財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德高職PPT完整全套教學(xué)課件

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德全套PPT課件01.學(xué)習(xí)情境一會(huì)計(jì)法律制度03.學(xué)習(xí)情境三

稅收法律制度04.學(xué)習(xí)情境四財(cái)政法律制度目

錄02.學(xué)習(xí)情境二支付結(jié)算法律制度05.學(xué)習(xí)情境五會(huì)計(jì)職業(yè)道德學(xué)習(xí)情境一會(huì)計(jì)法律制度

學(xué)習(xí)要點(diǎn)及目標(biāo)1.掌握會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成。2.掌握會(huì)計(jì)工作管理體制。3.掌握會(huì)計(jì)核算的法律規(guī)定。4.掌握會(huì)計(jì)監(jiān)督法律制度。5.掌握會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求。6.掌握違反會(huì)計(jì)制度應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。任務(wù)一

會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律制度的概念會(huì)計(jì)法律制度是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱，包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、地方性會(huì)計(jì)法規(guī)等。它是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。任何一種經(jīng)濟(jì)組織的活動(dòng)都不是獨(dú)立存在的。作為經(jīng)濟(jì)管理工作的會(huì)計(jì)，首先表現(xiàn)為單位內(nèi)部的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，即對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督。在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，必然會(huì)涉及、影響有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)利益。例如，供銷關(guān)系、債權(quán)債務(wù)關(guān)系、信貸關(guān)系、分配關(guān)系、稅款征納關(guān)系、管理與被管理關(guān)系等。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過(guò)程中，以及國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系稱為會(huì)計(jì)關(guān)系。處理上述各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，就需要用會(huì)計(jì)法律制度來(lái)規(guī)范。（一）會(huì)計(jì)法律（三）國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)（四）地方會(huì)計(jì)法規(guī)二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（一）會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律是指由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過(guò)一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。1999年10月31日第九屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議修訂通過(guò)的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》），是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，其效力僅低于憲法，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。我國(guó)目前的會(huì)計(jì)法律，除《會(huì)計(jì)法》外，還有《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）。拓展知識(shí)會(huì)計(jì)法律《會(huì)計(jì)法》首次頒布：1985年。三次修訂：1993年、1999年（全國(guó)人大常委會(huì)）、2017年11月4日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十次會(huì)議決定對(duì)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》作出修改，2017年11月5日正式實(shí)施。①規(guī)范會(huì)計(jì)行為（首要宗旨）；②保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；③加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益；④維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。（1）立法宗旨《會(huì)計(jì)法》第一條規(guī)定（以立法的方式）《會(huì)計(jì)法》第二條規(guī)定：“國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）必須依照本法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)?！边m用范圍：

實(shí)行獨(dú)立核算、辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的單位；主管機(jī)關(guān)及其有關(guān)機(jī)關(guān)。（財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)和業(yè)務(wù)主管）（2）《會(huì)計(jì)法》適用范圍拓展知識(shí)會(huì)計(jì)法律《會(huì)計(jì)法》注冊(cè)會(huì)計(jì)師：是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。

1993年通過(guò)，第一部中介行業(yè)法律。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法拓展知識(shí)會(huì)計(jì)法律二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成【單選題】我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律法規(guī)是（??）。A.《會(huì)計(jì)法》 B.《總會(huì)計(jì)師法》C.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》 D.《總會(huì)計(jì)師條例》【答案】A?！稌?huì)計(jì)法》是調(diào)整我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中會(huì)計(jì)關(guān)系的總規(guī)則，是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是指導(dǎo)和規(guī)范會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)。二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)行政法規(guī)是指由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。會(huì)計(jì)行政法規(guī)的制定依據(jù)是《會(huì)計(jì)法》，會(huì)計(jì)行政法規(guī)的權(quán)威性和法律效力僅次于憲法、會(huì)計(jì)法律。我國(guó)目前實(shí)行的會(huì)計(jì)行政法規(guī)主要有兩部，分別是國(guó)務(wù)院發(fā)布的《總會(huì)計(jì)師條例》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》。會(huì)計(jì)行政法規(guī)

由國(guó)務(wù)院發(fā)布或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬定經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布。（1）《總會(huì)計(jì)師條例》（1990年）總會(huì)計(jì)師是主管本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)成員，是單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人，對(duì)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。專業(yè)任職資格：必須取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年。

全民所有制大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。拓展知識(shí)會(huì)計(jì)行政法規(guī)（2）《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

2000年6月21日頒布；2001年1月1日起實(shí)施。條例規(guī)定：企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。拓展知識(shí)二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（三）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度包括會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件，其效力低于憲法、會(huì)計(jì)法律和會(huì)計(jì)行政法規(guī)。會(huì)計(jì)部門規(guī)章是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定，并由部長(zhǎng)簽署命令予以公布的制度辦法，例如，2001年2月20日以財(cái)政部第10號(hào)部長(zhǎng)令簽發(fā)的《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》和2006年2月15日以財(cái)政部第33號(hào)部長(zhǎng)令簽發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（2014年7月23日以財(cái)政部第76號(hào)部長(zhǎng)令簽發(fā)修改）等。會(huì)計(jì)規(guī)范性文件是指主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政部門即國(guó)務(wù)院財(cái)政部門以文件形式印發(fā)的制度辦法。例如，2006年2月15日財(cái)政部印發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則（2014年修訂了五項(xiàng)、新增了三項(xiàng)；2017年修訂了六項(xiàng)、新增了一項(xiàng)）及2006年10月30日印發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》，除此之外，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及財(cái)政部與國(guó)家檔案局聯(lián)合發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等都屬于會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（財(cái)政部制定）

會(huì)計(jì)核算制度會(huì)計(jì)監(jiān)督制度會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員制度會(huì)計(jì)工作管理制度拓展知識(shí)（1）會(huì)計(jì)部門規(guī)章形式（財(cái)政部制定以部長(zhǎng)令形式公布）（2）會(huì)計(jì)規(guī)范性文件形式

