內(nèi)部控制與財政資金監(jiān)管課件

19七月20231內(nèi)部控制與財政資金監(jiān)管內(nèi)容提要2023/7/192一、財政資金監(jiān)管的重要性二、如何進行財政資金監(jiān)管三、打造陽光財政模式，實施國庫集中收付制度四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革五、依法執(zhí)行財經(jīng)紀律，加強了財政監(jiān)督檢查力度一、財政資金監(jiān)管的重要性2023/7/193（一）案例分析

國家審計署審計和調(diào)查部分基礎(chǔ)設(shè)施、公路、水利等項目，發(fā)現(xiàn)投資效益不高的問題非常突出：（1）未按期建成投產(chǎn)。審計署抽查的28個?。▍^(qū)、市）利用國債建設(shè)的526個城市基礎(chǔ)設(shè)施項目，有136個未按期建成，占25%。（2）部分建成項目運營效果差。抽查公共支出已建成的320個城市基礎(chǔ)設(shè)施項目，有32個沒有投入運營，18個長期處于試運營或開開停停的狀態(tài)。（一）案例分析2023/7/194（3）有的工程質(zhì)量存在重大隱患。審計長江堤防隱蔽工程建設(shè)情況發(fā)現(xiàn)，部分施工單位買通建設(shè)和監(jiān)理單位，采取各種手段弄虛作假，偷工減料，水下護岸拋石少拋多計，水上護坡塊石以薄充厚，工程質(zhì)量令人擔憂。（4）擠占挪用建設(shè)資金及損失浪費問題嚴重。某市政府及有關(guān)部門弄虛作假，挪用市區(qū)×大道項目資金1167萬元，侵占安居工程用地110畝，興建“形象工程”—×廣場，挪用資金占該項目國債資金總額的19.45%，嚴重影響市區(qū)×大道的建設(shè)。2023/7/195（一）案例分析北京市審計局在2008年審計工作報告中指出：1、市級財政支出中66億元直接涉及民生的重點財政專項資金項目列為市人大常委會財政資金績效審計監(jiān)督的重點。2、已建成的127個近郊區(qū)急救站點，受人員編制、運行經(jīng)費等因素影響，有43個運行效果不好，未納入“120”網(wǎng)絡(luò)調(diào)度系統(tǒng)承擔其相應(yīng)的急救任務(wù)。3、垃圾分類未達效果北京市2002年至2008年，北京市財政累計投入的補助垃圾分類推廣的1.4億元中，部分投入未取得預期效果。

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財政資金監(jiān)管及其會計控制的重要性

從政府收費、征收稅收、借債到安排支出以及支出管理所采取的各種制度等預算管理現(xiàn)象受到越來越多的公眾、公共部門、政府官員、政策制定者的關(guān)注。如何進行財政資金的控制？如何提高效率、實現(xiàn)公平?（二）財政資金監(jiān)管存在的主要問題及其原因1、務(wù)實監(jiān)管意識不夠強，到位程度需進一步提高。2、監(jiān)管體制存在一定缺位，措施可操作性還不夠優(yōu)化。3、管理的精細程度不夠，需要完善和提高管理水平。2023/7/19云南財經(jīng)大學財政與經(jīng)濟學院7二、如何進行財政資金監(jiān)管(一）科學合理地構(gòu)建財政資金的監(jiān)控體系1、外部監(jiān)督制度（簡介）

外部監(jiān)督管理主要有以下幾方面的內(nèi)容： 1、規(guī)范的工作程序 2、適度的信息披露 3、及時的跟蹤問效2023/7/19云南財經(jīng)大學財政與經(jīng)濟學院8(一）科學合理地構(gòu)建財政資金的監(jiān)控體系2、建立內(nèi)部控制制度的必要性

內(nèi)部控制思想產(chǎn)生于18世紀工業(yè)革命以后，是隨著單位、組織對內(nèi)強化管理、對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展起來的。

截止目前，財政部已經(jīng)頒布實施了《內(nèi)部會計規(guī)范》為行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度提供了依據(jù)。

2023/7/19云南財經(jīng)大學財政與經(jīng)濟學院9(一）科學合理地構(gòu)建財政資金的監(jiān)控體系

我國《會計法》第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”。

建立健全行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制是貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)，保護國有資產(chǎn)安全完整，防止舞弊行為發(fā)生的重要手段，也是強化行政事業(yè)單位內(nèi)部管理，確保事業(yè)計劃實現(xiàn)的重要措施2023/7/19云南財經(jīng)大學財政與經(jīng)濟學院10(一）科學合理地構(gòu)建財政資金的監(jiān)控體系 3、內(nèi)部控制制度的類型

