稅二基礎(chǔ)講義多項(xiàng)選擇題

第一章201020112012----4869第一節(jié)第二節(jié)納稅義務(wù)人、征收對(duì)象與稅率第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第四節(jié)第五節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理第六節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理第七節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理第八節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第九節(jié)第十節(jié)第十一節(jié)特別納稅調(diào)整第十二節(jié)征收管理第一節(jié)概述（了解各國(guó)所得稅的一個(gè)共同特點(diǎn)是淡化區(qū)域，突出行業(yè)。五、企業(yè)所得稅的作用（略第二節(jié)按納稅義務(wù)人納稅義務(wù)不同，分為居民和非居民：（依據(jù)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理居民企業(yè)是指依法境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)境非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)人境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代利息所得、所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來(lái)源地正確的有（ 『答案解析』選項(xiàng)A，銷售貨物所得，按照活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)C，權(quán)益依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是（[答疑編 『答案解析』選項(xiàng)A，銷售貨物所得按活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B，權(quán)益性投內(nèi)取得咨詢收入500萬(wàn)元，境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬(wàn)元，在取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得80萬(wàn)元，2009年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納入總額為（）萬(wàn)元。 [答疑編 『答案解析』非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、屬于境內(nèi)，從取得的所得和境內(nèi)機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)，所以不屬于境內(nèi)應(yīng)入，符合題意的是C（業(yè)第三節(jié)計(jì)算400萬(wàn)元。關(guān)于A（）。[答疑編 【20122010AB15%股權(quán)。20113，B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。20116BA明，正確的是（）。[答疑編 利息收入。是指企業(yè)將提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)如果合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且提前支付的，出租人可對(duì)上述已確1.7[答疑編 10）[答疑編 、裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)重組收入、、[答疑編 800 200 500 200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交34萬(wàn)×√××√××××√√√××√√√√√√√×√√[答疑編 捐贈(zèng)成本＝150＋200×17%＝184＝1000×12%＝120（萬(wàn)元），納64（P23）收到代銷1.扣3.讓新 宣傳媒介費(fèi)不再或低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整認(rèn)【典型例題】（2009）依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）E.申請(qǐng)入會(huì)會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行的，在取得該會(huì)[答疑編 B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日二、不征入和免 及由和省、、直轄市及其財(cái)政、價(jià)格主管部門事業(yè)性、的不符合上述管理權(quán)限設(shè)立的基金、，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所他不征業(yè)取得各類財(cái)性除于國(guó)家資和用后要?dú)w還本的以均入企業(yè)當(dāng)收入總。國(guó)家資是指家以投者投入企、并按關(guān)規(guī)定應(yīng)增加業(yè)實(shí)收資本（）述不征入用支出所成的費(fèi)得在計(jì)算納稅所額時(shí)扣于支出企業(yè)將符合上述條件的財(cái)政性作不征入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支紅利等權(quán)益性投資收益該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開并上市流通的不足12個(gè)月【典型例題】（2010年多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，免入有（）[答疑編 『答案解析』選項(xiàng)B是應(yīng)入；選項(xiàng)C、D是不征入【典型例題（2012（按照縣級(jí)門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收[答疑編 『答案解析』非營(yíng)利組織的下列收入為免入：接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；除稅定的財(cái)政撥款以外的其他收入，但不包括因購(gòu)注意：P18企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于未取得有關(guān)憑證，企業(yè)預(yù)繳季度所稅金。稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的以外的企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅金及2009（）取得，注明850萬(wàn)元（已通過主管認(rèn)證）。企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理，換取的原材料價(jià)值200萬(wàn)元，雙方均開具了。注明價(jià)款400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅68萬(wàn)元，企業(yè)采用直按5年計(jì)提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可），稅定該設(shè)備直折舊年限為10年。假定上述收入不考慮稅和印花稅。[答疑編 【典型例題】某外商投資者開辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)。發(fā)生損失，損失不含的原材32.79（2.79）。