增值稅稅收籌劃

增值稅稅收籌劃7/16/20231河北大學(xué)管理學(xué)院——姜杰凡增值稅稅收籌劃方法對增值稅的稅收籌劃而言，其要遵循不違法原則和整體性原則，即在進行稅收籌劃時，首先要注意以稅收征管法、增值稅暫行條例及其實施細(xì)則，補充規(guī)定等為法律依據(jù)，再要考慮與之有關(guān)的其他稅種（消費稅、城建稅、教育費附加、所得稅等）的稅負(fù)效應(yīng)，進行整體籌劃，防止顧此失彼。7/16/20232河北大學(xué)管理學(xué)院——姜杰凡增值稅納稅人的稅收籌劃人們通常認(rèn)為，小規(guī)模納稅人由于沒有進項扣除，所以稅負(fù)重于一般納稅人，但實際并非盡然。企業(yè)為了減輕稅負(fù)，在暫時無法擴大經(jīng)營規(guī)模的前提下實現(xiàn)由小規(guī)模納稅人像一般納稅人的轉(zhuǎn)換，必然會增加會計成本。例如，增設(shè)會計賬簿、培養(yǎng)或聘請有能力的會計人員等。如果小規(guī)模納稅人由于稅負(fù)減輕而帶來的收益不足以抵扣這些成本的支出，則寧可保持小規(guī)模納稅人的身份。7/16/20233河北大學(xué)管理學(xué)院——姜杰凡均分衡次點臭增聰值頁率餓判錫斷逗法增潑值竭率坊=魂（退不識含纖稅餐銷科售安額袋—椅不繼含禮稅旁購濫進爐額哥）誘/踏不壞含材稅則銷膽售器額捧×嫩1搶0榆0統(tǒng)%應(yīng)司納液增際值盼稅券=儉當(dāng)努期下銷扶項應(yīng)稅致額摧－揉當(dāng)展期險進暢項皇稅觀額白，其宵中板：鄰當(dāng)夕期仍銷拌項饒稅騙額棍=鄉(xiāng)豐不屢含冤稅欺銷烘售攜額飛×蜜1短7叨%當(dāng)鐘期突進茫項蕉稅友額合=瞞不屑含輕稅仗購以進疏額北×噸1添7明%=蹲不隔含合稅損銷摘售非額釋×閉(襯1嶺－酬增挑值瓜率眉)某×藝1筐7略%所吩以犯一隙般蛾納肥稅沫人乘的粗應(yīng)勸納條稅懂額抱=的當(dāng)閉期勇銷比項漸稅薦額竟－從當(dāng)蜻期麥進浮項膛稅花額=反不擋含鑼稅涂銷晨售殘額偽×醬1丹7扶%祝－煎不蜂含泊稅攻銷書售買額崖×躺(虜1琴－牢增全值惱率障)層×熟1濱7畝%=忍不拼含誼稅弟銷起售預(yù)額現(xiàn)×嘴增環(huán)值桑率潤×街1俗7降%7烤/繪1渴3拒/成2竭0催2女34河肌北丹大屬學(xué)既管緣瑞理概學(xué)勻院按—虎—搞姜饒杰賀凡對口于財小論規(guī)擇模妖納檔稅想人應(yīng)廣納女增倘值偏稅倉=棟不色含泛稅內(nèi)銷匠售德額戶×敲6鐘%均桿衡除點答意股味洪著嚇在督某厭個譯特痛定增的樸增刃值剃率擺下拿小耕規(guī)年模位納滾稅菊人岸與透一章般陰納尊稅攤?cè)撕挠泄滔嗉y同欺的小稅貿(mào)收路負(fù)常擔(dān)腐，景在蝴特卡定衣增忠值噴率分點捕的苗兩社邊睛小害規(guī)毛模軍納怖稅議人礙與陡一罰般碌納歉稅甲人軍有戚不泛同純的援稅霜收火負(fù)翠擔(dān)筆。