內(nèi)部控制手冊之全面預(yù)算

#表7-1：風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣-全面預(yù)算管理（BG）業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)因素控制編號(hào)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)/內(nèi)部控制措施主責(zé)部門《制度》/“控制憑據(jù)”二級流程末級流程BG01預(yù)算管理體系公司未設(shè)置合理的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，并配置相應(yīng)人員，無法保障全面預(yù)算管理的實(shí)施C11。公司股東大會(huì)是預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)公司三年戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及年度經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)。審議批準(zhǔn)公司“年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案”。2.公司董事會(huì)負(fù)責(zé)制訂公司三年戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及年度經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)。負(fù)責(zé)制訂公司“年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案”。3。公司預(yù)算管理委員會(huì)為全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)依據(jù)董事會(huì)制訂的公司年度經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)，審議批準(zhǔn)年度預(yù)算目標(biāo)調(diào)整、年度預(yù)算、預(yù)算指標(biāo)考核方案、預(yù)算考核結(jié)果。4.財(cái)務(wù)資產(chǎn)部為全面預(yù)算管理工作辦公室，負(fù)責(zé)制訂預(yù)算編制的原貝L公司各部門及各分子公司預(yù)算編制的匯總、預(yù)算下達(dá)、年度預(yù)算總結(jié)匯總；負(fù)責(zé)對資金計(jì)劃執(zhí)行過程進(jìn)行及時(shí)跟進(jìn)和監(jiān)督，對潛在計(jì)劃超支問題及時(shí)提出預(yù)警；編制預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn).5。公司各部門及各分子公司為預(yù)算執(zhí)行單位，負(fù)責(zé)編制預(yù)算草案、執(zhí)行預(yù)算、上報(bào)預(yù)算月度、年度分析總結(jié)。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部《全面預(yù)算管理制度》（待新增）BG02預(yù)算編制BG02。1預(yù)算編制的內(nèi)容要求年度預(yù)算內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致之后預(yù)算外事項(xiàng)頻繁C2.公司年度預(yù)算的編制應(yīng)根據(jù)公司三年發(fā)展戰(zhàn)略及各項(xiàng)目具體情況及編制..財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)“預(yù)算模板”及“預(yù)算編制指南"的制定，經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后下發(fā)各預(yù)算執(zhí)行單位（公司各部門及各分子公司）使用.財(cái)務(wù)資產(chǎn)部《全面預(yù)算管理制度》（待新增）“預(yù)算模板”；“預(yù)算編制指南"BG02.2年度預(yù)算的編制未按C31。年度業(yè)務(wù)預(yù)算由公司各部門及各分子公司負(fù)責(zé)根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展財(cái)務(wù)資產(chǎn)《全面預(yù)

業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)因素控制編號(hào)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)/內(nèi)部控制措施主責(zé)部門《制度》/“控制憑據(jù)”二級流程末級流程預(yù)算編制上報(bào)程序公司規(guī)定的程序進(jìn)行，并經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟繕?biāo)及各項(xiàng)目實(shí)際情況編制。2.年度資本預(yù)算由公司證券投資部負(fù)責(zé)根據(jù)公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃及項(xiàng)目情況編制。3。年度財(cái)務(wù)預(yù)算由各分子公司財(cái)務(wù)部門上報(bào)至財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)編制公司的財(cái)務(wù)預(yù)算、匯總編制公司及各分子公司整體財(cái)務(wù)預(yù)算..公司各部門及各分子公司應(yīng)于預(yù)算編制工作啟動(dòng)后一個(gè)月內(nèi)，將“預(yù)算草案”上報(bào)至財(cái)務(wù)資產(chǎn)部。.財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)將上報(bào)的“預(yù)算草案”匯總，初步審核，并與公司領(lǐng)導(dǎo)層及各預(yù)算執(zhí)行單位反復(fù)溝通、討論，提出綜合平衡的建議，并由預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行修訂。6。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部審核匯總修訂后的“預(yù)算草案"，制定形成公司具體的“年度預(yù)算”.部算管理制度》（待新增）“部門上報(bào)預(yù)算初稿”/“項(xiàng)目年度總體工作計(jì)劃”；“預(yù)算草案”；“公司年度預(yù)算”BG02.3預(yù)算的審批預(yù)算未經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?，?dǎo)致預(yù)算編制不符合公司戰(zhàn)略發(fā)展需要C4.公司具體的“年度預(yù)算”應(yīng)經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)的分析討論并最終審批。如審議不通過，則由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)重新與各預(yù)算執(zhí)行單位討論、調(diào)整、平衡后，重新履行上述評審過程,直至通過預(yù)算管理委員會(huì)審批。.公司具體的“年度預(yù)算”經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)審批后報(bào)公司董事會(huì).公司董事會(huì)對公司具體的“年度預(yù)算”進(jìn)行審閱，同時(shí)進(jìn)行歸納、分析，制訂形成公司整體“年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案”，并上報(bào)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部《全面預(yù)算管理制度》（待新增）“年度預(yù)算方案”；“預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議紀(jì)要”；“董事會(huì)、股東