[答疑編 （萬(wàn)元屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，14%的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)職工福利費(fèi)②為職工衛(wèi)生、生活、住房、交通等所的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣利，包括企業(yè)向職工費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。，③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬費(fèi)、費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。注意：企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)進(jìn)行核算，沒有單獨(dú)設(shè)置的責(zé)令企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)改正。，經(jīng)費(fèi)收入收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。（包括委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)的企業(yè)）2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、失業(yè)費(fèi)、工傷費(fèi)、生育費(fèi)等社會(huì)費(fèi)和住房公積金。[答疑編號(hào)『正確答案』允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額＝400×2%＝8（萬(wàn)元）6險(xiǎn)充養(yǎng)老12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療8萬(wàn)元。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額（）萬(wàn)元。[答疑編 『答案解析』補(bǔ)充養(yǎng)老費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療費(fèi)，分別在不超過職工工資總額實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元需要調(diào)增所得額2萬(wàn)元補(bǔ)充醫(yī)療扣除限額＝200×5%＝1（新增：企業(yè)通過債券、取得、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)債券約5：12：1。特例：能夠證明相關(guān)活動(dòng)符合獨(dú)立原則的；或者B目的或其他法律、的行為；簽訂借款合同。【典型例題】A、B、C公司投資D公司，資本1000萬(wàn)。占比分別為20%，20%和60%。已知A、B、C、D公司均為非金融企業(yè)，銀行同期利率為8%；DA500，10%B600，9%規(guī)定的相關(guān)資料以證明其符合獨(dú)立原則；D公司實(shí)際稅負(fù)不高于C公司。[答疑編 元）600×9%＝54（萬(wàn)元），6600×7%＝42（萬(wàn)元）可以全額扣除。112%，7用（）萬(wàn)元。[答疑編 作為一個(gè)計(jì)算期，為： [答疑編 2800×7%-[2800×7%×3/12×400/2800＋2800×7%×3/12×800/2800元超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）5‰。企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理，換取的原材料價(jià)值200萬(wàn)元，雙方均開具了。（其務(wù)招待費(fèi)為90萬(wàn)元）[答疑編 招待費(fèi)扣除限額＝8320×5‰＝41.6（萬(wàn)元）60%＝90×60%＝非貨幣視同銷售收益非貨幣性資產(chǎn)收益、重組收須符合下列條件：是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；已實(shí)際支用，并已取得相應(yīng)發(fā)傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)剔除。 、、250（） C.67.5萬(wàn) [答疑編 3025%。應(yīng)納稅所得額=310+10-80×50%=280（萬(wàn)元）。、萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，費(fèi)240萬(wàn)、 [答疑編 企業(yè)依照法律、行政有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)提取后改變用途的，不得扣除。 自2010年8月至2012年底，企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上及其部門向舟曲60（50），200730元。2008（）萬(wàn)元。 [答疑編 26.4[答疑編 14非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、費(fèi)用等。①企業(yè)：財(cái)產(chǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同） 需向經(jīng)紀(jì)人、商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。③其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含雙方及其雇員、人和代表人等）5%計(jì)算限額。委托個(gè)企以現(xiàn)金非轉(zhuǎn)賬式支付的續(xù)費(fèi)及金不得稅前扣為權(quán)性付給有承機(jī)構(gòu)的續(xù)及傭金不在稅前除?！?012（）財(cái) [答疑編 10%計(jì)算限額。航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練1600，A800[答疑編 『答案解析』投資收回＝500人壽業(yè)短期健康長(zhǎng)期健康公司政部門相關(guān)規(guī)提的未到期任準(zhǔn)備險(xiǎn)責(zé)任備長(zhǎng)①未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金依據(jù)經(jīng)中國(guó)核準(zhǔn)任職資公司實(shí)際發(fā)生的各種賠款、給付，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金，不足沖抵股權(quán)激計(jì)劃實(shí)后立即以行權(quán)市公司可根據(jù)實(shí)行權(quán)時(shí)的允價(jià)在我國(guó)上市的居民企業(yè)和非上市公司，凡比照《管理辦法》的規(guī)定建立職工股權(quán)激 5除除【典型例題】下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（） 『答案解析』企業(yè)之間支付的、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的和特許5企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的。---[答疑編 日的當(dāng)除，也以按照稅有關(guān)長(zhǎng)期攤費(fèi)用處理規(guī)處理，一經(jīng)選虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。有（）。D.5[答疑編號(hào)『答案解析』A不正確，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的；B不正確，在合并事務(wù)中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補(bǔ)了；E第四節(jié)扣除根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除的有（）[答疑編 62稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可），稅定該設(shè)備直折舊年限為10年。