企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表培訓(xùn)教材課件

企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析培訓(xùn)

第一頁，共七十九頁。一、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、財(cái)會(huì)(cáihuì)與簿記的概念區(qū)別財(cái)務(wù)管理融資〔資本、負(fù)債、內(nèi)部積累—資本本錢、資本結(jié)構(gòu)〕投資〔投資方向(fāngxiàng)、投資效益〕成果分配第二頁，共七十九頁。一、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、財(cái)會(huì)(cáihuì)與簿記的概念區(qū)別簿記：對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)(huódòng)的記錄：記帳會(huì)計(jì)：對(duì)記帳內(nèi)容確實(shí)認(rèn)〔定性〕和計(jì)量〔定量〕--表達(dá)企業(yè)管理層意圖、對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行包裝財(cái)會(huì)=財(cái)務(wù)管理+會(huì)計(jì)第三頁，共七十九頁。二、企業(yè)利潤確實(shí)(quèshí)定原那么：權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)收入不等于收入工程對(duì)應(yīng)的貨幣流入，會(huì)計(jì)收入確實(shí)認(rèn)關(guān)注銷售過程的完成與勞務(wù)提供(tígōng)過程的完成〔三種情況〕：會(huì)計(jì)收入先于收入對(duì)應(yīng)的貨幣：賒銷會(huì)計(jì)收入晚于收入工程對(duì)應(yīng)的貨幣流入：預(yù)收貨款會(huì)計(jì)收入收入工程對(duì)應(yīng)的貨幣流入同時(shí)發(fā)生：現(xiàn)銷第四頁，共七十九頁。二、企業(yè)利潤確實(shí)(quèshí)定原那么：權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)費(fèi)用不等于費(fèi)用工程對(duì)應(yīng)的貨幣流出：會(huì)計(jì)費(fèi)用確實(shí)認(rèn)關(guān)注對(duì)實(shí)現(xiàn)銷售與勞務(wù)提供過程的奉獻(xiàn)〔三種情況〕：會(huì)計(jì)費(fèi)用先于其貨幣流出：先耗用他人資源，后付款會(huì)計(jì)費(fèi)用晚于費(fèi)用對(duì)應(yīng)的貨幣流出：先購置，后使用會(huì)計(jì)費(fèi)用貨幣流出同時(shí)(tóngshí)發(fā)生：小額費(fèi)用第五頁，共七十九頁。二、企業(yè)利潤確實(shí)(quèshí)定原那么：權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)利潤〔在利潤表上〕不等于利潤對(duì)應(yīng)(duìyìng)的貨幣凈增加企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤應(yīng)當(dāng)付出的代價(jià)：稅務(wù)支出、現(xiàn)金股利的發(fā)放第六頁，共七十九頁。二、企業(yè)利潤確實(shí)定原那么：權(quán)責(zé)(quánzé)發(fā)生制企業(yè)過度追求利潤可能產(chǎn)生的后果：債權(quán)狀況質(zhì)量下降存貨賬面價(jià)值量與實(shí)物應(yīng)有價(jià)值量不符：成心調(diào)高存貨價(jià)值固定資產(chǎn)折舊速度(sùdù)減慢，影響固定資產(chǎn)更新企業(yè)長期開展后勁缺乏第七頁，共七十九頁。二、企業(yè)(qǐyè)利潤確實(shí)定原那么：權(quán)責(zé)發(fā)生制關(guān)注利潤的質(zhì)量利潤實(shí)現(xiàn)(shíxiàn)過程的的質(zhì)量：收入的質(zhì)量；費(fèi)用的質(zhì)量利潤結(jié)構(gòu)的質(zhì)量利潤結(jié)果—利潤對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的質(zhì)量第八頁，共七十九頁。二、企業(yè)利潤確實(shí)定原那么(nàme)：權(quán)責(zé)發(fā)生制營業(yè)(yíngyè)收入的質(zhì)量：收入的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)構(gòu)成收入的地區(qū)構(gòu)成實(shí)現(xiàn)收入的方式：政府所起的作用；與關(guān)聯(lián)方交易狀況；市場(chǎng)化運(yùn)作狀況產(chǎn)品的抗變能力第九頁，共七十九頁。