會計入門：全面透析現(xiàn)金管理及會計電算化管理制度

會計入門：全面透析現(xiàn)金管理

現(xiàn)金是一種無法產(chǎn)生盈余的資產(chǎn)，但是為了滿足日常營運的需要，企業(yè)必須在任何時刻都持有適量的現(xiàn)金。

除了應(yīng)付日常的業(yè)務(wù)活動之外，企業(yè)也需要擁有足夠的現(xiàn)金以防不時之須、掌握商機，以及償還貸款。

因此，企業(yè)必須有一套管理現(xiàn)金的方法，正確掌握在一段時間內(nèi)，必須持有的現(xiàn)金數(shù)額?，F(xiàn)金預(yù)算是每個企業(yè)都得做的功課，以衡量企業(yè)在這段時間內(nèi)的現(xiàn)金流入量與流出量。

一般而言，企業(yè)會編制未來六個月到十二月的現(xiàn)金預(yù)算，再針對一個月編制更為詳盡的每周或每日預(yù)算。每月預(yù)算可以規(guī)劃現(xiàn)金收支，而每周或每日預(yù)算則用來控制實際的現(xiàn)金收支。目錄一、 現(xiàn)金核算 3出納日常貨幣資金核算的內(nèi)容 3現(xiàn)金的核算（一） 3現(xiàn)金的核算（二） 3現(xiàn)金的核算（三） 3現(xiàn)金的核算（四） 3二、 現(xiàn)金會計處理 4備用金的分錄處理 5現(xiàn)金日記賬的啟用 4多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的處理 5現(xiàn)金日記賬的核對 5三、 現(xiàn)金管理 6貨幣資金管理有哪些控制重點 9企業(yè)如何加強現(xiàn)金管理 9現(xiàn)金庫存的管理 9庫存現(xiàn)金限額如何管理 9四、 現(xiàn)金管理制度 10現(xiàn)金保管制度 12日清月結(jié)制度 12錢賬分管制度 12現(xiàn)金清查制度 12現(xiàn)金開支審批制度 12單位內(nèi)部現(xiàn)金管理制度內(nèi)容 12現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的詳細內(nèi)容 12五、 現(xiàn)金管理百科 12現(xiàn)金管理概述 12現(xiàn)金管理的原則 12庫存現(xiàn)金限額 12什么是現(xiàn)金收支手續(xù) 12什么是坐支？坐支是否一律禁止？ 12六、 現(xiàn)金管理常見問題 12出納人員對殘缺貨幣的正確處理 12怎樣區(qū)別定金、訂金、押金 12取款時的注意事項 12出納對貨幣資金的處理實例 12現(xiàn)金的提取具體程序以及注意事項 12現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物、貨幣資金、貨幣性資產(chǎn)的區(qū)別 12現(xiàn)金核算\o"出納日常貨幣資金核算的內(nèi)容"出納日常貨幣資金核算的內(nèi)容（1）辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復(fù)核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。（2）辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。嚴(yán)格控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。（3）認真登日記帳，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使帳面余額與對帳單上余額調(diào)節(jié)相符。對于末達帳款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。（4）保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補足。如有短缺，要負賠償責(zé)任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。（5）保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。（6）復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時辦理銷售款項的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貸款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理。現(xiàn)金會計處理\o"現(xiàn)金日記賬的啟用"現(xiàn)金日記賬的啟用現(xiàn)金日記賬是各單位重要的經(jīng)濟檔案之一，為保證賬薄使用的合法性，明確經(jīng)濟責(zé)任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便于查找，各單位在啟用時，首先要按規(guī)定內(nèi)容逐項填寫“賬簿啟用表”和“賬簿目錄表”。在賬簿啟用表中，應(yīng)寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用日期；在經(jīng)管人員一欄中寫明經(jīng)管人員姓名、職別、接管或移交日期，由會計主管人員簽名蓋章，并加蓋單位公章。在一本日記賬中設(shè)置有兩個以上現(xiàn)金賬戶的，應(yīng)在第二頁“賬戶目錄表”中注明各賬戶的名稱和頁碼，以方便登記和查核?，F(xiàn)金日記帳通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負責(zé)，憑證齊全，內(nèi)容完整，登記及時，賬款相符，數(shù)字真實，表達準(zhǔn)確，書寫工整，摘要清楚，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結(jié)賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬等。