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，折舊[答疑編 起,按照稅定的折舊年限,一并計(jì)提折舊。如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出,并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后固定資產(chǎn)的次月起,重新按稅定的該折舊年限計(jì)提折舊,如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅定的最低年限的,可以按2010543依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的是（）[答疑編 AB， 通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的20（）[答疑編 2（含）。50%以上。出3依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的是（）[答疑編 確的是（）。[答疑編 [答疑編 BC，融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，通過計(jì)提折舊扣除。（二）企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)七、稅定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或價(jià)格-資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)-費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+清償損可向所有者分配的剩余資產(chǎn)=全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或價(jià)格-費(fèi)用-職工的工資社會(huì)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金-所得稅-以前年度欠稅等-清償企業(yè)股息所得=被企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積×比例，，法定補(bǔ)償金100萬(wàn)元，過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為20萬(wàn)元，以前年度可以彌補(bǔ)的虧損100萬(wàn)元。該企業(yè)期的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元 [答疑編 『答案解析』企業(yè)的所得為企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或價(jià)格，減除 剩余資產(chǎn)=全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或價(jià)格-費(fèi)用-職工的工資、社會(huì)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金-所得稅-以前年度欠稅等-清償企業(yè)股息所得=150×20%=30根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,關(guān)于企業(yè)所得稅處理的說法，正確的有（）[答疑編 損失；D業(yè)向主管提供資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，按規(guī)定向說明并進(jìn)行專項(xiàng)申其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。業(yè)所得稅應(yīng)納中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。人依法、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷，其財(cái)產(chǎn)與人達(dá)成重組協(xié)議或批準(zhǔn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)谋煌顿Y方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重，累計(jì)發(fā)生虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無(wú)重新恢復(fù)被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重，累計(jì)發(fā)生虧損，已完成或期超過3年以上的（六）企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，【回憶一下】某外商投資者開辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)。發(fā)生損失，損失不含的原材32.79（2.79）。[答疑編 （八）境內(nèi)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對(duì)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總報(bào)送，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以申報(bào)的方式向申報(bào)扣除及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。（公平第可以視同正常）上述以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)管申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除另有規(guī)定外，應(yīng)以申報(bào)的形式向當(dāng)管進(jìn)行申報(bào)；機(jī)構(gòu)將地區(qū)分機(jī)構(gòu)所資產(chǎn)打轉(zhuǎn)讓所發(fā)的資產(chǎn)失由機(jī)構(gòu)向行專項(xiàng)報(bào)。企業(yè)因決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)提供有關(guān)資料。國(guó)家稅務(wù)審核有關(guān)情況后，將損失情況通知相關(guān)。企業(yè)應(yīng)按要求進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)的。企業(yè)因刑事原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)機(jī)關(guān)2年以其他相關(guān)資料見【典型例題－2012（）[答疑編 時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管提出申請(qǐng)，經(jīng)主管同意非股權(quán)支付：指以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和以外（一）企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等人組織，或?qū)⒌怯浀剞D(zhuǎn)移至中華人民（包括臺(tái)地區(qū)），應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企（二）企業(yè)重組，相關(guān)應(yīng)按以下規(guī)定處理公允價(jià)值清償兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）。