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—具體準(zhǔn)則》（38個(gè)）

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（財(cái)政部制定）（2）會(huì)計(jì)規(guī)范性文件（制度+準(zhǔn)則+規(guī)范）拓展知識(shí)二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成【單選題】下列各項(xiàng)中屬于財(cái)政部發(fā)布的會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的是（??）。A.《會(huì)計(jì)法》 B.《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》C.《總會(huì)計(jì)師條例》 D.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》【答案】D?！稌?huì)計(jì)法》屬于會(huì)計(jì)法律，由全國(guó)人大常委會(huì)制定；《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和《總會(huì)計(jì)師條例》是由國(guó)務(wù)院發(fā)布的會(huì)計(jì)行政法規(guī)；《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》是由財(cái)政部發(fā)布的會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常委會(huì)在與會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)不相抵觸的前提下制定的地方性法規(guī)，也是我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的重要組成部分。【判斷題】上海市財(cái)政局于2005年3月31日發(fā)布的《上海市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理實(shí)施辦法》屬于地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。（?）【答案】×。地方性會(huì)計(jì)法規(guī)的制定與發(fā)布機(jī)關(guān)是省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常委會(huì)。所以上海市財(cái)政局于2005年3月31日發(fā)布的《上海市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理實(shí)施辦法》不屬于地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成【判斷題】上海市財(cái)政局于2005年3月31日發(fā)布的《上海市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理實(shí)施辦法》屬于地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。（??）【答案】×。地方性會(huì)計(jì)法規(guī)的制定與發(fā)布機(jī)關(guān)是省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常委會(huì)。所以上海市財(cái)政局于2005年3月31日發(fā)布的《上海市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理實(shí)施辦法》不屬于地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。任務(wù)二

會(huì)計(jì)工作管理體制二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（一）會(huì)計(jì)工作行政管理體制國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作?！薄稌?huì)計(jì)法》第三十三條第一款規(guī)定：“財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。”一、會(huì)計(jì)工作的行政管理1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施12.會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理24.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查43.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)3（二）會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會(huì)團(tuán)體法人，是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理組織，成立于1988年11月。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的主要職責(zé)如下。（1）審批和管理本會(huì)會(huì)員，指導(dǎo)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)。（2）擬訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，監(jiān)督、檢查實(shí)施情況。（3）組織對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查。二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（4）制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對(duì)違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒。（5）組織實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試。（6）組織和推動(dòng)會(huì)員培訓(xùn)工作。（7）組織業(yè)務(wù)交流，開展理論研究，提供技術(shù)支持。（8）開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)宣傳。（9）協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會(huì)員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益。（10）代表中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開展國(guó)際交往活動(dòng)。（11）指導(dǎo)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作。（12）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定和國(guó)家機(jī)關(guān)委托或授權(quán)的其他有關(guān)工作。二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)創(chuàng)建于1980年，是財(cái)政部所屬由全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會(huì)計(jì)理論界、實(shí)務(wù)界會(huì)計(jì)工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性社會(huì)組織。目前中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)已成為聯(lián)系政府機(jī)構(gòu)、工商界和學(xué)術(shù)界的橋梁和紐帶，是會(huì)計(jì)精英就財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革與實(shí)踐進(jìn)行交流的高層次平臺(tái)。中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的業(yè)務(wù)范圍主要有以下幾點(diǎn)。（1）組織協(xié)調(diào)全國(guó)會(huì)計(jì)科研力量，開展會(huì)計(jì)理論研究和學(xué)術(shù)交流，促進(jìn)科研成果的推廣和運(yùn)用。（2）總結(jié)我國(guó)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)教育經(jīng)驗(yàn)，研究和推動(dòng)會(huì)計(jì)專業(yè)的教育改革。（3）編輯出版會(huì)計(jì)刊物、專著、資料。二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（4）發(fā)揮學(xué)會(huì)的智力優(yōu)勢(shì)，開展多層次、多形式的智力服務(wù)工作，包括組織開展中高級(jí)會(huì)計(jì)人員培養(yǎng)、會(huì)計(jì)培訓(xùn)和會(huì)計(jì)咨詢與服務(wù)等。（5）開展會(huì)計(jì)領(lǐng)域國(guó)際學(xué)術(shù)交流與合作。（6）發(fā)揮學(xué)會(huì)聯(lián)系政府與會(huì)員的橋梁和紐帶作用，接受政府和其他單位委托，組織開展有關(guān)工作。（7）其他符合學(xué)會(huì)宗旨的業(yè)務(wù)活動(dòng)。二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（三）中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是經(jīng)財(cái)政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊(cè)登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營(yíng)利性國(guó)家一級(jí)社團(tuán)組織，是總會(huì)計(jì)師（CFO）行業(yè)的全國(guó)性自律組織。中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立于1990年。協(xié)會(huì)現(xiàn)有十八個(gè)行業(yè)分會(huì)，基本上涵蓋了各行各業(yè)。省市地方協(xié)會(huì)為總會(huì)團(tuán)體會(huì)員。2004年，協(xié)會(huì)參加了全國(guó)優(yōu)秀社團(tuán)成就展并開始參加國(guó)際財(cái)務(wù)總裁協(xié)會(huì)聯(lián)合會(huì)活動(dòng)；2005年，協(xié)會(huì)成為國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)咨詢團(tuán)成員。三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！睍?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，需要單位負(fù)責(zé)人、單位的其他人員和有關(guān)人員的支持與配合，他們也有責(zé)任和義務(wù)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員能夠依法行使職權(quán)，不能阻礙其行使這一職權(quán)，更不能對(duì)其依法行使職權(quán)進(jìn)行干預(yù)。因此，《會(huì)計(jì)法》第五條第二款規(guī)定：“任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！钡谌钜?guī)定：“任何單位或者個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。”三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員。如果一個(gè)單位既未設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，也未配備專職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)按規(guī)定委托代理記賬。三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理【單選題】某國(guó)有企業(yè)因內(nèi)部管理混亂等原因造成會(huì)計(jì)報(bào)表資料不合法、不真實(shí)，對(duì)此問題首先應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的責(zé)任人是（??）。A.單位的會(huì)計(jì)人員 B.單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.單位的會(huì)計(jì)主管人員 D.單位負(fù)責(zé)人【答案】D。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，所以由于內(nèi)部管理混亂而造成的會(huì)計(jì)報(bào)表資料的不真實(shí)、不合法，首先應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的是單位領(lǐng)導(dǎo)人。任務(wù)三

