會(huì)計(jì)從業(yè)資格課件-第9章-財(cái)產(chǎn)清查概要

第九章財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查的概念與意義

財(cái)產(chǎn)清查：是通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。財(cái)產(chǎn)清查的作用：1、確保核算資料的真實(shí)可靠2、健全財(cái)產(chǎn)物資的管理制度3、促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及有效使用4、保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行第九章財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查的概念與意義1賬實(shí)不符的原因

在收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生的品種、數(shù)量和質(zhì)量上的差錯(cuò)。在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、錯(cuò)記和計(jì)算上的錯(cuò)誤。在財(cái)產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗。由于管理不善或工作人員失職，而造成的財(cái)產(chǎn)損壞、變質(zhì)或短缺。由于不法分子的貪污盜竊、營私舞弊而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失。發(fā)生的自然災(zāi)害或意外損失。因未達(dá)賬項(xiàng)引起的銀行存款賬實(shí)不符。賬實(shí)不符的原因在收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)2財(cái)產(chǎn)清查的意義保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力,提高物資的使用效率保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查的意義保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)3按清查對(duì)象范圍按清查時(shí)間財(cái)產(chǎn)清查全部清查局部清查定期清查不定期清查二、財(cái)產(chǎn)清查的分類

按清查對(duì)象范圍按清查時(shí)間財(cái)產(chǎn)清查全部清查局部清查定期清查不定4(一)按照清查對(duì)象的范圍分類1、全面清查A、概念：全面清查是對(duì)屬于本單位或存放在本單位的所有財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面盤點(diǎn)和核對(duì)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)所列的項(xiàng)目，一一盤點(diǎn)和核對(duì)。B、全面清查的幾種情況：(1)年終決算之前，要進(jìn)行一次全面清查；(2)發(fā)生破產(chǎn)清算、撤銷、合并、改制或改變隸屬關(guān)系，要進(jìn)行一次全面清查；(3)資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資等活動(dòng)，要進(jìn)行全面清查；（4）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作，應(yīng)進(jìn)行全面清查；（5）發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)違法事件，應(yīng)進(jìn)行全面清查。(一)按照清查對(duì)象的范圍分類52、局部清查

A、概念：局部清查是根據(jù)管理需要或依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。B、局部清查的幾種情況：（1）對(duì)于流動(dòng)性較大的材料物資，除年度清查外，年內(nèi)要輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；（2）對(duì)于各種貴重物資，每月應(yīng)清查盤點(diǎn)一次；（3）對(duì)于現(xiàn)金，應(yīng)由出納人員當(dāng)日清點(diǎn)核對(duì)；（4）對(duì)于銀行存款，每月要同銀行核對(duì)一次；（5）對(duì)各種應(yīng)收賬款，每年至少核對(duì)一至兩次。

2、局部清查A、概念：局部清查是根據(jù)管理需要或依據(jù)有關(guān)6(二)按照清查的時(shí)間分類

1、定期清查定期清查是按事先計(jì)劃安排的時(shí)間，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查。一般是在年度、季度、月份、每日結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。(二)按照清查的時(shí)間分類1、定期清查72、不定期清查

不定期清查是事先無計(jì)劃安排，根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行的臨時(shí)性清查。不定期清查的幾種情況：(1)更換財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金保管人員時(shí)，要對(duì)有關(guān)人員保管的財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金進(jìn)行清查；(2)發(fā)生非常災(zāi)害和意外損失時(shí)，要對(duì)受災(zāi)損失的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查；(3)單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)，應(yīng)對(duì)本單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查；（4）配合有關(guān)部門對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)。

2、不定期清查8（三）按照清查的執(zhí)行單位分類

1、內(nèi)部清查內(nèi)部清查是由企業(yè)自行組織清查工作小組進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。

——財(cái)產(chǎn)清查多數(shù)屬于內(nèi)部清查。2、外部清查

外部清查是由有關(guān)部門根據(jù)國家規(guī)定對(duì)本單位進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。

（三）按照清查的執(zhí)行單位分類1、內(nèi)部清查9三、財(cái)產(chǎn)清查方法（一）財(cái)產(chǎn)清查的一般程序成立清查組織業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作將有關(guān)賬簿登記齊全，結(jié)出余額；財(cái)產(chǎn)物資保管和使用等業(yè)務(wù)部門應(yīng)登記好所經(jīng)管的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，并結(jié)出余額；準(zhǔn)備好各種計(jì)量器具和有關(guān)清查登記用的表冊(cè)。實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查三、財(cái)產(chǎn)清查方法（一）財(cái)產(chǎn)清查的一般程序10財(cái)產(chǎn)清查的一般程序財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備

