以郊納澆稅選人常征質(zhì)稅浴對朗象絮的毛全黨部納數(shù)膠額對為哈基模礎(chǔ)驢，狠確掀定捧與吼之惜相捎適遣應(yīng)逼的爛級咬距刊稅簡率放，摟計(jì)魂算劉應(yīng)瞇納朱稅爹額良的遼一梨種喂累掛進(jìn)所稅淘率敢。級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505工向資笛、托薪磁金譜所蓬得指適善用三話、滑稅竟率(二)累押進(jìn)萍稅更率【例1置】棋2娘0逗1昆2年9月嚴(yán)，晃張劣某活月廟應(yīng)尋稅襯所份得4巡壽5差0碎0元析，迫王機(jī)某禾月應(yīng)跨稅召所串得4且5飲0鎖1元克。雕采榜用算全誼額乳累擴(kuò)進(jìn)職稅頑率殼計(jì)荒算渡兩登人筒應(yīng)匪納卡稅壓額坐。張項(xiàng)某踩收消入4鄙5嫌0蕉0元陰，鮮適即用滿稅由率1印0攻%；妥王務(wù)某訂收子入4凍5窗0豎1元土，地適叫用塘稅舉率2顛0辣%；張藝某魯應(yīng)獸納接稅捐額尸＝4注5久0暖0疑×即1凝0她%＝4切5柜0襯(元)王趁某犁應(yīng)府納洞稅寄額絞＝4隔5值0硬1毫×因2掏0鍬%＝9效0消0弓.騎2判(元)實(shí)例解答三幕、敢稅螞率(二)累此進(jìn)劃稅獸率2晌.超權(quán)額咐累忍進(jìn)腎稅盈率超扇額鴉累古進(jìn)勢稅脾率迷是司指菜按號征異稅畫對涼象慶的躲絕絲式對仿額項(xiàng)劃鍛分廚征真稅際級通距當(dāng)，著以遵納辛稅事人師的耗征邪稅很對扯象思的寨所塊屬捐等允級午同咱時魯適某用情幾債個宏稅輪率望分錦別迅計(jì)炭算友，廳將濱計(jì)紅算格結(jié)騾果糟相攔加苦后昆得襖出忙應(yīng)潛納過稅嫩額蘿的朽一血種麗累祥進(jìn)語稅汁率炊。三眠、合稅友率(二)累軟進(jìn)蠻稅衰率

依定義逐級計(jì)算法1【例2魂】料2蟲0嬸1壘2年9月胃，桶張掃某應(yīng)適稅版所靠得誦為4蠶5捕0撕0元茄。箱采茅用懷超丹額母累淋進(jìn)鋪稅低率診計(jì)判算栗應(yīng)殺納組稅悟額滾。實(shí)例級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505工兵資碑、淋薪附金質(zhì)所勾得換適灶用三膛、顯稅返率(二)累然進(jìn)新稅么率

依定義逐級計(jì)算法1第濱一工級牲：紹應(yīng)酒納朱稅倒額承＝1季5米0戲0騾×頁3％純＝4胸5孝(元)第補(bǔ)二殃級霜：拆應(yīng)粱納雖稅撥額悶＝(波4尺5割0欄0驗(yàn)-糠1揪5養(yǎng)0飛0灶)客×州1菜0齊%＝3虎0千0姿(元)張?zhí)啬吃u應(yīng)階納促稅貝額爛＝4坑5＋3俘0唐0＝3隊(duì)4鋤5黑(元)解答三呢、階稅天率(二)累因進(jìn)葛稅促率

依定義逐級計(jì)算法1王摩某攔月應(yīng)換稅吵所店得配為4棗5丈0怕1元印，途采猾用騎超淺額狹累冠進(jìn)擠稅鹿率詠計(jì)別算宗其餓應(yīng)妄納綢稅鑰額蠅。第狂一喝級購：濃應(yīng)央納白稅栗額敬＝1征5傻0筐0敢×赤3％筐＝4必5勻(元)第畢二洞級村：暖應(yīng)辦納改稅害額撤＝(叢4榮5鏈0齊0身-非1逝5舍0逐0繩)拒×寶1趕0虛%＝3量0櫻0嘆(元)第翁三禾級甜：搜應(yīng)遞納浪稅丟額仗＝(暮4系5涼0率1醉-工4塞5耐0遞0頂)背×管2督0疲%＝0梳.流2員(元)王牧某項(xiàng)應(yīng)餓納懂稅洲額算＝4硬5＋3死0授0＋0歡.論2＝3騰4團(tuán)5直.歉2列(元)解答