二、企業(yè)利潤確實(shí)(quèshí)定原那么：權(quán)責(zé)發(fā)生制費(fèi)用的質(zhì)量(zhìliàng)：費(fèi)用的發(fā)生與效益的關(guān)系費(fèi)用的另一種分類：根本不能降低的固定局部：折舊、人頭費(fèi)、維持企業(yè)形象的根本支出與企業(yè)業(yè)務(wù)量成比例的變動(dòng)費(fèi)用與企業(yè)開展前景有關(guān)的費(fèi)用：廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、人力資源開發(fā)費(fèi)與人氣有關(guān)的費(fèi)用：第十頁，共七十九頁。二、企業(yè)利潤(lìrùn)確實(shí)定原那么：權(quán)責(zé)發(fā)生制利潤結(jié)構(gòu)的質(zhì)量：營業(yè)(yíngyè)利潤營業(yè)外收支凈額投資收益第十一頁，共七十九頁。二、企業(yè)利潤確實(shí)定原那么(nàme)：權(quán)責(zé)發(fā)生制利潤結(jié)果的質(zhì)量(zhìliàng)：利潤對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)的質(zhì)量(zhìliàng)貨幣資金質(zhì)量商業(yè)債權(quán)質(zhì)量存貨質(zhì)量固定資產(chǎn)質(zhì)量長期投資質(zhì)量第十二頁，共七十九頁。三、企業(yè)的本錢(běnqián)控制從對(duì)外披露角度對(duì)本錢的劃分期間本錢：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用制造(zhìzào)本錢：直接材料、直接人工、間接制造(zhìzào)費(fèi)用第十三頁，共七十九頁。三、企業(yè)的本錢(běnqián)控制從管理角度對(duì)上述費(fèi)用的劃分(huàfēn)按照與業(yè)務(wù)量的關(guān)系劃分變動(dòng)本錢固定本錢第十四頁，共七十九頁。三、企業(yè)(qǐyè)的本錢控制從管理角度(jiǎodù)對(duì)上述費(fèi)用的劃分按照可控性劃分可控本錢不可控本錢第十五頁，共七十九頁。三、企業(yè)的本錢(běnqián)控制本錢控制的關(guān)鍵要素1〕本錢動(dòng)因的尋找2〕人的因素的考慮3〕恰當(dāng)進(jìn)行共同耗用性費(fèi)用分配4〕預(yù)算控制5〕差異分析6〕基于管理目的的內(nèi)部報(bào)告(bàogào)制度第十六頁，共七十九頁。四、制約企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的其他重要原那么歷史本錢原那么：含義以及對(duì)信息的影響1〕不同時(shí)(tóngshí)點(diǎn)信息2〕同樣資產(chǎn)的不同本錢3〕不能面向未來第十七頁，共七十九頁。四、制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制(biānzhì)的其他重要原那么客觀性原那么(nàme)：如何認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)法關(guān)于“會(huì)計(jì)信息真實(shí)性〞的問題？可驗(yàn)證性估計(jì)、判斷合法合規(guī)合理第十八頁，共七十九頁。四、制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的其他重要(zhòngyào)原那么重大性原那么重大：遺漏或錯(cuò)誤披露工程、金額(jīné)、變化將足以導(dǎo)致信息使用者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出錯(cuò)誤評(píng)價(jià)，從而作出錯(cuò)誤決策主觀判斷：企業(yè)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師無重大差異第十九頁，共七十九頁。四、制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的其他(qítā)重要原那么穩(wěn)健性原那么(nàme)高估費(fèi)用或損失，低估資產(chǎn)、收入和利潤：傾向于保守后果：使企業(yè)免于過早流失貨幣資源，有利于企業(yè)長期開展第二十頁，共七十九頁。五、企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表報(bào)表(bàobiǎo)附注審計(jì)報(bào)告—意見的彈性化第二十一頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本結(jié)構(gòu)(jiégòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析資產(chǎn)負(fù)債表的根本(gēnběn)結(jié)構(gòu)及其相互關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益含義與相互關(guān)系通過舉例說明第二十二頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本結(jié)構(gòu)(jiégòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析資產(chǎn)按質(zhì)量分類：變現(xiàn)(biànxiàn)質(zhì)量、被利用質(zhì)量、與其他資產(chǎn)組合增值的質(zhì)量貶值資產(chǎn)：局部債權(quán)，局部存貨，對(duì)外投資，純攤銷處理性的資產(chǎn)。