在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查前，要專門成立清查組織，負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)清查的組織和管理。在清查過程中，清查組織還必須做好監(jiān)督和檢查工作，及時(shí)研究、處理清查中出現(xiàn)的問題。在清查結(jié)束后，應(yīng)將清查的結(jié)果及其處理意見和建議以書面報(bào)告形式呈送有關(guān)部門審批。

首先，會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員，應(yīng)在財(cái)產(chǎn)清查前，將有關(guān)賬目登記齊全，結(jié)出余額，核對(duì)清楚，做到賬簿記錄完整，正確，賬證相符，賬賬相符，為清查提供可靠的依據(jù)。其次，財(cái)產(chǎn)物資管理部門和保管人員，應(yīng)將截止日為止的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，辦理好憑證手續(xù)，全部登記入賬，并結(jié)出余額。

財(cái)產(chǎn)清查的一般程序財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備在11銀行存款的清查財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備實(shí)物的清查庫存現(xiàn)金的清查財(cái)產(chǎn)清查的一般程序往來款項(xiàng)的清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理銀行存款的清查財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備12財(cái)產(chǎn)清查的一般程序財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備實(shí)物的清查實(shí)物清查的程序?yàn)椋海?）盤點(diǎn)實(shí)物（2）登記盤點(diǎn)情況報(bào)告表財(cái)產(chǎn)清查的一般程序財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)13會(huì)計(jì)從業(yè)資格ppt課件--第9章--財(cái)產(chǎn)清查概要14財(cái)產(chǎn)清查的一般程序財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備實(shí)物的清查庫存現(xiàn)金的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)注意問題：出納人員必須在場步驟：（1）有兩人以上在場，進(jìn)行清查；

（2）填寫“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”（3）對(duì)清查的結(jié)果，如果發(fā)生溢余或短缺，均應(yīng)及時(shí)入庫，待查明原因后處理。財(cái)產(chǎn)清查的一般程序財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)15會(huì)計(jì)從業(yè)資格ppt課件--第9章--財(cái)產(chǎn)清查概要16財(cái)產(chǎn)清查的一般程序銀行存款的清查財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備實(shí)物的清查庫存現(xiàn)金的清查方法：通過核對(duì)“銀行存款對(duì)賬單”注意問題：未達(dá)賬項(xiàng)。若發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”財(cái)產(chǎn)清查的一般程序銀行存款的清查財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實(shí)施財(cái)產(chǎn)清17銀行存款的清查財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備實(shí)物的清查庫存現(xiàn)金的清查財(cái)產(chǎn)清查的一般程序往來款項(xiàng)的清查各項(xiàng)往來款項(xiàng)的清查，與銀行存款一樣，也是采取同對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法。銀行存款的清查財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備18會(huì)計(jì)從業(yè)資格ppt課件--第9章--財(cái)產(chǎn)清查概要19會(huì)計(jì)從業(yè)資格ppt課件--第9章--財(cái)產(chǎn)清查概要20(二)財(cái)產(chǎn)清查的一般方法

1、清查財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法(1)實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法：是通過實(shí)地逐一點(diǎn)數(shù)或用計(jì)量器具確定實(shí)存數(shù)量的一種常用方法。

——實(shí)地盤點(diǎn)法適用范圍廣，清查質(zhì)量高，但工作量比較大。

(二)財(cái)產(chǎn)清查的一般方法1、清查財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法21(2)技術(shù)推算法技術(shù)推算法：是通過技術(shù)推算確定實(shí)存數(shù)量的一種方法。

——技術(shù)推算法適用于大量堆放、不易逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資。(2)技術(shù)推算法222、清查財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存金額的方法。(1)賬面價(jià)值法：根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資賬面單位價(jià)值來確定實(shí)存金額的方法。(2)評(píng)估確認(rèn)法：根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值確定財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存金額的方法。(3)協(xié)商議價(jià)法：與資產(chǎn)利益有關(guān)的各方，按照互惠互利原則，參考目前市場價(jià)格，協(xié)商確定財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存金額的方法。(4)查詢核實(shí)法：依據(jù)賬簿記錄，以一定查詢方式，清查財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)數(shù)量及價(jià)值量的方法2、清查財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存金額的方法。(1)賬面價(jià)值法：根據(jù)財(cái)產(chǎn)物23四、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

（一）有關(guān)概念

（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果帳務(wù)處理的程序

（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果財(cái)務(wù)處理設(shè)置的帳戶

（四）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的財(cái)務(wù)處理

四、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）有關(guān)概念24（一）有關(guān)概念

