財務(wù)控制概述(-)課件

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財務(wù)控制[教學內(nèi)容]財務(wù)控制概述責任中心的財務(wù)控制[教學重點和難點]三種責任中心考核指標的計算責任報告的編制方法9.1財務(wù)控制概述9.1.1財務(wù)控制的含義與作用

財務(wù)控制的概念財務(wù)控制是對企業(yè)財務(wù)活動的控制，是按照一定的程序和方式，利用有關(guān)信息通過價值手段，對企業(yè)的財務(wù)活動實施影響、約束或調(diào)節(jié)，以保證其財務(wù)預(yù)算實現(xiàn)的全過程。財務(wù)控制與財務(wù)預(yù)測、分析、決策和預(yù)算等環(huán)節(jié)構(gòu)成財務(wù)管理的循環(huán)。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作一經(jīng)完成，便進入預(yù)算的執(zhí)行過程，財務(wù)管理的重點工作就轉(zhuǎn)為財務(wù)控制。

財務(wù)控制的作用有助于實現(xiàn)公司經(jīng)營方針和目標；保護資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。

財務(wù)控制的特點以價值形式為控制手段；以不同崗位、部門和層次的不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)為綜合控制對象；以控制日?，F(xiàn)金流量為主要內(nèi)容。

9.1.2財務(wù)控制的基礎(chǔ)

1）組織保證建立決策和預(yù)算編制機構(gòu)；建立監(jiān)督、協(xié)調(diào)、仲裁機構(gòu)；建立考評機構(gòu)；建立各種預(yù)算執(zhí)行的責任中心。2）建立責任會計核算體系建全會計核算基礎(chǔ)工作；建立按責任中心設(shè)置的會計核算體系——責任會計。

3）信息反饋系統(tǒng)建立信息反饋系統(tǒng)，負責計量、傳遞和報告財務(wù)控制所使用的各種信息。

4）獎懲制度結(jié)合各責任中心的預(yù)算責任目標制定體現(xiàn)公平、合理、有效的獎懲制度；建立嚴格的考評機制。根據(jù)財務(wù)管理理論，內(nèi)部控制的核心是（）。A.成本控制B.質(zhì)量控制C.財務(wù)控制D.人員控制9.2責任中心的財務(wù)控制9.2.1責任中心的概念與特點

概念

責任中心是指企業(yè)內(nèi)部能夠承擔一定經(jīng)濟責任并具有一定管理權(quán)限的責任主體或責任單位。這個責任主體或責任單位能在一定的責任范圍或責任區(qū)域內(nèi)控制成本的發(fā)生或收益的實現(xiàn)以及資金的使用。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部責任中心的權(quán)責范圍及業(yè)務(wù)活動的特點，責任中心可分為：

成本中心

利潤中心

投資中心特點是一個責權(quán)利相結(jié)合的實體；具有承擔經(jīng)濟責任的條件；責任和權(quán)利皆可控；有相對獨立的經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)收支活動；便于進行責任會計核算。9.2.2成本中心

1）含義

成本中心是指只對成本或費用負責的責任中心。通常成本中心是沒有收入的，無須對收入、利潤或投資負責。

成本中心的范圍最廣，只要有成本費用發(fā)生的地方，都可以建立成本中心，從而在企業(yè)形成逐級控制、層層負責的成本中心體系。一般包括產(chǎn)品生產(chǎn)部門、勞務(wù)提供部門、給予一定費用指標的管理部門。

成本中心的目標是在保質(zhì)保量地完成生產(chǎn)任務(wù)或管理工作的前提下控制和降低成本費用。

2）成本中心類型

標準成本中心：能夠計量產(chǎn)出的數(shù)量，投入量與產(chǎn)出量之間有著密切聯(lián)系，可以通過彈性預(yù)算予以控制。如制造業(yè)中的分廠、車間、工段、班組等屬于典型的標準成本中心。

費用中心：不能產(chǎn)出可計量的物質(zhì)成果，發(fā)生數(shù)額的多少是由管理人員的決策所決定，在投入量與產(chǎn)出量之間沒有直接關(guān)系，其控制應(yīng)著重于預(yù)算總額的審批上。如企業(yè)行政管理部門、研究開發(fā)部門、廣告宣傳部門、職工培訓費部門等都屬于費用中心。