會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。這是單位內(nèi)部為保證會(huì)計(jì)秩序、防止有關(guān)部門人員故意違法、預(yù)防單位內(nèi)部管理失控的重要會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度?！稌?huì)計(jì)法》對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本內(nèi)容和要求做出原則性規(guī)定，主要包括以下幾項(xiàng)：①會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確；②重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確；③進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查；④對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象根據(jù)《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》的規(guī)定，各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。盡管單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，但內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的事情，單位負(fù)責(zé)人也應(yīng)當(dāng)積極支持，保障會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員行使會(huì)計(jì)監(jiān)督的職權(quán)。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容十分廣泛，涉及人、財(cái)、物諸多方面，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下要求。（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)（1）對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，在許多情況下，是通過(guò)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中進(jìn)行的。（2）發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，做出處理。二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性的特點(diǎn)。（二）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的主體《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。”財(cái)政部門是《會(huì)計(jì)法》的執(zhí)法主體，是會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體。二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（三）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍根據(jù)《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》的規(guī)定，財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。違法會(huì)計(jì)行為是指公民、法人和其他組織違反《會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（三）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍（1）各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。（2）各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。（3）各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（4）審查從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備專業(yè)水平、遵守職業(yè)道德。（5）財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告有監(jiān)督的責(zé)任。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，財(cái)政部門可以依法對(duì)各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念1（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍2（四）財(cái)政部門對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督4（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系3三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度，具有獨(dú)立性、有償性的特點(diǎn)。此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇?！締芜x題】對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，（??）都有權(quán)向政府有關(guān)部門檢舉。A.任何單位和個(gè)人 B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員C.單位負(fù)責(zé)人 D.審計(jì)人員【答案】A。單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦以下兩方面的業(yè)務(wù)。（1）審計(jì)業(yè)務(wù)，具體包括：審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。（2）承辦會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，主要包括：設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提供會(huì)計(jì)、管理咨詢；代理納稅申報(bào)，提供稅務(wù)咨詢；代理、申請(qǐng)工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件；辦理投資評(píng)價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)；培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員；其他會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（1）兩者都是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分。（2）兩者都注重內(nèi)部控制的健全性和有效性。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中可能會(huì)涉及對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)既有聯(lián)系又有區(qū)別。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的主要聯(lián)系如下。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（1）審計(jì)獨(dú)立性不同。1（2）審計(jì)方式不同。2（4）接受審計(jì)的自愿程度不同。4（3）審計(jì)的職責(zé)和作用不同。3（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的主要區(qū)別如下。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（四）財(cái)政部門對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門除了對(duì)企業(yè)依法實(shí)施監(jiān)督之外，還依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，這是對(duì)社會(huì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督。（1）財(cái)政部門再監(jiān)督的范圍。根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門依法對(duì)下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督檢查。（2）財(cái)政部門再監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在下列情況之一的，財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督檢查。四、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的聯(lián)系（1）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的基礎(chǔ)。（2）政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督是對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督。（3）政府監(jiān)督是社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證。（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的區(qū)別（1）監(jiān)督的主體不同。1（2）監(jiān)督的性質(zhì)不同。2（4）監(jiān)督的內(nèi)容不同。4（3）監(jiān)督的時(shí)間不同。3狹義：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部監(jiān)督（會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員）廣義：政府會(huì)計(jì)監(jiān)督（縣級(jí)以上政府財(cái)政部門）社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督（注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所）

1.會(huì)計(jì)工作的行政管理（財(cái)政部門）會(huì)計(jì)工作內(nèi)部單位政府

(外部

監(jiān)督)社會(huì)

(外部

監(jiān)督)

一內(nèi)二外、三位一體拓展知識(shí)1.內(nèi)部監(jiān)督：本質(zhì)是內(nèi)部控制(即,單位內(nèi)部各個(gè)方面規(guī)章制度的總稱)；是內(nèi)部管理的重要組成2.社會(huì)監(jiān)督：對(duì)內(nèi)監(jiān)的再監(jiān)督；

特點(diǎn)：獨(dú)立性和有償性；3.政府監(jiān)督：對(duì)內(nèi)監(jiān)和社監(jiān)的再監(jiān)督；

特點(diǎn)：強(qiáng)制性和無(wú)償性?！咀⒁狻可鐣?huì)監(jiān)督≠社會(huì)公眾監(jiān)督/公眾監(jiān)督

∵社會(huì)監(jiān)督主要指以會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體(最主要的)的監(jiān)督。內(nèi)部單位政

府社會(huì)會(huì)計(jì)工作拓展知識(shí)

1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（1）主體和對(duì)象主體—各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)象—本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（2）基本要求職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確（相互分離、相互制約）

重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；內(nèi)部審計(jì)辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（控制和再監(jiān)督）拓展知識(shí)

2.政府監(jiān)督（強(qiáng)制性和無(wú)償性）財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、債券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等。

縣級(jí)以上財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：（1）對(duì)依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查；（2）對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性檢查；（3）對(duì)會(huì)計(jì)核算的檢查；（4）對(duì)會(huì)計(jì)人員專業(yè)水準(zhǔn)和任職資格的檢查；（5）對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。拓展知識(shí)拓展知識(shí)2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍（1）依法承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)：審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；（年審）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；（驗(yàn)資）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)；（專項(xiàng)）法律行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。（2）承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。注意：劃清兩種責(zé)任——審計(jì)責(zé)任

——會(huì)計(jì)責(zé)任拓展知識(shí)拓展知識(shí)1.會(huì)計(jì)責(zé)任：?jiǎn)挝粌?nèi)部的會(huì)計(jì)責(zé)任保證本單位的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，內(nèi)部控制的合規(guī)性，不得干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)。2.審計(jì)責(zé)任：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任獨(dú)立實(shí)施審計(jì)、獲取充分的證據(jù)、提供合法的報(bào)告，客觀公正地進(jìn)行再監(jiān)督。拓展知識(shí)任務(wù)四

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

單位規(guī)模的大小影響因素經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)經(jīng)營(yíng)管理的要求

