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文檔簡介
保險財務(wù)基礎(chǔ)知識江西省分公司財會部2012年3月保險財務(wù)基礎(chǔ)知識江西省分公司財會部目錄分險核算1234目前公司財務(wù)核算相關(guān)變化介紹
保險財務(wù)核算
我公司會計核算的特點2目錄分險核算1234目前公司財務(wù)核算相分級核算分險核算一、我公司會計核算的特點電子核算3分級核算分險核算一、我公司會計核算的特點電子核算3一、我公司會計核算的特點
分級核算:實行分級管理,分級建賬,分級核算;分公司自計盈虧,總公司統(tǒng)一核算盈虧,并匯總統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。分險核算:
以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ),實行分險種核算,包括企業(yè)財產(chǎn)險、家庭財產(chǎn)險、工程險、責任險、信用保證險、機動車輛險、船舶險、貨物運輸險、特殊風險、農(nóng)業(yè)險、意外傷害險、交強險等15個,分險種核算承保利潤。電子核算:業(yè)務(wù)系統(tǒng)、分保系統(tǒng)、收付費系統(tǒng)、責任準備金系統(tǒng)。4一、我公司會計核算的特點分級核算:4目錄分險核算1234目前公司財務(wù)核算相關(guān)變化介紹
保險財務(wù)核算
我公司會計核算的特點5目錄分險核算1234目前公司財務(wù)核算相二、保險財務(wù)核算保險業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)收支核算稅金核算準備金核算分出業(yè)務(wù)核算其他業(yè)務(wù)收支核算營業(yè)外收支核算6二、保險財務(wù)核算保險業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)收支核算稅金核算準備金核算分1、業(yè)務(wù)收支核算
1保費收入2賠付成本3手續(xù)費支出
4業(yè)務(wù)及管理費用71、業(yè)務(wù)收支核算123手續(xù)費47(1)保費收入
保費收入的確認條件(同時滿足):保險合同成立并承擔相應(yīng)保險責任;與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入;與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。
保費收入的余額反映的是簽單已起保的業(yè)務(wù);預(yù)收保費的余額反映的是已簽單收費但未起保的業(yè)務(wù);應(yīng)收保費的余額反映的是簽單起保但未交費的業(yè)務(wù)。
8(1)保費收入保費收入的確認條件(同時滿足):保險合同(2)賠付成本
賠付成本包括:按原保險合同約定保險人支付的賠款、給付,以及在理賠過程中發(fā)生的律師費、訴訟費、損失檢驗費、相關(guān)理賠人員薪酬等理賠費用。
賠付支出包括:直接賠款、直接理賠費用、間接理賠費用,收回賠款及損余物資及代位追償款應(yīng)沖減賠付支出。
9(2)賠付成本賠付成本包括:按原保險合同約定保險人支付(2)賠付成本
直接賠款,是指根據(jù)保險合同約定支付給被保險人或受益人的賠款。直接理賠費用,是指直接發(fā)生于具體賠案的相關(guān)費用,包括專家費、律師與訴訟費、損失檢驗費、公估費。間接理賠費用,是指除直接理賠費用之外的其他各項費用,包括查勘費用、理賠人員人工費用、資產(chǎn)使用費、外部監(jiān)管費用及稅費、理賠辦公費用、防預(yù)費及其他費用。上述間接理賠費用能夠直接計入險種的,直接計入相關(guān)險種成本;不能直接計入險種的,應(yīng)當按照合理的方法,分攤計入相關(guān)險種的成本。間接理賠費用無法從再保險人處攤回。10(2)賠付成本直接賠款,是指根據(jù)保險合同約定支付給被(3)手續(xù)費支出核算
手續(xù)費支出,是指本公司支付給具備代理資質(zhì)、接受本公司委托并在授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的保險代理人或保險經(jīng)紀人的手續(xù)費。手續(xù)費支出應(yīng)當在保費收入確認當期直接計入相關(guān)險種損益。實際收到保費后,應(yīng)通過轉(zhuǎn)賬方式將手續(xù)費直接支付給代理人或經(jīng)紀人,不得從保費中坐支。財稅[2009]29號:財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計算限額;保險企業(yè)的直銷業(yè)務(wù)不得扣除代理手續(xù)費和傭金。11(3)手續(xù)費支出核算手續(xù)費支出,是指本公司支付給具(3)手續(xù)費支出核算
手續(xù)費“五跟”跟單跟渠道跟卡跟賬非現(xiàn)金支付:網(wǎng)上銀行跟人12(3)手續(xù)費支出核算手續(xù)費跟單跟渠道跟卡跟賬非現(xiàn)金支付:網(wǎng)(3)手續(xù)費支出核算
