復(fù)式記賬-會(huì)計(jì)分錄課件

第二節(jié)復(fù)式記賬復(fù)習(xí)：賬戶結(jié)構(gòu)

賬戶的基本結(jié)構(gòu)是左方為借方、右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。

1.資產(chǎn)類（1）借加、貸減，余額在增加方即借方。例如：庫(kù)存現(xiàn)金期初1000，增加5000，減少4000，期末余額2000。計(jì)算公式：【例題·單選題】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2000元，本期借方發(fā)生額8000元，本期貸方發(fā)生額6000元，該賬戶的期末余額為（）。

A.借方4000元B.貸方8000元

C.借方5000元D.貸方5000元『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)收賬款賬戶的期末余額=2000+8000-6000=4000元（借方）。2.負(fù)債及所有者權(quán)益類（1）貸加、借減，余額在貸方。（2）計(jì)算公式：

（3）丁字賬應(yīng)付賬款期初余額2000，增加8000，減少7000，期末余額3000。

【例題·單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1000元，本期貸方發(fā)生額為5000元，本期借方發(fā)生額為3000元，該賬戶期末余額為（）。

A.借方1000元B.借方3000元

C.貸方1000元D.貸方3000元

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)付賬款期末余額=1000+5000-3000=3000元（貸方）。

【例題·單選題】某單位“預(yù)收賬款”賬戶的期初余額為150萬元，本期貸方發(fā)生額為900萬元，期末余額為60萬元，則本期借方發(fā)生額為（）。

A.990萬元B.810萬元

C.1110萬元D.690萬元

『正確答案』A

『答案解析』預(yù)收賬款本期借方發(fā)生額=900+150-60=990（萬元）。【例題·單選題】所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計(jì)算。

A.借方期末余額＝借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額

B.借方期末余額＝借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額

C.貸方期末余額＝貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額

D.貸方期末余額＝貸方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額

『正確答案』C

『答案解析』所有者權(quán)益類賬戶貸加、借減，余額在貸方。3.成本類成本的增加記錄在賬戶的？，成本的減少記錄在賬戶的？，期末余額一般在？。？方期末余額＝？方期初余額＋？方本期發(fā)生額－？方本期發(fā)生額【提示】生產(chǎn)成本和勞務(wù)成本一般情況下有余額，制造費(fèi)用一般無余額。第二節(jié)復(fù)式記賬4.損益類（1）收入類收入的增加記錄在賬戶的？方，收入的減少記錄在賬戶的？方，期末本期發(fā)生的收入增加額減去本期發(fā)生的減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶（本年利潤(rùn)），期末無余額。第二節(jié)復(fù)式記賬①？加、？減，期末一般無余額。②丁字賬【例題·判斷題】收入類賬戶的增加額記在賬戶的貸方，減少額記入賬戶的借方，平時(shí)的余額記在賬戶的貸方，期末結(jié)賬后一般無余額。（）

『正確答案』√（2）費(fèi)用類會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)費(fèi)用的增加記錄在賬戶的？方，費(fèi)用的減少記錄在賬戶的？方，期末本期發(fā)生的費(fèi)用增加額減去本期發(fā)生的費(fèi)用減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶（本年利潤(rùn)），期末一般無余額。（1）？加、？減，期末一般無余額。（2）丁字賬賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)：第一，對(duì)每一個(gè)賬戶來說，期初余額只可能在賬戶的一方：借方或貸方。第二，如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶的性質(zhì)未變；如果期末余額與期初余額方向相反，則說明賬戶的性質(zhì)已發(fā)生改變。

例如：“應(yīng)收賬款”是資產(chǎn)類賬戶，期初余額一般在借方，反映期初尚未收回的賬款。如果應(yīng)收賬款期末余額仍在借方，則反映期末尚未收回的賬款，仍為資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶；

如果期末余額出現(xiàn)在貸方，說明本期多收了，多收部分就轉(zhuǎn)化成預(yù)收賬款，變成負(fù)債性質(zhì)的賬戶了。

第三，對(duì)于收入、費(fèi)用類賬戶，由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末結(jié)賬時(shí)都要轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)類賬戶，所以一般無期初、期末余額。

【例題·多選題】負(fù)債類賬戶的記賬規(guī)則是（）。

A.增加記借方B.增加記貸方

C.減少記借方D.減少記貸方

『正確答案』BC

『答案解析』負(fù)債類賬戶貸方登記增加，借方登記減少。

【例題·多選題】借貸記賬法下，可以在賬戶借方登記的是（）。

A.資產(chǎn)的增加B.負(fù)債的減少

C.收入的減少D.費(fèi)用的減少『正確答案』ABC

『答案解析』賬戶借方登記資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的增加；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少。

【例題·單選題】費(fèi)用類賬戶貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入（）賬戶的數(shù)額。

A.生產(chǎn)成本B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C.本年利潤(rùn)D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入『正確答案』C

