水利審計資料課件

水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工

決算審計-省水利廳年度內(nèi)部專項(xiàng)審計第一頁，共二十九頁。目錄一、總體概述竣工決算審計的定義竣工決算審計的內(nèi)容基本建設(shè)項(xiàng)目的構(gòu)成二、財審詳述竣工決算審計引用標(biāo)準(zhǔn)竣工決算的責(zé)任主體決算費(fèi)用的構(gòu)成竣工決算審計的條件竣工決算審計的主要內(nèi)容及步驟第二頁，共二十九頁?？⒐Q算審計的定義竣工決算審計是指水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前，對其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計監(jiān)督和評價。是建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算調(diào)整、竣工驗(yàn)收、竣工財務(wù)決算審批及項(xiàng)目法人法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價的重要依據(jù)。第三頁，共二十九頁?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的構(gòu)成基本建設(shè)項(xiàng)目一般分為八個階段：項(xiàng)目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、施工準(zhǔn)備（包括招標(biāo)設(shè)計及施工圖設(shè)計）、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)準(zhǔn)備、竣工驗(yàn)收、后評價。除“后評價”階段，其他階段發(fā)生的費(fèi)用均要納入工程竣工財務(wù)決算。第四頁，共二十九頁?？⒐Q算審計的內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)及建設(shè)管理體制審計項(xiàng)目投資計劃、資金來源及概算執(zhí)行審計基本建設(shè)支出審計土地征用及移民安置資金管理使用審計未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用審計交付使用資產(chǎn)審計建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時資金構(gòu)成審計竣工財務(wù)決算編制審計招標(biāo)、投標(biāo)及政府采購審計合同管理審計建設(shè)監(jiān)理審計財務(wù)管理審計第五頁，共二十九頁。建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)及建設(shè)管理體制審計項(xiàng)目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計是否經(jīng)有權(quán)審批部門批準(zhǔn)。項(xiàng)目法人組建是否符合規(guī)定，項(xiàng)目法人責(zé)任制是否落實(shí)，工程開工是否符合規(guī)定等。工程質(zhì)量安全管理體系是否建立，質(zhì)量管理措施是否有效等。第六頁，共二十九頁。

項(xiàng)目投資計劃、資金來源

及概算執(zhí)行審計

資金來源是否列入投資計劃和部門預(yù)算，資金是否到位，是否滯留、截留建設(shè)資金。設(shè)計變更的程序和手續(xù)是否履行，重大設(shè)計變更是否報原初步設(shè)計審批單位審批。預(yù)備費(fèi)使用是否符合規(guī)定，動用是否經(jīng)有權(quán)審批部門批準(zhǔn)，額度是否控制在批準(zhǔn)的額度內(nèi)。概算批準(zhǔn)的投資內(nèi)容是否完成，有無超概算、擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計劃外投資等，概算執(zhí)行是否存在重大差異等。第七頁，共二十九頁?；窘ㄔO(shè)支出審計建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資是否真實(shí)合法，成本控制制度是否建立和有效執(zhí)行，成本核算是否準(zhǔn)確等。待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資的項(xiàng)目是否符合規(guī)定，核算是否準(zhǔn)確；轉(zhuǎn)出投資的轉(zhuǎn)出手續(xù)是否符合規(guī)定。工程價款結(jié)算的依據(jù)、程序、手續(xù)是否符合規(guī)定，造價審計結(jié)果是否作為確認(rèn)基本建設(shè)支出的依據(jù)。第八頁，共二十九頁。