內(nèi)部控制管理的類型主要有：

制衡性的制度安排

制衡性的業(yè)務(wù)控制

制衡性的系統(tǒng)支持

內(nèi)部財務(wù)會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制，是內(nèi)部控制制度的組成部分。2023/7/19云南財經(jīng)大學財政與經(jīng)濟學院11(二）健全預算編制控制制度，強化預算約束 1、以預算管理為核心，建立財務(wù)管理體系

預算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿于整個單位的業(yè)務(wù)活動，加強預算管理，是確保業(yè)務(wù)目標實現(xiàn)的重要手段，是各項事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。2023/7/19云南財經(jīng)大學財政與經(jīng)濟學院12(二）健全預算編制控制制度，強化預算約束2、嚴格執(zhí)行預算的編制程序

“一上”部門編制建議數(shù)上報財政部們

“一下”財政部門下達預算控制指標

“二上”部門根據(jù)預算控制數(shù)編制、上報本部門預算

“二下”財政部門根據(jù)人代會批準的預算審批部門預算2023/7/19云南財經(jīng)大學財政與經(jīng)濟學院13(二）健全預算管理制度，強化預算約束3、嚴格遵循預算編制原則

優(yōu)先保障的原則、綜合預算的原則、定員定額管理為主的原則。

定額：是根據(jù)各單位的工作特點和性質(zhì)，對其財力、物力的消耗、補償、配備、利用等方面的經(jīng)濟指標額度。

2023/7/1914(二）健全預算管理制度，強化預算約束4、嚴格執(zhí)行項目支出預算管理制度

項目單位按預算級次逐級申報，各部門依據(jù)國家方針政策和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃擇優(yōu)排序編制本部門年度項目支出預算。

項目審核按照部門、預算管理處、財政預算總額控制三個級次進行。

項目支出預算人民大會批準后在規(guī)定時間內(nèi)向部門批復。2023/7/19152023/7/1916(二）健全預算管理制度，強化預算約束5、采用科學的預算編制方法

零基預算 是指預算方案的一切安排從實際需要而不是以往支出基數(shù)出發(fā)，綜合確定支出總體方案。增量預算

計劃年度某項預算收支額=上年預算收支數(shù)額╳（1+增值率）2023/7/1917(二）健全預算管理制度，強化預算約束

績效預算

績效預算是一種以追求效益為目的的公共支出預算模式，與傳統(tǒng)的政府財政部門只注重編制預算、分配資金給不同的部門、而不注重執(zhí)行過程管理模式不同，它要求將業(yè)績指標、成本核算和執(zhí)行結(jié)果都納入預算體系，每一筆支出必須符合業(yè)績、效果和預算三個要素的要求。2023/7/1918績效預算

業(yè)績，即按績效原則設(shè)定的目標，是指申請財政撥款是為了達到某一具體目標或計劃。

效果，是指用具體指標評估完成目標的情況和取得的成績。

預算，預算是指達到這一業(yè)績所需要的撥款額，即公共服務(wù)成本。

績效的衡量包括“質(zhì)”和“量”兩部分。“質(zhì)”就是最終成果，“量”就是政府做這件事情的效率如何?？冃ьA算與投入預算的區(qū)別

從管人轉(zhuǎn)向管事，更貼近市場經(jīng)濟的要求

從收支核算到成本核算，更符合價值規(guī)律的要求

績效預算更好地調(diào)動了各部門的積極性

以客觀公正的績效評估體系代替?zhèn)鹘y(tǒng)的業(yè)績考核，民主化理念體現(xiàn)得更為充分(二）健全預算管理制度，強化預算約束

實現(xiàn)預算控制，將單位各部門的預算編制細化到具體項目，列明各收支科目，嚴格按批準的預算執(zhí)行，做到先有預算，后有支出，支出符合預算，從而減少了支出的隨意性，強化了預算的約束力。2023/7/19云南財經(jīng)大學財政與經(jīng)濟學院20(三)授權(quán)批準控制與不相容職務(wù)相互分離1、明確的職責分工

行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門、各崗位應(yīng)當進行明確的職責分工，建立嚴謹?shù)膷徫回熑沃疲瑥亩纬筛魉酒渎殻瑓f(xié)調(diào)配合的良好工作秩序。2、授權(quán)批準控制

涉及單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的處理必須經(jīng)過授權(quán)和批準，在規(guī)定的范圍、權(quán)限、程序和責任內(nèi)進行。2023/7/19云南財經(jīng)大學財政與經(jīng)濟學院21(三)堅持授權(quán)批準控制與不相容職務(wù)相互分離

在通常情況下，任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)可以劃分為五個步驟，即授權(quán)、主辦、批準、執(zhí)行和記錄。任何職員或部門都不能在未經(jīng)其他職員或部門核準、復核或記錄的情況下進行一項業(yè)務(wù)，從而減少差錯或舞弊的發(fā)生。2023/7/19云南財經(jīng)大學財政與經(jīng)濟學院22(四)實物資產(chǎn)控制