增值資產(chǎn)：大局部存貨，經(jīng)營性資產(chǎn)，局部對(duì)外投資，表中無價(jià)值的表外資源。貨幣資金：不貶不增。注意：資產(chǎn)對(duì)特定企業(yè)的相對(duì)有用性第二十三頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量(zhìliàng)分析資產(chǎn)按照(ànzhào)質(zhì)量的分類貶值的資產(chǎn)增值的資產(chǎn)自動(dòng)與任一時(shí)點(diǎn)購置力相等的資產(chǎn)第二十四頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量(zhìliàng)分析貨幣資金的質(zhì)量分析：構(gòu)成與運(yùn)用付款過程(guòchéng)的內(nèi)部控制收款過程的內(nèi)部控制小金庫問題第二十五頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本結(jié)構(gòu)(jiégòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析短期債權(quán)的質(zhì)量分析(fēnxī)商業(yè)債權(quán)與非商業(yè)債權(quán)：商業(yè)債權(quán)規(guī)模的決定因素債權(quán)的質(zhì)量分析技術(shù)不良債權(quán)的處理與報(bào)表披露第二十六頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表的根本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)(zīchǎn)的質(zhì)量分析短期債權(quán)的質(zhì)量(zhìliàng)分析商業(yè)債權(quán)與非商業(yè)債權(quán)：商業(yè)債權(quán)〔應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款〕：因商品賒銷而形成的債權(quán)非商業(yè)債權(quán)：因其他原因而形成的債權(quán)〔其他應(yīng)收款〕第二十七頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本(gēnběn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析短期債權(quán)的質(zhì)量分析商業(yè)債權(quán)規(guī)模的決定(juédìng)因素：行業(yè)慣例、企業(yè)特定時(shí)期的營銷策略〔注意：對(duì)存貨周轉(zhuǎn)的影響〕第二十八頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本結(jié)構(gòu)(jiégòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析短期(duǎnqī)債權(quán)的質(zhì)量分析債權(quán)的質(zhì)量分析技術(shù)：賬齡分析債務(wù)人構(gòu)成分析內(nèi)部經(jīng)手人構(gòu)成第二十九頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量(zhìliàng)分析短期債權(quán)的質(zhì)量分析不良債權(quán)的處理與報(bào)表(bàobiǎo)披露：壞賬的估計(jì)第三十頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本結(jié)構(gòu)(jiégòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析存貨的質(zhì)量分析存貨的范圍存貨會(huì)計(jì)的主要問題存貨數(shù)量確實(shí)定—兩種盤存制存貨價(jià)值量確實(shí)定—外購存貨本錢(běnqián)構(gòu)成第三十一頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本(gēnběn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析存貨價(jià)值確實(shí)定—自制存貨本錢核算中的特殊問題：本錢形成過程(guòchéng)幾個(gè)界限的劃分：----是否計(jì)算本錢的產(chǎn)品界限；----劃分生產(chǎn)與非生產(chǎn)的界限；----劃分各月費(fèi)用的界限----各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限〔不恰當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配會(huì)導(dǎo)致不當(dāng)定價(jià)決策，不當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品盈虧評(píng)價(jià)，不當(dāng)?shù)牟块T和人員業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)〕----完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的本錢界限劃分----劃分標(biāo)準(zhǔn)無唯一正確的標(biāo)準(zhǔn)----內(nèi)部業(yè)績考核評(píng)價(jià)的依據(jù)。