商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理理論與策略-第十章商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)課件

第十章商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)

第一節(jié)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表第二節(jié)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)第十章商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)

要點(diǎn)提示商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的分析績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系比率分析法綜合分析法（杜邦分析法）第一節(jié)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表

一、資產(chǎn)負(fù)債表二、損益表三、現(xiàn)金流量表四、銀行表外業(yè)務(wù)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表綜合顯示了商業(yè)銀行在某一時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)負(fù)債和其他業(yè)務(wù)的存量，通常以某種貨幣形式反映出銀行在一年、半年、一季度或一個(gè)月的最后一天所持有的資產(chǎn)、負(fù)債和資本(股東資本)存量。由于資產(chǎn)負(fù)債表抓住了特定時(shí)期內(nèi)銀行的財(cái)務(wù)狀況，因而有助于不同會(huì)計(jì)期內(nèi)銀行有關(guān)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的比較。銀行資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理同一般企業(yè)基本相同，也是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡公式，按設(shè)定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將報(bào)告日銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的各具體項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成。一、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)項(xiàng)目銀行資產(chǎn)項(xiàng)目代表銀行資金的不同使用方向。它包括以下內(nèi)容：1．現(xiàn)金與存放同業(yè)2．證券投資證券投資是商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容之一，一般占資產(chǎn)總額的20％以上。商業(yè)銀行的證券投資包括短期證券投資和長(zhǎng)期證券投資兩部分，前者以保持銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性為目的，后者以保持銀行資產(chǎn)的盈利性為目的。一、資產(chǎn)負(fù)債表3．貸款銀行貸款是商業(yè)銀行獲取利潤(rùn)的主要資產(chǎn)，但是，與其他銀行資產(chǎn)相比，貸款的流動(dòng)性最低。在資產(chǎn)負(fù)債表中，銀行貸款以總額、凈值兩種方式加以表述，貸款總額是報(bào)表尚未清還的貸款余額的賬面價(jià)值，貸款總額扣除一些抵減項(xiàng)目后得出貸款凈值。一、資產(chǎn)負(fù)債表4．固定資產(chǎn)此類銀行資產(chǎn)包括：銀行擁有的建筑物、各種辦公設(shè)備以及租賃期限內(nèi)的各種物品，這一類的銀行資產(chǎn)項(xiàng)目不直接創(chuàng)造收入，因此，它們屬非收入性銀行資產(chǎn)；其他不動(dòng)產(chǎn)，是指銀行房產(chǎn)、設(shè)備及其固定附屬物以外的不動(dòng)產(chǎn)減去折舊后的賬面價(jià)值，如由于客戶無(wú)力償還而取得的抵押品不動(dòng)產(chǎn)。5．其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)包括各種沒(méi)有單獨(dú)立項(xiàng)的小額資產(chǎn)項(xiàng)目。例如，預(yù)先支付的開銷，客戶在承兌時(shí)對(duì)銀行發(fā)生的負(fù)債等等。一、資產(chǎn)負(fù)債表

（二）負(fù)債項(xiàng)目銀行負(fù)債反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期所承擔(dān)的債務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)單位對(duì)商業(yè)銀行的債權(quán)，是商業(yè)銀行通過(guò)債務(wù)工具籌集資金并實(shí)現(xiàn)信用融資的結(jié)果。其包括存款、借入款項(xiàng)和其他負(fù)債。1．存款這是銀行最主要的負(fù)債，有時(shí)占銀行全部資金來(lái)源的70％～80％。一、資產(chǎn)負(fù)債表2．借入款項(xiàng)借款也是銀行的重要資金來(lái)源，特別是在負(fù)債管理經(jīng)營(yíng)思想流行后，一些大銀行更注重利用借入資金來(lái)支持資產(chǎn)業(yè)務(wù)的擴(kuò)張。銀行以借入資金方式籌集資金速度快，也無(wú)須繳納存款準(zhǔn)備金。借入款項(xiàng)包括短期借款和長(zhǎng)期債務(wù)兩項(xiàng)。短期借款包括同業(yè)拆入、回購(gòu)協(xié)議下的證券出售、向中央銀行再貼現(xiàn)或借入的款項(xiàng)，也包括商業(yè)銀行通過(guò)發(fā)行票據(jù)借入的短期資金。長(zhǎng)期債務(wù)包括商業(yè)銀行在國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)上借入的長(zhǎng)期資金，以及發(fā)行的長(zhǎng)期資本債券。商業(yè)銀行還通過(guò)債務(wù)——股本混合性融資工具獲得長(zhǎng)期資金。一、資產(chǎn)負(fù)債表

