職工經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例

職工經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例--事業(yè)祝福語】職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，是企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。中國文庫網(wǎng)為大家?guī)淼穆毠そ?jīng)費(fèi)計(jì)提比例，希望能幫助到大家!職工經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例根據(jù)財(cái)政部、全國總工會、發(fā)展改革委、教育部、科技部、國防科工委、人事部、勞動保障部、國資委、國家稅務(wù)總局、全國工商聯(lián)等部門聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》（以下簡稱《意見》）（財(cái)建[2006]317號）的有關(guān)規(guī)定：1、計(jì)提比例和基數(shù)。《意見》要求：切實(shí)執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于大力推進(jìn)職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定》（國發(fā)[2002]16號）中關(guān)于"一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)，可按2.5%提取，列入成本開支的規(guī)定，足額提取職工教育經(jīng)費(fèi)。按照國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計(jì)局1990年第1號令），工資總額由計(jì)時工資、計(jì)件工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資等六個部分組成。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定提取職工教育經(jīng)費(fèi)，并按照計(jì)稅工資總額和稅法規(guī)定提取比例的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。當(dāng)年結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)使用。企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)提取、列支與使用必須嚴(yán)格遵守國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)和稅收制度的規(guī)定。2、列支范圍?！兑庖姟穼ζ髽I(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)列支范圍作出了詳細(xì)規(guī)定，明確了對購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施，職工崗位自學(xué)成材獎勵費(fèi)用可在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支;企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi);企業(yè)高層管理人員計(jì)劃境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支。企業(yè)購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施在職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支等具體規(guī)定。稅收方面規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2006]88號）的規(guī)定，從2006年1月1日起，對企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，在不超過計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。據(jù)此，企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除計(jì)提基數(shù)為計(jì)稅工資總額，計(jì)提比例為2.5%，同時要求只有在規(guī)定比例范圍之內(nèi)并且實(shí)際使用了的才可在稅前扣除;企業(yè)當(dāng)年雖然按規(guī)定提取，如未實(shí)際使用完的部分不能在稅前扣除。結(jié)合上面的政策規(guī)定，舉例分析如下：甲國有企業(yè)實(shí)行工效掛鉤的工資稅前扣除政策，2006年經(jīng)批準(zhǔn)可計(jì)提的工資基數(shù)為1000萬元，企業(yè)在成本費(fèi)用中提足了1000萬元工資，但工資實(shí)發(fā)數(shù)為900萬元，建立工資儲備基金100萬元。企業(yè)在成本費(fèi)用中列支了職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元;職工教育經(jīng)費(fèi)會計(jì)科目反映使用了20萬元，其中包含企業(yè)職工個人報(bào)銷為取得學(xué)位而參加的在職教育費(fèi)用2萬元，企業(yè)高層管理人員境外培訓(xùn)和考察所發(fā)生的費(fèi)用6萬元。另外，企業(yè)在管理費(fèi)用中列支了購置100萬元的教學(xué)設(shè)備與設(shè)施所計(jì)提的折舊費(fèi)用10萬元。分析：因甲企業(yè)屬于從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)，可按2.5%的比例提取職工教育經(jīng)費(fèi)，可在成本費(fèi)用中計(jì)提1000×2.5%=25萬元。但工資實(shí)發(fā)數(shù)為900萬元，則計(jì)稅工資總額為900萬元為可稅前列支的計(jì)提基數(shù)，按2.5%提取職工教育經(jīng)費(fèi)為900×2.5%=22.5萬元。對職工教育經(jīng)費(fèi)會計(jì)科目反映使用了20萬元進(jìn)行分析：企業(yè)職工報(bào)銷的個人為取得學(xué)位而參加的在職教育費(fèi)用2萬元應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)，不應(yīng)在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支。企業(yè)高層管理人員境外培訓(xùn)和考察所發(fā)生的費(fèi)用6萬元則可在其他管理費(fèi)用中列支。兩項(xiàng)應(yīng)調(diào)減職工教育經(jīng)費(fèi)使用額2+6=8萬元。企業(yè)在成本費(fèi)用中列支的購置100萬元的教學(xué)設(shè)備與設(shè)施所計(jì)提的折舊費(fèi)用10萬元應(yīng)調(diào)整到職工教育經(jīng)費(fèi)中列支。經(jīng)調(diào)整后實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)為：20-8+10=22萬元。因?qū)嶋H使用22萬元小于按計(jì)稅工資比例計(jì)提的22.5萬元，故企業(yè)可在稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)為22萬元，企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25-22=3萬元。如果實(shí)際使用了30萬元，則企業(yè)可稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)為22.5萬元，企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30-22.5=7.5萬元。如果企業(yè)動用了工資儲備基金年初結(jié)余200萬元,即企業(yè)實(shí)發(fā)工資1000+200=1200萬元,因企業(yè)實(shí)際在成本費(fèi)用中列支的職工教育經(jīng)費(fèi)仍為1000萬元,故企業(yè)計(jì)提數(shù)為25萬元,但企業(yè)實(shí)際使用30萬元,可稅前扣除的為1200×2.5%=30萬元,企業(yè)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30-25=5萬元。