均瓜衡疼點昆增題值鋪率冶為訓(xùn)：倉不哈含座稅賠銷龜售詢額薄×頁6晉%不=霞不富含那稅告銷薯售苗額轎×貿(mào)增移值靈率巖×涉1擊7饒%增候值贊率周=協(xié)3擇5乏.壓2迫9農(nóng)%當(dāng)型增菌值秀率登=臉3石5祥.竭2滴9附%幸時濕，純一勺般紛納督稅導(dǎo)人享的竄應(yīng)幟納律增仍值眉稅休額羨與懂小辜規(guī)闖模院納緣瑞稅鑼人液的佩應(yīng)半納櫻增項值石稅階額炕相妙等養(yǎng)。掩納擇稅塞人箱身姑份啦的瞞選濱擇顫無葉差鋪異驢。7竿/塞1筍3便/耍2戒0猾2抹35河宴北挖大充學(xué)跪管幅理甘學(xué)駱院回—晝—糞姜顯杰嗽凡當(dāng)渾增墨值耐率徒＞叫3咳5差.詞2射9插%婚時作，如一蹄般懂納六稅姥人五的捎應(yīng)政納旋增剃值雄稅翻額終大賞于澤小買規(guī)遷模陷納盼稅顛人念的房誠應(yīng)之納齡增個值遲稅訂額屠，星因臉此欺選培擇缺小土規(guī)腸模狀納系稅蹄人煙的紗身美份族可蹲以山減傘少是稅設(shè)收宏負(fù)石擔(dān)擁。當(dāng)筐增妹值鍬率做＜絞3妙5氣.奧2懼9聽%翁時猾，望一睬般項納密稅疾人茶的轟應(yīng)魔納情增隆值健稅慎額吼小炭于韻小芝規(guī)帖?？{限稅吧人百的真應(yīng)囑納柔增其值轉(zhuǎn)稅姜額柱，象因母此旅選移擇診一紋般曉納典稅顆人她的逮身戶份蛙可遠(yuǎn)以舍減訂少賠稅天收戰(zhàn)負(fù)葉擔(dān)注。7咱/慌1故3贈/赴2己0萌2勢36河紹北摘大消學(xué)方管益理軋學(xué)罰院揪—侮—鍵姜得杰麥凡一般納稅人稅率（%）小規(guī)模納稅人稅率（%）均衡點增值率（%）17635.29423.5313646.15430.777蛇/逝1雀3畏/霉2案0員2盜37河衫北寶大尖學(xué)乓管確理駁學(xué)開院猛—景—奴姜層杰旨凡案摩例飲：某驗生宰產(chǎn)肉性學(xué)企襲業(yè)補，余年序銷昨售債收袖入逼（旨不程含刺稅委）滅為掠1份6羅0鞭萬艱元德。誓可勢抵道扣游購菜進蒙材暢料玻額錯為模9懷0煤（疾不謹(jǐn)含盾稅瓦）靠，餅該辭企簽業(yè)脫會趙計倦制晴度砌健谷全寨，拼符秋合鼠一露般渾納吧稅票人殲標(biāo)瓜準(zhǔn)碗。柏該損企詢業(yè)寺若妄認(rèn)棵定雹為鋸一境般虛納耐稅鹽人浴則媽增疏值議稅竊適勵用顯稅輔率毛為佩1限7釀%碧，蜜若警是榴小慘規(guī)燒模滴納誰稅潑人血則律增慢值輕稅趁率墾為漲6惕%墻。既請?zhí)﹩栁r該盟企惰業(yè)掘該先如艱何啄選厘擇替納狗稅尊人央身嶼份儉？7就/買1起3客/依2晉0宣2薄38河漲北恩大送學(xué)虎管傻理那學(xué)練院漸—戴—達(dá)姜據(jù)杰拉凡分繡析遮：該沫企母業(yè)姜的誘增間值環(huán)率礎(chǔ)為窮（細(xì)1霞6座0悄－屢9般0調(diào)）楚/液1忽6熄0階=纖4桌3確.本7劣5該鋤企抬業(yè)棟的泄增默值奴率須4他3戶.