盤盈：財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)，稱為盤盈；

盤虧：財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)，稱為盤虧；

毀損：實(shí)存數(shù)雖與賬存數(shù)一致，但實(shí)存的財(cái)產(chǎn)物資有質(zhì)量問題，不能按正常的財(cái)產(chǎn)物資使用，稱為毀損。

（一）有關(guān)概念盤盈：財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)，稱為25賬存數(shù)實(shí)存數(shù)表明賬實(shí)相符，不必進(jìn)行賬務(wù)處理。一致賬存數(shù)實(shí)存數(shù)表明賬實(shí)相符，不必進(jìn)行賬務(wù)處理。一致26賬存數(shù)實(shí)存數(shù)一致賬存數(shù)實(shí)存數(shù)不一致賬存數(shù)實(shí)存數(shù)<賬存數(shù)實(shí)存數(shù)>盤盈盤虧賬存數(shù)實(shí)存數(shù)=但實(shí)存的財(cái)產(chǎn)不能按正常財(cái)產(chǎn)物資使用毀損賬存數(shù)實(shí)存數(shù)一致賬存數(shù)實(shí)存數(shù)不一致賬存數(shù)實(shí)存數(shù)<賬存數(shù)實(shí)存數(shù)27賬存數(shù)實(shí)存數(shù)一致賬存數(shù)實(shí)存數(shù)不一致表明賬實(shí)不符，必須進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。賬存數(shù)實(shí)存數(shù)一致賬存數(shù)實(shí)存數(shù)不一致表明賬實(shí)不符，必須進(jìn)行相應(yīng)28財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟

1.處理原則：按有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。2.處理步驟：（1）核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見。（2）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。（3）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟

1.處理原則：按有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、29財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟查明差異，分析原因認(rèn)真總結(jié)，加強(qiáng)管理調(diào)整賬目，賬實(shí)相符

將已經(jīng)查明的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和損失等，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑證，據(jù)以記入有關(guān)賬戶，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)完全一致。第一步

按照差異發(fā)生的原因和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的結(jié)果，根據(jù)有關(guān)批文編制記賬憑證據(jù)以登記入賬。第二步財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟查明差異，分析原因認(rèn)真總結(jié)，加強(qiáng)管理調(diào)整30（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果帳務(wù)處理的程序

（1）審批前根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”等原始憑證中列明的財(cái)產(chǎn)盤盈或盤虧，編制記賬憑證,登記賬簿,調(diào)整賬面結(jié)存數(shù),使賬實(shí)相符；

（2）審批后

根據(jù)發(fā)生的差異原因和批復(fù)意見，編制記賬憑證，登記入賬，轉(zhuǎn)銷盤盈或盤虧。

（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果帳務(wù)處理的程序（1）審批前31（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果財(cái)務(wù)處理設(shè)置的帳戶

設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶,該賬戶下設(shè)兩個(gè)明細(xì)賬戶,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。

——“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶屬雙重性質(zhì)賬戶：借方登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生的盤虧、毀損數(shù)和經(jīng)批準(zhǔn)處理盤盈財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷數(shù)；貸方登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生的盤盈和經(jīng)批準(zhǔn)處理的盤虧、毀損財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷數(shù)；期末借方余額，表示尚待處理的凈損失，貸方余額，表示尚待處理的凈溢余。

——對(duì)于等待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧，會(huì)計(jì)年終前應(yīng)處理完畢。會(huì)計(jì)年度終了，該賬戶無余額。（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果財(cái)務(wù)處理設(shè)置的帳戶設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損32借方待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸方發(fā)生額：發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤虧和毀損數(shù)以及批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)發(fā)生額：發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)以及批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財(cái)產(chǎn)盤虧和毀損數(shù)結(jié)余額：尚未批準(zhǔn)處理的盤虧和毀損數(shù)與盤盈數(shù)的差額結(jié)余額：尚未批準(zhǔn)處理的盤盈數(shù)與盤虧或毀損數(shù)的差額借方待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸方發(fā)生額：發(fā)生33庫存現(xiàn)金、庫存商品原材料、固定資產(chǎn)××××××庫存現(xiàn)金、庫存商品、原材料××××××管理費(fèi)用營業(yè)外收入××××××為了核算和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理情況，需設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶該賬戶下設(shè)置“待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢”和“待處理固定財(cái)產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)分類賬戶庫存現(xiàn)金、庫存商品庫存現(xiàn)金、管理費(fèi)用為了核算和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)清查結(jié)34實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查1.存貨的盤存制度

（1）永續(xù)盤存制

含義：又稱賬面盤存制。通過設(shè)置明細(xì)賬，逐筆登記其收入數(shù)和發(fā)出數(shù)，可隨時(shí)結(jié)出存貨結(jié)存數(shù)量進(jìn)而計(jì)算出結(jié)存成本的方法。

