高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)03所有題目

1.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。2007年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下:項(xiàng)目外幣（美元）金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款1000007.25725000應(yīng)收賬款5000007.253625000應(yīng)付賬款2000007.251450000A公司2007年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）（1）7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=7.30元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。（2）7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2007年11月完工交付使用。（3）7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。（4）7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.21元人民幣。（5）7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.20元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計(jì)算過(guò)程；（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。（本題不要求寫出明細(xì)科目）（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；借：銀行存款（$500000x7.24）3620000貸：股本3620000借：在建工程2892000貸：應(yīng)付賬款（$400000x7.23）2892000借：應(yīng)收賬款（$200000x7.22）1444000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1444000借：應(yīng)付賬款（$200000x7.21）1442000貸：銀行存款1440000借：銀行存款（$300000x7.2）2160000貸：應(yīng)收賬款2160000（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,銀行存款外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700000（美元）賬面人民幣余額=725000+3620000-1442000+2160000=5063000（元）匯總損益金額=700000x7.2-5063000=－23000（元）應(yīng)收賬款外幣賬戶余額=500000+200000-300000=400000（美元）賬面人民幣余額=3625000+1444000-2160000=2909000（元）匯總損益金額=400000x7.2—2909000=-29000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額=200000+400000-200000=400000（美元）賬面人民幣余額=1450000+2892000-1442000=2900000（元）匯總損益金額=400000x7.2-2900000=-20000（元）匯總損益凈額=（-23000）+（-29000）—（-20000）=-32000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯況損益為—32000元（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款20000財(cái)務(wù)費(fèi)用32000貸：銀行存款23000應(yīng)收賬款290002、資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8%。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬(wàn)分之三。假設(shè)某投資者看多，2008年6月29日在指數(shù)4365點(diǎn)時(shí)購(gòu)入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉(cāng)。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。（1）6月29日開倉(cāng)時(shí)交納保證金=4365x100x8%=34920（元）交納手續(xù)費(fèi)=4365x100x0.0003=130.95（元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：衍生工具——股指期貨合同34920貸：銀行存款34920借：財(cái)務(wù)費(fèi)用130.95貸：銀行存款130.95（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交保證金虧損額=4365x1%x100=4365（元）補(bǔ)交額=4365x99%x100x8%—(34920-4365)=4015.8(元)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益4365貸：衍生工具——股指期貨合同4365借：衍生工具——股指期貨合同4015.8貸：銀行存款4015.8在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具——股指期貨合同”賬戶借方余額34570.8元（34920-4365+4015.8）作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中（3）7月1日平倉(cāng)并交納平倉(cāng)手續(xù)費(fèi)平倉(cāng)金額=4365x99%x100=432135（元）手續(xù)費(fèi)金額=4365x99%x100x0.0003=129.64（元）借：銀行存款432135貸：衍生工具——股指期貨合同432135借：財(cái)務(wù)費(fèi)用129.64貸：銀行存款129.64（4）平倉(cāng)損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益4365貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益43653、資料：（1）M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（歷史成本名義貨幣）2xx7年12月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年三初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年［初數(shù)年末數(shù)幣性噴產(chǎn)9001000動(dòng)負(fù)［債90008000貨9200900期負(fù)［債2000016000定資產(chǎn)原值360003()000本100006000:累1計(jì)折舊-7200余公?積50006000定資產(chǎn)凈值3600028800分配［利潤(rùn)21002800產(chǎn)合?計(jì)4610042800債及:權(quán)益合計(jì)4610042800（2）有關(guān)物價(jià)指數(shù)2xx7年初為1002xx7年末為132全年平均物價(jià)指數(shù)120

第四季度物價(jià)指數(shù)125有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一次性計(jì)提。要求：(1)根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=期末數(shù)=貨幣性負(fù)債期初數(shù)=期末數(shù)=存貨期初數(shù)=期末數(shù)=固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)=期末數(shù)=股本期初數(shù)=期末數(shù)=留存收益期初數(shù)=期末數(shù)=盈余公積期初數(shù)=期末數(shù)=未分配利潤(rùn)期初數(shù)=期末數(shù)=(2)根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(一般物價(jià)水平會(huì)計(jì))2xx7年12月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年二初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年［初數(shù)年末數(shù)幣性噴產(chǎn)動(dòng)負(fù)［債貨期負(fù)［債定資產(chǎn)原值本:累1計(jì)折舊余公?積定資產(chǎn)凈值分配［利潤(rùn)產(chǎn)合?計(jì)債及:權(quán)益合計(jì)答：(1)根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=900x132/100=1188期末數(shù)=1000x132/132=1000貨幣性負(fù)債：期初數(shù)=(9000+20000)x132/100=38280期末數(shù)=(8000+16000)x132/132=24000注：其中流動(dòng)負(fù)債期初數(shù)=9000x132/100=11880、長(zhǎng)期負(fù)債期初數(shù)=20000x132/100=26400流動(dòng)負(fù)債期末數(shù)=8000x132/132=8000、長(zhǎng)期負(fù)債期末數(shù)=2016000x132/132=16000存貨：期初數(shù)=9200x132/100=12144期末數(shù)=13000x132/125=13728固定資產(chǎn)凈值：期初數(shù)=36000x132/100=47520期末數(shù)==(36000-7200)x132/100=28800x132/100=38016股本：期初數(shù)=10000x132/100=13200期末數(shù)=10000x132/100=13200留存收益：期初數(shù)=(1188+12144+47520)-38280-13200=9372期末數(shù)=(1000+13728+38016)-24000-13200=15544盈余公積：期初數(shù)=5000x132/100=6600期末數(shù)=6600+本年計(jì)提的盈余公積(6000-5000)x132/132=7600未分配利潤(rùn)：期初數(shù)=2100x132/100=2772期末數(shù)=15544-7600=7944(2)根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)）20x7年12月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)11881000流動(dòng)負(fù)債118808000存貨1214413728長(zhǎng)期負(fù)債2640016000固定資產(chǎn)原值4752047520股本1320013200減：累計(jì)折舊-9504盈余公積66007600固定資產(chǎn)凈值4752038016未分配利潤(rùn)27727944資產(chǎn)合計(jì)6085252744負(fù)債及權(quán)益合計(jì)60852527444、（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益=400000-240000=160000（元）已實(shí)現(xiàn)持有損益=608000-376000=232000（元）固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益=134400-112000=22400元設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益=9600-8000=1600元土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益=720000-360000=360000元未實(shí)現(xiàn)持有損益=160000+22400+360000=542400元已實(shí)現(xiàn)持有損益=232000+1600=233600元

2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額：元項(xiàng)目2XX7年1月1日2XX7年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