第三十二頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表的根本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)(zīchǎn)的質(zhì)量分析存貨價(jià)值量確實(shí)定—發(fā)出存貨本錢確實(shí)定存貨價(jià)值量確實(shí)定—明顯貶值存貨的處理(chǔlǐ)：本錢與市價(jià)孰低規(guī)那么：明顯貶值存貨：時(shí)效性強(qiáng)；技術(shù)進(jìn)步快，更新?lián)Q代快；受偶發(fā)性因素影響等本錢市價(jià)規(guī)那么內(nèi)容第三十三頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量(zhìliàng)分析對(duì)外投資的質(zhì)量(zhìliàng)分析短期投資與長期投資根本差異----短期投資的目的是貨幣增值，無控制目的；數(shù)量變化快；用閑置不用的貨幣投資；投資收益為貨幣；----長期投資的目的是實(shí)施控制戰(zhàn)略，數(shù)量相對(duì)變化少，可動(dòng)用非貨幣資源，投資收益為投資的質(zhì)量。第三十四頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本(gēnběn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析對(duì)長期投資質(zhì)量(zhìliàng)的認(rèn)識(shí)：長期難以控制的資源流出：股權(quán)投資〔控制性，重大影響，非重大影響三類〕；債權(quán)投資。高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)區(qū)域：本金平安回收；獲取穩(wěn)定收益能力。投資收益可能引起貨幣狀況惡化。第三十五頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本結(jié)構(gòu)(jiégòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析對(duì)外投資的質(zhì)量分析(fēnxī)：對(duì)外投資質(zhì)量的報(bào)表披露----三張報(bào)表的投資信息；投資規(guī)模與投資收益；投資收益與質(zhì)量〔現(xiàn)金〕第三十六頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本(gēnběn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析投資收益的產(chǎn)生渠道：----股利；----債權(quán)(zhàiquán)投資利息----現(xiàn)有投資轉(zhuǎn)讓收益第三十七頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本(gēnběn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理慣例本錢法：長期投資=初始本錢投資收益=應(yīng)收的已宣布的紅利例外：投資永久性不可逆轉(zhuǎn)。權(quán)益法：長期投資=初始本錢+持股后被持股企業(yè)新增凈利潤*持股比例-收取(shōuqǔ)的現(xiàn)金股利投資收益=持股后被持股企業(yè)新增凈利潤*持股比例投資收益對(duì)應(yīng)的長期投資的增加=持股后被持股企業(yè)新增凈利潤*持股比例--收取的現(xiàn)金股利第三十八頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本(gēnběn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析合并報(bào)表的假設(shè)干認(rèn)識(shí)問題含義有關(guān)概念合并報(bào)表與個(gè)別(gèbié)報(bào)表應(yīng)當(dāng)剔除的重復(fù)因素用途與分析第三十九頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本結(jié)構(gòu)(jiégòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析個(gè)別報(bào)表：企業(yè)存在以賬為根底編制三相符(xiāngfú)：表賬相符(xiāngfú)；賬實(shí)〔物〕相符(xiāngfú)；賬證相符(xiāngfú)。常規(guī)分析有意義第四十頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量(zhìliàng)分析合并報(bào)表：報(bào)表所代表的企業(yè)并不存在；總資源(zīyuán)不代表任何企業(yè)可支配的資產(chǎn)；不具有集團(tuán)內(nèi)個(gè)別企業(yè)的決策依據(jù)性；常規(guī)分析不具有意義。