（三）所有者權(quán)益項(xiàng)目銀行股本是銀行賬面資產(chǎn)與負(fù)債之差。這種權(quán)益包括優(yōu)先股、普通股、資本盈余、未分配利潤(rùn)和股東權(quán)益儲(chǔ)備金。資本賬戶中還可以包括債務(wù)資本，主要是銀行發(fā)行的長(zhǎng)期資本債券。資本債券期限一般長(zhǎng)達(dá)10年以上，持有人不得提前要求償付，且當(dāng)銀行破產(chǎn)清算時(shí)，這類債務(wù)的賠償優(yōu)先權(quán)級(jí)別較低，可以同股本一起分擔(dān)資產(chǎn)損失，權(quán)益類似于優(yōu)先股，因而可以進(jìn)入凈值項(xiàng)目，報(bào)表將這一項(xiàng)目歸入長(zhǎng)期借款中。二、損益表

損益表，又稱為利潤(rùn)表，是商業(yè)銀行最重要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一。損益表是反映銀行在一定時(shí)期內(nèi)的收益、費(fèi)用和凈利，說(shuō)明其經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。通過(guò)分析損益表，可以評(píng)價(jià)銀行經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)和管理者的經(jīng)營(yíng)能力，確定銀行的獲利能力，預(yù)測(cè)未來(lái)的盈利趨勢(shì)，評(píng)價(jià)銀行經(jīng)營(yíng)效率與成果。損益表一般包括收入、支出和利潤(rùn)三部分。損益表的編制依據(jù)是“收入－支出=利潤(rùn)”這一平衡公式。不同國(guó)家商業(yè)銀行的損益表格式有一定差別，同一國(guó)家不同銀行損益表的科目也不盡相同，但其編制原理與基本結(jié)構(gòu)大同小異。下面就該表的構(gòu)成項(xiàng)目作一介紹。二、損益表

(一)利息收入

利息收入是銀行主要的收入來(lái)源，有些國(guó)家的銀行其利息收入占總收入的90％以上。但從趨勢(shì)上講，銀行中間業(yè)務(wù)和衍生金融交易的收入所占比重越來(lái)越高。銀行利息收入受多種因素制約，既取決于市場(chǎng)需求、法定準(zhǔn)備金率、利率政策等外部因素，也受到銀行自身經(jīng)營(yíng)策略影響?？偟恼f(shuō)來(lái)，利率越高，生息資產(chǎn)比重越大，所獲利息收入也就越多。利息收入可具體細(xì)分為：1．發(fā)放貸款利息、費(fèi)用收入2．證券投資利息收入3．其他利息收入二、損益表

(二)利息支出

利息支出是銀行最主要的費(fèi)用開支，反映了銀行以負(fù)債業(yè)務(wù)吸收資金的成本發(fā)生情況。

1．存款利息支出這是利息支出的主要部分，銀行為獲得較穩(wěn)定的資金來(lái)源，有時(shí)會(huì)以較高利率發(fā)行定期存單，因而這類利息支出數(shù)額較大。

2．借款利息支出短期借款利息主要指向中央銀行短期借款、同業(yè)拆借、進(jìn)行證券回購(gòu)、發(fā)行短期商業(yè)票據(jù)等業(yè)務(wù)所支付利息。長(zhǎng)期借款利息還包括銀行發(fā)行的金融債券，特別是附屬資本債券所支付的利息，這種支出性質(zhì)上接近于支付優(yōu)先股股息，但能起到抵稅作用。二、損益表

(三)提取貸款損失準(zhǔn)備銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中貸款資產(chǎn)會(huì)發(fā)生損失，銀行往往通過(guò)建立損失準(zhǔn)備金來(lái)彌補(bǔ)這類預(yù)計(jì)損失。銀行在所得稅前計(jì)提的這一部分記作“提取貸款損失準(zhǔn)備科目”，并累計(jì)進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表中的“貸款損失準(zhǔn)備金”賬戶。由于提取貸款損失準(zhǔn)備被計(jì)入稅前支出，該科目具有抵稅作用。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中傾向于多提準(zhǔn)備，該科目也受到銀行監(jiān)管部門、稅收部門的重視。二、損益表