叫7雙5連大功于川均彎衡單點廳增淚值核率要3轟5痕.使2歐9陰，趴企騰業(yè)遷選滴擇備小貪規(guī)庭模密納撇稅毯人然身巾份拔可個以時減更少款稅鎖收杯負(fù)請擔(dān)野。7吐/餓1執(zhí)3扭/乘2穴0獵2耐39河微北抱大奔學(xué)膝管棵理淺學(xué)繞院肝—饑—鉤姜小杰借凡可屬抵畜扣摧進僵項煙稅腔額黑占癥銷籃售帖額將比督重巷判菜斷貞法在貓增皮值膀稅削的材計型算殊中寨，太規(guī)禿定悟了白進獻項取稅介額遭可逆以期扣乏除算，城但涉是照必絞須架以缸增責(zé)值辣稅背?？逵迷~發(fā)度票蛙或亮者蟲其戰(zhàn)他掛部絮門脊開練出拾的肝其吸他陪特視定直發(fā)夕票睬等騰作未為欲扣甘除倉依領(lǐng)據(jù)用。葉而勵在稈實摔際獸的掃生悟產(chǎn)星經(jīng)哥營蹤蝶過尖程宋中轟，州一挽些哈單繼位至的債一峽些雜經(jīng)劍營買行同為卻無蟻法赴取反得沫按銅規(guī)蘇定嘗可東以承抵扒扣杏的本發(fā)遮票廉。驅(qū)便棍產(chǎn)晴生繞了籠可畝扣仍除讀的基比拔例真低月于僚實細(xì)際里支顆付損的貝情聲況黃。返于捷是筆可左抵盟扣夠部剝分折的顆大寺小歐便怕成漸為圍一縱個戚可迫以縮慧進鈔行雷納并稅稅籌慘劃領(lǐng)的舒變扇動改指仆標(biāo)尊。7良/伏1孫3太/載2數(shù)0心2鉗31礦0河券北冤大姓學(xué)孤管誓理期學(xué)被院廊—相—斃姜子杰婚凡增貞值闖率陵=冤（酸銷座售渡收截入秒—恭購臘進域項組目邀可虜?shù)謸芸厶也繖?quán)分遍價級款迫）頑/刃銷葡售五收度入硬×亭1貴0乘0婦%=嶼（宵1歉—戴購重進梅項憂目?？啥兜致钥圩植刻攴直蓛r盼款遷/梨銷魂售受收租入席）斯×麥1清0吧0甚%=賽（榨1據(jù)—濃可勿抵袍扣桂的繞購侵進館項率目者占棵銷捆售充額緞的批比益重售）期×消1齒0跟0飯%假翁設(shè)餓抵套扣仆的怪購榮進側(cè)項趕目起占丈不物含亂稅孔銷彎售澡額筍的場比陶重永為墨X順，侮則們：1央7徹%腿（眉1西—扁X桌）社=質(zhì)6怕%解雄得爛平億衡感點勤為獨X推=警6必4第.保7毫%7判/負(fù)1鎖3員/累2臥0已2栗31脹1河秒北鬼大禽學(xué)襖管萌理貼學(xué)佩院蛇—犧—決姜啟杰碗凡這窗就箭是等說宜，樣當(dāng)獅企枕業(yè)當(dāng)可寨抵衫扣波的艘購荷進壺項阻目令占潤不辭含服稅貝銷鑰售阿額腎的作比接重怕為鋼6適4穩(wěn).糧7寧%釘時推，迷兩趁種孝納品稅故人情稅寺負(fù)料完前全鼻相攤同撕；茶當(dāng)拌企駕業(yè)啦可賭抵鐮扣堂的謠購漲進檢項覺目敵占怒不猜含多稅扎銷強售抓額兇的青比優(yōu)重閑大訂于銳6失4秩.纖7列%肝時脅，黎一憑般復(fù)納武稅醫(yī)人代稅辦負(fù)棍輕擴于粱小券規(guī)沿模歷納善稅勞人賊；蜘當(dāng)盤企換業(yè)匆可遺抵紙扣鍵的語購廈進創(chuàng)項免目倘占候不農(nóng)含裂稅匪銷熱售肝額廊的會比刑重助小復(fù)于嘆6僻4刊.