『答案解析』費(fèi)用類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶中。

【例題·多選題】下列賬戶中，期末余額應(yīng)在貸方的是（）。

A.預(yù)收賬款

B.預(yù)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.應(yīng)付賬款『正確答案』AD

『答案解析』選項(xiàng)BC屬于資產(chǎn)類科目，期末余額一般在借方?！纠}·單選題】下列各項(xiàng)表述中，不正確是的（）

A.資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

B.負(fù)債類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

C.權(quán)益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

D.負(fù)債＝資產(chǎn)－所有者權(quán)益 復(fù)式記賬新課的引入:思考經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈（1）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元。庫(kù)存現(xiàn)金 +1000銀行存款 -1000（2）企業(yè)購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值8000元，以銀行存款支付5000元，其余暫欠。固定資產(chǎn) +8000銀行存款 -5000應(yīng)付賬款 +30001、歸納要點(diǎn)：對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)A、在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中登記B、以相等的金額同時(shí)登記2、復(fù)式記賬的概念對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種方法。講授新課一、借貸記賬法1、概念：是指以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。2、特點(diǎn)：借、貸兩字只是作為一種記賬符號(hào)，無任何字面的意思。“借”和“貸”是表示增加還是表示減少？主要取決于該賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。二、記賬符號(hào)的確定1、資產(chǎn)類、成本、費(fèi)用類賬戶增加記借方；減少記貸方。2、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶增加記貸方；減少記借方。三、借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”四、借貸記賬法的應(yīng)用—會(huì)計(jì)分錄的編制例1、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元。

基本思維步驟例：從銀行提取現(xiàn)金1000元1、分析確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款2、明確賬戶的性質(zhì)資產(chǎn)類資產(chǎn)類3、分析各賬戶是增加還是減少增加減少4、確定賬戶的記賬方向借方貸方5、確定每個(gè)賬戶對(duì)應(yīng)的金額100010006、運(yùn)用“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則編制會(huì)計(jì)分錄銀行存款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：10001000（一）會(huì)計(jì)分錄的概念是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。1、會(huì)計(jì)分錄的基本要素A、會(huì)計(jì)科目B、記賬符號(hào)（或記賬方向）C、發(fā)生金額（或應(yīng)記金額）2、會(huì)計(jì)分錄的分類（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。例1、從銀行借入100000元存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為：銀行存款短期借款借：貸：100000100000（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指由兩個(gè)或兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。例2、A公司購(gòu)入材料80000元，以銀行存款支付50000元，余款尚示示未支付。會(huì)計(jì)分錄為：原材料銀行存款應(yīng)付賬款借：貸：800005000030000歸納會(huì)計(jì)分錄的種類：會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄一借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一借多貸一貸多借多借多貸（二）編制會(huì)計(jì)分錄應(yīng)注意的問題：1、編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)先寫“借”字，后寫“貸”字，并且上下之間應(yīng)錯(cuò)開一個(gè)字位。2、“借”和“貸”字的右下角應(yīng)點(diǎn)上分號(hào)。3、金額的記錄也應(yīng)上下錯(cuò)開一定距離，不應(yīng)對(duì)齊。4、金額后面不得寫元字。例3、A公司收到投資者投入貨幣100000元存入銀行，投入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值300000元。會(huì)計(jì)分錄為：銀行存款固定資產(chǎn)實(shí)收資本借：貸：100000300000400000例4、A公司出售產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，應(yīng)交增值稅34000元，共234000元，已收到100000元存入銀行，其余額尚未收回。會(huì)計(jì)分錄為：銀行存款應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)借：貸：10000013400020000034000第二節(jié)復(fù)式記賬

【例3-12】企業(yè)使用銀行存款50000元購(gòu)買固定資產(chǎn)。第二節(jié)復(fù)式記賬【例3-10】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60000元存入銀行?！纠?-11】企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付賬款80000元。提醒：業(yè)務(wù)中的借貸表示的內(nèi)容不一定是一加一減，也可能是同加或同減。（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起等式一方要素內(nèi)部發(fā)生變化時(shí)，借貸的內(nèi)容是一增一減。如上例12。（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起等式兩方要素同時(shí)發(fā)生變化時(shí)，借貸的內(nèi)容同增或同減。如上例10，例11。

第二節(jié)復(fù)式記賬（三）.會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系

指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)科目之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸相互對(duì)照關(guān)系。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄所形成的這種“借”記科目和“貸”記科目之間的聯(lián)系，稱為會(huì)計(jì)科目（賬戶）的對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在著這種對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)科目（賬戶）稱為對(duì)應(yīng)科目（賬戶）。第二節(jié)復(fù)式記賬【例題·多選題】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般可以編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。

A.多借多貸B.一借多貸

C.多借一貸D.一借一貸第二節(jié)復(fù)式記賬『正確答案』ABCD

【例題·多選題】會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容包括（）。

A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要B.賬戶名稱

C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額D.應(yīng)借應(yīng)貸方向第二節(jié)復(fù)式記賬『正確答案』BCD