特點(diǎn)：既記錄收入數(shù)，又記錄發(fā)出數(shù)，嚴(yán)謹(jǐn)、可靠；可以通過賬面計(jì)算期末余額。

期末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)

適用范圍：絕大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資。實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查1.存貨的盤存制度

（1）永續(xù)盤存制

含義：又35（2）實(shí)地盤存制

含義：設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時(shí)只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末時(shí)通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計(jì)算結(jié)存成本。根據(jù)以上數(shù)量倒算出本期發(fā)出存貨成本。

特點(diǎn)：只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)；期末倒擠結(jié)存數(shù)。不嚴(yán)謹(jǐn)，不安全。

本期發(fā)出數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-期末結(jié)存數(shù)

適用范圍：部分鮮活商品和價(jià)值較低的商品。（2）實(shí)地盤存制

含義：設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時(shí)只登記增加數(shù)，36實(shí)物清查的表格

（1）盤存單：由保管人和清查人員共同完成。

（2）實(shí)存賬存對(duì)比表：由清查人員填寫。

實(shí)物清查的表格

（1）盤存單：由保管人和清查人員共同完成。

37（四）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的財(cái)務(wù)處理

A、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理

報(bào)批前，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”核算；

報(bào)批后，根據(jù)不同情況轉(zhuǎn)賬處理：1、定額內(nèi)的盤虧，應(yīng)增加費(fèi)用（管理費(fèi)用）；2、責(zé)任事故造成的損失，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償；3、非常事故，如自然災(zāi)害，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，經(jīng)批準(zhǔn)列作營業(yè)外支出；4、發(fā)生盤盈一般沖減費(fèi)用（管理費(fèi)用）。（四）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的財(cái)務(wù)處理A、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理38一般的處理方法是：定額內(nèi)的盤虧，應(yīng)增加費(fèi)用；責(zé)任事故造成的損失，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償；非常事故，如自然災(zāi)害，在扣除保險(xiǎn)公司賠償款和殘料價(jià)值后，經(jīng)批準(zhǔn)列作營業(yè)外支出等。如果發(fā)生盤盈一般沖減費(fèi)用。

一般的處理方法是：定額內(nèi)的盤虧，應(yīng)增加費(fèi)用；責(zé)任事故造成的39例-盤虧待處理財(cái)產(chǎn)損溢原材料其他應(yīng)收款待處理財(cái)產(chǎn)損益管理費(fèi)用營業(yè)外支出原材料查明原因前查明原因后待處理財(cái)產(chǎn)損溢原材料待處理財(cái)產(chǎn)損溢管理費(fèi)用查明原因前查明原因后例-盤盈例-盤虧待處理財(cái)產(chǎn)損溢原材料其他應(yīng)收款待處理財(cái)產(chǎn)損益管理費(fèi)用40例題-1

財(cái)產(chǎn)清查中查明甲材料盤虧3000元。

1．調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3000

貸：原材料——甲材料3000經(jīng)查盤虧原因：（1）定額內(nèi)損耗1500元；（2）管理員過失造成損失100元；（3）非常事故造成損失1400元。保險(xiǎn)公司同意賠償1000元，殘料作價(jià)50元入庫。例題-1財(cái)產(chǎn)清查中查明甲材料盤虧3000元。41

2．經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)后，進(jìn)行處理。借：管理費(fèi)用1500

其它應(yīng)收款―某管理員100―保險(xiǎn)公司1000

原材料50

營業(yè)外支出350

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢30002．經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)后，進(jìn)行處理。42例題-2

財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)乙材料盤盈200元。

1．調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。借：原材料——乙材料200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200經(jīng)查盤盈原因是由于自然升溢所致。例題-2財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)乙材料盤盈200元。43例題-22．經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)后，進(jìn)行處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200

貸：管理費(fèi)用200例題-22．經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)后，進(jìn)行處理。44B、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

報(bào)批前，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢”核算；

報(bào)批后，根據(jù)不同情況轉(zhuǎn)賬處理：1、自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)毀損凈值，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值收入后，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列作營業(yè)外支出；2、責(zé)任事故造成的固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)由責(zé)任人賠償損失；B、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

報(bào)批前，通過“待處理財(cái)產(chǎn)45B、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

報(bào)批后，根據(jù)不同情況轉(zhuǎn)賬處理：3、丟失固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列作營業(yè)外支出；4、固定資產(chǎn)盤盈大都是企業(yè)自制設(shè)備交付使用后，未及時(shí)入賬造成的，經(jīng)核準(zhǔn)應(yīng)以凈值列作以前年度損益調(diào)整。注意：固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的賬務(wù)處理，要通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算；固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損要使用“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。注意兩者的區(qū)別。B、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