企業(yè)如果實(shí)行計(jì)稅工資稅前扣除政策，思路同上。職工經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例一般企業(yè)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。個體工商戶等：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。工會經(jīng)費(fèi)使用管理辦法1、堅(jiān)持經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理原則。要獨(dú)立建立銀行賬戶。實(shí)行單位核算。根據(jù)審定的預(yù)算，工會經(jīng)費(fèi)開支，由工會主管財(cái)務(wù)主席"一支筆審批。2、堅(jiān)持遵紀(jì)守法原則。嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)務(wù)政策、規(guī)定和開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真執(zhí)行工會財(cái)務(wù)制度，遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律3、堅(jiān)持"統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、量人為出、收支平的原則?；鶎庸?jīng)費(fèi)應(yīng)重點(diǎn)用于維護(hù)職工權(quán)益、開展職工教育和職工群眾活動方面。4、堅(jiān)持預(yù)算和管理原則。一切費(fèi)用均應(yīng)納入預(yù)算，并按上級工會要求，認(rèn)真編報(bào)和執(zhí)行。5、堅(jiān)持勤儉節(jié)約原則。要少花錢，多辦事，辦好事，節(jié)約開支，依靠職工用好經(jīng)費(fèi)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。6、堅(jiān)持民主管理原則。要定期公布賬目，接受會員監(jiān)督和經(jīng)審會審查。7、堅(jiān)持為職工服務(wù)原則。工會經(jīng)費(fèi)不得用于非工會活動的開支;不得支付社會攤派或變相攤派的費(fèi)用;不得為單位和個人提供資金拆借、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和抵押。工會經(jīng)費(fèi)使用范圍1、會員活動費(fèi)。用會費(fèi)組織會員開展集體活動及會員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用。如會員活動日、郊游活動、聯(lián)歡會、參觀、電影、舞會、游園以及其他集體活動的費(fèi)用等。2、職工活動費(fèi)。用于開展職工教育、文娛、體育、宣傳活動以及其他活動等方面的開支。職工教育方面。用于工會舉辦的職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品;職工教育所需資料、教師酬金;優(yōu)秀教師、學(xué)員（包括自學(xué)）獎勵;工會為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識培訓(xùn)等。文體活動方面。用于工會舉辦職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影、展覽;文體活動所需設(shè)備、器材、用品購置費(fèi)與維修;文體匯演、比賽獎勵;以及按規(guī)定開支的伙食補(bǔ)助費(fèi)、誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)等。宣傳活動方面。用于工會組織政治、時事、政策、科技講座、報(bào)告會的酬金;工會組織技術(shù)交流、職工讀書活動以及舉辦展覽、黑板報(bào)等所消耗的用品;重大節(jié)日工會組織活動的宣傳費(fèi);工會舉辦圖書館、閱覽室、讀報(bào)組所需圖書、報(bào)刊以及工會廣播站的消耗用品費(fèi)等。其他活動方面。除上述支出以外，用于工會開展的其他活動的費(fèi)用。如：職工集體福利事業(yè)補(bǔ)助等。3、工會業(yè)務(wù)費(fèi)。用于履行工會職能、加強(qiáng)自身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)工作等方面的費(fèi)用。如：工會干部和積極分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需費(fèi)用;如：工會干部和積極分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需費(fèi)用;培訓(xùn)工會干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金;評選、表彰優(yōu)秀工會干部和工會積極分子的獎勵;工會會員（代表）大會的費(fèi)用;建家活動費(fèi)用;工會維護(hù)職工合法權(quán)益開展的法律咨詢服務(wù)、勞動爭議協(xié)調(diào)等各項(xiàng)工作活動的費(fèi)用;慰問困難職工的費(fèi)用;基層工會辦公、差旅、維修等方面的費(fèi)用。4、事業(yè)支出。用于工會管理的為職工服務(wù)的文化、體育、教育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費(fèi)用以及對所屬事業(yè)單位必要的補(bǔ)助支出。5、其他支出。用于以上支出以外的，由工會組織的活動費(fèi)用。6、上解經(jīng)費(fèi)支出。按規(guī)定比例上解上級工會的經(jīng)費(fèi)。職工經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例工會經(jīng)費(fèi)，是指工會依法取得并開展正?；顒铀璧馁M(fèi)用。按《中華人民共和國工會法》，工會經(jīng)費(fèi)的主要來源是工會會員繳納的會費(fèi)和按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經(jīng)費(fèi)這二項(xiàng)，其中2%工會經(jīng)費(fèi)是經(jīng)費(fèi)的最主要來源。工會經(jīng)費(fèi)計(jì)提基數(shù)企業(yè)要特別注意計(jì)算基數(shù)的確定，工會經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為工資、薪金總額，此處所說"工資薪金總額，是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的、并且允許稅前扣除的工資薪金總額，而不是工資薪金的提取數(shù)總額?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定："企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。可以看出，隨著工資薪金范圍的擴(kuò)大，工會經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)也一并提高。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）進(jìn)一步明確："合理工資、薪金是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金總和。不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。對工資支出合理性的判斷，主要依據(jù)兩個方面：一是存在"任職或雇傭關(guān)系的雇員實(shí)際提供了服務(wù)，因任職或雇傭關(guān)系支付的勞動報(bào)酬應(yīng)與所付出的勞動相關(guān)，這是判斷工資薪金支出合理性的主要依據(jù)。所謂任職或雇傭關(guān)系，一般是指所有連續(xù)性的服務(wù)關(guān)系，提供服務(wù)的任職者或雇員的主要收入或很大部分收入來自于任職的企業(yè)，并且這種收入基本上代表了提供服務(wù)人員的勞動。二是報(bào)酬總額在數(shù)量上是合理的。任職或雇傭有關(guān)的全部支出，包括現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的報(bào)酬。此外，《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號）第二條規(guī)定，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理;尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定