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置各單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要來(lái)決定，即各單位可以根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)情況決定是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。一個(gè)單位是否需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一般取決于以下幾個(gè)方面的因素。（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。這是設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的另一種形式，這種形式一般在行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和中小企業(yè)中比較多見。會(huì)計(jì)主管人員是負(fù)責(zé)組織管理會(huì)計(jì)事務(wù)、行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的會(huì)計(jì)人員，其中不同于通常所說(shuō)的“會(huì)計(jì)主管”“主管會(huì)計(jì)”“主辦會(huì)計(jì)”。一個(gè)單位如何配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，主要應(yīng)考慮單位的實(shí)際需要，不能使用“一刀切”的做法，要求完全統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際上，凡是設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，都配備了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定應(yīng)在會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員，目的是強(qiáng)化責(zé)任制度，防止出現(xiàn)會(huì)計(jì)工作無(wú)人負(fù)責(zé)的局面。（二）不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，對(duì)于不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。此項(xiàng)是針對(duì)不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員條件的小型經(jīng)濟(jì)組織解決記賬、算賬、報(bào)賬等問題規(guī)定的。代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。委托人是指委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的單位。代理記賬機(jī)構(gòu)是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。財(cái)政部于2016年2月16日發(fā)布了《代理記賬管理辦法》，對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)置的條件、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍、代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人的關(guān)系、代理記賬人員應(yīng)遵循的道德規(guī)則等作了具體的規(guī)定。（1）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍。代理記賬機(jī)構(gòu)可以根據(jù)委托人的委托，辦理下列業(yè)務(wù)。（2）委托代理記賬的委托人的義務(wù)。（3）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)。（三）實(shí)行代理記賬（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料會(huì)計(jì)核算；（2）對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；（4）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。1.業(yè)務(wù)范圍委托代理機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，不改變單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性承擔(dān)的責(zé)任。2.法律責(zé)任

2005年，《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部）

代理記賬審批制：縣級(jí)以上財(cái)政部門負(fù)責(zé)審批，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。拓展知識(shí)一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置【判斷題】不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位可以不設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員，而委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。（??）【答案】×。不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。對(duì)于不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備專職會(huì)計(jì)人員條件的單位，應(yīng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格在一個(gè)單位內(nèi)部，無(wú)論是設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員，總要有一位負(fù)責(zé)人。在設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的情況下，該負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；而在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員的情況下，被指定為會(huì)計(jì)主管人員的人就是負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員，在單位會(huì)計(jì)工作中承擔(dān)著重要角色。在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）負(fù)有組織、管理本單位所有會(huì)計(jì)工作的責(zé)任，其工作水平的高低直接關(guān)系到整個(gè)單位會(huì)計(jì)工作的水平和質(zhì)量。（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的概念（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格除要求具備一般會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的條件外，還應(yīng)具備專業(yè)技術(shù)資格、工作經(jīng)歷等條件。鑒于我國(guó)幅員遼闊，各類經(jīng)濟(jì)組織眾多，不同單位的情況千差萬(wàn)別，《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職條件采取了靈活務(wù)實(shí)的做法?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)人員理應(yīng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)水平。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，理應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)三、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)分會(huì)計(jì)人員從事業(yè)務(wù)工作的技術(shù)等級(jí)。1986年4月中央職稱改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組轉(zhuǎn)發(fā)的財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例》規(guī)定，會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師（高級(jí)職務(wù)）、會(huì)計(jì)師（中級(jí)職務(wù)）、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員（初級(jí)職務(wù)）。（一）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)（二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格三個(gè)級(jí)別。初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度；高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度。三、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格【多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的有（??）。A.總會(huì)計(jì)師 B.高級(jí)會(huì)計(jì)師C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D.助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員【答案】BD。會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師（高級(jí)職務(wù)）、會(huì)計(jì)師（中級(jí)職務(wù)）、助理會(huì)計(jì)師（初級(jí)職務(wù)）、會(huì)計(jì)員（初級(jí)職務(wù)）。會(huì)計(jì)職務(wù)“學(xué)歷與工作年限”速記表

年限

學(xué)歷會(huì)計(jì)員助會(huì)會(huì)計(jì)師高會(huì)中專見習(xí)1年4年××大專2年4年×本科0年見習(xí)1年5年研班雙位0年2～3年碩士2年博士0年2～3年

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書的管理

通過(guò)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試合格者，由省級(jí)人事部門頒發(fā)由人事部、財(cái)政部統(tǒng)一印制的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書。該證書在全國(guó)范圍內(nèi)有效。

對(duì)于偽造學(xué)歷、會(huì)計(jì)資歷證明，或者在考試期間有違紀(jì)行為的，由會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試管理機(jī)構(gòu)吊銷其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書，2年內(nèi)不得再參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試。拓展知識(shí)