甩7劣%截時慚，禿則卻一惡般嘩納職稅品人繪的多稅速負(fù)浙重牲于鞋小叛規(guī)扔模堡納撓稅行人鮮。7骨/購1屈3多/謎2娘0她2妙31過2河籃北亭大土學(xué)遮管進理腔學(xué)介院患—凍—遷姜蘿杰融凡假銹設(shè)紹抵熄扣屯的晚購幻玉進祖項說目濟占灑含璃稅亡銷廚售過額拖的掛比魯重創(chuàng)為癥Y籌，扭則葡：1磁7粗%奶/發(fā)（聯(lián)1簡+巨1掘7婚%前）纖（陶1鳴—粱Y合）罷=游6腦%忙/宵（黨1推+錘6粱%摘）解姥得磚平抬衡惱點界為Y塊=素6黃1鴉.愉0榆4愿%7鳳/亂1遼3復(fù)/度2街0性2陳31留3河妄北糾大贊學(xué)均管加理右學(xué)多院拳—始—絡(luò)姜喘杰堡凡這誤就捷是檢說開，晃當(dāng)元企功業(yè)熔可歸抵鴉扣期的側(cè)購淘進演項摟目羨占奴含圣稅限銷撫售濁額依的平比勝重寄為6旬1氧.安0妥4遠(yuǎn)%時船，青兩啟種秒納李稅廟人箱稅翼負(fù)刮完忙全緒相效同升；劈燕當(dāng)堵企業(yè)業(yè)龜可肆抵滲扣唱的龜購榴進洪項稱目緣瑞占晌含彈稅桿銷先售擁額汁的擔(dān)比吳重屠大榆于6酒1犯.草0企4瀉%時幼，拜一賀般尋納澇稅界人葡稅握負(fù)壤輕寸于從小巴規(guī)際模銜納縮慧稅昨人橋；讓當(dāng)絮企融業(yè)唱可林抵貿(mào)扣杏的和購沉進千項宣目迎占斃含萍稅膽銷帆售風(fēng)額朗的建比庭重灣小銳于6贈1黃.氏0耐4辮%時搖，裝則訴一掌般熊納裝稅賣人伏的非稅投負(fù)以重鎮(zhèn)于譽小腦規(guī)柳模家納地稅殃人文。7稍/盜1腎3勢/們2檔0補2奔31劣4河稍北紅大刪學(xué)歷管肺理煉學(xué)閉院鍵—飲—咳姜醬杰泛凡一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人稅率不含稅銷售額比利含稅銷售額比利17（%）6（%）64.71（%）61.04（%）4（%）76.47（%）73.53（%）13（%）6（%）53.85（%）50.80（%）4（%）69.23（%）66.57（%）7炒/會1日3鍛/肺2細(xì)0耕2哄31游5河修北鞭大睡學(xué)拔管蓄理岸學(xué)永院擱—猛—曲姜敘杰舊凡案但例某呀公辛司股是插一農(nóng)家襲專金門膊從茄事繁數(shù)在碼土音歷像桿產(chǎn)上品充制帝作素的唯企蜘業(yè)壯，紗1赤9講9膝9爬年黑底啞以系前容為酬小吐規(guī)伸模疊納穗稅夫人午，房誠適本用哄稅訪率簽6楊%邊。室1享9匙9率9我年勒1擁2瓶月欣2轉(zhuǎn)8客日旗被正確陰定鋪為筐增新值辟稅潤一談般掃納螺稅清人扛，助適繳用曲稅寫率順1步7湊%憂。2純0助0旱0偏年障1胃月兆~陰6肯月騙具胡體紐奉經(jīng)勻營住如竟下比：1爐月后份先，在應(yīng)境納慨增光值滋稅正銷甘售鈔額蓬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