報(bào)批后，根據(jù)不同情況轉(zhuǎn)賬處理461、出現(xiàn)盤虧的原因：自然災(zāi)害、責(zé)任事故、和丟失等2、處理辦法：自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)凈值，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值收入后，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列作營業(yè)外支出；責(zé)任事故所造成的固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)由責(zé)任人酌情賠償損失；丟失固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列作營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈大都是企業(yè)自制設(shè)備交付使用后未及時(shí)入賬造成的。經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)以其凈值列作營業(yè)外收入。1、出現(xiàn)盤虧的原因：自然災(zāi)害、責(zé)任事故、和丟失等47固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配——未分配利潤借：利潤分配——未分配利潤貸：盈余公積固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)48例-盤盈固定資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益營業(yè)外收入以前年度損益調(diào)整查明原因前查明原因后固定資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢營業(yè)外支出查明原因前查明原因后累計(jì)折舊其他應(yīng)收款例-盤虧例-盤盈固定資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益營業(yè)外收入以前年度損益調(diào)整查明493、如果財(cái)產(chǎn)清查發(fā)生在結(jié)轉(zhuǎn)利潤之前，則根據(jù)財(cái)產(chǎn)清查處理結(jié)果后的損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)本年損益；如果財(cái)產(chǎn)清查發(fā)生在結(jié)合利潤之后，除進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理以外，還應(yīng)將財(cái)產(chǎn)清查涉及的損益類賬戶結(jié)清，即將其轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，并相應(yīng)地調(diào)整所得稅。3、如果財(cái)產(chǎn)清查發(fā)生在結(jié)轉(zhuǎn)利潤之前，則根據(jù)財(cái)產(chǎn)清查處理結(jié)果后50例10-結(jié)轉(zhuǎn)利潤之后所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用管理費(fèi)用利潤分配營業(yè)外支出應(yīng)交稅金營業(yè)外收入例10-結(jié)轉(zhuǎn)利潤之后所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用管理費(fèi)用利潤分配營業(yè)51例題

根據(jù)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表”所列盤盈機(jī)器設(shè)備1臺(tái)，重置價(jià)值為20000元，按新舊程度估計(jì)已提折舊4000元，凈值為16000元。

1．調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。借：固定資產(chǎn)20000

貸：累計(jì)折舊4000

以前年度損益調(diào)整16000

例題根據(jù)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表”所列盤盈機(jī)器設(shè)備522010年12月某企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)以下賬實(shí)不符：（1）甲材料賬面余額4800公斤，單價(jià)每公斤5元，共計(jì)24000元。實(shí)存為4750公斤，盤虧50公斤，經(jīng)查系材料定額內(nèi)損耗10公斤，批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用；保管人員責(zé)任心不強(qiáng)造成損失40公斤，經(jīng)批準(zhǔn)責(zé)令其賠款，賠款尚未收到；（2）盤盈機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，重置價(jià)值為10000元，經(jīng)鑒定為七成新，經(jīng)批準(zhǔn)按其凈值轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入；（3）盤虧機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，賬面原值為65000元，累計(jì)折舊為25000元，經(jīng)批準(zhǔn)按其凈值轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2010年12月某企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)以下賬實(shí)不符：53C、貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

（A）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺金額,借“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸“現(xiàn)金”；屬于現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實(shí)際溢余金額，借“現(xiàn)金”，貸“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。無論是現(xiàn)金短缺還是溢余，待查明原因后，分別處理：因失職造成的庫存現(xiàn)金短缺，一般由過失人賠償；其余庫存現(xiàn)金盈虧列管理費(fèi)用。

C、貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（A）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的54（三）貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理銀行存款的清查銀行存款的清查，與實(shí)物、現(xiàn)金的清查方法不同，它是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的。

現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理和存貨類似，都是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，先確認(rèn)庫存現(xiàn)金數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬相核對(duì)。（三）貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理銀行存款的清查551、銀行存款的清查

核對(duì)賬目未達(dá)賬項(xiàng)1、銀行存款的清查核對(duì)賬目56（1）核對(duì)賬目總帳日記帳帳帳核對(duì)不符錯(cuò)帳更正核對(duì)不符銀行存款余額調(diào)整表銀行對(duì)帳單（1）核對(duì)賬目總帳日記帳帳帳核對(duì)不符錯(cuò)帳更正核對(duì)不符銀行存款57