主要會(huì)計(jì)工作崗位

（1）會(huì)計(jì)工作崗位分為：（2）對(duì)于會(huì)計(jì)檔案管理崗位，在會(huì)計(jì)檔案正式移交之前，屬于會(huì)計(jì)崗位；正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會(huì)計(jì)崗位。（3）不屬于會(huì)計(jì)崗位檔案管理部門的人員醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收款（銀）員單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)拓展知識(shí)四、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（一）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置概念和要求會(huì)計(jì)工作崗位，是指一個(gè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的職能崗位。對(duì)于會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》提出了以下示范性的要求。（1）根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。1（2）應(yīng)符合內(nèi)部牽制制度的要求。2（4）要建立崗位責(zé)任制。4（3）建立輪崗制度。3四、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置【判斷題】出納人員不得兼任任何賬目的登記工作。（??）【答案】×。出納人員并不是完全不能記賬，可兼記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。【判斷題】會(huì)計(jì)檔案管理崗位，無(wú)論是在會(huì)計(jì)檔案正式移交前還是在正式移交檔案管理部門之后，都屬于會(huì)計(jì)崗位。（??）【答案】×。對(duì)于會(huì)計(jì)檔案管理崗位，在會(huì)計(jì)檔案正式移交之前，屬于會(huì)計(jì)崗位；正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會(huì)計(jì)崗位?！締芜x題】下列各項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)崗位的有（??）。A.工資核算崗位 B.資金核算崗位C.計(jì)劃管理崗位 D.會(huì)計(jì)檔案管理崗位【答案】C。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和有關(guān)制度的規(guī)定，計(jì)劃管理崗位不屬于會(huì)計(jì)工作崗位。（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)四、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（1）總會(huì)計(jì)師的概念。總會(huì)計(jì)師是組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工作，參與本單位重要經(jīng)濟(jì)問題的分析和決策的單位行政領(lǐng)導(dǎo)人員?？倳?huì)計(jì)師協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對(duì)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。（2）總會(huì)計(jì)師的設(shè)置?！稌?huì)計(jì)法》第三十六條規(guī)定：“國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。（3）總會(huì)計(jì)師的任免?！犊倳?huì)計(jì)師條例》規(guī)定，總會(huì)計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者解聘程序相同。（二）總會(huì)計(jì)師（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)四、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（4）總會(huì)計(jì)師必須具備的條件如下。①堅(jiān)持社會(huì)主義方向，積極為社會(huì)主義建設(shè)和改革開放服務(wù)。②堅(jiān)持原則，廉潔奉公。③取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年。④有較高的理論政策水平，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識(shí)。⑤具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力。⑥身體健康，能勝任本職工作。（二）總會(huì)計(jì)師（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)四、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（5）總會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）任用上的權(quán)限如下。會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見。②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。（二）總會(huì)計(jì)師（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)五、會(huì)計(jì)人員回避制度回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對(duì)可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的人員實(shí)行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度?；乇苤贫纫殉蔀槲覈?guó)人事管理的一項(xiàng)重要制度。在會(huì)計(jì)工作中，由于親情關(guān)系而串通作弊和違法違紀(jì)的案件時(shí)有發(fā)生，因此，在會(huì)計(jì)人員中實(shí)行回避制度十分必要?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》從會(huì)計(jì)工作的特殊性出發(fā)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的回避問題做出了規(guī)定，即國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。1.交接的范圍（1）臨時(shí)離職或因病不能工作需要接替或代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。（2）臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。（3）移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。六、會(huì)計(jì)人員的工作交接2.交接的程序（1）交接前的準(zhǔn)備工作。會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)工作交接前，必須做好以下準(zhǔn)備工作。（2）移交點(diǎn)收。移交人員離職前，必須將本人經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接管人員移交清楚。接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)點(diǎn)收。（3）專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。為了明確責(zé)任，會(huì)計(jì)人員辦理工作交接，必須有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。（4）交接后的有關(guān)事宜如下。①會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問題和意見等。②接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。③移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。六、會(huì)計(jì)人員的工作交接（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)六、會(huì)計(jì)人員的工作交接3.交接人員的責(zé)任在會(huì)計(jì)工作交接中，合理、公正地區(qū)分移交人和接替者的責(zé)任是非常必要的。交接工作完成后，移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、合法性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。任務(wù)五

法律責(zé)任（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一、法律責(zé)任概述（一）行政責(zé)任行政責(zé)任是指犯有一般違法行為的單位或個(gè)人，依照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。（1）行政處罰。行政處罰是指特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對(duì)其認(rèn)為其違反行政法上的強(qiáng)制性義務(wù)、違反行政管理程序的行政管理相對(duì)人所實(shí)施的一種行政制裁措施。（2）行政處分。行政處分是國(guó)家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，是行政機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家工作人員故意或者過(guò)失侵犯行政相對(duì)人的合法權(quán)益所實(shí)施的法律制裁。行政處分的形式有：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開除等。（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一、法律責(zé)任概述（二）刑事責(zé)任刑事責(zé)任是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。刑事責(zé)任與行政責(zé)任的主要區(qū)別如下。（1）追究的違法行為不同。刑事責(zé)任追究的是犯罪行為；行政責(zé)任追究的是一般違法行為。（2）追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同。追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)刑法》（以下簡(jiǎn)稱《刑法》）的規(guī)定予以追究；追究行政責(zé)任由國(guó)家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行。（3）承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同。追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一、法律責(zé)任概述刑事責(zé)任是觸犯《刑法》的犯罪人所應(yīng)承受的由國(guó)家審判機(jī)關(guān)給予的制裁后果，包括刑罰處罰和非刑罰處罰。（1）刑罰。①主刑。主刑是對(duì)犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨(dú)立適用，不能附加適用，對(duì)犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑。②附加刑。附加刑是既可獨(dú)立適用又可以附加適用的刑罰方法。（2）非刑罰處理方法。根據(jù)《刑法》的規(guī)定，對(duì)犯罪分子還可以采用非刑罰的處理方法，即對(duì)犯罪分子判處刑罰以外的其他方法。非刑罰處理方法主要包括：由于犯罪行為而使被害人遭受經(jīng)濟(jì)損失的，對(duì)犯罪分子除刑事處罰外，判處賠償經(jīng)濟(jì)損失；對(duì)于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，根據(jù)情況予以訓(xùn)誡或者責(zé)令其悔過(guò)、賠禮道歉賠償損失，或者由主管部門給予行政處罰或者行政處分。（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)二、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任（一）違反會(huì)計(jì)制度的行為（1）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為。（2）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為。（3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。（4）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為。（5）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為。（6）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為。（7）未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為。（8）未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的行為。（9）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的行為。（10）任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定的行為。二、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任（二）違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（1）責(zé)令限期改正。（2）罰款。（3）給予行政處分。（4）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（5）情節(jié)嚴(yán)重的，5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作。三、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任（二）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的刑事責(zé)任（三）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行政責(zé)任（一）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為特征（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)四、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任（一）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的刑事責(zé)任《刑法》規(guī)定，納稅人采取隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金?？劾U義務(wù)人采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%以上并且數(shù)額在1萬(wàn)元以上的，依照前述規(guī)定處罰。對(duì)多次從事上述違法行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。如果行為人為貪污、挪用公款、侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)及其他非法目的，實(shí)施隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，構(gòu)成犯罪的，可以按照《刑法》的有關(guān)規(guī)定，分別定罪、處罰。（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)五、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任（一）授意、指使、強(qiáng)令他人偽造、變?cè)旎蛘唠[匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的刑事責(zé)任根據(jù)《刑法》的有關(guān)規(guī)定，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)作為偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的共同犯罪，定罪處罰。所謂共同犯罪，是指兩人以上共同故意犯罪。共同犯罪應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)條件：第一，幾個(gè)犯罪人有共同故意，即幾個(gè)犯罪人都明知自己的行為會(huì)產(chǎn)生危害社會(huì)的結(jié)果，仍希望或者放任這種結(jié)果的發(fā)生，同時(shí)，幾個(gè)犯罪人都認(rèn)識(shí)到自己和其他行為人在共同進(jìn)行某一犯罪活動(dòng)。第二，幾個(gè)犯罪人必須有共同的犯罪行為。即犯罪人各自的犯罪行為都是在他們的共同故意支配下，圍繞共同的犯罪對(duì)象，實(shí)現(xiàn)共同的犯罪目的而實(shí)施的，各個(gè)共同犯罪人所實(shí)施的犯罪行為都同危害結(jié)果具有因果關(guān)系。第三，共同犯罪具有共同的犯罪客體，即共同犯罪人的犯罪行為必須指向同一犯罪客體。因此，對(duì)授意、指使、強(qiáng)令他人偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》和《刑法》的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)行為人在共同犯罪中所起的作用，定罪處罰。（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)五、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任（二）授意、指使、強(qiáng)令他人偽造、變?cè)旎蛘唠[匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的行政責(zé)任對(duì)有上述違法行為，情節(jié)較輕，社會(huì)危害不大，不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定予以處罰。（1）罰款?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對(duì)違法行為人處以5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。（2）行政處分。對(duì)授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的國(guó)家工作人員，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門給予降級(jí)、撤職或者開除的行政處分。（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)六、單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任以及對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施（一）單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員的刑事責(zé)任根據(jù)《刑法》的有關(guān)規(guī)定，公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪。對(duì)犯打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。（二）單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員的行政責(zé)任單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)六、單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任以及對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施（三）對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施（1）恢復(fù)其名譽(yù)。受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的名譽(yù)受到損害的，其所在單位或者其上級(jí)單位及有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)要求打擊報(bào)復(fù)者向遭受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員賠禮道歉，并澄清事實(shí)，消除影響，恢復(fù)名譽(yù)。（2）恢復(fù)原有職位、級(jí)別。會(huì)計(jì)人員受到打擊報(bào)復(fù)，被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的，應(yīng)當(dāng)在征得會(huì)計(jì)人員同意的前提下，恢復(fù)其工作；被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù)；被降級(jí)的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有級(jí)別。法律責(zé)任形式