具體要求是：（1）根據(jù)復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證記賬?，F(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時，應(yīng)當(dāng)對收款憑證和付款憑證進行仔細的復(fù)核，并以經(jīng)過復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經(jīng)有關(guān)人員簽章后，也可作為記賬的依據(jù)。（2）所記載的內(nèi)容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應(yīng)科目等。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要不能過于簡略，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對。日記賬應(yīng)逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應(yīng)當(dāng)逐項復(fù)核，復(fù)核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號“√”，表示已經(jīng)登記入賬。（3）逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結(jié)。為了及時掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況，現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄，并于當(dāng)日結(jié)出余額；有些現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)頻繁的單位，還應(yīng)隨時結(jié)出余額，以掌握收、支計劃的執(zhí)行情況。（4）必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁。現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應(yīng)留在賬簿中。在一個會計年度內(nèi)，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時，應(yīng)在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負責(zé)。（5）文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無誤。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時，如為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時不要翻動賬頁；夏天記賬時，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書寫，以防汗浸。（6）使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。（7）每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。為便于計算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計數(shù)額，并使前后賬頁的合計數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以在本頁最后一行用鉛筆字結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)和余額，核對無誤后，用藍、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計數(shù)及余額，在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”字樣，不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。（8）現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬?，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額（或紅字余額）。（9）記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴(yán)禁刮、擦、挖、補，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。現(xiàn)金管理\o"現(xiàn)金管理的最佳境界"現(xiàn)金管理的最佳境界（一）最佳的現(xiàn)金結(jié)存余額學(xué)過財務(wù)管理的人肯定知道，一個公司在任何時候都要保留一定的現(xiàn)金結(jié)存額，這是為了滿足三方面的動機：即交易動機、預(yù)防動機和投資動機。不管是哪一種動機，其實就是同一個目的，即保證公司在任何需要的時候有隨時可動用的現(xiàn)金資產(chǎn)。所以問題的關(guān)鍵在如何能使公司的現(xiàn)金隨用隨有。傳統(tǒng)的解決辦法是公司在帳上隨時保留足夠的現(xiàn)金結(jié)存。但公司持有現(xiàn)金是有成本的，主要有三方面成本：管理成本、短缺成本和機會成本。