不具有可驗(yàn)證性的正確與錯(cuò)誤，只有邏輯關(guān)系的正確與錯(cuò)誤。第四十一頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本結(jié)構(gòu)(jiégòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析應(yīng)當(dāng)剔除的重復(fù)的因素：母公司的投資與子公司的所有者權(quán)益%內(nèi)部銷售利潤未向集團(tuán)外銷售的局部(júbù)；集團(tuán)內(nèi)的債權(quán)債務(wù)用途分析：幫助母公司的股東了解母公司的投資的資源分布。第四十二頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量(zhìliàng)分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量分析固定資產(chǎn)與低值易耗品固定資產(chǎn)的取得方式固定資產(chǎn)與技術(shù)裝備(jìshùzhuāngbèi)水平固定資產(chǎn)的折舊問題固定資產(chǎn)的清理問題第四十三頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量(zhìliàng)分析無形資產(chǎn)的質(zhì)量分析無形資產(chǎn)的含義與范圍(fànwéi)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)的難點(diǎn)：〔1〕自創(chuàng)本錢:由人的素質(zhì)的差異決定；成功與所花費(fèi)用無比例關(guān)系；難以追溯具體原因?！?〕受益期：取決于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng)；法律保護(hù)傾向；受偶發(fā)因素影響；〔3〕商譽(yù)的不可分割性：不能離開企業(yè)獨(dú)立存在。第四十四頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本(gēnběn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)(kuàijì)處理的一般慣例及對(duì)報(bào)表使用者的影響R&D〔研究開發(fā)費(fèi)〕：全部入當(dāng)期利潤表----賬面無形資產(chǎn)僅從外部購入；----當(dāng)期業(yè)績下降；----賬外無形資產(chǎn)第四十五頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本(gēnběn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的一般慣例及對(duì)報(bào)表使用者的影響攤銷期商譽(yù)確實(shí)定以及特點(diǎn)：表達(dá)賬外無形資產(chǎn)的整體價(jià)值；價(jià)值波動(dòng)性取決于市場(chǎng)(shìchǎng)；每股商譽(yù)=每股市價(jià)--每股凈資產(chǎn)股權(quán)交易中的商譽(yù)：僅僅表現(xiàn)為與股權(quán)交易相關(guān)的商譽(yù)。第四十六頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本結(jié)構(gòu)(jiégòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析帳外無形資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)方式----轉(zhuǎn)讓和出售；----股份入資〔股份比例〕；----抵押貸款(dàikuǎn)；----評(píng)估。第四十七頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)負(fù)債表的根本(gēnběn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析經(jīng)營者發(fā)生重大變化時(shí)的商譽(yù)問題經(jīng)營者期內(nèi)業(yè)績=賬面業(yè)績+本任決策在未來產(chǎn)生(chǎnshēng)的業(yè)績—前任決策對(duì)本人的重大影響+企業(yè)任期內(nèi)的商譽(yù)變化第四十八頁，共七十九頁。六、資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表的根本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)(zīchǎn)的質(zhì)量分析關(guān)于年薪制與期權(quán)(qīquán)制----年薪表現(xiàn)為費(fèi)用，而期權(quán)那么表現(xiàn)表現(xiàn)為資產(chǎn)；----受體制的影響。第四十九頁，共七十九頁。七、資本(zīběn)結(jié)構(gòu)及其質(zhì)量分析資本結(jié)構(gòu)(jiégòu)的含義資本結(jié)構(gòu)的質(zhì)量分析----企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)開展戰(zhàn)略----股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)〔入資內(nèi)容的質(zhì)量〕----負(fù)債與其推動(dòng)的工程的對(duì)應(yīng)性第五十頁，共七十九頁。