中介代理發(fā)票:保險公司在向合法的保險中介機構(gòu)支付手續(xù)費時,必須依據(jù)中介機構(gòu)開具的《統(tǒng)一發(fā)票》和經(jīng)雙方確認的“業(yè)務(wù)結(jié)算表”(包括客戶名稱、險種、保單編號、代收保費、收費時間、手續(xù)費計算方法和金額等內(nèi)容)。
13(3)手續(xù)費支出核算中介代理發(fā)票:保險公司在向合法(4)業(yè)務(wù)及管理費用核算
業(yè)務(wù)及管理費用,是指本公司在保險業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理過程中發(fā)生的除手續(xù)費以外的各項費用,包括承保費用、間接理賠費用及管理費用。凡能準確分清險種的,直接計入相關(guān)險種的成本;不能分清的,按規(guī)定辦法分攤計入各險種的成本。承保費用、管理費用作為一級費用科目進行核算,間接理賠費用作為賠付支出的二級明細進行核算。承保費用:承保費用是指營業(yè)費用中與保險業(yè)務(wù)承保有關(guān)的各項支出;縣支公司發(fā)生的費用大多是承保費用。14(4)業(yè)務(wù)及管理費用核算業(yè)務(wù)及管理費用,是指本公司在(4)業(yè)務(wù)及管理費用核算
理賠費用:是指理賠部門發(fā)生的各項費用支出,包括直接理賠費用和間接理賠費用,前者指記入賠案的理賠費用,后者指不記入賠案的理賠費用;有理賠權(quán)的縣支公司可以發(fā)生理賠費用。管理費用:是指除承保費用、理賠費用外的其他營業(yè)費用??h支公司發(fā)生的費用不得記入管理費用。業(yè)務(wù)及管理費用按照性質(zhì)分為職工薪酬、財產(chǎn)相關(guān)費用、業(yè)務(wù)相關(guān)費用、外部監(jiān)管費用、中介費用、辦公費用六大類。
15(4)業(yè)務(wù)及管理費用核算理賠費用:是指理賠部門發(fā)生2、稅金的核算
營業(yè)稅:按保費收入的5%計算;免稅項目:追償款收入免征營業(yè)稅;境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品(包括出口貨物保險和出口信用保險)免征營業(yè)稅;保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供的保險業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅;部分健康險產(chǎn)品如重大疾病住院津貼保險、團體重大疾病診斷保險等免征營業(yè)稅;城市維護建設(shè)稅:城區(qū)按實際繳納的營業(yè)稅的7%,縣區(qū)按實際繳納的營業(yè)稅的5%;教育費附加:實際繳納的營業(yè)稅的3%。營業(yè)稅金及附加的核算162、稅金的核算營業(yè)稅:按保費收入的5%計算;免稅項2、稅金的核算
屬于營業(yè)費用的稅金核算:印花稅(意外險合同不交稅、退保不退稅);房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅。企業(yè)所得稅:稅率25%。代收代扣稅金:承保交強險車輛的車輛使用稅、個人所得稅、支付兼業(yè)人手續(xù)費支出的營業(yè)稅及附加。172、稅金的核算屬于營業(yè)費用的稅金核算:印花稅(意外3、準備金的核算
未決賠款準備金
3壞賬準備
1未到期責任準備金
2183、準備金的核算未決賠款準備金3壞賬準備1未到期責任準應(yīng)收保費(1)壞賬準備
其他應(yīng)收款壞賬準備公司提取壞賬準備的資產(chǎn)主要是應(yīng)收款項
19應(yīng)收保費(1)壞賬準備其他應(yīng)收款壞賬準備公司提取壞賬準備的(2)未到期責任準備金準備金評估日為尚未終止的保險責任而提取的準備金。
未到期責任準備金的提存方式
逐日計算1/365月平均估算法1/24季平均估算法1/8
年平均估算法1/2
20(2)未到期責任準備金準備金評估日為尚未終止的未到期責任準備(3)未決賠款準備金保險人為保險事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案提取的準備金。賠案結(jié)案以核賠通過為標志。
已發(fā)生已報案未決賠款準備金
未決賠款準備金已發(fā)生未報案未決賠款準備金
理賠費用準備金
21(3)未決賠款準備金保險人為保險事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案提取未決賠款準備金計提方法
車險、責意險:精算賠付率法總未決賠款準備金:根據(jù)上級公司下發(fā)的精算賠付率*當期實現(xiàn)的已賺凈-當期賠付成本中的直接賠款、直接理賠費用和分保攤回賠款+上月末余額,計算出當期的總未決賠款準備金;上級公司下發(fā)各公司分險種綜合賠付率。
其他險種:分項計算22未決賠款準備金計提方法車險、責意險:精算賠付率法22未決賠款準備金計提方法
已發(fā)生已報案準備金:逐案估損法,按照省公司理賠部門提供的未決清單;已發(fā)生未報案、理賠費用準備金主要基于精算結(jié)果得到;