管理成本是指公司對結(jié)存現(xiàn)金資產(chǎn)進行管理而支付的代價，這一成本與公司現(xiàn)金結(jié)存水平?jīng)]有明顯的關(guān)系。短缺成本是由于公司缺乏必要的現(xiàn)金資產(chǎn)而使公司蒙受的損失，比如喪失折扣優(yōu)惠等。機會成本是指公司由于保持現(xiàn)金結(jié)存而放棄的一些獲利機會，比如進行高收益投資等。當(dāng)公司有遠大的發(fā)展前景而不能使用作為備用的結(jié)存現(xiàn)金時，持有現(xiàn)金的機會成本是相當(dāng)大的。保證公司的資金隨用隨有的另一種解決辦法是不結(jié)存現(xiàn)金，借用銀行的錢。世界上有許多知名公司已經(jīng)達到了這種現(xiàn)金結(jié)存的最佳境界，它們或者保持零現(xiàn)金結(jié)存額，或者甚至為負現(xiàn)金結(jié)存額。在美國，越來越多公司的執(zhí)行財務(wù)總裁（CFO）反對高的現(xiàn)金結(jié)存。貝爾公司的執(zhí)行財務(wù)總裁fredsalerno就表示："合適的現(xiàn)金結(jié)存水平就是零，公司不能靠存儲現(xiàn)金結(jié)存來賺錢。"美國的一家會計公司（pricewaterhousecoopers）設(shè)計了一套公司最佳現(xiàn)金持有量的記分榜。在這套記分榜中，主要運用了兩個概念：一是現(xiàn)金缺額，即公司實際的現(xiàn)金結(jié)存水平與根據(jù)現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流人需要量計算出的最小應(yīng)持有現(xiàn)金結(jié)存水平之間的差額；二是公司現(xiàn)金結(jié)存滿足營運開支的平均天數(shù)，（用doehic來表示）。該公司在對550家的上市公司進行現(xiàn)金結(jié)存水平分析后發(fā)現(xiàn)：幾乎所有的工業(yè)公司的doehic水平明顯低于它們以往的記錄。在電信業(yè)中，貝爾公司的doehic只有10天，世界通信公司為12天。雖然要接近冬現(xiàn)金結(jié)存是一個非常艱難的目標(biāo)，但是許多公司都在向此目標(biāo)努力。美國亞特蘭大市的一個家具零售商haverty公司的執(zhí)行財務(wù)總裁dennisfink讓表示：他寧愿給股東以公司負債經(jīng)營的印象，也不想便公司儲存過多的現(xiàn)金。在這項調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)，保持低現(xiàn)金結(jié)存額的公司往往能保持高的收益回報率。以wickes公司（木制品專業(yè)零售商）為例，它的現(xiàn)金缺額為-98%，即平均現(xiàn)金結(jié)存額只擁有其必需總額的2%.在1999年，wickes公司的投資回報率為14.5%，而其競爭者wolohanlumber公司的投資回報率僅9%.保持低的現(xiàn)金結(jié)存額的前提條件是要有銀行的支持。由此可見，與銀行保持很好的信貸關(guān)系顯得尤其重要。記分榜的設(shè)計者ericwright認為，公司之間不同的現(xiàn)金缺額和doehic，定量地反映了公司管理者對銀行系統(tǒng)的信心之間的差異?，F(xiàn)金結(jié)存少于最小必須值（現(xiàn)金缺額為負值），說明了公司有這樣的信心，即無論在困難還是興旺時期，銀行都將會給公司提供貸款。而大量的正現(xiàn)金缺額，則顯示了公司管理層擔(dān)心在困難時期將被銀行拋棄。wickes公司的財務(wù)長jimhopwood認為：零現(xiàn)金結(jié)存和負現(xiàn)金缺額反映了他的信條，那就是公司盡最大努力來提高信用等級，同銀行建立非常良好的借貸關(guān)系，由于極高的還款率、良好的還貸續(xù)借協(xié)議和及時有效的歸還貸款計劃，以后銀行還會再繼續(xù)貸款支持他們。由于與銀行建立貸款協(xié)議，公司的執(zhí)行財務(wù)總裁就不必為短期現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的波動而操心，銀行將會彌補高峰期的現(xiàn)金短缺，從而使執(zhí)行財務(wù)總裁有更多的時間來考慮諸如：存貨標(biāo)準(zhǔn)、資金支出以及其他具有戰(zhàn)略意義的事情。（二）最佳的現(xiàn)金使用效率在公司的現(xiàn)金結(jié)存應(yīng)保持多少的問題上，我們己經(jīng)有了明確的答案，即在宏觀和微觀條件允許下，盡量借用銀行的錢來保證公司任何時候的資金需要。接下來的問題是：公司如何在規(guī)定的現(xiàn)金結(jié)存水平上盡可能地減少貸款額或貸款期限，從而減少貸款利息開支，獲得最大的利潤，也即如何把從銀行借來的錢得到最充分的利用。這個問題我們可以通過現(xiàn)金缺口的分析來解決?，F(xiàn)金缺口（cashgap）最初是由美國田納西州vanderbilt大學(xué)歐文學(xué)院的germainboer教授提出的，指從購買物資及服務(wù)而支付現(xiàn)金至銷售商品和服務(wù)而收回現(xiàn)金之間的時間間隔。需要指出的是，前面提到的現(xiàn)金缺額與這里的現(xiàn)金缺口是兩個不同的概念。現(xiàn)金缺額是一個數(shù)量概念（有多少現(xiàn)金短缺額），而現(xiàn)金缺口則是一個時期概念（現(xiàn)金短缺的時期有多長）?，F(xiàn)金缺口可以用公式表示如下：現(xiàn)金缺口=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收帳款收款期-應(yīng)付帳款付款期在現(xiàn)金缺口中，公司需要貸款才能正常運作?，F(xiàn)金缺口越長，意味著公司需要貸款的時間越長，也就會使公司支付越多的利息。假定離特化工公司每年的存貨周轉(zhuǎn)率為6，也即存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天。