七、資本結(jié)構(gòu)(jiégòu)及其質(zhì)量分析或有負(fù)債及其披露或有負(fù)債：擔(dān)保、未決訴訟(sùsònɡ)、捐贈(zèng)、承諾。第五十一頁，共七十九頁。七、資本結(jié)構(gòu)及其質(zhì)量(zhìliàng)分析幾種重組的財(cái)務(wù)分析企業(yè)重組資本(zīběn)重組債務(wù)重組資產(chǎn)重組第五十二頁，共七十九頁。八、債轉(zhuǎn)股對(duì)有關(guān)(yǒuguān)各方財(cái)務(wù)狀況的影響分析債轉(zhuǎn)股對(duì)債權(quán)人的財(cái)務(wù)影響(yǐngxiǎng)債轉(zhuǎn)股對(duì)債務(wù)人的財(cái)務(wù)影響債權(quán)人與債務(wù)人對(duì)債轉(zhuǎn)股主動(dòng)追求的條件與債務(wù)企業(yè)不良資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移分析第五十三頁，共七十九頁。九、會(huì)計(jì)利潤(lìrùn)、應(yīng)稅利潤(lìrùn)、所得稅費(fèi)、應(yīng)交所得稅與遞延稅款會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅利潤的一般差異 會(huì)計(jì)利潤 應(yīng)稅利潤 計(jì)算依據(jù) 以會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么為依據(jù) 以現(xiàn)行稅法為依據(jù) 著眼點(diǎn) 保護(hù)債權(quán)人和所有者利益保證財(cái)政收支平衡政策導(dǎo)向 〔不明顯〕 表達(dá)政府特定條件下的鼓勵(lì)與限信息使用者 所有者、債權(quán)人等 稅務(wù)部門 根本原那么的運(yùn)用 權(quán)責(zé)發(fā)生制 權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金(xiànjīn)收付制并存企業(yè)心態(tài) 高估〔不穩(wěn)健〕 低估 制約企業(yè)傾向的機(jī)制 外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)解決稅務(wù)審計(jì) 第五十四頁，共七十九頁。九、會(huì)計(jì)利潤(lìrùn)、應(yīng)稅利潤(lìrùn)、所得稅費(fèi)、應(yīng)交所得稅與遞延稅款永久性差異定義：稅法與準(zhǔn)那么對(duì)收入、費(fèi)用確實(shí)認(rèn)相反，由政策導(dǎo)向決定。永久性差異的表現(xiàn)：企業(yè)購置(gòuzhì)國債的利息收入企業(yè)投資分得的股利收入超標(biāo)準(zhǔn)的向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出、職工工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈(zèng)支出等第五十五頁，共七十九頁。九、會(huì)計(jì)(kuàijì)利潤、應(yīng)稅利潤、所得稅費(fèi)、應(yīng)交所得稅與遞延稅款時(shí)間性差異：定義(dìngyì)：指稅法與準(zhǔn)那么對(duì)收入、費(fèi)用確實(shí)認(rèn)相同，只是時(shí)間有差異。時(shí)間性差異的表現(xiàn)：資產(chǎn)的分類差異資產(chǎn)與費(fèi)用轉(zhuǎn)化所運(yùn)用的方法差異：壞帳處理、對(duì)已耗用存貨或已發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)折舊的處理等第五十六頁，共七十九頁。九、會(huì)計(jì)(kuàijì)利潤、應(yīng)稅利潤、所得稅費(fèi)、應(yīng)交所得稅與遞延稅款永久性差異的會(huì)計(jì)(kuàijì)處理--應(yīng)付稅款法：特點(diǎn)：

將應(yīng)付稅款直接作為所得稅費(fèi)用計(jì)算公式：所得稅費(fèi)用

=應(yīng)稅所得*適用稅率=應(yīng)交所得稅稅前利潤

=會(huì)計(jì)收入-會(huì)計(jì)費(fèi)用稅后利潤

