中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考Standardizationofsanygroup#QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#Standardizationofsanygroup#QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考全文共5頁，當(dāng)前為第1頁。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考全文共5頁，當(dāng)前為第1頁。1.對(duì)W公司（資產(chǎn)減值的核算采用備抵法）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（25分）1．從外地購(gòu)進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10000元、增值稅1700元；收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。2．計(jì)提存貨跌價(jià)損失30000元。3．上項(xiàng)外購(gòu)材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。4．結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本50000元。5.期末，盤虧原材料一批，實(shí)際成本2000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅額340元；原因待查。1.借：在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款117002.借：資產(chǎn)減值損失－存貨減值損失30000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300003.借：原材料10000貸：在途物資100004.借：生產(chǎn)成本50000貸：原材料500005.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處流動(dòng)資產(chǎn)損溢2340貸：原材料2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3402.對(duì)A公司2009年12月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（15分）1．公司對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算。上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為20萬元，材料實(shí)際采購(gòu)成本18萬元。2．期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異50000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān)35000元，車間一般性耗費(fèi)材料負(fù)擔(dān)10000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5000元。1.借：原材料200000貸：材料采購(gòu)180000材料成本差異200002.借：生產(chǎn)成本35000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用5000中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考全文共5頁，當(dāng)前為第2頁。貸：材料成本差異50000中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考全文共5頁，當(dāng)前為第2頁。3.對(duì)A公司（商品流通企業(yè)）2009年6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（10分）1.從外地購(gòu)進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10000元，增值稅1700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出并承兌面值11700元、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。2.上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。1.借：在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：應(yīng)付票據(jù)117002.借：庫(kù)存商品10000貸：在途物資10000二、綜合題（共4道試題，共50分。）1.某零售商場(chǎng)為一般納稅人，銷售額實(shí)行價(jià)稅合一。本月1日銷售商品50000元，本月末有關(guān)賬戶（調(diào)整前）資料如下：（本題15分）“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶期末余額448000元；“庫(kù)存商品”賬戶期末余額620000元；“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶本月凈發(fā)生額980000元，與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶一致。要求：（1）計(jì)算本月應(yīng)交的銷項(xiàng)增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。（2）編制本月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價(jià)和銷項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。(1)銷項(xiàng)增值稅=980000/(117%)*17%=142393(元)商品進(jìn)銷差價(jià)率=448000/(620000980000)*100%=28%已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)=980000*28%=274400(元)(2)借：銀行存款50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000貸：庫(kù)存商品50000(3)借：商品進(jìn)銷差價(jià)274400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本274400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入142393貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1423932.中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考全文共5頁，當(dāng)前為第3頁。甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8700元。本年進(jìn)貨情況如下：（本題10分）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考全文共5頁，當(dāng)前為第3頁。1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2500件、5500件、7000件。要求：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。（1）加權(quán)平均法。（2）先進(jìn)先出法(1)月末一次加權(quán)平均法平均單價(jià)=(87001271019200148506120)/(30004100600045001800)=3.17(元)期末結(jié)存金額=(3000410060045001800-250055007000)*3.17=13948(元)銷售成本=87001271019200148506120-13948=47632(元)(2)先進(jìn)先出法年初結(jié)存單價(jià)=8700/3000=2.90(元)銷售成本=(2.90*2500)(2.90*5003.10*41003.20*900)(3.20*51003.30*1900)=46880(元)結(jié)存金額=3.30*26003.40*1800=14700(元)3.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。甲材料單位計(jì)劃成本為10元/公斤，2008年4月有關(guān)甲材料的資料如下：（本題15分）（1）“原材料”賬戶期初借方余額20000元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700元，“材料采購(gòu)”賬戶期初借方余額38800元。（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫(kù)。（3）4月20日，從外地A公司購(gòu)入甲材料8000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款85400元，增值稅額14518元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。（4）4月25日，從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。（5）4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）對(duì)上項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算本月甲材料的成本差異率。（3）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。（4）計(jì)算本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本。(1)借：原材料40400貸：材料采購(gòu)38800材料成本差異1600借：材料采購(gòu)85400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)14518中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考全文共5頁，當(dāng)前為第4頁。貸：銀行存款99918中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考全文共5頁，當(dāng)前為第4頁。借：原材料79600材料成本差異5800貸：材料采購(gòu)85400借：生產(chǎn)成本110000貸：原材料110000(2)成本差異率=(-700(-1600)5800)/(200004040079600)*100%=2.5%(3)發(fā)出材料成本差異=110000*2.5%=2750(元)(4)月末庫(kù)存實(shí)際成本=(200004040079600-110000)((200004040079600-110000)*2.5%)=30000750=30750(元)4. A公司2004年初甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0.當(dāng)年末，甲存貨的實(shí)際成本為80000元，可變現(xiàn)凈值為77000元；假設(shè)其后各年甲存貨的成本不變，可變現(xiàn)凈值分別為2005年末，73000元；2006年末，77500元；2007年末，81000元。（本題10分）要求：計(jì)算A公司各年末應(yīng)提取或應(yīng)沖減的甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2004年應(yīng)提=80000-77000=3000(元)實(shí)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000元借：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失3000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30002005年應(yīng)提=80000-73000=7000(元)已提3000元，現(xiàn)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4000元借：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失4000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40002006年應(yīng)提=80000-77500=2500(元)已提7000