土地征用及移民安置資金管理使用審計

土地征用及移民安置資金概算是否批復(fù)。土地征用及移民安置的組織是否落實(shí)，委托地方政府實(shí)行的是否簽訂協(xié)議，土地征用及移民安置管理制度是否建立及有效執(zhí)行。項(xiàng)目法人是否按協(xié)議撥付土地征用及移民安置資金，未撥付資金的理由是否充分。土地征用及移民安置資金是否按批準(zhǔn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，是否滯留、擠占挪用移民資金，結(jié)余資金及超支原因是否進(jìn)行分析。第九頁，共二十九頁。未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用審計未完工程投資項(xiàng)目是否以項(xiàng)目概算、合同等以依據(jù)計列，測算發(fā)放是否合理。未完工程投資是否按批準(zhǔn)的概算項(xiàng)目計列，是否存在新增工程內(nèi)容及超概算項(xiàng)目，有無虛列工程量、人為提高工程造價等。預(yù)留費(fèi)用是否按明細(xì)項(xiàng)目計列，是否列支與本工程建設(shè)無關(guān)的費(fèi)用，是否存在虛列預(yù)留費(fèi)用套取建設(shè)資金等。未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用總額占概算總投資的比例是否在規(guī)定的范圍內(nèi)。第十頁，共二十九頁。交付使用資產(chǎn)審計交付使用資金計量是否準(zhǔn)確，交付使用資產(chǎn)對象是否真實(shí)，交付使用是否賬實(shí)相符。交付使用資產(chǎn)分類是否按固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等分類填列，資產(chǎn)分類能否滿足接受單位資產(chǎn)管理的要求。交付使用資產(chǎn)是否以成本核算等有關(guān)資料進(jìn)行計價，費(fèi)用分?jǐn)倢ο笫欠穹弦?guī)定，有無將不需安裝設(shè)備作為費(fèi)用分?jǐn)倢ο?；對直接分?jǐn)偟馁M(fèi)用，是否與分?jǐn)倢ο笙嚓P(guān)；對間接分?jǐn)偟馁M(fèi)用，分?jǐn)偡椒耙罁?jù)是否合理。接收單位是否確定，接收單位是否適當(dāng)，移交資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量是否明確。第十一頁，共二十九頁。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時資金構(gòu)成審計審計基準(zhǔn)日資金來源和占用是否真實(shí)、合法概算結(jié)余是否合理，竣工結(jié)余資金確認(rèn)是否準(zhǔn)確債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，清理出的呆壞賬是否按照規(guī)定處理；是否按合同預(yù)留保證金竣工結(jié)余資金是否按規(guī)定進(jìn)行處理第十二頁，共二十九頁。竣工財務(wù)決算編制審計編制主體是否為項(xiàng)目法人或有關(guān)責(zé)任單位，是否成立工作機(jī)構(gòu)，責(zé)任是否明確。編制內(nèi)容是否完整，報表選擇是否正確，表格填制是否符合規(guī)定，表內(nèi)、表間關(guān)系是否正確，竣工財務(wù)說明書的內(nèi)容是否全面、突出重點(diǎn)、真實(shí)可靠。概算與核算口徑是否進(jìn)行對應(yīng)分析，建設(shè)成本是否及時入賬，未完工程投資與預(yù)留費(fèi)用是否適當(dāng)，待攤投資和建設(shè)成本的分?jǐn)偡椒ㄊ欠穹弦?guī)定。第十三頁，共二十九頁。招標(biāo)、投標(biāo)及政府采購審計招標(biāo)、投標(biāo)和政府采購的實(shí)施是否符合規(guī)定，是否建立了相應(yīng)的管理制度。應(yīng)納入招標(biāo)、投標(biāo)及政府采購范圍的是否進(jìn)行招標(biāo)、投標(biāo)及政府采購，是否按規(guī)定程序進(jìn)行，是否存在規(guī)避行為，是否存在轉(zhuǎn)包和非法分包，有無其他違法違規(guī)的行為。第十四頁，共二十九頁。合同管理審計合同管理制度是否建立，責(zé)任是否明確。合同簽訂主體資格是否符合規(guī)定，程序和手續(xù)是否完備，形式是否符合要求，合同內(nèi)容要素是否完整，是否執(zhí)行了相應(yīng)的合同示范文本。合同變更是否符合內(nèi)部控制要求，變更原因是否真實(shí)合理。合同履行是否全面、真實(shí)，程序是否符合內(nèi)部控制要求，合同履行中的差異是否進(jìn)行分析，合同糾紛的處理是否公正合理。合同終止條件是否符合規(guī)定和合同約定，合同的善后事項(xiàng)是否妥善處理，合同資料的歸檔和保管是否符合規(guī)定。第十五頁，共二十九頁。建設(shè)監(jiān)理審計是否實(shí)行建設(shè)監(jiān)理制度，監(jiān)理單位及監(jiān)理人員資質(zhì)是否符合規(guī)定。監(jiān)理業(yè)務(wù)是否按有關(guān)規(guī)定及合同履行等。第十六頁，共二十九頁。財務(wù)管理審計財務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配置是否符合規(guī)定，是否滿足建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理需要，職責(zé)和權(quán)限是否明確。財務(wù)管理制度是否建立健全，是否得到有效執(zhí)行。