A.4.25B.6.75C.12.7[答疑編 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有（）[答疑編 『答案解析』B75%85%8575%。＝發(fā)生當(dāng)年末國(guó)家的最期限的債利率。，【典型例題摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型公司公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬(wàn)元、全部負(fù)債為3200萬(wàn)元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬(wàn)元。合并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給公司的，[答疑編 其支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：（舊股）中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)【典型例題】（例題）甲企業(yè)共有股權(quán)10000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，將80%的股10720008000[答疑編 企業(yè)發(fā)生涉及中國(guó)境內(nèi)與之間（包括臺(tái)地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購(gòu)，除應(yīng)符合本100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，沒有因此產(chǎn)30通知其他所有當(dāng)事方。主導(dǎo)方在接到通知后30日內(nèi)將有關(guān)變化通知其主管。 企業(yè)與方簽受托方訂企業(yè)與方簽受托方13企業(yè)開發(fā)產(chǎn)用于捐、贊助職工福、、對(duì)外資、分給股東投資人抵償債（或利潤(rùn)15%。 委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。業(yè)為建開發(fā)產(chǎn)借入而發(fā)生符規(guī)定借款費(fèi)可按業(yè)會(huì)計(jì)則的業(yè)其成員業(yè)統(tǒng)一金融機(jī)借分?jǐn)偛科渌麊T企業(yè)用的入（九（）（2）（3）（4）（5）（6）投資發(fā)生投資發(fā)生包工程最終辦結(jié)算而取得全的證明資充分的提其不足10施必須符已在售合同、議或、模型明承諾建造不可撤，或按照規(guī)定（一）企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他主體合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，且該項(xiàng)目未成立獨(dú)關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是（）[答疑編 B款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C不正確，企業(yè)委托機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其D12下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理，正確的是（）[答疑編 本。（1）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額的，在證明資料充分的前提下，其不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。（2）公撤銷，或按照規(guī)定必須配套建造的條件。（3）應(yīng)向上交但尚未上第八節(jié)業(yè)的稅會(huì)差異的部分；另一個(gè)是企業(yè)按稅定準(zhǔn)予扣除的金額。[答疑編 [答疑編 3230二、所得抵扣稅額的計(jì)、抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源、C：告訴了分回得利潤(rùn)和國(guó)外的所得稅稅率，需要換算：分回利潤(rùn)÷（1－某外國(guó)所得稅稅來(lái)源于中國(guó)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及外國(guó)企業(yè)在實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬注：P56新加，特定企業(yè)五層：石油企業(yè)在從事油（氣）項(xiàng)目投資、工程技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)的油（氣）資源開采活動(dòng)取得股息所得，在按規(guī)定計(jì)算該石油企業(yè)股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上的外國(guó)企業(yè)，限于規(guī)定的持股方式確【典型例題】甲公司AB50%。A[答疑編 應(yīng)支付A＝140×50%＝70（萬(wàn)元201020025%的企業(yè)所得稅稅率。另A、B（A、B）AB率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國(guó)所得按我法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩法計(jì)A、B109[答疑編 方法二：方法，（減法，：孰低的原則）。該方法的特點(diǎn)是國(guó)內(nèi)外綜合計(jì)算后扣除我法允許的所得抵免額，該企業(yè)按我法計(jì)算的境內(nèi)、所得的應(yīng)納稅額A1012.5稅率根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的所得中，已在繳納的企業(yè)所得稅，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有（）。B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得[答疑編號(hào)E同C這是國(guó)家的，不是我收管轄權(quán)涉及的范圍。（二）采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)入額×應(yīng)稅所得率應(yīng)入額＝收入總額－不征入－免該廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。[答疑編 『答案解析』成本費(fèi)用無(wú)法核實(shí)，按照應(yīng)入額核定計(jì)算所得稅。國(guó)債利息到20%的，應(yīng)及時(shí)向申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（）收入等轉(zhuǎn)讓征收企業(yè)所得稅的有（）A.[答疑編 元,取得境內(nèi)乙公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值60萬(wàn)元。2008年度該公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。 [答疑編 應(yīng)納稅所得額的，有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。非居民企業(yè)。計(jì)算如下：培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無(wú)參照10%為原則,確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。應(yīng)全額境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。