1、未達(dá)賬項(xiàng)1）未達(dá)賬項(xiàng)的概念未達(dá)賬項(xiàng)：指在開戶銀行和單位之間，對(duì)于同一款項(xiàng)的收付業(yè)務(wù)，由于憑證傳遞時(shí)間和記賬時(shí)間的不同，發(fā)生一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。2）未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況(1)企業(yè)已經(jīng)入賬而銀行尚未入賬的收入事項(xiàng)；(2)企業(yè)已經(jīng)入賬而銀行尚未入賬的付出事項(xiàng)；(3)銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的收入事項(xiàng)；(4)銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的付出事項(xiàng)。（2）未達(dá)賬項(xiàng)處理1、未達(dá)賬項(xiàng)（2）未達(dá)賬項(xiàng)處理582、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法

余額調(diào)節(jié)法——指編制調(diào)節(jié)表時(shí)，在雙方(開戶行和企業(yè)各為一方)現(xiàn)有銀行存款余額基礎(chǔ)上，各自加減未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)的方法。補(bǔ)記式：雙方在原有余額基礎(chǔ)上，各自補(bǔ)記對(duì)方已入賬而本方尚未入賬的賬項(xiàng)(包括增加和減少款項(xiàng))，然后檢查經(jīng)過調(diào)節(jié)后的賬面余額是否相等。企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬賬項(xiàng)－銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬賬項(xiàng)＝銀行對(duì)賬單余額＋企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬賬項(xiàng)－企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬賬項(xiàng)2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法余額調(diào)節(jié)法——指編制調(diào)59補(bǔ)記式銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目余額項(xiàng)目余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收加：企業(yè)已收、銀行未收減：銀行已付、企業(yè)未付減：企業(yè)已付、銀行未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額補(bǔ)記式銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目余額項(xiàng)目余額企業(yè)銀行存款日記賬余60未達(dá)賬項(xiàng)“未達(dá)賬項(xiàng)”是指由于各種收付款的結(jié)算憑證在單位與銀行間的傳遞存在著時(shí)間上的先后，造成一方已經(jīng)入賬，另一方因憑證未到而尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下四種情況：

存款單位已經(jīng)收款，銀行未收賬項(xiàng)。

存款單位已經(jīng)付賬，銀行未付賬項(xiàng)。銀行已收賬，存款單位未收的賬項(xiàng)。銀行已付賬，存款單位未付的賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)“未達(dá)賬項(xiàng)”是指由于各種收付款的結(jié)算憑證在單位與銀行61未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)舉例例：某企業(yè)2005年1月31日的銀行存款日記賬的賬面余額為192000元，收到銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單的余額為186500元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)舉例例：某企業(yè)2005年1月31日的銀行存款日記62未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)舉例例：未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)將收到的銷售貨款的轉(zhuǎn)賬支票4200元送存銀行，企業(yè)已記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)已開出轉(zhuǎn)賬支票2800元。企業(yè)已記銀行存款減少，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。（3）銀行代企業(yè)收到銷貨款5700元，銀行已收妥入賬，企業(yè)尚未收到收款通知，所以尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付的電費(fèi)9800元，銀行已記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，所以尚未記賬。未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)舉例例：未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)將收到的銷售貨款的轉(zhuǎn)63會(huì)計(jì)從業(yè)資格ppt課件--第9章--財(cái)產(chǎn)清查概要64會(huì)計(jì)從業(yè)資格ppt課件--第9章--財(cái)產(chǎn)清查概要65會(huì)計(jì)從業(yè)資格ppt課件--第9章--財(cái)產(chǎn)清查概要66會(huì)計(jì)從業(yè)資格ppt課件--第9章--財(cái)產(chǎn)清查概要67會(huì)計(jì)從業(yè)資格ppt課件--第9章--財(cái)產(chǎn)清查概要68會(huì)計(jì)從業(yè)資格ppt課件--第9章--財(cái)產(chǎn)清查概要692）差額調(diào)節(jié)法

差額調(diào)節(jié)法是根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)對(duì)雙方銀行存款余額的差額的影響數(shù)額進(jìn)行調(diào)節(jié)。公式：企業(yè)銀行存款日記賬余額－銀行對(duì)賬單余額＝銀行未達(dá)賬項(xiàng)影響的差額－企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)影響的差額2）差額調(diào)節(jié)法差額調(diào)節(jié)法是根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)對(duì)雙方銀行存款余702、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法余額調(diào)節(jié)法企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬賬項(xiàng)-銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬賬項(xiàng)=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬賬項(xiàng)-企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬賬項(xiàng)企業(yè)銀行存款日記賬余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬賬項(xiàng)-企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬賬項(xiàng)=銀行對(duì)賬單余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬賬項(xiàng)-銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬賬項(xiàng)2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法余額調(diào)節(jié)法712、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法差額調(diào)節(jié)法企業(yè)銀行存款日記賬余額-銀行對(duì)賬單余額=銀行未達(dá)賬項(xiàng)影響的差額-企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)影響的差額2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法差額調(diào)節(jié)法723、注意事項(xiàng)