應(yīng)付帳款期限平均為30天，應(yīng)收帳款收款期為60天，則現(xiàn)金缺口應(yīng)從應(yīng)付帳款付款期結(jié)束開始，到應(yīng)收帳款收款結(jié)束為止，此例中為90天?，F(xiàn)金缺口的大小將會直接影響公司的利潤。假設(shè)離特化工公司年銷售收人為7.3億元，其毛利為銷售額的40%.如果貸款年利率為8%，現(xiàn)金缺口中每天席要消耗公司96，000元的資金。簡單的計算方法為：公司每天的銷售收入為200萬元（7.3億元/365天），銷售成本為銷售收人與毛利的差額，即每天120萬元（200x60%）?，F(xiàn)金缺口為90天，為了支付此90天的支出，公司需貸款90x120萬元=1.08億元。8%年利率的利息總額為864萬元，以90天平均，每天為96，000元。也就意味著：如果公司能設(shè)法僅僅縮短一天的現(xiàn)金缺口，那么它的稅前利潤將會增加96，000元。公司有三種方法可以縮短現(xiàn)金缺口：（1）延長采購存貨的應(yīng)付帳款付款期。雖然各個行業(yè)的應(yīng)付帳款付款期浮動范圍不會太大，但公司還是可以在不影響信譽的情況下盡量延長付款期。（2）縮短應(yīng)收帳款收款期。公司越是能迅速地收回出售商品的應(yīng)收帳款，其現(xiàn)金缺口就越短。（3）加快存貨周轉(zhuǎn)期。公司存貨周轉(zhuǎn)越快，所需現(xiàn)金越少。管理者們都知道應(yīng)收帳款期和應(yīng)付帳款期對現(xiàn)金缺口的影響，但很難直接領(lǐng)會到加快存貨周轉(zhuǎn)對現(xiàn)金缺口的影響。其實，縮短現(xiàn)金缺口的前兩種方法都是受環(huán)境和行業(yè)慣例的限制的：在激烈的競爭環(huán)境下，公司為了促銷，不能過分限制應(yīng)收帳款的期限；為了保持公司的信譽，也不能拖延應(yīng)付帳款的付款期。只有縮短存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)很少受外圍，因素的影響，純展公司的內(nèi)部管理問題。所以，為了縮短現(xiàn)金缺口，任何公司都應(yīng)該加強對存貨的管理。如離特化工公司在其他條件都沒有發(fā)生變化的情況下，僅將其存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)縮短為原來的1/6，可使現(xiàn)金缺口縮短整整50天，由原來的40天變?yōu)楝F(xiàn)在的40天。存貨周轉(zhuǎn)期的縮短直接使年貸款利息下降480萬元（50天x96，000元/天）?？梢姶尕浿苻D(zhuǎn)天數(shù)的縮短可以便利潤提高。（三）對我國的啟示通過以上的分析，我們可以發(fā)現(xiàn)公司現(xiàn)金管理的最佳境界是：一方面應(yīng)充分利用銀行貸款來減少現(xiàn)金結(jié)存水平以增大投資力度；另一方面，在保持公司低現(xiàn)金結(jié)存水平的基礎(chǔ)上縮短公司的現(xiàn)金缺口。那么，我國的一些公司能否達到這一境界呢？1.中國的公司是否也可以采取低的現(xiàn)金結(jié)存水平來實現(xiàn)快速增長呢？我們不能忽略現(xiàn)金結(jié)存管理的三大基礎(chǔ)因素：公司是否有能力準(zhǔn)確預(yù)訂現(xiàn)金流轉(zhuǎn)需求；公司應(yīng)急舉債能力有多大；管理人員調(diào)控資金的能力大小如何。上述三點，在美國許多公司可能不存在問題，但對中國的大部分公司管理人員來說就存在一些困難。換句話說，公司管理人員的素質(zhì)和同銀行的關(guān)系決定了我國公司現(xiàn)金結(jié)存的水平。我們贊成那些具有高素質(zhì)管理階層、信用等級優(yōu)良的公司采用低現(xiàn)金結(jié)存來實現(xiàn)擴張，為打入世界市場而努力。而對大多數(shù)國內(nèi)公司來說，必須解決以下幾點：（1）改變思想觀念。國內(nèi)由于傳統(tǒng)自力更生觀念的影響，當(dāng)公司贏利較好時，大多依賴自身現(xiàn)金結(jié)存來實現(xiàn)擴張，對用銀行貸款來擴張的觀念比較淡薄。然而公司管理者應(yīng)該認識到：銀行不僅是沒錢時貸款、有錢時存款的地方，更應(yīng)成為有錢時也貸款的機構(gòu)。（2）需要提高研發(fā)和技術(shù)力量。由于大多數(shù)公司產(chǎn)品更新?lián)Q代速度慢、技術(shù)含量低以及質(zhì)量波動大，在進入買方市場后，庫存周轉(zhuǎn)緩慢，保持低水平的現(xiàn)金結(jié)存不僅不會實現(xiàn)公司的增長，反而會將公司抵人破產(chǎn)的境地。（3）管理者素質(zhì)還須提高。大多數(shù)公司財務(wù)主管缺乏對公司全局的把握。陷入困境時大多依賴政府設(shè)法解困；而銷售增長較快時，卻不能加大投資和研發(fā)力度來把握機會。因而，管理者素質(zhì)成為公司發(fā)展的瓶頸問題。（4）還須改善同銀行間的關(guān)系。要使銀行信賴你，關(guān)鍵的是你要按照協(xié)議規(guī)定完成還款計劃。而銀行應(yīng)有選擇地對有前途的公司進行貸款，讓公司把握時機，實現(xiàn)大的發(fā)展，不要僅僅著眼于其目前的狀況。2.中國的公司能否使自己的現(xiàn)金缺口很小甚至為負呢？就我國目前的情況來看，各公司之間拖欠帳款的情況比較嚴(yán)重，還有大量的三角債存在，在這樣的環(huán)境下，如何縮短應(yīng)收帳款的收款期尤為重要。我們可以對客戶的資信進行評估，對不同信用等級的客戶制定不同的銷售政策和應(yīng)收帳軟管理政策；可以建立催討制度，還可以進行應(yīng)收帳款抵借、應(yīng)收帳款讓售等，我到適合自己的方法縮短收款期，減少資金占用，縮短現(xiàn)金缺口。加快存貨周轉(zhuǎn)在我國顯得尤為重要。