承擔(dān)責(zé)任的主要形式

備注行政責(zé)任行政處罰警告、罰款、沒收違法所得、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、限期改正、通報(bào)、吊銷資格證書、行政拘留注意行政處分與行政處罰的區(qū)別行政處分針對(duì)國(guó)家工作人員，主要有：警告；記過(guò)；記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、開除刑事責(zé)任主刑：管制（3個(gè)月--2年）、拘役（1—6個(gè)月）、有期徒刑（最高不超過(guò)25年）、無(wú)期徒刑、死刑。附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收非法財(cái)物、驅(qū)逐出境注意行政責(zé)任與刑事責(zé)任的區(qū)別會(huì)計(jì)法規(guī)定的兩種法律責(zé)任形式

對(duì)象對(duì)象的屬性形式執(zhí)行機(jī)關(guān)行政處分國(guó)家工作人員個(gè)人榮譽(yù)、資格、職位內(nèi)部行為行政處罰各種違法者個(gè)人、單位榮譽(yù)、財(cái)產(chǎn)、人身外部行為行政處分與行政處罰的不同

不同項(xiàng)目形式違法性質(zhì)追究機(jī)關(guān)法律效果

行政責(zé)任一般違法行為行政機(jī)關(guān)一般嚴(yán)厲刑事責(zé)任犯罪行為司法機(jī)關(guān)相當(dāng)嚴(yán)厲行政責(zé)任與刑事責(zé)任的比較行為表現(xiàn)行政處罰1

行政處罰2--罰款國(guó)家工作人員構(gòu)成犯罪的單位罰款直接責(zé)任人罰款不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿責(zé)令限期改正3000-500002000-20000行政處分：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看、開除追究刑事責(zé)任私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿(帳外帳)未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的違法行為及法律責(zé)任(表一)

行為表現(xiàn)行政處罰1行政處罰2--罰款國(guó)家工作人員構(gòu)成犯罪的單位罰款直接責(zé)任人罰款隨意變更會(huì)計(jì)處理方法責(zé)令限期改正3000-500002000-20000行政處分：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看、開除追究刑事責(zé)任向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的違法行為及法律責(zé)任(續(xù)表一)行為表現(xiàn)行政處罰1行政處罰2--罰款國(guó)家工作人員構(gòu)成犯罪的單位罰款直接責(zé)任人罰款未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況責(zé)令限期改正3000-500002000-20000行政處分追究刑事責(zé)任任用會(huì)計(jì)人員不符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的違法行為及法律責(zé)任(續(xù)表一)行為表現(xiàn)行政處罰1行政處罰2--罰款國(guó)家工作人員構(gòu)成犯罪的單位罰款責(zé)任人罰款

偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為通報(bào)5000-1000003000-50000撤職、留用察看、開除追究刑事責(zé)任：有期徒刑或拘役、罰金、

隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告追究刑事責(zé)任：同上授意、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

行為人降級(jí)撤職開除追究刑事責(zé)任5000-50000違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的違法行為及法律責(zé)任(表二)行為表現(xiàn)處罰形式罰款國(guó)家工作人員會(huì)計(jì)人員構(gòu)成犯罪的單位罰款責(zé)任人罰款單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)施打擊報(bào)復(fù)以及受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施行政處分對(duì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恢復(fù)名譽(yù)、職務(wù)、級(jí)別情節(jié)惡劣可處3年以下有期徒刑或拘役違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的違法行為及法律責(zé)任(續(xù)表二)

行為表現(xiàn)行政責(zé)任刑事責(zé)任濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊行政處分：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看、開除濫用職權(quán)罪和玩忽職守罪泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密行政處分：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看、開除泄露國(guó)家秘密罪財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員的法律責(zé)任（表三）

量刑犯罪行為一般情況特別嚴(yán)重濫用職權(quán)≤3年或拘役3~7年玩忽職守≤3年或拘役3~7年徇私舞弊≤5年或拘役5~10年泄露秘密≤3年或拘役3~7年財(cái)政及有關(guān)行政部門工作人員相關(guān)的刑事責(zé)任