1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表不屬于原始憑證——編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的，是為了檢查賬簿記錄的正確性，不能將調(diào)節(jié)表作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證。銀行存款日記賬的登記，應(yīng)等收到原始憑證后才能進(jìn)行；2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)整后的期末余額，才是企業(yè)可動(dòng)用的存款。3）對(duì)于長期未達(dá)賬項(xiàng)，需具體分析，查明原因，進(jìn)行處理。

3、注意事項(xiàng)1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表不屬于原始憑證——編73例：A公司2015年5月31日銀行存款日記賬賬面余額86970元，開戶銀行送來的對(duì)賬單所列余額94460元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：

例：A公司2015年5月31日銀行存款日記賬賬面余額869774（1）5月29日企業(yè)為支付職工借支差旅費(fèi)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)1350元，持票人尚未到銀行取款。

（2）5月30日企業(yè)的購物簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)7550元，銀行尚未入賬。

（3）5月31日企業(yè)收到購貨單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)18400元，已開具送款單送銀行，企業(yè)已經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬。（4）5月31日，企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金12000元，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。

（5）5月31日，銀行計(jì)算企業(yè)存款利息4400元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。

（6）5月31日，銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款24590元，已收妥記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。

根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（1）5月29日企業(yè)為支付職工借支差旅費(fèi)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)75會(huì)計(jì)從業(yè)資格ppt課件--第9章--財(cái)產(chǎn)清查概要76注意：

按照補(bǔ)記法調(diào)節(jié)后的銀行存款數(shù)是企業(yè)實(shí)際可以使用的存款數(shù)。

調(diào)節(jié)表如果不平衡，則企業(yè)或銀行一方或雙方記賬肯定存在錯(cuò)誤，須進(jìn)一步查找。

調(diào)節(jié)表只能作為對(duì)賬工具使用，不能作為登記賬簿的依據(jù)。注意：

按照補(bǔ)記法調(diào)節(jié)后的銀行存款數(shù)是企業(yè)實(shí)際可以77例題【例1】某企業(yè)現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余200元。批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，作分錄：借：庫存現(xiàn)金 200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200

批準(zhǔn)后，上述多余的庫存現(xiàn)金，產(chǎn)生原因無法查清，經(jīng)批準(zhǔn)，沖減管理費(fèi)用。作分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200

貸：管理費(fèi)用200例題【例1】某企業(yè)現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余200元。78例題【例2】某企業(yè)現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺300元。批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，作會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300

貸：庫存現(xiàn)金300

批準(zhǔn)后，上述庫存現(xiàn)金的短缺，經(jīng)查明，其中200元是由于出納人員失職造成的，應(yīng)責(zé)令其賠償；另外短缺的100元，無法查明原因。經(jīng)批準(zhǔn)，作分錄：借：其他應(yīng)收款 200

管理費(fèi)用 100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300例題【例2】某企業(yè)現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺300元。79D、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

在財(cái)產(chǎn)清查中查明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)和無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)，直接轉(zhuǎn)賬沖銷：對(duì)壞賬損失，在提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，沖減壞賬準(zhǔn)備金；在不提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，計(jì)入管理費(fèi)用。對(duì)無法支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后直接轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。D、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理在財(cái)產(chǎn)清查中查明確實(shí)80例題

例1、某企業(yè)一項(xiàng)長期無法收回的應(yīng)收賬款5000元，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，作為壞賬轉(zhuǎn)銷。（1）提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)

借：壞賬準(zhǔn)備5000

貸：應(yīng)收賬款5000（2）不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)

借：管理費(fèi)用5000

貸：應(yīng)收賬款5000例題例1、某企業(yè)一項(xiàng)長期無法收回的應(yīng)收賬款5000元81例題例2、某企業(yè)長期無法支付的應(yīng)付賬款3500元，經(jīng)查實(shí)對(duì)方單位已經(jīng)解散，經(jīng)批準(zhǔn)作銷賬處理。借：應(yīng)付賬款3500

貸：營業(yè)外收入3500例題例2、某企業(yè)長期無法支付的應(yīng)付賬款3500元，經(jīng)查實(shí)82財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例例4—1