目前大多數(shù)公司管理人員并沒有意識到存貨周轉(zhuǎn)對現(xiàn)金缺口的重要性，也就不會去刻意加強這方面的管理，其實最有挖掘潛力的恰恰是存貨周轉(zhuǎn)方面。在存貨管理上，一方面應(yīng)減少存貨額，另一方面在既定的存貨額基礎(chǔ)上加快存貨的周轉(zhuǎn)率。在減少存貨方面，日本的適時生產(chǎn)（justintime）確實給我們很大的啟發(fā)。我們做不到零存貨，可以努力使存貨減到最少，要做到這一點，必須要有相應(yīng)配套的管理措施：（1）要與銷售和供應(yīng)或生產(chǎn)環(huán)節(jié)配合密切；（2）要配備高素質(zhì)的人員管理存貨；（3）要有嚴(yán)格的獎懲制度。另外，我國的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟發(fā)展迅速，也對縮短存貨周轉(zhuǎn)期有一定的促進作用。公司可以根據(jù)網(wǎng)上的信息調(diào)整庫存量。當(dāng)然，凡事都是說起來容易做起來難，我國各方面條件還不很完善，公司要達到這種完美的境界也不是單單通過公司的努力就能達到的，而是要從宏觀和微觀兩方面著手。雖然財務(wù)管理的最佳境界很難一步到位，但只要我們朝著理想的目標(biāo)努力，情況還是會大有改觀的?，F(xiàn)金管理制度\o"現(xiàn)金管理制度"現(xiàn)金管理制度第一章總則第一條為加強現(xiàn)金管理，規(guī)范現(xiàn)金結(jié)算行為，根據(jù)國家《現(xiàn)金管理暫行條例》，結(jié)合本公司實際情況，特制定本制度。第二條本制度適用于公司總部及所屬分公司、子公司。第二章現(xiàn)金支出管理第三條開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：1.職工工資、津貼，個人勞務(wù)報酬。2.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。3.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。4.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。5.出差人員必須隨身攜帶的差旅費。6.結(jié)算起點以下的零星支出。7.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第四條前款結(jié)算起點定為1000元。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。第五條超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。第六條轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟往來中，具有同現(xiàn)金相同的支付能力。在銷售活動中，不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇；不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。第七條開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，核定開戶單位3~5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。第三章現(xiàn)金收入控制的集中銀行方法第八條集中銀行，是指通過設(shè)立多個策略性的收款中心來代替通常在公司總部設(shè)立的單一收款中心，以加速賬款回收的一種方法。其目的是縮短從顧客寄出賬款到現(xiàn)金收入企業(yè)賬戶這一過程的時間。1.具體做法是：（1）企業(yè)以服務(wù)地區(qū)和各銷售區(qū)的賬單數(shù)量為依據(jù)，設(shè)立若干收款中心，并指定一個收款中心（通常是設(shè)在公司總部所在地的收賬中心）的賬戶為集中銀行。（2）公司通知客戶將貨款送到最近的收款中心而不必送到公司總部。（3）收款中心將每天收到的貨款存到當(dāng)?shù)劂y行，然后再把多余的現(xiàn)金從地方銀行匯入集中銀行--公司開立的主要存款賬戶的商業(yè)銀行。2.設(shè)立集中銀行主要有以下優(yōu)點：（1）賬單和貨款郵寄時間可大大縮短。賬單由收款中心寄給該地區(qū)顧客，與由總部寄發(fā)賬單相比，顧客能較早收到賬單。顧客付款時，貨款郵寄到最近的收款中心，通常也比直接郵往總公司所需時間短。（2）支票兌現(xiàn)的時間可縮短。收款中心收到顧客匯來的支票存入該地區(qū)的地方銀行，而支票的付款銀行通常也在該地區(qū)內(nèi)，因而支票兌現(xiàn)較方便。3.但集中銀行也有如下缺點：（1）每個收款中心的地方銀行都要求有一定的補償余額，而補償余額是一種閑置的不能使用的資金。開設(shè)的中心越多，補償余額也越多，閑置的資金也越多。（2）設(shè)立收款中心需要一定的人力和物力，花費較多。所以，財務(wù)主管在決定采用集中銀行時，不可忽略這兩個缺陷。第四章現(xiàn)金收入控制的鎖箱系統(tǒng)方法第九條鎖箱系統(tǒng)是通過承租多個郵政信箱，以縮短從收到顧客付款到存入當(dāng)?shù)劂y行的時間的一種現(xiàn)金管理辦法。采用鎖箱系統(tǒng)的具體做法是：（1）在業(yè)務(wù)比較集中的地區(qū)租用當(dāng)?shù)丶渔i的專用郵政信箱。（2）通知顧客把付款郵寄到指定的信箱。（3）授權(quán)公司郵政信箱所在地的開戶行，每天數(shù)次收取郵政信箱的匯款并存入公司賬戶，然后將扣除補償余額以后的現(xiàn)金及一切附帶資料定期送往公司總部。這就免除了公司辦理收賬、貨款存入銀行的一切手續(xù)。第十條采用鎖箱系統(tǒng)的優(yōu)點是大大地縮短了公司辦理收款、存款手續(xù)的時間，即公司從收到支票到完全存入銀行之間的時間差距消除了。