六、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)管（二）對(duì)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用，以及無(wú)定據(jù)實(shí)申報(bào)的代表機(jī)構(gòu)，稅其他費(fèi)用包括：為總機(jī)構(gòu)從中國(guó)境內(nèi)樣品所支付的樣品費(fèi)和費(fèi)用；國(guó)外樣品運(yùn)國(guó)某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的標(biāo)書的費(fèi)用，等等。構(gòu)。計(jì)算：不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售依、裁定等原因，通過登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變企業(yè)應(yīng)按減持在登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)第九節(jié)一、免育和種植.（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)。（6）林產(chǎn)品。（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目包括公共污水處理、公共處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、占使用權(quán)的行為。100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受技術(shù)轉(zhuǎn)相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。200）。2009（） [答疑編 三、高新技術(shù)企業(yè)得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，兩免三減半（25%的稅率計(jì)算）四、小型微利企業(yè)201211201512316（6）的小5020%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（新調(diào)整）五、加計(jì)扣除50%加10司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤娓鶕?jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說法，正確的有（）企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用可由委托受托方協(xié)商確定加計(jì)扣E.研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)的，可按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的150%在稅前扣除 100%加計(jì)扣除。加計(jì)扣除滿足下列條件：1（1）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療、失業(yè)和工傷等社會(huì)。（一）創(chuàng)投企業(yè)是依法境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。符合經(jīng)營(yíng)范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。500（營(yíng)業(yè)）22七、加速折舊八、減計(jì)收入綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額利息收入，公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。九、稅額抵免稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設(shè)備的，該設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)一般購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可從其銷項(xiàng)稅額中抵扣。如進(jìn)項(xiàng)稅額投資額應(yīng)為上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)設(shè)備取得普通的，其設(shè)分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、、直轄市人民經(jīng)批準(zhǔn)的其他所得25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（33）十三、其他有關(guān)行業(yè)的552（含）。十四、其他25%稅率執(zhí)行。（3－2－2－2－1）的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原法律、行政及相關(guān)文件規(guī)定的辦法及年限享受至期滿日被認(rèn)定為一般，適用17%的率。該企業(yè)設(shè)立的當(dāng)年，經(jīng)批準(zhǔn)享受2700200282080（假設(shè)該利潤(rùn)總額等于調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額），2008納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。 [答疑編 【典型例題－201210%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）[答疑編 E25%?！镜湫屠}－2012（）C.符合條件的非營(yíng)利組織從省級(jí)取得的財(cái)政撥款收入[答疑編 【典型例題－2012（）[答疑編 C，沒有年限的規(guī)定。第十節(jié)設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。對(duì)非居民企業(yè)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，可以指定工程，繳納。企業(yè)未依法繳納的可以從該企業(yè)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中， ，所得稅扣繳義務(wù)人每次代扣的,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)并向所在地的報(bào)送日起30日內(nèi)，向其主管申報(bào)辦理扣繳登記。的款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅。（以外貨幣的，應(yīng)按照扣繳當(dāng)日國(guó)家公布的匯率中間價(jià)，折合成計(jì)算）扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納非居民企業(yè)未提出執(zhí)行協(xié)定規(guī)定申請(qǐng)的，按國(guó)內(nèi)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。非居民企業(yè)已按國(guó)內(nèi)的有關(guān)規(guī)定征稅后，提出享受減免稅或協(xié)定待遇申請(qǐng)的，主管經(jīng)審核確認(rèn)應(yīng)享受減免稅或協(xié)定待遇的，對(duì)多繳納的應(yīng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定予并在1日之內(nèi)向其主管報(bào)告，并報(bào)送情況說明。應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生管申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。