已發(fā)生未報案準備金:IBNR法計算,近期12個月已賺凈(不包括當月)*IBNR比例,IBNR比例各險種比例由上級公司測算下發(fā);
理賠費用準備金:(已報案/2+未報案)*理賠費用比例,各險種比例由上級公司下發(fā)。23未決賠款準備金計提方法已發(fā)生已報案準備金:逐案估損法,4、分出業(yè)務(wù)的核算《保險法》第一百零二條“經(jīng)營財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的保險公司當年自留保險費,不得超過其實有資本金加公積金總和的四倍?!?/p>
(資本額不能低于業(yè)務(wù)量的25%,以限制自然災(zāi)害或其他原因造成業(yè)務(wù)大面積虧損所帶來的沖擊)《保險法》第一百零三條“保險公司對每一危險單位,即對一次保險事故可能造成的最大損失范圍所承擔的責任,不得超過其實有資本金加公積金總和的百分之十;超過的部分應(yīng)當辦理再保險?!?/p>
(避免單一事故損失對保險公司的經(jīng)營造成重大影響)244、分出業(yè)務(wù)的核算《保險法》第一百零二條“經(jīng)營財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的4、分出業(yè)務(wù)的核算協(xié)議分出:非車險20%,意外37.8%,種植險25%,養(yǎng)殖險40%AIG分出:兩險扣除5.5%稅金后,按40%分出合約分出:財產(chǎn)、建工險溢額合約超賠分保:(除車險、農(nóng)險)系統(tǒng)內(nèi)巨災(zāi)超賠分保種植業(yè)賠付率超賠合約:種植業(yè)超賠臨時分保:按分保需求和市場安排份額確定
254、分出業(yè)務(wù)的核算協(xié)議分出:非車險20%,意外37.8%,種4、分出業(yè)務(wù)的核算各險種按分出約定比例攤回攤回賠付支出264、分出業(yè)務(wù)的核算各險種按分出攤回賠付支出26攤回分保費用
4、分出業(yè)務(wù)的核算協(xié)議分出:30%合約分出:非水(財產(chǎn)、建工)32.5%、貨運45.5%、產(chǎn)品責任險30.5%AIG分出:32%超賠分保:無27攤回分保4、分出業(yè)務(wù)的核算協(xié)議分出:30%合約分出:非水(財(二)其他業(yè)務(wù)收支
其他業(yè)務(wù)收入,是指公司根據(jù)收入準則確認的除保險業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入;其他業(yè)務(wù)成本,是指主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。
利息收入:各類存款的利息收入。
其他收入:租金收入、代查勘收入等。28
其他業(yè)務(wù)支出:代查勘等相關(guān)的成本、費用。(二)其他業(yè)務(wù)收支其他業(yè)務(wù)收入,是指公司根據(jù)收入準則確(三)營業(yè)外收支營業(yè)外收入:是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入,包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、處置抵債資產(chǎn)凈收益、出納長款、債務(wù)重組收益、信息系統(tǒng)服務(wù)收入、專項補貼、廢品收入、確實無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。
營業(yè)外支出:是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出,包括固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)清理凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、抵債資產(chǎn)保管費用、處置抵債資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、出納短款、罰款支出、公益救助性捐贈支出、非常損失、院校經(jīng)費等。29(三)營業(yè)外收支營業(yè)外收入:是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系目錄分險核算1234目前公司財務(wù)核算相關(guān)變化介紹
保險財務(wù)核算
我公司會計核算的特點30目錄分險核算1234目前公司財務(wù)核算相三、分險核算
中國保監(jiān)會《保險公司費用分攤指引》第18條規(guī)定:“保險公司應(yīng)當根據(jù)本指引的規(guī)定,結(jié)合公司自身情況,制定具體的費用分攤實施辦法,報中國保監(jiān)會備案?!?/p>
(一)分險核算的意義
31滿足公司差異化、精細化管理的需要,加強成本控制、合理配置有限資源,準確反映分險種損益情況。三、分險核算中國保監(jiān)會《保險公司費用分攤指引》第1三、分險核算(二)分險核算的方法1、專屬費用和共同費用的定義
