中級財(cái)務(wù)會計(jì)與基礎(chǔ)核算管理知識分析

中級財(cái)務(wù)會計(jì)七十二課時(shí)1

第一章總論第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)概述第二節(jié)會計(jì)核算的根本假設(shè)第三節(jié)會計(jì)根底和會計(jì)信息質(zhì)量要求第四節(jié)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告第五節(jié)會計(jì)要素和財(cái)務(wù)報(bào)告第六節(jié)會計(jì)等式與借貸記賬法2

第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)概述一、會計(jì)的概念二、財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)三、財(cái)務(wù)會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)3一、會計(jì)的概念會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的技術(shù)方法，對一定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。

4特點(diǎn)：1．以貨幣作為主要計(jì)量單位。計(jì)量單位主要有：〔1〕實(shí)物計(jì)量：件、只、噸、公斤等?！?〕勞動計(jì)量：工作日、小時(shí)等?！?〕貨幣計(jì)量：元、萬元、角、分等。2．運(yùn)用專門的方法。核算、分析、檢查方法會計(jì)核算方法共有7種。3．對經(jīng)濟(jì)活動的反映和監(jiān)督具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性。5“反映〞職能，是會計(jì)的最根本的職能，也可稱為“核算〞，是會計(jì)發(fā)揮其他職能的根底?！氨O(jiān)督〞職能，指會計(jì)按照一定的目標(biāo)和要求，利用會計(jì)反映職能所提供的經(jīng)濟(jì)信息，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前的預(yù)測和決策，事中的控制，事后的分析、檢查和調(diào)整。

會計(jì)的職能6二、財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)會計(jì)產(chǎn)生和開展的三個(gè)階段1、古代會計(jì)2、近代會計(jì)3、現(xiàn)代會計(jì)71、古代會計(jì)

〔產(chǎn)生——15世紀(jì)復(fù)式記賬法的運(yùn)用〕

〔1〕萌芽(約5萬年前——公元前21世紀(jì)初〕歐、亞、非大陸多源開花〔2〕單式簿記時(shí)期(公元前21世紀(jì)初——15世紀(jì)〕文明古國異彩紛呈單式記賬，實(shí)物計(jì)量。82、近代會計(jì)

〔15世紀(jì)運(yùn)用復(fù)式記賬法——20世紀(jì)50年代〕意大利獨(dú)占鰲頭1494年，意大利數(shù)學(xué)家、會計(jì)學(xué)家LucaPacioli寫的?算術(shù)、幾何、比及比例概要?〔?數(shù)學(xué)大全?〕一書在威尼斯出版。復(fù)式記賬，貨幣計(jì)量。93、現(xiàn)代會計(jì)〔20世紀(jì)50年代至今〕標(biāo)志：管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)別離美國引領(lǐng)新時(shí)期會計(jì)體系形成和開展期10財(cái)務(wù)會計(jì)指通過對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運(yùn)動全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息為主要目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動。二、財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)11財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)的關(guān)系管理會計(jì)從財(cái)務(wù)會計(jì)中別離出來，標(biāo)志著現(xiàn)代會計(jì)的產(chǎn)生。管理會計(jì)又稱為內(nèi)部報(bào)告會計(jì)，為企業(yè)內(nèi)部管理者提供經(jīng)營管理決策的科學(xué)依據(jù)為目標(biāo)面進(jìn)行的經(jīng)營管理活動。12財(cái)務(wù)會計(jì)的構(gòu)成會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)管理會計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)中級財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)高級財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)以憑證、賬簿和報(bào)表為主線，系統(tǒng)地闡述會計(jì)根本知識和操作技術(shù)，使之有一個(gè)完整的了解，為專業(yè)會計(jì)課程的學(xué)習(xí)奠定根底。對外對內(nèi)介紹財(cái)務(wù)會計(jì)的根本理論和實(shí)務(wù)，培養(yǎng)學(xué)生從事財(cái)務(wù)會計(jì)工作應(yīng)具備的根本知識、根本技能和操作能力。高級財(cái)務(wù)會計(jì)還包括初中級財(cái)務(wù)會計(jì)中所未能涉及的一些特殊內(nèi)容

13三、財(cái)務(wù)會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)含義：指制約財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)的法律、法規(guī)、準(zhǔn)那么和制度等的總稱，既是約束財(cái)務(wù)會計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)，也是對財(cái)務(wù)會計(jì)工作進(jìn)行評價(jià)的依據(jù)。我國會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系由三個(gè)層次構(gòu)成：〔一〕會計(jì)法律體系----人大及人大常委〔二〕會計(jì)行政法規(guī)體系----國務(wù)院〔三〕會計(jì)規(guī)章制度體系----財(cái)政部14第二節(jié)會計(jì)核算的根本假設(shè)