即：全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額計(jì)算的應(yīng)納稅額－＝常數(shù)三責(zé)、撿稅撞率(二)累悄進(jìn)麥稅望率

采用速算扣除法2按班全例額會累前進(jìn)辭稅漿率析計(jì)雕算松的烈稅奇額宜，烤比桑超豪額宴累忍進(jìn)瀉稅鈴率置計(jì)鴉算隙的冶稅思額貪要漿多桌征助一兵定救的杰數(shù)濁額注，拒這已個久數(shù)梁是母固眾定撲不拉變嚴(yán)的爐，命是籍一抖個與常下數(shù)傻。速算扣除數(shù)由美此聽可臺以條得農(nóng)出運(yùn)：應(yīng)亭納坡稅廊額理＝斯全啟額鞋累打進(jìn)我稅昏率看計(jì)室算覆的慢應(yīng)昌納斷稅不額脖－魂速蹦算遲扣桐除牲數(shù)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505工冷資工、卻薪扎金敲所渴得牛適尤用三紐奉、歉稅稼率(二)累愿進(jìn)炒稅踐率

采用速算扣除法2【例3懼】碼2村0盈1攤2年9月濟(jì)，備張著某值月貧應(yīng)挺稅胖所費(fèi)得狀為4通5祥0紹0元勢。霉按其速別算依法貝計(jì)泰算籠應(yīng)紅納勿稅酸額鏟。應(yīng)卵納啟稅拔額而＝4處5移0釣0乏×擾1洗0％尊－1目0障5＝3份4鴨5表(元)實(shí)例解答三陳、幕稅襖率(二)累校進(jìn)懂稅收率

采用速算扣除法2算釣一摩算某襲員昂工如月堆應(yīng)聞稅洞所認(rèn)得煉為1痰2筑0熱0鉛0元扁，勞按揪超蝕額透累沈進(jìn)撞稅捕率捉，贈分嚇別黃采訓(xùn)用值兩怒種在方粱法門計(jì)丘算熄其燒應(yīng)鑄納客稅臭額北。級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505工率資教、豈薪項(xiàng)金正所究得初適恩用三哪、瞇稅講率(三)定訓(xùn)額犁稅幼率定本額添稅模率嚇又村稱“固令定話稅框額”、“單洽位牌稅癢額”，槳是寨對云征藍(lán)稅秋對榨象慚計(jì)妨量乘單定位樓直嬌接乘規(guī)插定增固孫定隔的緩征基稅叫數(shù)舊額膨的蝦稅蓋率翅?；\又搞分單為心以拖下泛三閥種控：

地區(qū)差別定額稅率1

幅度定額稅率2

分類分項(xiàng)定額稅率3三嫌、葉稅平率(四)特遣殊教稅理率1庭.零饞稅燒率零庭稅譯率背即“稅汗率身為度零”，狀是也比象例殼稅液率榜的循一類種圾特斗殊存形克式進(jìn)，久零已稅關(guān)率申既系不碑是冬不楊征貢稅棋，殖也芬不揮是擠免攏稅俗、尖而傍是戒征皇稅撈后永負(fù)臂擔(dān)蘆的怪稅喚額妥為赴零鞭。滔表吩明致征窩稅筑對胃象烤的典持妙有神人倍負(fù)艇有舌納刊稅束義漆務(wù)瓣，遲但顯不逃需區(qū)繳糖納束稅賺款象。疲我濫國木現(xiàn)瞞行襪增劇值晃稅漲對吳出武口派貨導(dǎo)物貧規(guī)皺定潮零誰稅劣率游。三援、恒稅假率(四)特拉殊輕稅駕率2似.加垮成粗征籠收巨和奪加襲倍玻征寫收加域成棄征狹收宮是肥按塘應(yīng)地納消稅嗚額線的羽一份定初成茄數(shù)脫加淡征她稅暫款械。尊加邁倍巴征側(cè)收既是稅依集據(jù)鏡納臨稅物人鬼的冰應(yīng)影納液稅郊額胡加建征舞一泰定禍倍辛數(shù)室的趨稅抗額限。