扣繳義務(wù)人所在地與所得發(fā)生地不在一地的，扣繳義務(wù)人所在管應(yīng)自確定扣繳義所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)的股權(quán)（不包括在公開的市場(chǎng)上買入并賣出中國(guó)居民企業(yè)的）所取得的所得。股權(quán)成本價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向中國(guó)居民企業(yè)實(shí)際交付的出額，或該項(xiàng)股權(quán)入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià)；多次投資時(shí)幣種不投資方（實(shí)際控制方）間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，如果被轉(zhuǎn)讓的選擇向其中一個(gè)中國(guó)居民企業(yè)所在管按照規(guī)定提供資料，由該主管所在?。ㄊ校┡c其他省（市）協(xié)商確定是否征稅，并向國(guó)家稅務(wù)報(bào)告；如果確定征稅的，應(yīng)分別到各中國(guó)居民企業(yè)所在管繳納。第十一節(jié)聯(lián)方應(yīng)納入或者所得額的，有權(quán)按照合理方法調(diào)整。（了解）結(jié)合關(guān)聯(lián)申報(bào)管理的8條復(fù)習(xí)。持有的達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對(duì)另一方間接持有，只要一方對(duì)中間方持股比例25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。（股權(quán)控制）貸總額的10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。（借貸關(guān)系）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（）或至少一名可以控制董事會(huì)的至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第委派。（人員控制）（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)以及、親屬關(guān)系等。（實(shí)質(zhì)課稅）25%的稅率水平的公平原則確定服務(wù)的價(jià)格,作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。一般反管關(guān)聯(lián)情況年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按年度報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)金額；20業(yè)按照求提供同期資加蓋公并法定代人或法代表人20% 可比非關(guān) 比非關(guān)聯(lián)成本 供等關(guān) 與執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn)，確定剩余利潤(rùn)分割法將關(guān)聯(lián)各參與方的合并利潤(rùn)減去分評(píng)估各 20取得利潤(rùn)200萬(wàn)元。經(jīng)過后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)，將200萬(wàn)元的利6:4（）。B.再C.凈利潤(rùn)[答疑編 『答案解析』利潤(rùn)分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)五、轉(zhuǎn)讓定價(jià)及調(diào)整管低于業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)其他明顯違背獨(dú)立原則的企業(yè)實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的，只要該沒有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體收入評(píng)估時(shí)可以使用資料，也可以使用非資料。分析、評(píng)估企業(yè)關(guān)聯(lián)時(shí)，因企業(yè)與可比企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本占用不同而對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生的差異原則上不做調(diào)整。確需調(diào)整的，須層報(bào)國(guó)家稅務(wù)批準(zhǔn)。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間收取價(jià)款與支付價(jià)款的相互抵消的，在可比性分析和納稅調(diào)的同期資料（分析評(píng)估的內(nèi)容2011年多選題考點(diǎn)，時(shí)間為2012年單選考點(diǎn)）。預(yù)約定價(jià)安排是指企業(yè)就其未來(lái)年度關(guān)聯(lián)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，向提出申請(qǐng)，與按照獨(dú)立原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)金額在4000萬(wàn)元以上預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響對(duì)企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排正式申請(qǐng)當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。如果企業(yè)申請(qǐng)當(dāng)年或以前年度的關(guān)聯(lián)與預(yù)約定價(jià)安排適用年度相同或類似，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，批準(zhǔn)，可將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法適用于申請(qǐng)當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在接到正式會(huì)談通知之日起3個(gè)月內(nèi),向提出預(yù)約定價(jià)安排請(qǐng)報(bào)告。了解報(bào)告的內(nèi)容330等）；并在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)向報(bào)送執(zhí)行情況的年度報(bào)告。在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，應(yīng)定期（一般為半年）檢查企業(yè)履行安排的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有安排的一般情況，可視情況進(jìn)行處理，直至終止安排；如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在隱瞞或拒不執(zhí)行安排的情況，應(yīng)認(rèn)定預(yù)約定價(jià)安排自始無(wú)效。提議、推理、觀念和判斷等非事實(shí)性信息，不得用于以后對(duì)該預(yù)約定價(jià)安排涉及行為的稅務(wù)調(diào)國(guó)居民企業(yè)股東和中國(guó)居民個(gè)人股東）控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于所得稅定稅率水平50%的國(guó)中國(guó)居民企業(yè)股東當(dāng)期所得＝視同股息分×實(shí)際持股天數(shù)÷受控外國(guó)企業(yè)納稅年度天數(shù)×十、一般反管））））3年的，不予受理利息率按照所屬納稅年度12月31日實(shí)行的與補(bǔ)稅期間同期的銀行貸款基準(zhǔn)利率（以下簡(jiǎn)稱“基準(zhǔn)利率”）5365據(jù)要求提其他相資料的可以只基利率計(jì)算收利息。