感謝謝觀看財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德

01.學(xué)習(xí)情境一會(huì)計(jì)法律制度03.學(xué)習(xí)情境三

稅收法律制度04.學(xué)習(xí)情境四財(cái)政法律制度目

錄02.學(xué)習(xí)情境二支付結(jié)算法律制度05.學(xué)習(xí)情境五會(huì)計(jì)職業(yè)道德學(xué)習(xí)情境二支付結(jié)算法律制度

學(xué)習(xí)要點(diǎn)及目標(biāo)1.熟悉支付結(jié)算的概念及法律構(gòu)成。2.熟悉銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷。3.熟悉票據(jù)的概念。4.熟悉各銀行結(jié)算賬戶的概念、使用范圍和開戶要求。5.掌握現(xiàn)金管理的基本要求和現(xiàn)金的內(nèi)部控制。6.掌握票據(jù)和結(jié)算憑證填寫的基本要求。7.掌握支票、商業(yè)匯票、銀行卡、匯兌結(jié)算方式的規(guī)定，并能綜合分析具體案例。任務(wù)一

認(rèn)識(shí)支付結(jié)算一、支付結(jié)算的概念和特征(一)支付結(jié)算的概念

支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。支付結(jié)算工作的任務(wù)是根據(jù)經(jīng)濟(jì)往來(lái)組織支付結(jié)算，準(zhǔn)確、及時(shí)、安全辦理支付結(jié)算，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和支付結(jié)算辦法的規(guī)定管理支付結(jié)算的正常進(jìn)行。支付結(jié)算的概念從廣義上講，支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為，其主要功能是實(shí)現(xiàn)資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。從狹義上講，支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為（1997年中國(guó)人民銀行發(fā)布的《支付結(jié)算辦法》第三條）。支付結(jié)算的分類，見表2.1-1。知識(shí)鏈接【示例2.1-2多選題】在下列各項(xiàng)中，可以作為辦理支付結(jié)算和資金清算業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)有（??）。A.銀行 B.農(nóng)村信用合作社C.保險(xiǎn)公司 D.城市信用合作社【答案】ABD。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，包括中央人民銀行、商業(yè)銀行和信用合作社。保險(xiǎn)公司屬于非銀行金融機(jī)構(gòu)?！臼纠?.1-1判斷題】支付結(jié)算是指單位在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為，不包括個(gè)人。（??）【答案】×。支付結(jié)算，是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為，其主體包括單位和個(gè)人。一、支付結(jié)算的概念和特征1.支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行2.支付結(jié)算是一種要式行為3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行（二）支付結(jié)算的特征一、支付結(jié)算的概念和特征

（三）支付結(jié)算的作用

支付結(jié)算體系是金融體系的重要組成部分，是支持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和維護(hù)金融穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。安全、高效的支付結(jié)算體系，對(duì)于加速社會(huì)資金的周轉(zhuǎn)，提高資源配置的效率，密切各金融市場(chǎng)的聯(lián)系，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，暢通貨幣政策傳導(dǎo)，推動(dòng)金融工具的創(chuàng)新，改善金融服務(wù)以及維護(hù)公眾對(duì)貨幣的信心，具有重要意義。二、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)如前所述，支付結(jié)算包括票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式。因此，凡是與支付結(jié)算的各種結(jié)算方式有關(guān)的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和地方性規(guī)定都是支付結(jié)算的法律依據(jù)。此外，中國(guó)人民銀行頒布的有關(guān)支付結(jié)算的政策性文件也是當(dāng)事人進(jìn)行支付結(jié)算活動(dòng)必須遵守的規(guī)定?！臼纠?單選題】下列法律制度中，不屬于我國(guó)支付結(jié)算法律制度的是（

）。A.《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》

B.《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》C.《現(xiàn)金管理暫行條例》

D.《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》【答案】B。支付結(jié)算法律制度指與支付結(jié)算的各種結(jié)算方式有關(guān)的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和地方性規(guī)定，上述只有B選項(xiàng)屬于金融業(yè)法律制度。三、辦理支付結(jié)算的基本原則01（一）恪守信用，履約付款02（二）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配03（三）銀行不墊款支付結(jié)算的基本原則是單位、個(gè)人和銀行在進(jìn)行支付結(jié)算活動(dòng)時(shí)所必須遵循的行為準(zhǔn)則?！九袛囝}】銀行一律不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。（）【答案】×。正確表述為：除了國(guó)家法律規(guī)定和國(guó)務(wù)院授權(quán)銀行監(jiān)督項(xiàng)目外，任何單位和個(gè)人都無(wú)權(quán)要求銀行查詢、截留甚至凍結(jié)客戶的各項(xiàng)存款；銀行也不得隨意停止單位和個(gè)人存款的正常支付。010203【判斷題】銀行在辦理結(jié)算過(guò)程中，必要時(shí)可為結(jié)算當(dāng)事人墊付部分款項(xiàng)。（

）【答案】×。銀行不墊款原則是辦理支付結(jié)算的基本原則之一，這一原則要求銀行必須將自有資金和客戶資金相區(qū)分，銀行必須堅(jiān)持“先收后付、收妥抵用”的做法，不得為當(dāng)事人墊付款項(xiàng)。【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于支付結(jié)算時(shí)應(yīng)遵循的原則有（

）。A.恪守信用，履約付款原則

B.誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬原則C.誰(shuí)的錢由誰(shuí)支配原則

D.銀行不墊款原則【答案】ABCD。辦理支付結(jié)算的三大原則：①恪守信用、履約付款；②誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；③銀行不墊款。四、支付結(jié)算的主要支付工具單位日常活動(dòng)中的結(jié)算可分為現(xiàn)金支付和非現(xiàn)金支付兩大類?，F(xiàn)金結(jié)算的范圍是受到嚴(yán)格的限制的，我國(guó)目前辦理支付結(jié)算主要通過(guò)“三票一卡”和三種結(jié)算方式進(jìn)行?！叭币豢ā笔侵竻R票、本票、支票和信用卡；三種結(jié)算方式包括匯兌、托收承付和委托收款。0102030504五、辦理支付結(jié)算的具體要求（5）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定。（1）支付結(jié)算通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。（2）支付結(jié)算原則上應(yīng)通過(guò)依法在銀行開立的結(jié)算賬戶進(jìn)行。（3）辦理支付結(jié)算必須使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。（4）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章及其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?6（6）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草、防止涂改?！九袛囝}】單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名并蓋章。（