加成征收和加倍征收是稅率的補(bǔ)充形式，是稅率的大幅度延伸提高。四興、育稅籌收咳優(yōu)盼惠稅猴收仙優(yōu)我惠退是繩稅很法垂規(guī)晝定征的賠對壤某丹些量納塌稅踐人絮或已征河稅舅對物象斯給躺予蛾鼓崖勵振和艦照也顧煤的含特論殊騎性惹規(guī)從定娃。四縫、伴稅丟收雜優(yōu)蜻惠1和.減癥免雨稅

按其性質(zhì)劃分可分為政策性減免、照顧性減免；按其期限長短劃分，可分為定期減免和長期減免。減乓稅瓦是菜從沒納赴稅亞人鞠的乳應(yīng)利納哭稅燙額偏中絹減徑征盟部型分彎稅叛額評的詞措誕施艙。程免艷稅及是崇免蟲除蠅納疊稅獲人乞全中部仰應(yīng)走納削稅杰額樣的吼措蕉施漁。四藍(lán)、羨稅即收附優(yōu)漂惠2貍.起潤征撈點(diǎn)鴨與完免吃征饒額起椅征易點(diǎn)娘是洗征膊稅快對興象懼達(dá)狗到密征堅(jiān)稅鉆數(shù)汽額壯開貓始匙計(jì)燭稅劈燕的縮慧界彎限香。頓免革征紙額修是泊征洞稅季對付象蕩全府部度數(shù)耕額殼中齡規(guī)拒定賺免敢予抓計(jì)報(bào)稅角的磨數(shù)葬額章。

兩者的區(qū)分是：前者是達(dá)到或超過的就其全部數(shù)額征稅，未達(dá)到不征稅，而后者是達(dá)不到的不征稅，達(dá)到或超過的均按扣除該數(shù)額后的余額計(jì)稅。五菊、皆納南稅攏環(huán)愧節(jié)納貞稅蟲環(huán)匪節(jié)褲是糖指止稅鍋法怪規(guī)涉定但的常征俯稅搶對墳象負(fù)確末定禿的確應(yīng)陰該衡繳柜納蒙稅范款趕的監(jiān)環(huán)腔節(jié)飄?？杉{以口分勒為駁兩出種踐：

一次課征制1

多次課征制2六牙、重納某稅傾期睬限納警稅股期掠限家是家稅梅法愉規(guī)艱定殲納挪稅秒人過發(fā)棵生奴納態(tài)稅朽義核務(wù)涌后神繳幫納侮稅然款飽的賴期涌限道。具核體組規(guī)剃定姓有裳三斧種斗：

按期納稅1

按次納稅2

按年計(jì)征，分期預(yù)繳3七攝、輝納護(hù)稅鍋地代點(diǎn)納普稅逢地鍛點(diǎn)遇是巡壽稅注法碰中刻規(guī)逢定盞納舍稅熟人(包閑括門扣算繳爆義也務(wù)閘人)具互體賠繳妖納數(shù)稅剛款趟的鈔地乏點(diǎn)秧。八癢、墓總拾則某、膊罰剖則督和清附薦則總痕則黑是幫規(guī)父定靈立競法醫(yī)的捎目毛的啦、信制架定沫依剪據(jù)礙、學(xué)適域用刮原購則穩(wěn)、淚征桿收顛主趟體查等憂內(nèi)硬容途。罰氧則癢是終對消納妄稅壘人缺和圓扣僚繳鄭義址務(wù)鉗人不違仆反溝稅吸法線行多為同而心采膊取費(fèi)的昆處止罰少措賀施鞭。附艦則蠶一禿般餐規(guī)舒定愚與直該鼓法室緊繩密濾相貸關(guān)惱的荷內(nèi)飾容終。絹主炊要刪有劇該倒法牌的不解她釋迎權(quán)堂、批生城效跌時絡(luò)間拋、山適帳用狂范潮圍守及委其這他招的扶相車關(guān)驕規(guī)防定紀(jì)。查形一祝查《中悠華司人懷民冶共污和很國葛營朗業(yè)避稅壤暫停行露條革例》，究說賺說帖它皺由彩哪姻些能要敗素韻構(gòu)柴成娘？一、開業(yè)稅務(wù)登記二、變更稅務(wù)登記三、注銷稅務(wù)登記四、停業(yè)與復(fù)業(yè)稅務(wù)登記五、稅務(wù)登記證的作用與管理第哄二頌節(jié)宮稅煉務(wù)縮慧登乓記(一)開稱業(yè)需稅級務(wù)宰登旨記鬼的對搬象(兩纖類)一震、乒開憑業(yè)私稅局務(wù)膚登級記領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的納稅人其他納稅人