3）成本中心特點

只考評成本費用而不考評收益成本中心不具有經(jīng)營權(quán)和銷售權(quán)，其經(jīng)濟活動的結(jié)果不會形成可用貨幣計量的收入。成本中心只以貨幣形式計量投入，不以貨幣形式計量產(chǎn)出。只對可控成本負責成本費用依據(jù)其責任主體能否控制分為可控成本和不可控成本。凡責任中心能夠控制發(fā)生和數(shù)量的成本屬于可控成本，其應(yīng)同時具備三個條件：可以預(yù)計、可以計量、可以控制。只對責任成本進行考核和控制

當期發(fā)生的可控成本總合構(gòu)成責任成本。

4）成本中心考核指標

對成本中心的考核是將成本中心的實際責任成本與預(yù)算責任成本進行比較，評價各成本中心的責任預(yù)算的執(zhí)行情況，評判其工作業(yè)績的好壞。

成本中心考核指標包括成本費用變動額和成本費用變動率兩個指標。計算公式為：

成本（費用）變動額=預(yù)算責任成本（費用）-實際責任成本（費用）=預(yù)算單位成本（費用）×實際產(chǎn)量－實際單位成本（費用）×實際產(chǎn)量

成本（費用）變動率=成本（費用）變動額/預(yù)算責任成本（費用）×100%

9.2.3利潤中心

1）含義

利潤中心是指既對成本負責又對收入和利潤負責的責任中心，它有獨立或相對獨立的收入和生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)。利潤中心是比成本中心更高一級的責任中心，其權(quán)利和責任都大于成本中心，一個利潤中心通常包含若干不同層次的下屬成本中心，如分廠、分公司等。利潤中心的目標是提高收入，降低成本，努力實現(xiàn)目標利潤。

2）利潤中心類型自然利潤中心自然利潤中心是能夠直接對外銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)取得實際收入的利潤中心。其具有全面的產(chǎn)品銷售權(quán)、價格制定權(quán)、材料采購權(quán)及生產(chǎn)決策權(quán)。

人為利潤中心人為利潤中心是在企業(yè)內(nèi)部，按照內(nèi)部結(jié)算價將產(chǎn)品或勞務(wù)提供給本企業(yè)其他責任中心取得內(nèi)部銷售收入的利潤中心。一般只要能夠制定出合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，就可以將企業(yè)大多數(shù)生產(chǎn)半成品或提供勞務(wù)的成本中心改造成人為利潤中心。

3）成本計算

在共同成本難以合理分攤或無需共同分攤的情況下，人為利潤中心通常只計算可控成本，而不分擔不可控成本；在共同成本易于合理分攤或者不存在共同成本分攤的情況下，自然利潤中心不僅計算可控成本，也應(yīng)計算不可控成本。

4）考核指標

不計算共同成本或不可控成本時，考核指標是利潤中心貢獻毛益總額，該指標等于利潤中心銷售收入總額與變動成本總額的差額。計算共同成本或不可控成本，并采取變動成本法計算成本時，其考核指標包括：

利潤中心負責人可控利潤總額=該利潤中心貢獻毛益總額－該利潤中心負責人可控固定成本

利潤中心可控利潤總額=該利潤中心負責人可控利潤總額－該利潤中心負責人不可控固定成本

公司利潤總額=各利潤中心可控利潤總額－公司不可分攤的各種管理費用、財務(wù)費用等9.2.4投資中心

1）含義

投資中心是指既對成本、收入和利潤負責，又對投資效果負責的責任中心。投資中心是最高層次的責任中心，它擁有最大的決策權(quán)，也承擔最大的責任。如大型集團下的子公司、分公司、事業(yè)部等。2）與利潤中心的區(qū)別：利潤中心沒有投資決策權(quán)，只是在企業(yè)形成投資后進行具體經(jīng)營；投資中心擁有投資決策權(quán)，能夠相對獨立地運用所掌握的資金，有權(quán)購置和處理固定資產(chǎn)，擴大或銷減生產(chǎn)能力。投資中心必然是利潤中心，但利潤中心并不都是投資中心。3）考核指標

投資中心主要考核能集中反映利潤與投資額之間關(guān)系的指標，包括投資報酬率和剩余收益。

（1）投資報酬率

又稱投資利潤率，是指投資中心所獲得的利潤與投資額之間的比率，可用于評價和考核由投資中心掌握、使用的全部凈資產(chǎn)的盈利能力。其計算公式為：投資報酬率=利潤÷投資額×100%=投資周轉(zhuǎn)率×銷售成本率×成本費用利潤率=投資周轉(zhuǎn)率×銷售利潤率

