2017財務與會計1講義cwkj下篇第十八章調整

下篇——第十八章資產負債表日后事項的調整事項與非調整事項界定及各自的會計處理，本章內容涉及綜合題題專題一會計政策變更務的確認、計量和報告。實務中某項或者事項如果沒有相應具體會計準則或其應用指南加以規(guī)（一）（二）（三）（一）會計政策變更是指企業(yè)對相同的或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為（二）（三）經典例題【多選題】下列各項中，屬于會計政策變更的有（）A.所得稅核算方法由應付法改為資產負債表法C.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為平均『正確答案』（四）舉例：有一個母公司，持有子公司100%的，長達100年，截止到2006年年初由原來的追溯調整法是指對某項或事項變更會計政策，視同該項或事項初次發(fā)生時即采用變更未來適用法是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的或者事項，或者在會計估①企業(yè)依據法律或國家統(tǒng)一的會計制度等行政、規(guī)章的要求變更會計政策，分別以下情況所謂會計政策變更的累計影響數，是指假設與會計政策變更相關的或事項在初次發(fā)生時即根據新的會計政策重新計算受影響的前期或事使用50年，假定無殘值。2009年初甲公司將其出租給乙公司使用，采用成本模式進行后續(xù)計按資產負債表法核算所得稅，所得稅率為25%。100借：投資性房地產――成 5――公允價值變 投資性房地產累計折 5055借：利潤分配－－未分配利 貸：盈余公 2010 用財務費用（收益以“－”號填列加：公允價值變動凈收益（凈損失以“－”號填列投資凈收益（凈損失以“－”號填列二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列三：利潤總額（虧損總額以“－”填列四、凈利潤（凈虧損以“—”填列 ＋ 算）的賬面原值為7000萬元，已提折舊為200萬元，未計提減值準備，且計稅基礎與賬面價值 B.1 C.1 D.2『正確答案』＝[8800－（7＝1500（萬元）【案例】M公司原對存貨采用移動平均法，由于管理的需要，公司從2012年1月1日314500000M＝2500000＋18000000－2200000＝18300000（元＝2500000＋18000000－4500000＝16000000（元（18300000－16000000）×（1－25%）＝1725000（元經典例題【多選題】下列關于會計政策及其變更的表述中，正確的有（）。D.本期發(fā)生的或事項與前期相比具有本質差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變『正確答案』B利潤的是（）。D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為移動平均法『正確答案』專題二會計估計變更會計估計是指企業(yè)對結果不確定的或者事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷（一）（二）（三）這是因為估計是建立在具有確鑿的前提下，而不是隨意的（一）經典例題【2011（）D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為移動平均『正確答案』（二）（三）【案例】A公司2007年12月30日購入的一臺管理用設備，原始價值84000元，原估840002000－4）＝21000（元借： 21貸：累計折 21（四）（五）得稅稅率為25%，變更日該固定資產的賬面價值與計稅基礎相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的 C.2011120『正確答案』專題三前期差錯更正【基礎知識題】甲公司2007年初開始對某無形資產進行攤銷，為100萬元，攤銷期為5為25%，采用資產負債表法進行所得稅處理。A企業(yè)的法定盈余公積提取比例為10%。借：以前年度損益調 貸：累計攤 借：以前年度損益調 貸：無形資產減值準 借：利潤分配――未分配利 貸：以前年度損益調 借：盈余公積――法定盈余公 2010 用財務費用（收益以“－”號填列加：公允價值變動凈收益（凈損失以“－”號填列投資凈收益（凈損失以“－”號填列二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列三：利潤總額（虧損總額以“－”填列四、凈利潤（凈虧損以“—”填列 12008000（符合資本化條件），確認為無形資稅定的攤銷期限、攤銷方法、預計凈殘值與會計規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈公司應（）?！赫_答案』①首先將2009年少攤的費用100萬元[＝（8000/8－8000/10）×6/12]補足： 貸：累計攤 ②2009150［＝（8000×150%÷8×6/12）－（8 貸：以前年度損益調 ③借：利潤分配——未分配利 盈余公 貸：以前年度損益調 專題四資產負債表日后事項（一）（二）項項下列事項中，屬于資產負債表日后事項中的非調整事項的有（）?！赫_答案』發(fā)生的下列事項中，不屬于資產負債表日后調整事項的有（）。司在上年末已就該確認預計負債50萬元D.201229710000『正確答案』資產負債表日后調整事項的有（）發(fā)生了虧E.已結案項目賠償額與原先確認的預計負債有較大差『正確答案』?！净A知識題】司自2007年初開始對管理部門用設備計提折舊，該設備60萬元，折舊期為5年，假定無殘值，稅務上采用10年期直認定折舊費用司對固定資產的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，200830，20102011425日批準報出。司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。司采用資產負債表法進行所得稅核算，所得稅率為25%。會計師于2011年3月1日發(fā)現(xiàn)司因工作疏忽2010年未對此管理。 貸：利潤分配――未分配利 2010用財務費用（收益以“－”號填列加：公允價值變動凈收益（凈損失以“－”號填列投資凈收益（凈損失以“－”號填列二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列三：利潤總額（虧損總額以“－”填列2011331應收賬款提取了5%的壞賬準備。根據上述資料，司應作如何調整？③借：資產減值損 貸：壞賬準 ④借：營業(yè)稅金及附 貸：應交稅費——應交消費 （所得稅費用凈借5借：主營業(yè)務收 貸：本年利 ⑧借：本年利 貸：利潤分配—未分配利 ⑨借：利潤分配—未分配利 貸：盈余公 應交稅費――應交（銷項稅額 2010用財務費用（收益以“－”號填列加：公允價值變動凈收益（凈損失以“－”號填列投資凈收益（凈損失以“－”號填列二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列三：利潤總額（虧損總額以“－”填列2011331出日為2008年4月30日。司對此項退貨業(yè)務正確的處理方法是（）『正確答案』公司的應收賬款只有收回70%。根據上述資料，司應作如何調整？ 2010用財務費用（收益以“－”號填列加：公允價值變動凈收益（凈損失以“－”號填列投資凈收益（凈損失以“－”號填列二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列三：利潤總額（虧損總額以“－”填列2011228為70%，最可能的賠付額為170萬元，司根據此意見認定了170萬元的預計負債。，2012年3月6日最終司賠付200萬元司對此未提出異議，于2012年，（一）司的調整處備注：201242借：其他應付 貸：銀行存 貸：遞延所得稅資 借：應交稅費――應交所得 貸：以前年度損益調 ----2011用財務費用（收益以“－”號填列加：公允價值變動凈收益（凈損失以“－”號填列投資凈收益（凈損失以“－”號填列二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列三、利潤總額（虧損總額以“－”