在財(cái)產(chǎn)清查中，查明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款300元，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失。借：管理費(fèi)用300貸：應(yīng)收賬款300企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的有關(guān)債權(quán)、債務(wù)的壞賬收入或壞賬損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，直接進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，不需要通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。（根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，企業(yè)不能實(shí)行直接轉(zhuǎn)銷法。）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例例4—1在財(cái)產(chǎn)清查中，查明確實(shí)83財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例例4—1

在財(cái)產(chǎn)清查中，查明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款300元，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失。借：壞賬準(zhǔn)備300貸：應(yīng)收賬款300企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的有關(guān)債權(quán)、債務(wù)的壞賬收入或壞賬損失，一般采用備抵法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，需要設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。該賬戶是“應(yīng)收賬款”的備抵調(diào)整賬戶，借方登記壞賬損失的發(fā)生數(shù)，貸方登記壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)，貸方余額表示壞賬準(zhǔn)備的結(jié)余數(shù)。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例例4—1在財(cái)產(chǎn)清查中，查明確實(shí)842023/7/31初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)2023/7/31初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)85財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例例4—2

在財(cái)產(chǎn)清查中，查明確實(shí)無法交付的購貨款項(xiàng)500元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為資本公積。借：應(yīng)付賬款500貸：資本公積500財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例例4—2在財(cái)產(chǎn)清查中，查明確實(shí)86財(cái)產(chǎn)清查第二步賬務(wù)處理歸納序號(hào)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容第二步賬務(wù)處理辦法1庫存現(xiàn)金短缺

1、因失職造成的庫存現(xiàn)金短缺由過失人賠償，列入“其他應(yīng)收款”。

2、其余庫存現(xiàn)金盈虧列管理費(fèi)用。2存貨盤盈一律沖銷管理費(fèi)用。3存貨盤虧

1、計(jì)量差錯(cuò)，自然損耗，定額內(nèi)盤虧和毀損列入“管理費(fèi)用”。

2、過失人和保險(xiǎn)公司的賠償，列入“其他應(yīng)收款”。

3、非常損失和其余凈損失列營業(yè)外支出。4固定資產(chǎn)盤盈列作以前年度損益調(diào)整。5固定資產(chǎn)盤虧列作營業(yè)外支出。6不能收回的應(yīng)收債權(quán)用壞賬準(zhǔn)備金核銷壞賬損失7無法支付的應(yīng)付債務(wù)列作營業(yè)外收入。財(cái)產(chǎn)清查第二步賬務(wù)處理歸納序號(hào)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容第二步賬務(wù)處理辦法872023/7/31初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)產(chǎn)清查賬務(wù)處理總結(jié)現(xiàn)金清查結(jié)果的處理1.盤盈發(fā)生時(shí)：借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)單位或個(gè)人的部分）營業(yè)外收入（無法查明原因的部分）2023/7/31初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)產(chǎn)清查賬務(wù)處理總結(jié)現(xiàn)金清查結(jié)果882023/7/31初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)產(chǎn)清查賬務(wù)處理總結(jié)現(xiàn)金清查結(jié)果的處理2.盤虧發(fā)生時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款－責(zé)任人（責(zé)任人賠償部分）－保險(xiǎn)公司（保險(xiǎn)公司賠償部分）管理費(fèi)用（無法查明原因的部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2023/7/31初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)產(chǎn)清查賬務(wù)處理總結(jié)現(xiàn)金清查結(jié)果892023/7/31初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)產(chǎn)清查賬務(wù)處理總結(jié)存貨清查結(jié)果的處理1.盤盈

發(fā)生時(shí)：借：原材料等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2.盤虧發(fā)生時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料等2023/7/31初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)產(chǎn)清查賬務(wù)處理總結(jié)存貨清查結(jié)果902023/7/31初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)產(chǎn)清查賬務(wù)處理總結(jié)存貨清查結(jié)果的處理批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款－責(zé)任人（責(zé)任人賠償部分）－保險(xiǎn)公司（保險(xiǎn)公司賠償部分）營業(yè)外支出（自然災(zāi)害、意外事故等損失部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2023/7/31初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)產(chǎn)清查賬務(wù)處理總結(jié)存貨清查結(jié)果912023/7/31初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)產(chǎn)清查賬務(wù)處理總結(jié)固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理1.盤盈

發(fā)生時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊以前年度損益調(diào)整2023/7/31初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)產(chǎn)清查賬務(wù)處理總結(jié)固定資產(chǎn)清查922023/7/31初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理2.盤虧發(fā)生時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原始價(jià)值）批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款－責(zé)任人（責(zé)任人賠償部分）－保險(xiǎn)公司（保險(xiǎn)公司賠償部分）營業(yè)外支出（自然災(zāi)害、丟失等損失部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2023/7/31初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理93【例題1·單選題】財(cái)產(chǎn)清查是用來檢查（