這種方法的主要缺點是需要支付額外的費用。由于銀行提供多項服務(wù)，因此要求有相應(yīng)的報酬。這種費用支出一般來說與存入支票張數(shù)成一定比例。所以，如果平均匯款數(shù)額較小，采用鎖箱系統(tǒng)并不一定有利。第十一條企業(yè)是否采用鎖箱系統(tǒng)方法，要看節(jié)約資金帶來的收益與額外支出的費用哪個更小。如果增加的費用支出比收益小，則可采用該系統(tǒng)；反之，就不宜采用。第五章現(xiàn)金盤點制度第十二條企業(yè)應(yīng)定期組織庫存現(xiàn)金的盤點，通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金等的盤點。盤點庫存現(xiàn)金的步驟是：1.在進行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜。必要時可以加封，然后由出納員按已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證逐筆登賬，如企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者，應(yīng)同時進行盤點。2.由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬結(jié)出現(xiàn)金余額。3.盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制"庫存現(xiàn)金盤點報告表",分幣種面值列示盤點金額。4.資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。5.盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。第十三條若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在"庫存現(xiàn)金盤點報告表"中注明或做出必要的調(diào)整。第六章現(xiàn)金預(yù)算制度第十四條現(xiàn)金預(yù)算是良好現(xiàn)金流量管理的一個非常重要的部分?，F(xiàn)金預(yù)算要做好以下幾個方面：1.確保在需要現(xiàn)金時有可供使用的現(xiàn)金。2.在正常時期識別出現(xiàn)金短缺，以采用適當(dāng)?shù)难a救措施。3.發(fā)現(xiàn)多余現(xiàn)金，在必要時將它們轉(zhuǎn)移投資到可以賺取滿意回報的地方。第十五條現(xiàn)金預(yù)算是用預(yù)定數(shù)字編制的，它記錄該月將要流進或流出的現(xiàn)金。為了做到這一點，應(yīng)將供應(yīng)者或客戶允許的信貸期限考慮在內(nèi)。例如本月出售了商品或本期應(yīng)收到股息等本身并不真正要緊，要緊的是什么時候能真正從銷售或股利中收到這筆現(xiàn)金。因而，非現(xiàn)金科目就不包括在現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)。第十六條現(xiàn)金預(yù)算僅涉及該期現(xiàn)金的實際流入和流出，即現(xiàn)金的實際物理運動。然而，交易與損溢賬戶涉及那些未包括在現(xiàn)金預(yù)算中的科目，也要予以特別關(guān)注。`會計電算化工作程序圖①原始憑證③記帳憑證憑證⑤帳務(wù)處理憑證⑦審核⑧調(diào)整存檔④①原始憑證③記帳憑證憑證⑤帳務(wù)處理憑證⑦審核⑧調(diào)整存檔④審核憑證⑥打印憑證②審核注1、圖中③為直接上機填制記帳憑證，④則為審核人員上機審核記帳憑證，⑥為打印已在電腦中記帳的已審核記帳憑證，并及時粘貼原始憑證，經(jīng)核對無誤后，整理存檔；2、會計人員主要分工為制單、審核和檔案管理人員；3、各工作人員根據(jù)各種規(guī)章制度要求，并本著會計工作職業(yè)道德要求認真執(zhí)行相關(guān)工作。8`帳務(wù)流程圖修改憑證A錄入憑證B審核憑證月初修改憑證A錄入憑證B審核憑證月初存在問題？存在問題？F帳表核對E會計報表存在問題？G結(jié)帳制單人員審核人員制單人員審核、制單人員制單人員審核、制單人員會計主管制單、檔案管理人員D對帳存在問題？C記帳F帳表核對E會計報表存在問題？G結(jié)帳制單人員審核人員制單人員審核、制單人員制單人員審核、制單人員會計主管制單、檔案管理人員D對帳存在問題？C記帳H檔案管理8`會計報表系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程圖自動取數(shù)填制憑證審核憑證記帳其他明細表營業(yè)成本明細表管理費用明細表利潤及利潤分配表資產(chǎn)負自動取數(shù)填制憑證審核憑證記帳其他明細表營業(yè)成本明細表管理費用明細表利潤及利潤分配表資產(chǎn)負債表財務(wù)分析指標(biāo)現(xiàn)金流量表財務(wù)報告分析填列8|會計電算化管理制度一、電算化崗位責(zé)任根據(jù)財稅部門有關(guān)電算化管理規(guī)章制度及公司的管理核算特點，為穩(wěn)妥高效地開展會計電算化工作，公司財務(wù)部設(shè)置以下工作崗位：財務(wù)經(jīng)理對公司電算化發(fā)展方向、規(guī)模及重大硬件、軟件的使用及應(yīng)用項目進行決策，領(lǐng)導(dǎo)各財務(wù)人員高質(zhì)量、高效率、穩(wěn)定地開展會計電算化工作。會計主管1、積極配合財務(wù)經(jīng)理的工作，制訂公司電算化發(fā)展規(guī)劃及管理制度等，為財務(wù)經(jīng)理提供相關(guān)決策依據(jù)；2、根據(jù)公司特點合理設(shè)置電算化工作崗位，正確分配系統(tǒng)各級操作人員的使用權(quán)限，組織協(xié)調(diào)好各財務(wù)人員開展各項具體的會計電算化工作；3、經(jīng)常檢查各項電算化工作的執(zhí)行情況和結(jié)果，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任制對各崗位人員責(zé)任的約束條款。