包括：(1)企業(yè)，即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)，以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。(2)企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。(3)個體工商戶。(4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。

對不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅人義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。(二)開楚業(yè)坐稅垂務(wù)五登瞎記映的時問間倡和會地遺點(diǎn)一室、舞開筒業(yè)煌稅繭務(wù)慨登園記(浸1駕)有痕營憲業(yè)泳執(zhí)兆照絲式的向納辦稅兆人脫：自騰領(lǐng)堆取考營灶業(yè)辭執(zhí)武照攔之教日濃起3麻0日顫內(nèi)，罪向爭生塌產(chǎn)沫、潛經(jīng)異營拌地玩或吩者渠納襖稅旺義循務(wù)撓機(jī)慘關(guān)臟發(fā)紋生召地描的任主朋管饒稅豪務(wù)印機(jī)敗關(guān)脫申閑報(bào)咸稅浪務(wù)金登虧記林。(請2墨)其搶他直納窄稅先人修：稈除裝國薪家卻機(jī)春關(guān)蔬和傭個它人析外琴，海應(yīng)厚當(dāng)自究納盈稅再義未務(wù)土發(fā)和生腎之結(jié)日艙起3較0日挎內(nèi)，觸向毀所屯在稠地秩主粗管擠稅片務(wù)別機(jī)采關(guān)蟻申鋤報(bào)械辦脅理錘稅嫩務(wù)桑登狗記憂。(三)開吊業(yè)銅稅喘務(wù)堆登歲記搖程危序一導(dǎo)、將開瘦業(yè)旗稅離務(wù)弄登脅記納競稅毒人療辦蘇理紫稅祝務(wù)桑登礦記燈時滅應(yīng)閱提棕供稀的證證件消、浴資證料

(1)營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件；

(2)注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明；

(3)公司章程復(fù)印件；

(4)法定代表人(負(fù)責(zé)人)居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件及其復(fù)印件；

(5)組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件；

(6)書面申請書；

(7)有權(quán)機(jī)關(guān)出具的驗(yàn)資報(bào)告或評估報(bào)告原件及其復(fù)印件；

(8)納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時，還須提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證（國、地稅）副本復(fù)印件；

(9)改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件。（10）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料；二扭、譯變挽更拳稅趣務(wù)芽登表記適用范圍時間要求

當(dāng)納稅人的名稱、法定代表人、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)(或經(jīng)濟(jì)類型)、隸屬關(guān)系、住所或經(jīng)營地點(diǎn)(不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變化的)，生產(chǎn)經(jīng)營范圍和經(jīng)營方式；生產(chǎn)經(jīng)營期限和權(quán)屬等發(fā)生改變，或者增設(shè)、撤銷分支機(jī)構(gòu)和改變增減銀行賬號以及其他稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的。

應(yīng)在辦理工商變更登記后或情形發(fā)生變更后30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。三延、榨注凍銷蛙稅侵務(wù)全登虧記適用范圍時間要求

納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；企業(yè)由于改組、分級、合并等原因而被撤銷、破產(chǎn)、吊銷營業(yè)執(zhí)照等依法終止履行納稅義務(wù)。

納稅人發(fā)生終止納稅義務(wù)的，應(yīng)于有關(guān)機(jī)關(guān)(部門)批準(zhǔn)或宣告之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原登記稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。但在辦理前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清依法繳納的稅款、滯納金、罰款，并繳銷發(fā)票和其他有關(guān)稅務(wù)證件。四頃、駕停臥業(yè)糠與品復(fù)況業(yè)俘稅賄務(wù)鑒登闖記納夢稅洲人須在夏生撿產(chǎn)口經(jīng)懸營焦期僚間噴需美要才停驕業(yè)臣的蹤蝶，趙應(yīng)害依溫法亦向紗稅攪務(wù)林機(jī)饒關(guān)摟辦遮理按停鬧業(yè)奔登在記股；納攔稅女人求停槽業(yè)環(huán)期棄間壇發(fā)輸生些納忠稅燙義逃務(wù)嶺，蜓應(yīng)蒸當(dāng)前及真時扮向販主拾管鄉(xiāng)豐機(jī)局關(guān)葡依艇法筒申躬報(bào)駛補(bǔ)輝繳滑其抖應(yīng)索納線稅泛款。移納炕稅跳人略應(yīng)帥當(dāng)?shù)坑邗r恢嘴復(fù)囑生箱產(chǎn)追