(四)非利息收入非利息收入主要指銀行為客戶提供服務(wù)而取得的費(fèi)用及傭金收入，具體項(xiàng)目如下：

1．存款賬戶的服務(wù)費(fèi)用主要指對(duì)存款人開立銀行賬戶、不能保持要求的最低金額以及根據(jù)簽發(fā)支票收取的人工費(fèi)、保管費(fèi)。

2．其他服務(wù)費(fèi)和傭金收入包括代買賣證券、貴重物品保管、信息咨詢、辦理信用卡、承銷國(guó)債等收入。

3．其他收入指銀行所得信托收入、融資租賃收入、表外業(yè)務(wù)收入等各種非利息收入。二、損益表

(五)非利息支出

非利息支出是銀行間接費(fèi)用的主要部分，具體包括三部分：

1．薪金與福利支出包括支付經(jīng)營(yíng)管理人員和職工的工資、獎(jiǎng)金、養(yǎng)老金、福利費(fèi)用，還包括銀行繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。

2．各種資產(chǎn)使用費(fèi)用包括銀行房產(chǎn)、設(shè)備的維修費(fèi)用、折舊費(fèi)用、設(shè)備房屋的租賃費(fèi)用及相應(yīng)稅款開支。

3．其他費(fèi)用包括業(yè)務(wù)費(fèi)用、廣告費(fèi)用、出納短款損失等。二、損益表

(六)利潤(rùn)利息凈收入扣除提取貸款損失準(zhǔn)備金后與非利息凈收入之和，構(gòu)成銀行利潤(rùn)，隨核算口徑不同，銀行利潤(rùn)有多個(gè)層次。1．稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是營(yíng)業(yè)收支相抵后的余額，該指標(biāo)意義在于明確應(yīng)稅所得，稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除免稅收入即為應(yīng)稅所得。二、損益表2．稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)稅所得減去應(yīng)付所得稅后的余額，加上免稅收入就得到了稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。該指標(biāo)可以看作銀行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終結(jié)果，較好地反映了銀行業(yè)績(jī)，是進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)的基本指標(biāo)。3．凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)指標(biāo)中包括了如證券買賣、設(shè)備盈虧、會(huì)計(jì)處理方法變更等這類特殊項(xiàng)目，是報(bào)表期銀行全部活動(dòng)的體現(xiàn)。三、現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是綜合反映商業(yè)銀行在一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量的來(lái)源和運(yùn)用及其增減變化情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，銀行的財(cái)務(wù)狀況會(huì)發(fā)生變化，財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的最終原因可歸結(jié)為銀行現(xiàn)金流量的來(lái)源、運(yùn)用及增減變化。三、現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表反映了以下基本關(guān)系：一定時(shí)期內(nèi)銀行的現(xiàn)金來(lái)源等于營(yíng)運(yùn)資金加資產(chǎn)減少額加負(fù)債增加額；一定時(shí)期內(nèi)銀行的現(xiàn)金運(yùn)用等于股東紅利加資產(chǎn)增加額加負(fù)債減少額；一定時(shí)期內(nèi)銀行的現(xiàn)金來(lái)源等于一定時(shí)期內(nèi)銀行的現(xiàn)金運(yùn)用。三、現(xiàn)金流量表

(一)現(xiàn)金來(lái)源

1．經(jīng)營(yíng)中所得現(xiàn)金這一部分由凈利潤(rùn)扣除應(yīng)計(jì)收入，加上非付現(xiàn)費(fèi)用構(gòu)成。在會(huì)計(jì)核算中設(shè)置非付現(xiàn)費(fèi)用是為了使凈利潤(rùn)更真實(shí)反映銀行盈虧狀況，但非付現(xiàn)費(fèi)用僅在賬面上得以處理，并未導(dǎo)致現(xiàn)金流出，因而將這一部分加回到凈利潤(rùn)中。同理，應(yīng)計(jì)收入并非真實(shí)現(xiàn)金流入，也應(yīng)扣除。銀行非付現(xiàn)費(fèi)用一般包括預(yù)提費(fèi)用、計(jì)提折舊、提取貸款損失準(zhǔn)備、遞延稅款貸項(xiàng)發(fā)生額等。三、現(xiàn)金流量表2．資產(chǎn)減少所得現(xiàn)金包括減少非現(xiàn)金資產(chǎn)增加的所得及減少的現(xiàn)金資產(chǎn)。表中反映出該銀行現(xiàn)金資產(chǎn)減少較大，以出售、減少非現(xiàn)金資產(chǎn)所得現(xiàn)金很少。3．增加負(fù)債、增發(fā)股本所得現(xiàn)金這是銀行從外部獲得的新的現(xiàn)金來(lái)源。合計(jì)現(xiàn)金來(lái)源為上述三項(xiàng)之和，在賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)結(jié)合具體科目的變動(dòng)情況。三、現(xiàn)金流量表