系統(tǒng)管理1、參與制訂公司會計電算化發(fā)展規(guī)劃及管理制度；2、執(zhí)行對操作人員的管理和對計算機檔案管理的職責(zé)；3、對系統(tǒng)軟硬件的日常運行進行維護，及時排除系統(tǒng)運行中出現(xiàn)的各種故障，確保系統(tǒng)正常穩(wěn)定地運行。8|會計電算化管理制度檔案管理1、及時備份系統(tǒng)中各種帳表數(shù)據(jù)，并分類編號存檔，數(shù)據(jù)備份至少做一次硬盤備份和兩次軟盤備份；2、對打印輸出的憑證、帳簿、報表等應(yīng)及時裝訂存檔；3、對系統(tǒng)軟硬件相關(guān)的光盤、磁盤、使用手冊等資料進行分類編號，妥善保管。ì成本、計劃管理配合財務(wù)經(jīng)理及會計主管、系統(tǒng)管理人員工作，保證電算化日常工作正常進行；制訂財務(wù)計劃，管理控制成本，對公司經(jīng)濟活動進行準(zhǔn)確而及時的財務(wù)分析，為財務(wù)經(jīng)理決策提供依據(jù)；為會計主管提供崗位責(zé)任制的考核依據(jù)。ì系統(tǒng)操作根據(jù)會計主管、系統(tǒng)管理人員對本崗位工作的具體安排、要求開展工作；及時準(zhǔn)確地輸入、打印輸出各種記帳憑證、帳簿、會計報表；及時準(zhǔn)確為領(lǐng)導(dǎo)查詢所需的各種財務(wù)數(shù)據(jù)；正確使用權(quán)限內(nèi)系統(tǒng)中的各種功能。8|會計電算化管理制度ì審核審核原始憑證的合法性、有效性以及是否手續(xù)齊全；審核系統(tǒng)操作人員輸入的記帳憑證，確保系統(tǒng)記帳憑證的制作質(zhì)量；審核系統(tǒng)內(nèi)總帳與明細帳、輔助帳及記帳憑證等是否試算平衡；審核會計報表是否與相關(guān)總帳金額一致平衡。ì資金管理負責(zé)銀行、現(xiàn)金出納崗、收入、往來崗的日常管理；負責(zé)流動資金的日常核算管理；負責(zé)每日制印收入日報表及現(xiàn)金日報表；負責(zé)對門票、發(fā)票、收據(jù)等重要票據(jù)的日常管理。8|會計電算化管理制度二、會計帳表的初始化每個獨立核算的會計單位只能在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立一套帳。新套帳必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理、主管會計同意后方能在電算化系統(tǒng)（以下簡稱“系統(tǒng)“）內(nèi)設(shè)立。設(shè)置會計科目時，必須按照現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定并結(jié)合公司實際情況來設(shè)置各級會計科目的名稱及編碼；同時應(yīng)本著利于簡化核算、便于各種會計報表從電腦帳中自動取數(shù)的原則，合理適當(dāng)?shù)貙Σ糠挚颇吭O(shè)置輔助核算功能。會計科目一經(jīng)設(shè)定并已正式運用于系統(tǒng)中制單和記帳等功能，不得隨意修改，以避免造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的紊亂；因核算需要而需新增的會計科目則可在系統(tǒng)中增設(shè)。轉(zhuǎn)換會計年度時，應(yīng)于新會計年度開始后的20日內(nèi)完成年初轉(zhuǎn)帳的工作，對結(jié)轉(zhuǎn)后的年初余額試算平衡、對帳無誤后，新會計年度電腦帳方可使用。對于已成功結(jié)轉(zhuǎn)的年初余額，不得隨意修改，以避免造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的紊亂。套帳初始化工作完成后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定并結(jié)合公司實際情況，及時在電子報表系統(tǒng)中編制《利潤及利潤分配表》、《資產(chǎn)負債表》、《財務(wù)狀況變動表》、《管理費用明細表》等基本會計報表以及公司內(nèi)部管理需要而要求編報的各種明細表等，并設(shè)定各種報表從系統(tǒng)取數(shù)的公式單元和批處理命令等。各種報表格式及公式單元、批處理命令等一經(jīng)設(shè)定，不得隨意修改。8|會計電算化管理制度三、日常帳務(wù)處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證經(jīng)審核后應(yīng)于兩日內(nèi)編制記帳憑證，并輸入系統(tǒng)，填制憑證時，應(yīng)規(guī)范簡要填寫摘要。當(dāng)日所有原始憑證都輸入系統(tǒng)后，審核人員應(yīng)及時審核記帳憑證，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時修改，確保當(dāng)日輸入的憑證都正確無誤。記帳憑證經(jīng)審核、修訂無誤后，即應(yīng)打印輸出，并將打印出的已審核憑證和與其相對應(yīng)的原始憑證裝訂，以備存檔。記帳憑證經(jīng)審核、打印輸出后，制單人員應(yīng)及時在系統(tǒng)中記帳，記帳憑證未打印出之前，不得記帳。當(dāng)日憑證都輸入、審核、記帳后，應(yīng)及時查詢打印當(dāng)日現(xiàn)金收支情況日報表，以便于及時掌握現(xiàn)金收支狀況。月末所有原始都已輸入系統(tǒng)并已記帳后，應(yīng)及時運用系統(tǒng)匯總功能，對所有已記帳憑證進行匯總，并打印輸出匯總表；同時運用對帳、試算平衡等功能，核對各科目總帳、明細帳與輔助核算帳等，帳帳核對無誤后，即可開始編制當(dāng)期會計報表。