商場評估案例

商品零售業(yè)評估案例一、企業(yè)基本情況山東梁山水泊商場；成立于1983年，隸屬于梁山縣供銷合作社，是梁山縣的一家中型商業(yè)零售企業(yè)，企業(yè)性質(zhì)為集體，該企業(yè)的主營業(yè)為商品批發(fā)零售，現(xiàn)有從業(yè)人員638人水泊商場下設(shè)26個柜組，其中家電、五金等8個柜組由商場統(tǒng)籌管理經(jīng)營，在國稅局辦理增值稅一般納稅人，其他18個柜組獨(dú)立辦證，在國稅局辦理增值稅小規(guī)模納稅人，所繳納的稅費(fèi)由商場統(tǒng)一代扣代繳。賬務(wù)中所反映的是家電、五金等8個柜組和本身的經(jīng)營情況。2008年資產(chǎn)合計(jì)7888萬元，實(shí)收資本1718萬元，其中集體資本332萬元，個人資本1386萬元。二、指標(biāo)分析及疑點(diǎn)根據(jù)企業(yè)報(bào)送的各種報(bào)表、資料，結(jié)合由征管系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)信息，稅務(wù)人員就毛利率指標(biāo)、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、稅收入庫指標(biāo)等進(jìn)行了對比分析，發(fā)現(xiàn)了以下疑點(diǎn)：(一)毛利率指標(biāo)分析2008年，該企業(yè)《利潤表》中，主營業(yè)務(wù)收40291240.02元，主營業(yè)務(wù)成本是37497397.9元，據(jù)此計(jì)算毛利率是（40291240.02-37497397.9）÷40291240.02=6.9%。但據(jù)《中國證券報(bào)》報(bào)道，國家統(tǒng)計(jì)局對全國156家綜合性商場2006年毛利率進(jìn)行測算，綜合毛利率在15%--20%。由此，我們將該企業(yè)毛利率低于全國平均水平作為疑點(diǎn)之一。(二)資產(chǎn)負(fù)債表分析通過對企業(yè)2008年資產(chǎn)負(fù)債表分析，該企業(yè)收入變動率為2.34%，利潤變動率為-7.78%,兩者之間數(shù)值相差較大，企業(yè)有少記收入或多轉(zhuǎn)成本的嫌疑。再結(jié)合企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》中“在建工程”和“資本公積”等往來科目進(jìn)一步分析。企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》中“在建工程”期初數(shù)2837515.04元，期末數(shù)12358989.88元，增加9521474.8元，且長期無貸方結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，分析企業(yè)是否未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)稅房產(chǎn)，少繳稅款；“資本公積”期初1674244.17元，期末數(shù)2919244.17元，增加1245000元，賬戶余額較大，且期初、期末增減變動數(shù)目較大，分析企業(yè)是否存在將應(yīng)記收入長期記入“資本公積”，從而少記收入、少繳稅款等問題。(三)利潤表分析1.管理費(fèi)用指標(biāo)分析2008年企業(yè)《利潤表》中“管理費(fèi)用”列支6422152.68元，2007年“管理費(fèi)用”列支4193656.89元，對比增加2228495.79元，增幅達(dá)到53.1%。增長幅度過大，應(yīng)核實(shí)其詳細(xì)內(nèi)容，是否涉及稅收2.營業(yè)外支出分析2008年企業(yè)《利潤表》中記入營業(yè)外支出10702779.68已完工投入使用。但卻未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，少繳房產(chǎn)稅。應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅45343.15元。(二)收到財(cái)政撥款未計(jì)收入。企業(yè)2008年“資本公積”貸方計(jì)入了一筆款項(xiàng)1245000元。經(jīng)查證有關(guān)原始憑證、文件，企業(yè)這筆款項(xiàng)是縣財(cái)政局向該單位的財(cái)政撥款。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該筆收入為應(yīng)稅收入，應(yīng)補(bǔ)征企業(yè)所得稅。(三)管理費(fèi)用存在不合理列支。企業(yè)2008年在“管理費(fèi)用”科目中列支財(cái)產(chǎn)安全統(tǒng)籌基金15042.08元、縣社管理費(fèi)230000元、付楊營開發(fā)區(qū)管理費(fèi)60000元；另外付楊營開發(fā)區(qū)租賃費(fèi)84681.45元，未按規(guī)定取得票據(jù)，列支工會經(jīng)費(fèi)未上交10800元。按稅法相關(guān)規(guī)定，應(yīng)做納稅調(diào)整。(四)承包費(fèi)收入未繳納營業(yè)稅金及附加。2008年該企業(yè)收取承包費(fèi)65004元，未按規(guī)定繳納營業(yè)稅及附加，應(yīng)補(bǔ)納稅款3700.88元。五、評估結(jié)果及啟示通過稅收約談和實(shí)地核查，企業(yè)承認(rèn)確實(shí)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)指出的納稅問題，并表示愿意補(bǔ)繳稅款152095.59萬元。同時(shí)，企業(yè)表示此次評估使企業(yè)避免了稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)，今后會努力學(xué)習(xí)相關(guān)稅法規(guī)定，提高依法納稅水平，從自身降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。啟示之一：多項(xiàng)指標(biāo)綜合分析是基礎(chǔ)。商業(yè)企業(yè)的毛利率是分析發(fā)現(xiàn)問題的關(guān)鍵性指標(biāo)，但同時(shí)必須結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤表》中各項(xiàng)目與上年同期數(shù)的對比分析，綜合查找企業(yè)財(cái)務(wù)的異常狀況，才能保證納稅疑點(diǎn)查找準(zhǔn)確、全面。啟示之二：外部信息佐證不可或缺。納稅評估工作復(fù)雜、所需信息量巨大，單靠某個部門的努力無法實(shí)現(xiàn)。因此，評估中不僅要依靠稅務(wù)局內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動，還要發(fā)揮其他部門的作用。啟示之三：評估人員素質(zhì)尤為關(guān)鍵。納稅評估工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技巧性較強(qiáng)的工作，評估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)直接決定著工作質(zhì)量的高低。因此，必須將精通稅收、財(cái)會、微機(jī)等業(yè)務(wù)尖子、骨干充實(shí)到評估崗位，并在評估實(shí)踐中不斷學(xué)習(xí)、總結(jié)、提高，才能適應(yīng)評估工作需要，實(shí)現(xiàn)評估目標(biāo)。啟示之四：評估工作應(yīng)當(dāng)日?；６愂展芾韱T要將日常化的納稅評估作為主要管理措施，利用熟悉和掌