其中，投資額是指投資中心的總資產(chǎn)扣除對外負債后的余額，即投資中心的凈資產(chǎn)。為了評價和考核由投資中心掌握、使用的全部資產(chǎn)的總體盈利能力，還可以使用總資產(chǎn)息稅前利潤率指標。其計算公式為：

總資產(chǎn)息稅前利潤率=息稅前利潤÷總資產(chǎn)×100%

投資利潤率指標的優(yōu)點：能反映投資中心的綜合盈利能力；具有橫向可比性；可以作為選擇投資機會的依據(jù)；可以正確引導投資中心的經(jīng)營管理行為，使其長期化。該指標的最大局限性在于會造成投資中心與整個企業(yè)利益的不一致。

（2）剩余收益

剩余收益是指投資中心獲得的利潤，扣減其投資額（或凈資產(chǎn)占用額）按規(guī)定（或預(yù)期）的最低收益率計算的投資收益后的余額。其計算公式為：

剩余收益=利潤-投資額（或凈資產(chǎn)占用額）×規(guī)定或預(yù)期的最低投資收益率或剩余收益=息稅前利潤-總資產(chǎn)占用額×規(guī)定或預(yù)期的總資產(chǎn)息稅前利潤率剩余收益指標能夠反映投入產(chǎn)出的關(guān)系，能避免本位主義，使個別投資中心的利益與整個企業(yè)的利益統(tǒng)一起來。9.2.5責任報告及業(yè)績考評責任報告是根據(jù)責任會計記錄，編制反映責任預(yù)算實際執(zhí)行情況，揭示責任預(yù)算與實際執(zhí)行差異的內(nèi)部會計報告。責任報告應(yīng)由下至上逐級編制，形成整個企業(yè)的連鎖責任。業(yè)績考評是以責任報告為依據(jù)，分析和評價各責任中心責任預(yù)算的實際完成情況，找出差異，查明原因，實行獎罰，糾正偏差，完成預(yù)算的過程。

成本中心的責任報告及業(yè)績考評利潤中心的責任報告及業(yè)績考評投資中心的責任報告及業(yè)績考評練習1.在下列各項內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格中，既能夠較好滿足供應(yīng)方和使用方的不同需求又能激勵雙方積極性的是（C）。A.市場價格B.協(xié)商價格C.雙重價格D.成本轉(zhuǎn)移價格2.相對剩余收益指標而言，投資利潤率指標的缺點是（B

）。A.無法反映投資中心的綜合盈利能力

B.可能造成投資中心的近期目標與整個企業(yè)的長期目標相背離

C.不利于企業(yè)選擇投資機會

D.不利于各投資中心經(jīng)營業(yè)績的橫向比較3.不論利潤中心是否計算共同成本或不可控成本，

都必須考核的指標是（B）。A.該中心的剩余收益

B.該中心的邊際貢獻總額C.該中心的可控利潤總額

D.該中心負責人的可控利潤總額在投資中心的主要考核指標中，能使個別投資中心的利益與整個企業(yè)的利益統(tǒng)一起來的指標是（）。A.投資利潤率B.可控成本C.利潤總額D.剩余收益樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。7月-237月-23Sunday,July16,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。07:20:2707:20:2707:207/16/20237:20:27AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。7月-2307:20:2707:20Jul-2316-Jul-23加強交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。07:20:2707:20:2707:20Sunday,July16,2023安全在于心細，事故出在麻痹。7月-237月-2307:20:2707:20:27July16,2023整頓-提高工作效率。2023年7月16日7:20上午7月-237月-23追求至善憑技術(shù)開拓市場，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。16七月20237:20:27上午07:20:277月-23按章操作莫亂改，合理建議提出來。七月237:20上午7月-2307:20July16,2023作業(yè)標準記得牢，駕輕就熟除煩惱。2023/7/167:20:2707:20:2716July2023好的事情馬上就會到來，一切都是最好的安排。7:20:27上午7:20上午07:20:277月-23一馬當先，全員舉績，梅開二度，業(yè)績保底。7月-237月-2307:2007:20:2707:20:27Jul-23牢記安全之責，善謀安全之策，力務(wù)安全之實。2023/7/167:20:27Sunday,July16,2023創(chuàng)新突破穩(wěn)定品質(zhì)，落實管理提高效率。7月-232023/7/167:20:277月-23謝謝大家！生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。7月-237月-23Sunday,July16,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。07:20:2707:20:2707:207/16/20237:20:27AM做一枚螺絲釘，那里需要