〔一〕會計(jì)主體〔二〕持續(xù)經(jīng)營〔三〕會計(jì)分期〔四〕貨幣計(jì)量

15第三節(jié)會計(jì)根底

和會計(jì)信息質(zhì)量要求一、會計(jì)根底二、會計(jì)信息質(zhì)量要求16一、會計(jì)根底1.權(quán)責(zé)發(fā)生制------企業(yè)單位但凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤表；但凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.收付實(shí)現(xiàn)制------行政事業(yè)單位17例：某單位某年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕3日銷售一批產(chǎn)品60000元，貨款已收到存入銀行?！?〕9日以銀行存款支付本月各項(xiàng)費(fèi)用28000元?！?〕10日收到上月的銷貨款15000元，存入銀行?！?〕11日銷售一批產(chǎn)品20000元，貨款尚未收到?！?〕18日以銀行存款支付本季度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3000元?！?〕25日本月應(yīng)攤以前月份發(fā)生的長期待攤費(fèi)用4000元?！?〕30日預(yù)計(jì)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息1000元?！?〕30日用銀行存款預(yù)付下半年房屋租金12000元。〔9〕30日收到外購單位預(yù)付貨款10000元，下月交貨。要求：分別按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制求利潤。181920二、會計(jì)信息質(zhì)量要求〔一〕可靠性〔真實(shí)性〕〔二〕相關(guān)性〔有用性〕〔三〕可理解性〔明晰性〕〔四〕可比性〔五〕實(shí)質(zhì)重于形式〔六〕重要性〔七〕謹(jǐn)慎性〔穩(wěn)健性〕〔八〕及時(shí)性21第四節(jié)會計(jì)確認(rèn)、

計(jì)量、記錄與報(bào)告22會計(jì)處理的四個(gè)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生以后…確認(rèn)計(jì)量記錄報(bào)告確認(rèn)：確定所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動是否應(yīng)該或能夠進(jìn)行會計(jì)處理，屬于哪類會計(jì)要素及其類別計(jì)量：指以貨幣為計(jì)量單位對已確定可以進(jìn)行會計(jì)處理的經(jīng)濟(jì)活動確定其應(yīng)記錄的金額記錄：指用會計(jì)專門方法〔設(shè)置賬戶等〕按確定的金額在會計(jì)特有載體〔證、賬、表〕上進(jìn)行登記的工作報(bào)告：指通過編制財(cái)務(wù)報(bào)告的形式向有關(guān)方面和人員提供會計(jì)信息23資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤經(jīng)濟(jì)活動是否能會計(jì)處理不進(jìn)行會計(jì)處理判斷屬哪類要素計(jì)量24二、會計(jì)要素的計(jì)量屬性1.歷史本錢2.重置本錢3.可變現(xiàn)凈值4.現(xiàn)值5.公允價(jià)值251、歷史本錢

歷史本錢計(jì)量亦稱原始本錢或?qū)嶋H本錢原那么，指對會計(jì)要素的記錄，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的取得本錢為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)量計(jì)價(jià)。

2、重置本錢

在重置本錢計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購置相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

263、可變現(xiàn)凈值

在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的本錢、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。

4、現(xiàn)值

在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要?dú)w還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。27

5、公允價(jià)值

在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。公允價(jià)值常指以市場價(jià)值或未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。有人認(rèn)為公允價(jià)值計(jì)量屬性將取代沿用了幾百年的歷史本錢計(jì)量屬性,成為21世紀(jì)最主要的計(jì)量模式28第五節(jié)會計(jì)要素一、會計(jì)要素二、會計(jì)科目三、賬戶與賬簿29一、會計(jì)要素會計(jì)要素是對會計(jì)對象按經(jīng)濟(jì)對象和業(yè)務(wù)特性所作的大致分類，由此形成財(cái)務(wù)報(bào)表的框架和根底。1.資產(chǎn)負(fù)債表要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益2.利潤表要素：收入、費(fèi)用、利潤301、資產(chǎn)

資產(chǎn)，是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。分為…流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)：一年內(nèi)〔含一年〕變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括…庫存現(xiàn)金、各種存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等非流動資產(chǎn)：超過一年或一個(gè)營業(yè)周期才可以變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括…長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等312、負(fù)債

負(fù)債，是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

分為…流動負(fù)債和非流動負(fù)債流動負(fù)債：一年內(nèi)歸還的債務(wù)，包括…短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)等非流動負(fù)債：歸還期在一年以上的債務(wù)，包括…長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等323、所有者權(quán)益

所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等334、收入

收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。分為…主營業(yè)務(wù)收入：主要業(yè)務(wù)的收入其他業(yè)務(wù)收入：345、費(fèi)用

費(fèi)用，是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。35營業(yè)本錢營業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用主營業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢營業(yè)稅消費(fèi)稅城建稅教育附加稅管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用366、利潤