與資金籌集和支付相關(guān)單位之間的財務(wù)關(guān)系是否清晰，財務(wù)關(guān)系處理是否符合規(guī)定。會計核算是否符合國有建設(shè)單位會計制度及其補(bǔ)充規(guī)定，核算是否準(zhǔn)確。會計基礎(chǔ)工作是否符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)定的規(guī)定。第十七頁，共二十九頁。竣工決算審計引用標(biāo)準(zhǔn)第十八頁，共二十九頁?？⒐Q算的責(zé)任主體項(xiàng)目法人系編制竣工財務(wù)決算的責(zé)任主體。項(xiàng)目法人對項(xiàng)目建設(shè)的全過程負(fù)責(zé)，對項(xiàng)目的工程質(zhì)量、工程進(jìn)度和資金管理負(fù)總責(zé)。在竣工財務(wù)決算批復(fù)之前，由撤銷項(xiàng)目法人的單位指定有關(guān)單位，繼續(xù)承擔(dān)竣工財務(wù)決算的相關(guān)責(zé)任。審計的主體-項(xiàng)目法人。第十九頁，共二十九頁。決算費(fèi)用的構(gòu)成建筑及安裝工程費(fèi)：由直接工程費(fèi)、間接費(fèi)、企業(yè)利潤和稅金組成。設(shè)備費(fèi)：由設(shè)備原價、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸保險費(fèi)、采購及保管費(fèi)組成。獨(dú)立費(fèi)用：由建設(shè)管理費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)、科研勘測設(shè)計費(fèi)、建設(shè)及施工場地征用費(fèi)等構(gòu)成。建設(shè)管理費(fèi)：建設(shè)單位在工程項(xiàng)目籌建和建設(shè)期間進(jìn)行管理工作所需的費(fèi)用。生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)：建設(shè)項(xiàng)目的生產(chǎn)、管理單位為準(zhǔn)備正常的生產(chǎn)運(yùn)行或管理發(fā)生的費(fèi)用。科研勘測設(shè)計費(fèi)：工程建設(shè)所需的科研、勘測和設(shè)計等費(fèi)用。建設(shè)及施工場地征用費(fèi)：征用場地的林木、作物的賠償，建筑物遷建及居民遷移費(fèi)等。預(yù)備費(fèi)-基本預(yù)備費(fèi)：主要為解決在工程施工過程中，經(jīng)上級批準(zhǔn)的設(shè)計變更和國家政策性變動增加的投資及為解決意外事故而采取的措施所增加的工程項(xiàng)目和費(fèi)用。（決算審核前動用預(yù)備費(fèi)需上級部門批準(zhǔn)）第二十頁，共二十九頁?？⒐Q算審計的條件經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計所確定的內(nèi)容已完成建設(shè)資金全部到位完工結(jié)算已完成未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用不超過規(guī)定的比例涉及法律訴訟、工程質(zhì)量、移民安置的事項(xiàng)已處理完畢其他影響竣工財務(wù)決算編制的重大問題已解決注：決算系建設(shè)單位編制的反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價和投資效果的文件；結(jié)算系承包單位編制，經(jīng)監(jiān)理審核后上報業(yè)主相關(guān)主管部門審核的文件，是竣工決算的基礎(chǔ)資料。第二十一頁，共二十九頁?？⒐Q算審計的主要內(nèi)容概（預(yù)）算執(zhí)行情況資金到位與使用情況設(shè)計變更和動用預(yù)備費(fèi)情況未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用的安排第二十二頁，共二十九頁?？⒐Q算審計步驟獲取概算批復(fù)文件，了解項(xiàng)目整體投資情況及各項(xiàng)分配金額。獲取概算資金下達(dá)文件，是否按批復(fù)概算全部下達(dá)，建設(shè)項(xiàng)目資金來源是否合法，（部級資金+省級資金+市縣配套資金系項(xiàng)目整體投資金額），審核相關(guān)憑證，確認(rèn)省級以上資金（包括省級）是否全額下達(dá)，有無滯留、挪用情況；確認(rèn)市縣配套資金到位情況，其中重點(diǎn)要關(guān)注市縣配套-投勞折資、投物折資、征地補(bǔ)償?shù)恼鎸?shí)性。投勞折資重點(diǎn)關(guān)注：對農(nóng)戶、區(qū)縣政府或水利站簽訂的投勞折資協(xié)議等相關(guān)要件進(jìn)行查閱；對工程中完成投勞土方量、折合完成土方量是否達(dá)到設(shè)計要求等進(jìn)行審核；對會計核算的賬目進(jìn)行審計，對投勞和折資的核算，以賬目所計算的投資額與工程驗(yàn)收單等相核對，確認(rèn)投勞折資數(shù)額。并進(jìn)行走訪，確認(rèn)投勞折資的真實(shí)性。投勞折資一般不超過自籌資金的50%。第二十三頁，共二十九頁。投物折資重點(diǎn)關(guān)注：如設(shè)備，首先確認(rèn)折資的設(shè)備是進(jìn)行審計的水利工程所需要的。并確認(rèn)設(shè)備的規(guī)格、型號、價格及使用（新舊）程度。不得以次充好、以舊充新，并需進(jìn)行走訪確認(rèn)。