下列符合企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整規(guī)定的是（）加收的利息，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)現(xiàn)該事項(xiàng)所屬年度銀行公布的基準(zhǔn)利5[答疑編 『答案解析』選項(xiàng)A不包括征收滯納金和罰款；選項(xiàng)C按照所屬納稅年度銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算；選項(xiàng)D適用于自企業(yè)提交正式申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度。年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表等相關(guān)資料。對(duì)該公司補(bǔ)繳應(yīng)加收利息（）萬(wàn)元。（假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期5.5%）[答疑編 第十二節(jié)登記地為境內(nèi)登記登記在121。企 。 基本原則。屬于與地方共享范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行“統(tǒng)一不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營(yíng)業(yè)稅、的產(chǎn)品、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等時(shí)，其應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其分支機(jī)構(gòu)。50%在各分根據(jù)分?jǐn)偩偷剞k理繳庫(kù)，所繳納收入由與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40。=（）×.35+（×0.35（所繳納收入由與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40。總機(jī)構(gòu)預(yù)繳國(guó)庫(kù)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25%，就地年實(shí)際企業(yè)所得稅占地方總額的比例定期向市分配。企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)（不包括當(dāng)年已辦理注銷稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu)）就地辦理繳庫(kù)或退庫(kù)。2011A4015B5626116152[答疑編 元合伙企業(yè)的以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙由局管理。銀行（）、公司的企業(yè)所得稅由局管理。除前述規(guī)定外的其他各類20082009按稅定免流轉(zhuǎn)稅企業(yè)，其免繳流稅稅種確企業(yè)所稅征管屬；既繳納增值稅也繳納營(yíng)稅的企其企所得稅由稅局管理既繳納又納營(yíng)業(yè)的企業(yè)七、中資控股居民企業(yè)所得稅的管主要控股投資者的企業(yè)所得稅主管。 資者的企業(yè)所得稅主管為其主管。非境內(nèi)居民企業(yè)存在多個(gè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地的,由相關(guān)報(bào)共同的上級(jí)稅務(wù)（P109）非境內(nèi)居民企業(yè)的主管收到稅務(wù)關(guān)于中資企業(yè)居民的認(rèn)定結(jié)果份確認(rèn)年度開始按照我國(guó)居民企業(yè)所得稅管理規(guī)定及本辦定辦理有關(guān)事項(xiàng)。非境內(nèi)居民企業(yè)發(fā)生下列重大變化情形之一的應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管應(yīng)當(dāng)按照本辦定層報(bào)稅務(wù)確定是否取消其居民：意中時(shí)間的規(guī)定。如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項(xiàng)，不是計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，而是計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)得稅前扣除的,應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)土地使用權(quán)，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所非居民企業(yè)出租位于中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)未境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所進(jìn)行日常管理的，以其取得的收入全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，由中國(guó)境內(nèi)的承租人在每次支付或到期應(yīng)支付時(shí)代扣代繳。如果非居民企業(yè)委派人員境內(nèi)或者委托中國(guó)境內(nèi)其他單位或個(gè)人對(duì)中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向未境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資十、企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法（新政策政策性搬遷，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。由依照《中民城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)生支出，該資產(chǎn)計(jì)稅成。在該資重新投入用后，該資產(chǎn)可使用年搬遷的年，對(duì)搬收入和出進(jìn)行總。3十二、企業(yè)的所得稅處理（表不做要求下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有（）非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，可以自行選擇由其主要機(jī)構(gòu)、非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,經(jīng)審核批準(zhǔn),可以選擇[答疑編 D,非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)審出題思路＋所得應(yīng)納所得稅－所得抵免所得稅【典型例題】（601關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的確定，正確的是（）[答疑編 『答案解析』居民企業(yè)，是指依法境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不境內(nèi)，但境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。【典型例題】（615）關(guān)于企業(yè)所得入的確定說法不正確的是（）。D.如果合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且提前支付的，出租人可對(duì)上述已[答疑編 【典型例題】（616根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中屬于免入的是（）[答疑編 益性投資所得、利息所得、所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其【典型例題】（