(二)現(xiàn)金運(yùn)用1．支付現(xiàn)金股利支付股利直接導(dǎo)致現(xiàn)金的流出。2．支付現(xiàn)金增加資產(chǎn)這里所指的資產(chǎn)包括有形資產(chǎn)、多種金融債權(quán)及現(xiàn)金項(xiàng)目。銀行資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大意味著現(xiàn)金運(yùn)用的增加，該表中反映報(bào)告期間銀行將較大的資金量投放到貸款資產(chǎn)中。三、現(xiàn)金流量表3．債務(wù)減少負(fù)債業(yè)務(wù)是銀行獲取資金的主要方式，但債務(wù)還本付息是現(xiàn)金資產(chǎn)的凈流出，即一項(xiàng)現(xiàn)金運(yùn)用?，F(xiàn)金運(yùn)用合計(jì)為上述三項(xiàng)之和。在編制正確的現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金運(yùn)用必須等于現(xiàn)金來(lái)源。四、銀行表外業(yè)務(wù)分析

表外業(yè)務(wù)有廣義和狹義兩個(gè)層次之分，廣義的銀行表外業(yè)是指不反映在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不影響當(dāng)期銀行資產(chǎn)負(fù)債總額的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。依上述定義，銀行進(jìn)行所有獨(dú)立于資產(chǎn)負(fù)債之外的活動(dòng)，都可歸入表外業(yè)務(wù)，但銀行在從事這些具體業(yè)務(wù)時(shí)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任有質(zhì)的不同，按照這種區(qū)別，又可將廣義表外業(yè)務(wù)分為中間業(yè)務(wù)和狹義表外業(yè)務(wù)。中間業(yè)務(wù)，一般不會(huì)帶來(lái)資產(chǎn)負(fù)債方面的風(fēng)險(xiǎn)，銀行完全處于中間人的地位提供服務(wù)，或者說(shuō)銀行僅僅是服務(wù)者。如信托業(yè)務(wù)中的信托投資，銀行只是應(yīng)客戶要求代理理財(cái)，盈虧由客戶承擔(dān)，銀行只收取傭金。四、銀行表外業(yè)務(wù)分析