業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)因素控制編號(hào)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)/內(nèi)部控制措施主責(zé)部門《制度》/“控制憑據(jù)”二級流程末級流程大會(huì)會(huì)議紀(jì)要”BG02。4預(yù)算的下達(dá)全面預(yù)算下達(dá)不力,可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行或考核無據(jù)可查C51。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)從通過審批的年度預(yù)算中分解出各預(yù)算執(zhí)行單位的年度預(yù)算指標(biāo),并于預(yù)算管理委員會(huì)審批通過后三個(gè)工作日內(nèi)下發(fā)至各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。.各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)將年度預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和投資籌資活動(dòng)的基本依據(jù),并將年度預(yù)算細(xì)分為季度預(yù)算、月度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。.全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)將指標(biāo)層層分解，從橫向、縱向、時(shí)間三個(gè)方面盡可能細(xì)化落實(shí)到各個(gè)具體執(zhí)行部門。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部《全面預(yù)算管理制度》（待新增）“年度預(yù)算下發(fā)通知”；“分/子公司年度預(yù)算確認(rèn)函”BG03預(yù)算監(jiān)控與分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異未得以監(jiān)督和控制，未能及時(shí)采取恰當(dāng)?shù)拇胧┨幚眍A(yù)算執(zhí)行偏差，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況不能及時(shí)反饋和溝通，預(yù)算差異得不到及時(shí)分析，預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用C61。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部為預(yù)算監(jiān)督、分析歸口管理部門。2。每月，預(yù)算執(zhí)行單位各部門對預(yù)算中各經(jīng)濟(jì)指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，上報(bào)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部。3.公司定期召開“預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)”，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部及公司領(lǐng)導(dǎo)班子參加。會(huì)議中對各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、總結(jié)，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行討論，并形成“會(huì)議紀(jì)要”.4。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)審核、分析預(yù)算執(zhí)行情況，并向各預(yù)算執(zhí)行單位提出整改意見和注意事項(xiàng)。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部；各預(yù)算執(zhí)行部門/單位《全面預(yù)算管理制度》（待新增）“分/子公司月度預(yù)算執(zhí)行情況表”；“預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)會(huì)議紀(jì)要”

業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)因素控制編號(hào)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)/內(nèi)部控制措施主責(zé)部門《制度》/“控制憑據(jù)”二級流程末級流程BG04預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理、審批程序不嚴(yán)格1。正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，在預(yù)算期內(nèi)不得隨意調(diào)整.但在預(yù)算執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、投資決策、政策法規(guī)等客觀因素發(fā)生重大變化，致使預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序申報(bào)批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部《全面預(yù)算管理制度》（待新增）C72.年度預(yù)算可在年中進(jìn)行調(diào)整，由需要調(diào)整預(yù)算的預(yù)算執(zhí)行單位提出“年度預(yù)算調(diào)整申請”，公司各部門提交至各自分管副總審核，各分/子公司經(jīng)本公司總經(jīng)理、公司分管副總及財(cái)務(wù)資產(chǎn)部總監(jiān)審核后，提交至預(yù)算管理委員會(huì)審議后，上報(bào)董事會(huì)批.審批通過后，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)將調(diào)整后的預(yù)算以書面形式下達(dá)至相關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。“年度預(yù)算調(diào)整申請”；“預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議紀(jì)要"；；“董事會(huì)決議”“調(diào)整后預(yù)算"BG05預(yù)算外事項(xiàng)預(yù)算外事項(xiàng)頻繁，或未經(jīng)審批，導(dǎo)致超預(yù)算，無法執(zhí)行資金計(jì)劃C81。對于資金計(jì)劃執(zhí)行中的預(yù)算外項(xiàng)目或超過資金計(jì)劃額度的情況，相關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)提出“預(yù)算外事項(xiàng)申請"至財(cái)務(wù)資產(chǎn)部。2。“預(yù)算外事項(xiàng)申請”經(jīng)本部門分管副總/分/子公司總經(jīng)理審核后上報(bào)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部總監(jiān)審核，總經(jīng)理、董事長審批后生效.財(cái)務(wù)資產(chǎn)部《全面預(yù)算管理制度》（待新增）3.如果預(yù)算外資金導(dǎo)致年度預(yù)算方案重大調(diào)整，應(yīng)履行預(yù)算調(diào)整流程（詳見BG04預(yù)算調(diào)整）?！邦A(yù)算外事項(xiàng)申請”BG06預(yù)算公司對預(yù)算的執(zhí)行情況未實(shí)施考核；C91。預(yù)算考核：是公司對各預(yù)算執(zhí)行部門/單位年度總預(yù)算的執(zhí)行情況及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)情況的考核.財(cái)務(wù)資產(chǎn)部；《全面預(yù)算管理制

業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)因素控制編號(hào)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)/內(nèi)部控制措施主責(zé)部門《制度》/“控制憑據(jù)”二級流程末級流程考核考核指標(biāo)的設(shè)置不合2.由公司預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)制訂各預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算考核指標(biāo)、公司人力度》（待理；考核流程不符合公司規(guī)定，導(dǎo)致預(yù)算考核不能客觀反映實(shí)施情況、預(yù)算管理流于形式考核評價(jià)方法及獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，形成“預(yù)算考核指標(biāo)”,并將該指標(biāo)納入《全面預(yù)算管理制度》。3.每年底，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部組織各預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行年度預(yù)算分析總結(jié)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)/分/子公司總經(jīng)理審核后，上報(bào)至財(cái)務(wù)資產(chǎn)部匯總。4。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)匯總的年度預(yù)算分析總結(jié)及財(cái)務(wù)部的實(shí)際賬面數(shù)據(jù),參照《全面預(yù)算管理制度》中的“預(yù)算考核指標(biāo)”，對各預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行評價(jià)、考核，并將考核結(jié)果報(bào)送預(yù)算管理委員會(huì)審批。5。預(yù)算管理委員會(huì)審議通過的考評結(jié)果，下達(dá)至公司人力資源部執(zhí)行.6.審計(jì)