=利潤總額-所得稅費(fèi)用第五十七頁，共七十九頁。九、會(huì)計(jì)利潤(lìrùn)、應(yīng)稅利潤(lìrùn)、所得稅費(fèi)、應(yīng)交所得稅與遞延稅款應(yīng)付稅款法：〔如前所述〕納稅影響(yǐngxiǎng)會(huì)計(jì)法：幾個(gè)計(jì)算公式所得稅費(fèi)用=會(huì)計(jì)利潤*使用稅率應(yīng)繳納所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率遞延稅款=所得稅費(fèi)用-應(yīng)繳納所得稅遞延稅款=時(shí)間性差異*適用稅率第五十八頁，共七十九頁。九、會(huì)計(jì)(kuàijì)利潤、應(yīng)稅利潤、所得稅費(fèi)、應(yīng)交所得稅與遞延稅款遞延稅款的管理意義遞延稅款資產(chǎn) ----指企業(yè)預(yù)先繳納稅款。遞延稅款負(fù)債(fùzhài) ----指企業(yè)推遲繳納稅款，表達(dá)了避稅。第五十九頁，共七十九頁。十、對(duì)資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表的根本分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)(jiégòu)資本結(jié)構(gòu)償債能力第六十頁，共七十九頁。十一(Shí－Yī)、利潤表的分析結(jié)構(gòu)分析趨勢(shì)分析企業(yè)利潤惡化的征兆：----穩(wěn)定開展條件下經(jīng)營現(xiàn)金流量小于零；----費(fèi)用不正常下降；----債權(quán)回收期變長〔非企業(yè)主動(dòng)(zhǔdòng)行為〕；應(yīng)付賬款付帳期長；----投資收益與相應(yīng)的現(xiàn)金流量脫節(jié)；有利潤不分紅----審計(jì)報(bào)告措辭不好；----更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所第六十一頁，共七十九頁。十二(shíèr)、現(xiàn)金流量表的分析現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量及其分類----取決于對(duì)現(xiàn)金流量的認(rèn)識(shí)。----經(jīng)營(jīngyíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：與生產(chǎn)商品，提供勞務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)；----投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：按方向分為為正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)奠定根底的長期資產(chǎn)，對(duì)外投資形成的股權(quán)債權(quán)。----籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：資本與債務(wù)。第六十二頁，共七十九頁。十二(shíèr)、現(xiàn)金流量表的分析不涉及現(xiàn)金流量的三類活動(dòng)：----經(jīng)營活動(dòng)：各種攤銷性費(fèi)用，應(yīng)計(jì)性費(fèi)用；----投資活動(dòng)：用非貨幣(huòbì)對(duì)外投資：債轉(zhuǎn)股，股權(quán)互換；----籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)股權(quán)，非貨幣入資；非貨幣還債。第六十三頁，共七十九頁。十二(shíèr)、現(xiàn)金流量表的分析質(zhì)量分析：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量小于零，不能維持貨幣(huòbì)運(yùn)行，應(yīng)通過其他活動(dòng)補(bǔ)償經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量等于零，恰好維持經(jīng)營活動(dòng)，不能補(bǔ)償A；經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量大于零，但小于應(yīng)計(jì)和攤銷性費(fèi)用〔A〕，只能局部補(bǔ)償A；經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量大于零，且等于A，可全補(bǔ)償A，但不能為擴(kuò)大再生產(chǎn)提供貨幣；第六十四頁，共七十九頁。十二(shíèr)、現(xiàn)金流量表的分析經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量大于A，能局部為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)提供貨幣。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量小于零，流出應(yīng)由經(jīng)營活動(dòng)補(bǔ)償，速度取決于折舊速度，補(bǔ)償時(shí)間滯后。對(duì)外投資自求平衡，擴(kuò)大再生產(chǎn)投資是否納入正常規(guī)劃?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量完全取決于前兩項(xiàng)活動(dòng)具體情況的變化。---小于零，動(dòng)用(dòngyòng)儲(chǔ)存貨幣開拓新的融資渠道，借款，增發(fā)股份；大于零，適時(shí)還債。第六十五頁，共七十九頁。