專屬費用:如果某項費用可以直接歸屬于某大類險種,則該項費用就是專屬費用;手續(xù)費支出、營業(yè)稅金及附加、未到期責任準備金提轉(zhuǎn)差、除間接理賠費用以外的賠付支出、分保賠付支出必須作為專屬費用歸集。
共同費用:如果某項費用不可以直接歸屬于某大類險種,則該項費用就是共同費用。32三、分險核算(二)分險核算的方法1、專屬費用和共同費用的定義三、分險核算(二)分險核算的方法2、共同費用的分攤
承保費用:按照全轄各險種“累計保費收入比重”分攤到險種。
理賠費用:按照全轄各險種“累計理賠約當比例”分攤到險種。
管理費用:按照全轄各險種“總保費、賠款7:3加權(quán)比重”分攤到險種。33三、分險核算(二)分險核算的方法2、共同費用的分攤承保目錄分險核算1234目前公司財務(wù)核算相關(guān)變化介紹
保險財務(wù)核算
我公司會計核算的特點34目錄分險核算1234目前公司財務(wù)核算相四、目前公司財務(wù)核算相關(guān)變化介紹35省集中支付工作
1財務(wù)省集中2資金管理系統(tǒng)3費用報銷系統(tǒng)6固定費用預(yù)算系統(tǒng)4固定資產(chǎn)實物管理系統(tǒng)5四、目前公司財務(wù)核算相關(guān)變化介紹35省集中支付工作1財務(wù)省1、省集中支付工作36
(1)為進一步加強資金管控,防范資金風險,提高資金使用效率,提升公司服務(wù)水平,結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展需要及無現(xiàn)金收付工作的開展情況,公司從2010年1月開始推進資金集中支付工作,現(xiàn)已實現(xiàn)了全省范圍內(nèi)除稅金外的其他環(huán)節(jié)資金省集中支付。(2)資金集中支付是指在無現(xiàn)金收付的基礎(chǔ)上,撤消基層單位的支出和費用賬戶,上收資金收付權(quán),將公司對內(nèi)、對外的結(jié)算資金逐步集中至省級分公司集中管理、集中支付。1、省集中支付工作36(1)為進一步加強資金管控,防范資2、財務(wù)省集中37
加快公司經(jīng)營管理模式的轉(zhuǎn)型,建立標準化、集約化的運營管理平臺,強化風險管控,實現(xiàn)資源的有效整合,財務(wù)省集中是總公司2011年的重點工作。實現(xiàn)財務(wù)省集中、加快財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)總公司已經(jīng)統(tǒng)一布置。2、財務(wù)省集中37加快公司經(jīng)營管理模式的轉(zhuǎn)型,建立標3、資金管理系統(tǒng)38(1)資金管理系統(tǒng)是以銀企直聯(lián)為基礎(chǔ),通過與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)連接,建立覆蓋全公司的資金管理平臺,實現(xiàn)資金業(yè)務(wù)處理自動化、管理規(guī)范化、決策科學化。(2)資金系統(tǒng)完全上線使用產(chǎn)生了以下三方面的成效:
a、壓縮營運資金,增加可投資資金量;
b、加強監(jiān)管力度,防范資金風險;
c、提高資金結(jié)算自動化水平,提高效率。3、資金管理系統(tǒng)38(1)資金管理系統(tǒng)是以銀企直聯(lián)為基礎(chǔ),3、資金管理系統(tǒng)39
(1)在省級集中支付業(yè)務(wù)流程中,資金系統(tǒng)本身是一個支付的工具,它前端連接收付費系統(tǒng)、后端連接銀行,可以實現(xiàn)從公司其他系統(tǒng)獲取待付信息,向銀行付款后可向前端系統(tǒng)回寫支付結(jié)果并根據(jù)規(guī)則完成記賬。
(2)資金系統(tǒng)不改變原有的審核流程,例如按照相關(guān)制度及會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)要求,審核原始單據(jù)的合法性、真實性、齊全性,支付合理性,是否符合審批流程,是否滿足預(yù)算管理等。3、資金管理系統(tǒng)39(1)在省級集中支付業(yè)務(wù)流程中,資金系人工成本類:包括職工工資、職工福利費、職工經(jīng)費、五險一金等。資產(chǎn)相關(guān)類:包括房產(chǎn)類、車輛類、其他資產(chǎn)類、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)類。業(yè)務(wù)相關(guān)類:包括業(yè)務(wù)招待費、廣告、宣傳費、防預(yù)費。辦公管理類:包括會議、水電費、公雜費、外事、培訓(xùn)、軟開、產(chǎn)品開發(fā)、印刷等。監(jiān)管中介類:包括審計費、精算費、咨詢費、公證費、席位費、防疫檢查費、同業(yè)工會會費、學會會費、上交管理費。機動費用:5大類費用類型以外的機動費用項目,可以將不能明確歸屬到5大類費用項目的機動金額放在此項目中,機動項目金額不能超過
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