實物資產(chǎn)控制，是對單位實物資產(chǎn)安全所采取的控制措施。 1、健全制度

明確資產(chǎn)在購進、使用、保管、維護、處置等方面的權(quán)利責任及程序方法，防止資產(chǎn)受到損害和流失。新《事業(yè)單位會計規(guī)則》1.ppt2023/7/19云南財經(jīng)大學財政與經(jīng)濟學院23(四)實物資產(chǎn)控制2、財產(chǎn)清查

進行財產(chǎn)清查，可以確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)，核定賬實是否相符及查明不符的原因和責任，以便制定改進措施，做到賬實相符，保證會計資料真實、資產(chǎn)完整。2023/7/19云南財經(jīng)大學財政與經(jīng)濟學院24(五)加強財務(wù)人員培訓，保證內(nèi)部控制制度有效實施1、提高財務(wù)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德水準

提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德水準，是治理會計信息失真，有效發(fā)揮內(nèi)部會計控制作用的重要條件。

增強單位負責人內(nèi)部控制意識，按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責人要對本單位財務(wù)會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，對本單位內(nèi)部控制的建立和健全及有效實施負責。2023/7/19云南財經(jīng)大學財政與經(jīng)濟學院25(六)發(fā)揮單位內(nèi)部審計作用，完善內(nèi)部控制體系2、完善內(nèi)部控制體系

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制方式之一，它是對會計工作實行控制和再監(jiān)督的手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施，其作用在于監(jiān)督業(yè)務(wù)活動是否符合內(nèi)部控制制度的要求，評價單位內(nèi)部控制的有效性，提供完善內(nèi)部控制和糾正錯誤的建議。2023/7/19云南財經(jīng)大學財政與經(jīng)濟學院26三、打造陽光財政模式，實施國庫集中收付制度2023/7/19云南財經(jīng)大學財政與經(jīng)濟學院271、嚴格執(zhí)行國庫集中收付的制衡性業(yè)務(wù)控制

國庫集中收付制度貫穿于公共財政收入和支出管理的全過程，可以通過監(jiān)督財政資金流入和流出各個公共機構(gòu)的各個環(huán)節(jié)來控制預算執(zhí)行過程，而且可以為預算編制和制定各項財政政策提供準確依據(jù)。2023/7/1928財政支出業(yè)務(wù)流程圖年初預算指標調(diào)整②分解指標指標庫⑧授權(quán)支付預算處金庫國庫處業(yè)務(wù)處支付中心預算單位月度用款計劃撥款申請③編制⑦編制⑩審核①下達指標用款計劃庫⑥下達計劃支付令⑤審核撥款書記賬憑證帳、表數(shù)據(jù)庫回單④批審處庫國⑨三、打造陽光財政模式，實施國庫集中收付制度2、國庫集中收付的制衡性制度安排

財政部門、預算單位、代理銀行在財政資金運行的全過程中，都分別持有統(tǒng)一規(guī)范的可以相互核對的收支賬冊，實現(xiàn)各個主體間的互控，使預算執(zhí)行更加規(guī)范透明。

通過集中支付程序，可以對每個基層預算單位、每一筆支出進行查詢和監(jiān)督實現(xiàn)了財政監(jiān)督由事后檢查、轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徍吮O(jiān)督、事中實時監(jiān)控，有利于從源頭上防治腐敗現(xiàn)象發(fā)生。29三、打造陽光財政模式，實施國庫集中收付制度3、國庫集中收付的制衡性控制系統(tǒng)支持

部門預算、政府集中采購以及工資審核等方面的支持。4、財政部門的內(nèi)部風險控制

應(yīng)該根據(jù)國庫集中收付業(yè)務(wù)的相關(guān)流程和崗位設(shè)置，建立嚴密制約互相牽制、互為監(jiān)督的財政支付內(nèi)部控制制度，健全財政授權(quán)支付和直接支付的事前、事中和事后處理機制。2023/7/19云南財經(jīng)大學財政與經(jīng)濟學院30四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革 1、2004年，財政部下發(fā)《關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》明確規(guī)定政府非稅收入的范圍2023/7/19云南財經(jīng)大學財政與經(jīng)濟學院31四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革

政府非稅收入，是指除稅收和政府債務(wù)收入以外的財政收入，是由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代履行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金。具體包括行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益等。2023/7/19云南財經(jīng)大學財政與經(jīng)濟學院32四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革

非稅收入的性質(zhì)是財政性資金；非稅收入的征收主體是“各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代履行政府職能的社會團體及其他組織”；取得政府非稅收入的依據(jù)和途徑是“利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準公共服務(wù)”；取得政府非稅收入的行為過程必須是“依法”進行；政府非稅收入的作用是用于“滿足社會公共需要或準公共需要”。33四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革34

政府非稅收入與預算外資金的