十三、報(bào)表(bàobiǎo)附注與審計(jì)報(bào)告報(bào)表附注----主要會(huì)計(jì)政策：企業(yè)彈性化的選擇〔壞帳處理，存貨會(huì)計(jì)，固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)，對(duì)外投資處理，無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)處理〕----主要報(bào)表工程的明細(xì)說明；----例外工程〔屬于正常經(jīng)營活動(dòng)，但當(dāng)期金額異常，由于人的因素起作用而引起，可以控制〕----非常工程〔不屬于正常經(jīng)營活動(dòng)，主觀難以控制，可通過保險(xiǎn)補(bǔ)償〕----或有事項(xiàng)----關(guān)聯(lián)事項(xiàng)：財(cái)務(wù)聯(lián)系----母子公司，有重大影響的公司，----期后事項(xiàng)：----對(duì)報(bào)表不定事項(xiàng)確實(shí)定〔調(diào)整事項(xiàng)〕----對(duì)利潤報(bào)表預(yù)測(cè)未來(wèilái)有影響的費(fèi)用事項(xiàng)〔不調(diào)整〕。審計(jì)報(bào)告第六十六頁，共七十九頁。十四、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況質(zhì)量的整體(zhěngtǐ)分析—比率分析的應(yīng)用比率的根本分類----變現(xiàn)能力比率----資產(chǎn)管理比率----負(fù)債比率----盈利能力比率比率分析(fēnxī)的缺乏----僅僅來源于報(bào)表貨幣資源；----企業(yè)間不可比；----企業(yè)可“造〞比率；第六十七頁，共七十九頁。十五、三張(sānzhānɡ)報(bào)表的系統(tǒng)化分析現(xiàn)金流量表借款收到的現(xiàn)金與購建固定、無形資產(chǎn)和其他長期(chángqī)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金與對(duì)外投資支付的現(xiàn)金和補(bǔ)充流動(dòng)資金所用貸款進(jìn)行比較，確定借款合同的執(zhí)行情況經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量與“營業(yè)利潤加財(cái)務(wù)費(fèi)用之和〞之間、流動(dòng)負(fù)債之間的比較銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與營業(yè)收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款之間的內(nèi)在聯(lián)系購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與營業(yè)本錢、存貨、應(yīng)付賬款、票據(jù)和預(yù)收賬款之間的內(nèi)在聯(lián)系投資支付的現(xiàn)金與資產(chǎn)負(fù)債表投資變化之間的內(nèi)在聯(lián)系取得投資收益收取的現(xiàn)金與投資收益、應(yīng)收股利與應(yīng)收利息之間的內(nèi)在聯(lián)系支付的所得稅與所得稅費(fèi)用之間的內(nèi)在聯(lián)系企業(yè)的股利分配政策補(bǔ)充資料中的非現(xiàn)金活動(dòng)規(guī)模 第六十八頁，共七十九頁。十五、三張(sānzhānɡ)報(bào)表的系統(tǒng)化分析利潤表利潤的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)：投資資產(chǎn)推動(dòng)凈利潤中的投資收益；其他資產(chǎn)推動(dòng)凈利潤中減去投資收益的剩余局部投資收益的規(guī)模與產(chǎn)生原因：特別關(guān)注權(quán)益法確認(rèn)的規(guī)模收入結(jié)構(gòu)、費(fèi)用(fèiyong)結(jié)構(gòu)以及變化趨勢(shì)的合理性關(guān)注營業(yè)利潤的合理性：警惕營業(yè)利潤較高與存貨在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中超出正常儲(chǔ)藏需要的規(guī)模而引起的“繁榮〞〔我國彩電業(yè)走的就是此路〕關(guān)注期后事項(xiàng)與或有事項(xiàng)對(duì)利潤的影響第六十九頁，共七十九頁。十五、三張(sānzhānɡ)報(bào)表的系統(tǒng)化分析資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與企業(yè)的營業(yè)活動(dòng)特點(diǎn)的相符程度投資方向與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)(yōushì)之間的關(guān)系個(gè)別資產(chǎn)的質(zhì)量應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率流動(dòng)比率速動(dòng)比率應(yīng)付賬款付賬期資產(chǎn)負(fù)債率表外資源狀況 第七十頁，共七十九頁。十五、三張報(bào)表(bàobiǎo)的系統(tǒng)化分析現(xiàn)金流量表編制過程中的人為調(diào)節(jié)：工程(gōngchéng)之間的成心混淆利潤與資產(chǎn)的不正常：收入確認(rèn)：營業(yè)收入和投資收益費(fèi)用規(guī)模：結(jié)構(gòu)與費(fèi)用確認(rèn)的合理性壞帳