）

【答案】×。單位在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為該單位的蓋章“加”其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。【多選題】下下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（??）。A.票據(jù)的金額可以更改 B.票據(jù)的金額不得更改C.票據(jù)的出票日期不得更改D.票據(jù)的收款人名稱可以更改【答案】AD。票據(jù)的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效，因此，選項(xiàng)AD的表述是錯(cuò)誤的。任務(wù)二

現(xiàn)金管理一、現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點(diǎn)(一)現(xiàn)金結(jié)算的概念現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，直接使用現(xiàn)金進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算的一種行為。在我國(guó)主要適用于單位與個(gè)人之間的款項(xiàng)收付，以及單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)金額以下的零星小額收付。(二)現(xiàn)金結(jié)算的特點(diǎn)現(xiàn)金結(jié)算具有直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理、費(fèi)用較高等特點(diǎn)。二、現(xiàn)金管理基本要求現(xiàn)金管理：指的是現(xiàn)金管理機(jī)關(guān)按照國(guó)家方針政策和有關(guān)規(guī)定，管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫(kù)存的一種管理活動(dòng)，是國(guó)家的一項(xiàng)重要財(cái)經(jīng)管理活動(dòng)。目前，我國(guó)現(xiàn)金管理的主要依據(jù)為國(guó)務(wù)院2011年1月8日修訂的《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則。二、現(xiàn)金管理基本要求現(xiàn)金管理的基本要求：凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位（開戶單位），必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督；開戶單位直接的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；國(guó)家鼓勵(lì)采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金；各級(jí)人民銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)開戶銀行的現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督和稽核；開戶銀行根據(jù)規(guī)定負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開戶單位收支、使用現(xiàn)金情況進(jìn)行監(jiān)督管理?！締芜x題】根據(jù)現(xiàn)金管理基本原則，（

）負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。A.中國(guó)人民銀行總行

B.開戶銀行C.開戶銀行負(fù)責(zé)人

D.財(cái)政部門【答案】B。根據(jù)現(xiàn)金管理的基本要求，開戶銀行根據(jù)規(guī)定負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。二、現(xiàn)金管理基本要求三、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍

（一）開戶單位使用現(xiàn)金的范圍根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，開戶單位可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)如下:職工工資、津貼個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金各種勞保福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出上述款項(xiàng)結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。除上述第5、6兩項(xiàng)外，各企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，超過(guò)使用現(xiàn)金限額1000元，應(yīng)當(dāng)以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審查后，予以支付現(xiàn)金。三、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍

（一）開戶單位使用現(xiàn)金的范圍根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，開戶單位可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)如下:【多選題】下列事項(xiàng)中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有（

）。A.發(fā)給公司甲某的800元獎(jiǎng)金B(yǎng).支付給公司臨時(shí)工王某的2000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬C.向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的1萬(wàn)元收購(gòu)款D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費(fèi)【答案】ACD。B選項(xiàng)超過(guò)了單位可以使用現(xiàn)金的結(jié)算起點(diǎn)1000元，向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款以及出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)不受1000元現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的限制，故ACD正確。（二）開戶單位使用現(xiàn)金的注意事項(xiàng)在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證具有與現(xiàn)金相同的支付能力。開戶單位在購(gòu)銷活動(dòng)中，不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇；不得只收現(xiàn)金而拒收匯票、本票、支票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，如支付結(jié)算限額以下的貨幣結(jié)算，可使用現(xiàn)金，而限額以上的貨幣結(jié)算，一律通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬?！締芜x題】開戶單位可以在一定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)于零星支出的結(jié)算起點(diǎn)是（

）元以下。A.1000B.1500C.2000D.500【答案】A。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位對(duì)于零星支出的結(jié)算起點(diǎn)是1000元以下，超過(guò)使用現(xiàn)金限額1000元，應(yīng)當(dāng)以支票、銀行本票支付。三、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍

四、現(xiàn)金使用的限額現(xiàn)金使用的限額，是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3～5天日常零星開支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不得超過(guò)15天的日常零星開支的需要確定。庫(kù)存現(xiàn)金限額由開戶單位提出計(jì)劃，報(bào)開戶銀行審批，經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守，超過(guò)部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。各開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，由于生產(chǎn)或業(yè)務(wù)變化，需要增加或減少時(shí)，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后再行調(diào)整。四、現(xiàn)金使用的限額一個(gè)單位在幾家銀行開戶的，只能在一家銀行開設(shè)現(xiàn)金結(jié)算賬戶支取現(xiàn)金，并由該家開戶銀行負(fù)責(zé)核定開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額并進(jìn)行現(xiàn)金管理監(jiān)督。凡在銀行開戶的獨(dú)立核算單位，都要按規(guī)定核定庫(kù)存現(xiàn)金限額；對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)；商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營(yíng)業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)?！径噙x題】關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的是（

）。A.開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額。B.邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過(guò)10天。C.開戶單位需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。D.商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營(yíng)業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)?！敬鸢浮緼CD。本題考核現(xiàn)金使用限額的規(guī)定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過(guò)15天的日常零星開支的需要確定。五、現(xiàn)金收支的基本要求（一）現(xiàn)金交存銀行的規(guī)定開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日及時(shí)交存銀行，現(xiàn)金收入較少的單位不得超過(guò)第二天中交存。特殊情況由開戶銀行確定交存時(shí)間?！締芜x題】下列對(duì)開戶單位現(xiàn)金收入的處理中，正確的是（??）。A.由單位領(lǐng)導(dǎo)人妥善保管

B.直接用于現(xiàn)金支付C.當(dāng)日送存開戶銀行

D.部分存入銀行，部分放入單位保險(xiǎn)箱【答案】C。開戶單位的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日及時(shí)交存銀行，選項(xiàng)C正確。五、現(xiàn)金收支的基本要求（二）嚴(yán)格控制坐支開戶單位實(shí)行收支兩條線。開戶單位的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于