從安然事件看注冊會計師的職業(yè)道德問題

一、安然事件簡介安然事件，是指2001年發(fā)生在美國的安然（Enron）公司破產(chǎn)案以及相關丑聞。第一頁，共12頁。從安然事件看注冊會計師的職業(yè)道德問題全文共12頁，當前為第1頁。二、安然事件帶來的影響第二頁，共12頁。從安然事件看注冊會計師的職業(yè)道德問題全文共12頁，當前為第2頁。三、安達信在安然事件中扮演的角色安達信自安然公司1985年開始就為它做審計，做了整整16年。除了單純的審計外，安達信還提供內部審計和咨詢服務。20世紀90年代中期，安達信與安然簽署了一項補充協(xié)議，安達信包攬安然的外部審計工作。安然公司的咨詢業(yè)務也全部由安達信負責。2001年，安然公司付給它的5200萬美元的報酬中一半以上的收入（2700萬美元）是用來支付咨詢服務的。第三頁，共12頁。從安然事件看注冊會計師的職業(yè)道德問題全文共12頁，當前為第3頁。四、安達信在安然事件中，存在以下嚴重問題：第四頁，共12頁。從安然事件看注冊會計師的職業(yè)道德問題全文共12頁，當前為第4頁。4.1嚴重失實的審計報告和內部控制評價報告安然公司自1985年成立以來，其財務報表一直由安達信審計。2000年度，安達信為安然公司出具了兩份報告，一份是無保留意見的審計報告，另一份是對安然公司管理當局聲稱其內部控制能夠合理保證其財務報表可靠性予以認可的評價報告。安然公司2001年11月向美國證券交易委員會提交了報告，對過去5年財務報表進行了重大的重新表述，并明確提醒投資者：1997至2000年經(jīng)過審計的財務報表不可信賴。換言之，安達信審計的財務報表并不能公允地反映其經(jīng)營業(yè)績、財務狀況和現(xiàn)金流量；得到安達信認可的內部控制也不能確保安然公司財務報表的可靠；，安達信的報告所描述的財務圖像和內部控制的有效性，嚴重偏離了安然公司的實際情況。第五頁，共12頁。從安然事件看注冊會計師的職業(yè)道德問題全文共12頁，當前為第5頁。4.2安達信銷毀審計工作底稿，妨礙司法調查。在沸沸揚揚的安然事件中，最讓會計職業(yè)界意想不到的是安達信居然銷毀數(shù)以千計的審計檔案。我們知道，審計最重證據(jù)。以客觀、真實的證據(jù)為依據(jù)的審計，客觀、真實的證據(jù)也是他們提出的會計基本假設之一。安達信銷毀審計檔案，是對會計職業(yè)道德的公然挑釁，也暴露出其在巨額利潤的驅動之下的膽大妄為，,逐利者很容易喪失理智而挺而走險，喪失職業(yè)道德。第六頁，共12頁。從安然事件看注冊會計師的職業(yè)道德問題全文共12頁，當前為第6頁。4.3安達信未采取必要的糾正措施安達信在已覺察安然公司會計問題的情況下，未采取必要的糾正措施。美國國會調查組披露的證據(jù)顯示，安達信在安然黑幕曝光前就已覺察到安然公司存在的會計問題，但未及時向有關部門報告或采取其他措施。第七頁，共12頁。從安然事件看注冊會計師的職業(yè)道德問題全文共12頁，當前為第7頁。4.4安達信對安然公司的審計缺乏獨立性安達信不僅為安然公司提供審計鑒證服務，而且提供收入不菲的咨詢業(yè)務。案發(fā)前安達信有100多人常駐安然工作,僅2000年安然就付給安達信5200萬美元,其中咨詢費就占了一大半。安然公司的許多高層管理人員為安達信的前雇員，他們之間的密切關系至少有損安達信形式上的獨立性。安然公司的首席財務主管、首席會計主管和公司發(fā)展部副總經(jīng)理等高層管理人員都是安然公司從安達信招聘過來的。至于從安達信辭職，到安然公司擔任較低級別管理人員的更是不勝枚舉。第八頁，共12頁。從安然事件看注冊會計師的職業(yè)道德問題全文共12頁，當前為第8頁。五、對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生的兩大威脅第九頁，共12頁。從安然事件看注冊會計師的職業(yè)道德問題全文共12頁，當前為第9頁。六、安然事件之后得到的啟示第十頁，共12頁。從安然事件看注冊會計師的職業(yè)道德問題全文共12頁，當前為第10頁。七、總結安然事件透露了會計師獨立性方面存在的諸多問題。引發(fā)我們關于注冊會計師行業(yè)職業(yè)道德的深入思考。我們有必要在對該事件進行分析研究的基礎之上吸取教訓,尋找有效的途徑解決因利益驅動導致審計人員職業(yè)道德的問題，以重拾社會公眾對注冊會計師行業(yè)的信心。第十一頁，共12頁。