各種基本會計報表應(yīng)于該會計期后五日內(nèi)編制完成并報出。會計報表報出之前應(yīng)認真與系統(tǒng)有關(guān)帳簿、憑證進行核對，如帳表不符，應(yīng)及時查找原因，并進行相應(yīng)調(diào)整，直至帳表一致。其他輔助報表則應(yīng)于核對無誤后在該會計期后十日內(nèi)編報完畢。經(jīng)過層層核對，確認帳證一致、帳帳一致、帳表一致后，且確認當(dāng)期發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部反映在系統(tǒng)帳中，則可由財務(wù)主管對當(dāng)期會計帳結(jié)帳。結(jié)帳后，則不可也不能修改當(dāng)期會計數(shù)據(jù)。8|會計電算化管理制度四、系統(tǒng)各級操作員權(quán)限分工序號使用功能權(quán)限權(quán)限運用人員備注1財務(wù)分工1表中“權(quán)限使用人員”數(shù)碼的代表意義如下：ì1—會計主管ì2—系統(tǒng)管理人員ì3—系統(tǒng)操作人員ì4—資金管理人員ì5—審核人員ì6—成本管理人員ì7—檔案管理人員上列崗位中，一名工作人員最多可擔(dān)任三個，但制單、制表和審核崗位不可由一人兼任；出納和資金管理不可由一人兼任。2建帳、科目初始設(shè)置1、2、33期初余額管理1、2、34制單、匯總、記帳1、35憑證審核1、56對帳、試算平衡1、3、57結(jié)帳、恢復(fù)記帳前狀態(tài)1、28自動轉(zhuǎn)帳定義、生成1、39查詢、打印1、3、5、610數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)1、2、711刪除以前年度數(shù)據(jù)1、212重建帳、帳套參數(shù)調(diào)整1、213上機日志1、214銀行現(xiàn)金管理1、415計劃管理1、616項目管理1、3、517部門管理1、3、518匯率管理1、3、519單位往來1、3、520個人往來1、3、521報表初始化1、2、322編制報表1、323報表審核1、524報表修改1、58|會計電算化管理制度五、會計電算化檔案管理í會計電算化檔案定義主要指存儲在硬盤、軟磁盤或其他存儲介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)和程序等，并包括打印輸出的各種憑證、帳簿、報表等核算數(shù)據(jù)及系統(tǒng)開發(fā)運行中的全套文檔資料。í檔案管理任務(wù)收集和整理應(yīng)存檔的會計資料；保管和利用好會計檔案；遵守會計檔案的保存期限。í檔案管理內(nèi)容一、會計憑證的收集、整理和存檔收集齊全應(yīng)存檔的會計憑證，按憑證順序號和本號檢查有無短缺，原始憑證是否齊全，清理出不屬于會計檔案范圍和無須存檔的一些資料，補充可能被遺留的一些必不可少的核算資料；與負責(zé)憑證打印、裝訂、暫時保管的操作人員辦理好檔案入存手續(xù)；應(yīng)每月裝訂一次憑證，為便于翻閱憑證，避免憑證散失，裝訂憑證時應(yīng)按適當(dāng)厚度統(tǒng)一裝訂；認真填列會計憑證封面，封面各記事欄都應(yīng)填列完整清晰，以便于查閱。8|會計電算化管理制度二、會計帳簿的收集、整理和存檔各業(yè)務(wù)日或各月的會計帳簿可由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在當(dāng)期打印輸出并保管，日常系統(tǒng)數(shù)據(jù)由系統(tǒng)管理人員和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人負責(zé)維護；會計年度終了，必須將全年的所有帳簿，包括總帳、明細帳、輔助帳等都統(tǒng)一打印輸出，并整理裝訂；檔案管理人員在與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人辦理帳簿交接手續(xù)時，應(yīng)認真檢查帳簿是否有殘缺、遺漏，確定無誤后，應(yīng)對所有帳簿進行歸類、編號，妥善保存；會計帳簿封面應(yīng)書寫規(guī)范，應(yīng)填項目都應(yīng)填列齊全清晰。三、會計報表的收集、整理和存檔各會計期的會計報表可由各業(yè)務(wù)經(jīng)辦打印輸出，并負責(zé)保管；會計年度終了，各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人將全年會計報表整理裝訂后交檔案管理人員；檔案管理人員對會計報表檢查無誤后，應(yīng)對會計報表分類編號歸檔；會計報表封面應(yīng)書寫規(guī)范，應(yīng)填項目都應(yīng)填列齊全清晰。四、軟硬盤數(shù)據(jù)的收集、整理和存檔每月結(jié)帳前，各會計主管都應(yīng)對會計數(shù)據(jù)做一次硬盤備份和軟盤備份；結(jié)帳后，再重新做一次硬盤備份和兩次軟盤備份，以確保數(shù)據(jù)的安全；8|會計電算化管理制度備份軟盤應(yīng)由檔案管理人員統(tǒng)一集中管理；備份軟盤應(yīng)貼上保護標(biāo)簽并用印章或封條簽封；備份軟盤應(yīng)裝在包裝盒內(nèi)，存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場所；雙備份的軟盤應(yīng)存放于不同的地點。í檔案的保管和利用只有由系統(tǒng)“打印”功能打印出的會計憑證、帳簿、報表等核算資料，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、會計主管、系統(tǒng)管理人員和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人簽字認可后，才能作為正式的書面檔案資料保存。帶有“查詢”字