利潤，是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。

利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。37二、會計(jì)科目會計(jì)科目是對會計(jì)對象具體內(nèi)容〔即會計(jì)要素〕進(jìn)行分類核算的工程，它是設(shè)置賬戶進(jìn)行會計(jì)核算必須遵守的依據(jù)，也是對會計(jì)六大要素的進(jìn)一步分類。38〔一〕按會計(jì)科目所反映

的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類我國?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么——應(yīng)用指南?按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，將會計(jì)科目分為六大類：1.資產(chǎn)類：2.負(fù)債類：3.共同類：4.所有者權(quán)益類：5.本錢類：6.損益類：39〔二〕按會計(jì)科目反映指標(biāo)

的詳細(xì)程度分類可分為總分類科目和明細(xì)分類科目?！?〕總分類科目：也稱總賬科目或一級科目，它是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的會計(jì)科目?！?〕明細(xì)分類科目：簡稱明細(xì)科目，它是在總分類科目的根底上對總分類科目進(jìn)行進(jìn)一步分類的會計(jì)科目，它能夠提供比較詳細(xì)的指標(biāo)。40三、總分類、明細(xì)分類賬戶

的設(shè)置和賬簿的設(shè)置總分類賬戶，又叫總賬或一級賬戶，它是根據(jù)一級會計(jì)科目設(shè)置的，采用貨幣計(jì)量是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶。利用總分類賬戶記錄會計(jì)要素的增減變動情況及其結(jié)果稱為總分類核算。明細(xì)分類賬戶，又叫明細(xì)賬戶，是根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)的，用以詳細(xì)反映會計(jì)要素增減變動及其結(jié)果的賬戶。明細(xì)分類賬戶是對企業(yè)某一總分類賬戶進(jìn)行再分類和具體化，既提供價(jià)值指標(biāo)又提供實(shí)物指標(biāo)，利用明細(xì)賬戶記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稱為明細(xì)分類核算。41第六節(jié)會計(jì)等式與借貸記賬法一、會計(jì)等式二、借貸記賬法42一、會計(jì)等式資產(chǎn)＝權(quán)益＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益＝負(fù)債＋所有者權(quán)益這個(gè)等式在會計(jì)上稱為“會計(jì)根本等式〞，由于在任何時(shí)候、任何場合下，企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益都相等，因此上述會計(jì)等式習(xí)慣上被稱為“會計(jì)恒等式〞，它是表現(xiàn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)根本會計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的恒等式。43經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型〔四類〕1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)增加，雙方增加的金額相等。2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減，增減金額相等，權(quán)益不變。3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起權(quán)益內(nèi)部此增彼減，增減數(shù)額相等，資產(chǎn)不變。4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起權(quán)益和資產(chǎn)同時(shí)減少，雙方減少數(shù)額相等。

44經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生

對會計(jì)等式的影響不管何種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，都不會破壞資產(chǎn)總額與負(fù)債及所有者權(quán)益總額的平衡。1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使等式一邊的工程有增有減，增減數(shù)額相等，不影響等式的成立。2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使等式兩邊的工程同增同減，增減數(shù)額相等，不影響等式的成立。451.以下業(yè)務(wù)發(fā)生，不會導(dǎo)致等式兩邊總額變化的有〔〕A.收回應(yīng)收賬款并存入銀行B.從銀行取得借款并存入銀行C.以銀行存款歸還應(yīng)付賬款D.收到投資者以無形資產(chǎn)進(jìn)行的投資462.以下業(yè)務(wù)發(fā)生，使資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)增加的是〔〕。A.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料B.以現(xiàn)金發(fā)放工資C.以資本公積轉(zhuǎn)增資本金D.收到購貨單位預(yù)付款，并存入銀行473.某企業(yè)月初資產(chǎn)總額500萬元，當(dāng)月用銀行存款20萬元購入材料，收到客戶歸復(fù)原欠貨款30萬元存入銀行，用銀行存款30萬元?dú)w還銀行借款。月末資產(chǎn)總額為〔〕萬元。

A.460B.470C.480D.500484.某企業(yè)2002年10月末負(fù)債總額120萬元，11月份收回應(yīng)收賬款20萬元，用銀行存款歸還借款15萬元，預(yù)付購貨款6萬元，11月末負(fù)債總額為〔〕萬元。

A.105B.111C.115D.12149二、借貸記賬法〔一〕借貸記賬法的記賬符號〔二〕借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)〔三〕借貸記賬法的記賬規(guī)那么〔四〕試算平衡

50〔一〕借貸記賬法的記賬符號“借〞、“貸〞

兩字作為記賬符號，不具有其原有的字面含義，而是會計(jì)的專門術(shù)語，用以標(biāo)明記賬方向。51〔二〕借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，人們習(xí)慣把左方稱為“借方〞，把右方稱為“貸方〞，其簡化的賬戶格式是：賬戶名稱〔會計(jì)科目〕借貸