征地補(bǔ)償費(fèi)重點(diǎn)關(guān)注：確認(rèn)概算批復(fù)文件中對征地補(bǔ)償費(fèi)的規(guī)定；確認(rèn)項(xiàng)目法人對征地補(bǔ)償?shù)墓芾磙k法、補(bǔ)償依據(jù)、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)及補(bǔ)償范圍。確認(rèn)征地補(bǔ)償?shù)臄?shù)量金額及有效證明，并需進(jìn)行走訪確認(rèn)。合同履行情況及政府采購情況：重點(diǎn)關(guān)注合同簽訂的價款及付款方式，關(guān)注截止審計日合同履行情況。關(guān)于材料物資采購，如是甲供材，需確認(rèn)有無取得供貨商合格的檢驗(yàn)證明，合同中是否規(guī)定了必要的質(zhì)保內(nèi)容；是否按合同簽訂的質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，是否有健全的驗(yàn)收、入庫和保管制度，有無存在由于驗(yàn)收不嚴(yán)格造成依次充好、以優(yōu)沖劣、不合格物資入庫等問題；材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制是否健全，領(lǐng)用手續(xù)是否完備；材料的進(jìn)退場記錄是否真實(shí)、完整和有效；材料的實(shí)際使用情況，施工現(xiàn)場剩余材料是否及時進(jìn)行盤點(diǎn)、回收入庫；第二十四頁，共二十九頁。預(yù)備費(fèi)動用情況：若預(yù)備費(fèi)動用，需向上級部門報批，說明預(yù)備費(fèi)動用的原因和內(nèi)容。未完工程與預(yù)留費(fèi)用：項(xiàng)目投資3000千萬元以上的，未完工程和預(yù)留費(fèi)用不得超過項(xiàng)目總概算的3%，以下的不得超過5%。未完工程、預(yù)留費(fèi)用的確認(rèn)：已簽訂合同的，按合同價款預(yù)留；未簽訂合同的，按招標(biāo)結(jié)果預(yù)留；未招標(biāo)的，按預(yù)算金額預(yù)留。未完工程不能列入施工單位結(jié)算中。預(yù)留費(fèi)用一般包括：建設(shè)單位存續(xù)期間運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用；尚未實(shí)施完成的費(fèi)用；已確定將要簽訂的有關(guān)的費(fèi)用；審計費(fèi)用；各種專項(xiàng)驗(yàn)收費(fèi)用；后評價費(fèi)用；其他工程建設(shè)管理必需的費(fèi)用。（一筆未付的都列入預(yù)留費(fèi)用）第二十五頁，共二十九頁。待攤投資：從內(nèi)容看，一部分是各項(xiàng)費(fèi)用性支出，如建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測設(shè)計費(fèi)等，另一部分形成工程實(shí)體，但項(xiàng)目竣工時，該工程實(shí)體并不存在，如臨時設(shè)施費(fèi)中核算的各類臨時設(shè)施。待攤投資在竣工財務(wù)決算編制過程中分?jǐn)傆嬋敫黜?xiàng)交付使用資產(chǎn)價值。待攤投資分?jǐn)偅耗艽_定應(yīng)由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，直接計入該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本（直接計入）；不能確定負(fù)擔(dān)對象的，分配計入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本（間接分?jǐn)偅?。間接分?jǐn)偡椒ǎ阂源龜偼顿Y余額（扣除直接計入部分）為分母，以分?jǐn)倢ο蟮闹苯映杀荆ㄏ嚓P(guān)成本類科目余額）為分子，計算分配率，用該分配率乘相應(yīng)資產(chǎn)的直接成本，即為某項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。第二十六頁，共二十九頁。財務(wù)管理情況：主要包括建設(shè)單位財務(wù)組織機(jī)構(gòu)的建立、財務(wù)會計人員的配備、會計制度的選擇和財務(wù)處理、國家財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行、內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行，財務(wù)物資情況及債權(quán)債務(wù)的清償情況等。?？顚Ｓ谩艄芾?。項(xiàng)目結(jié)余：一般而言，審計核減前，項(xiàng)目資金結(jié)余原則上不得超過概算總投資的5%。施工單位延伸審計：主要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易；分包、拆包及轉(zhuǎn)包行為。關(guān)聯(lián)方交易：審核施工單位資金流向是否正常，是否存在非正常流入建設(shè)方賬戶的情況。分包、拆包及轉(zhuǎn)包行為：審核項(xiàng)目經(jīng)理是否是施工方工作人員，需取得項(xiàng)目經(jīng)理的勞保單；一般而言，項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)行報賬制，需審核工程款到項(xiàng)目經(jīng)理個人賬戶后的資金流向，購買設(shè)備材料的，需提高購買清單，并確認(rèn)是否為工程所用。第二十七頁，共二十九頁。課程就此結(jié)束！

謝謝！第二十八頁，共二十九頁。內(nèi)容總結(jié)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工

決算審計。除“后評價”階段，其他階段發(fā)生的費(fèi)用