狹義的表外業(yè)務(wù)則完全不同，銀行開展的這類業(yè)務(wù)不反映在資產(chǎn)負(fù)債表中任何一方，不會(huì)在當(dāng)期直接形成資產(chǎn)、負(fù)債，但卻是一種潛在的資產(chǎn)或負(fù)債，在一定條件下會(huì)向表內(nèi)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化，而給銀行帶來(lái)收益和風(fēng)險(xiǎn)。如在票據(jù)發(fā)行便利業(yè)務(wù)中，當(dāng)發(fā)行人無(wú)法償還時(shí)，銀行作為擔(dān)保者承擔(dān)連帶付款責(zé)任，這種擔(dān)保行為是銀行的一種或有負(fù)債。又如循環(huán)信貸業(yè)務(wù)，一旦發(fā)生，則要進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)資產(chǎn)方，該類業(yè)務(wù)是銀行的或有資產(chǎn)。就發(fā)展過(guò)程來(lái)看，中間業(yè)務(wù)是與銀行資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)相伴而生的、長(zhǎng)期存在的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，狹義表外業(yè)務(wù)傳統(tǒng)上只有少數(shù)幾種，絕大部分是近20年來(lái)出現(xiàn)的，與國(guó)際經(jīng)濟(jì)、金融的發(fā)展及當(dāng)代電信技術(shù)的進(jìn)步緊密相連。四、銀行表外業(yè)務(wù)分析(一)表外業(yè)務(wù)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的正面影響1．對(duì)銀行收益的影響商業(yè)銀行通過(guò)各類表外業(yè)務(wù)，獲得了大量手續(xù)費(fèi)、傭金收入，開拓了新的收入來(lái)源，削弱了利息收入波動(dòng)帶來(lái)的不利影響。此外銀行還可利用各類衍生工具在承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的前提下進(jìn)行投機(jī)，利用金融衍生工具的杠桿性追逐高額利潤(rùn)，這兩種因素使得近年來(lái)銀行收益中來(lái)自于表外業(yè)務(wù)的比重不斷上升。表外業(yè)務(wù)也極大提高了銀行的資產(chǎn)盈利能力。開展表外業(yè)務(wù)，在不相應(yīng)增加資金運(yùn)用、擴(kuò)大銀行資產(chǎn)規(guī)模的同時(shí)帶來(lái)了更多收入，資產(chǎn)回報(bào)率明顯提高。四、銀行表外業(yè)務(wù)分析2．對(duì)銀行擴(kuò)張信用、創(chuàng)造資金來(lái)源的影響3．降低了銀行經(jīng)營(yíng)成本4．增強(qiáng)了銀行資產(chǎn)流動(dòng)性5．改善了銀行收益風(fēng)險(xiǎn)的組合四、銀行表外業(yè)務(wù)分析(二)表外業(yè)務(wù)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的負(fù)面影響1．表外業(yè)務(wù)加大了銀行經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)管難度商業(yè)銀行開展的表外業(yè)務(wù)較少受到金融法規(guī)的限制，其形式多種多樣，既可進(jìn)行交易所內(nèi)場(chǎng)內(nèi)交易，又可進(jìn)行場(chǎng)外交易。另一方面，表外業(yè)務(wù)不直接在財(cái)務(wù)報(bào)表中得以反映，銀行外部人員，包括股東、債權(quán)人和金融監(jiān)管部門無(wú)法準(zhǔn)確了解到銀行進(jìn)行表外業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，難以對(duì)商業(yè)銀行的這類活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)管。

2．表外業(yè)務(wù)加大了銀行未來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)一、商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系二、績(jī)效評(píng)價(jià)方法一、商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)是商業(yè)銀行以財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)，運(yùn)用一組財(cái)務(wù)指標(biāo)和一定的評(píng)估方法，對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)的過(guò)程。商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)包括兩方面的內(nèi)容，一方面是績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，另一方面是績(jī)效評(píng)價(jià)方法。設(shè)計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是進(jìn)行評(píng)價(jià)的關(guān)鍵，必須服從銀行經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)。通常，商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是一組財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，按實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)過(guò)程中所受的制約因素分為四類，即盈利性指標(biāo)、流動(dòng)性指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和清償力及安全性指標(biāo)。一、商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

(一)盈利性指標(biāo)盈利性指標(biāo)衡量商業(yè)銀行運(yùn)用資金賺取收益同時(shí)控制成本費(fèi)用支出的能力。盈利性指標(biāo)的核心是資產(chǎn)收益率和權(quán)益報(bào)酬率，利用這兩個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)及其他派生財(cái)務(wù)比率指標(biāo)可較準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)銀行的獲利能力。1．資產(chǎn)收益率(ROA)2．銀行凈利差率3．非利息凈收入率4．銀行利潤(rùn)率5．權(quán)益報(bào)酬率(ROE)一、商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系(二)流動(dòng)性指標(biāo)流動(dòng)性在任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)中都是盈利性和安全性之間的平衡杠桿。流動(dòng)性指標(biāo)反映了銀行的流動(dòng)性供給和各種實(shí)際的或潛在的流動(dòng)性需求之間的關(guān)系。1．現(xiàn)金資產(chǎn)比例(現(xiàn)金資產(chǎn)／資產(chǎn)總額)2．國(guó)庫(kù)券持有比例(國(guó)庫(kù)券／資產(chǎn)總額)3．持有證券比例(證券資產(chǎn)／資產(chǎn)總額)4．貸款資產(chǎn)比例（貸款／資產(chǎn)總額)5．易變負(fù)債比例(易變負(fù)債／負(fù)債總額)6．短期資產(chǎn)／易變負(fù)債7．預(yù)期現(xiàn)金流量比一、商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

(三)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)1．利率風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)利率的波動(dòng)往往會(huì)引發(fā)銀行利差收入以至全部營(yíng)業(yè)收入的波動(dòng)，這就是利率風(fēng)險(xiǎn)。資金配置不同的銀行面對(duì)相同的利率波動(dòng)所受影響是不同的，即利率風(fēng)險(xiǎn)暴露不同，這種差別可以通過(guò)以下兩個(gè)利率風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)度量：(1)利率風(fēng)險(xiǎn)缺口=利率敏感性資產(chǎn)－利率敏感性負(fù)債(2)利率敏感比例=利率敏感性資產(chǎn)／利率敏感性負(fù)債一、商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系2．信用風(fēng)險(xiǎn)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)指銀行貸款或投資的本金、利息不能按約得到償付的風(fēng)險(xiǎn)。銀行的主要資產(chǎn)和收入來(lái)源是各類金融債權(quán)，信用風(fēng)險(xiǎn)對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)影響很大，以下幾個(gè)指標(biāo)反映了銀行面臨多種實(shí)際和潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)程度及銀行為此所做的準(zhǔn)備情況：(1)貸款凈損失／貸款余額。(2)不良貸款／貸款總額。(3)貸款損失準(zhǔn)備／貸款損失凈值。(4)貸款損失保障倍數(shù)。一、商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系3．欺詐風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部貸款比例銀行經(jīng)營(yíng)中會(huì)遭受內(nèi)外部人員的欺詐或舞弊行為所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，這類風(fēng)險(xiǎn)稱為欺詐風(fēng)險(xiǎn)。欺詐風(fēng)險(xiǎn)一般沒(méi)有直接的度量指標(biāo)，往往用其他指標(biāo)間接反映，例如，內(nèi)部貸款比例。該指標(biāo)是銀行對(duì)其股東或經(jīng)營(yíng)管理人員的貸款與總貸款之比，粗略衡量了由內(nèi)部交易所帶來(lái)的可能的欺詐風(fēng)險(xiǎn)程度。一般而言，欺詐風(fēng)險(xiǎn)與該指標(biāo)數(shù)量呈正相關(guān)關(guān)系。一、商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

(四)清償力和安全性指標(biāo)銀行清償力是指銀行運(yùn)用其全部資產(chǎn)償付債務(wù)的能力，反映了銀行債權(quán)人所受保障的程度，清償力充足與否也極大地影響銀行的信譽(yù)。1．凈值／資產(chǎn)總額2．凈值／風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)3．資本充足率指標(biāo)4．資產(chǎn)增長(zhǎng)率和核心資本增長(zhǎng)率5．現(xiàn)金股利／利潤(rùn)二、績(jī)效評(píng)價(jià)方法

銀行績(jī)效評(píng)價(jià)方法主要指比率分析法和綜合分析法。比率分析法以上述指標(biāo)體系為核心，從盈利性、流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)性和清償力及安全性四個(gè)方面對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分別做出評(píng)價(jià)，最后形成完整結(jié)論。綜合分析法是將銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)看作一個(gè)系統(tǒng)，從系統(tǒng)內(nèi)盈利能力和多風(fēng)險(xiǎn)因素的相互制約關(guān)系入手進(jìn)行分析，進(jìn)而對(duì)銀行業(yè)績(jī)做出評(píng)價(jià)。而杜邦分析法則是一種典型的綜合分析法。二、績(jī)效評(píng)價(jià)方法(一)比率分析法

比率分析法的核心是績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，但孤立的指標(biāo)數(shù)據(jù)是毫無(wú)意義的，并不能說(shuō)明銀行業(yè)績(jī)的好壞，必須在比較中才能發(fā)揮作用。比較的形式主要有同業(yè)比較和趨勢(shì)比較。將一家商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)值與同業(yè)平均水平進(jìn)行橫向比較，可以反映出該銀行經(jīng)營(yíng)中的優(yōu)勢(shì)與不足。利用連續(xù)期間對(duì)指標(biāo)值進(jìn)行比較，可以看出該銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)，并對(duì)未來(lái)情況做出預(yù)測(cè)。在實(shí)際分析中，同業(yè)比較和趨勢(shì)比較應(yīng)結(jié)合起來(lái)使用。在應(yīng)用財(cái)務(wù)比率進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，也應(yīng)注意到銀行規(guī)模上的差異，很多情況下，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的差異來(lái)自于規(guī)模差異以及相應(yīng)經(jīng)營(yíng)方法上的