2023年注冊會計師審計分類模擬題266帶答案及解析

注冊會計師審計分類模擬題266注冊會計師審計分類模擬題266

一、單項選擇題1.下列各項中，企業(yè)出納可以兼任的工作是______。

A.其他應收款明細賬登記B.固定資產(chǎn)卡片登記C.管理費用總賬登記D.會計檔案保管

ABCD

B

[考點]貨幣資金的審計

[解析]出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

2.下列各項中，關于溝通關鍵審計事項的說法中，不恰當?shù)氖莀_____。

A.審計準則要求注冊會計師在所有財務報表審計報告中增加關鍵審計事項部分，用于溝通關鍵審計事項B.溝通關鍵審計事項可以提高已執(zhí)行審計工作的透明度，從而提高審計報告的決策相關性和有用性C.溝通關鍵審計事項能夠為財務報表預期使用者就與被審計單位、已審計財務報表或已執(zhí)行審計工作相關的事項進一步與管理層和治理層溝通提供基礎D.溝通關鍵審計事項能夠為財務報表使用者提供額外的信息，以幫助其了解被審計單位、已審計財務報表中涉及重大管理層判斷的領域

ABCD

A

[考點]審計報告

[解析]審計準則要求注冊會計師在上市實體整套通用目的財務報表審計報告中增加關鍵審計事項部分，用于溝通關鍵審計事項，選項A不恰當。

3.基于集團審計目的，下列有關集團審計重要性的說法中，不正確的是______。

A.集團項目組確定的各個組成部分財務報表整體的重要性應當一致B.各組成部分注冊會計師應使用本組成部分重要性實施審計C.在審計組成部分財務信息時，可能由組成部分注冊會計師確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性D.如果基于集團審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行審計工作并確定組成部分實際執(zhí)行的重要性，集團項目組應當評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當性

ABCD

A

[考點]對集團財務報表審計的特殊考慮

[解析]針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，選項A不正確。

4.下列各項中，關于注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制審計出具非無保留意見的內(nèi)部控制審計報告的說法中不恰當?shù)氖莀_____。

A.如果認為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應當對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見B.因?qū)徲嫹秶艿较拗贫鵁o法表示意見時，注冊會計師應當就未能完成整個內(nèi)部控制審計工作的情況，以書面形式與管理層和治理層進行溝通C.如果法律法規(guī)的相關豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內(nèi)部控制的評價范圍，構成審計范圍受到限制D.只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

ABCD

C

[考點]企業(yè)內(nèi)部控制審計

[解析]選項C不恰當，如果法律法規(guī)的相關豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內(nèi)部控制的評價范圍，注冊會計師可以不將這些實體納入內(nèi)部控制審計的范圍。這種情況不構成審計范圍受到限制，但注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段或者在注冊會計師的責任段中，就這些實體未被納入評價范圍和內(nèi)部控制審計范圍這一情況，作出與被審計單位類似的恰當陳述。

5.下列有關集團財務報表審計中的責任設定的說法中，正確的是______。

A.集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，如果利用了組成部分注冊會計師的工作則集團項目組的責任會相對減輕B.如果利用了組成部分注冊會計師的工作，則注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告應提及組成部分注冊會計師C.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責D.集團項目合伙人無須考慮組成部分注冊會計師從整體上是否具備適當?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

ABCD

C

[考點]對集團財務報表審計的特殊考慮

[解析]集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕，選項A不正確；注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，選項B不正確；集團項目合伙人按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，應當確信執(zhí)行集團審計業(yè)務的人員(包括組成部分注冊會計師)從整體上具備適當?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)，選項D不正確。

6.下列各項中，與財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是______。

A.被審計單位應收賬款沒有計提壞賬準備B.被審計單位管理層實施固定資產(chǎn)減值測試時采用的重大假設具有高度估計不確定性，導致特別風險C.被審計單位生產(chǎn)成本計算過程相當復雜D.被審計單位管理層缺乏誠信

ABCD

D

[考點]審計概述

[解析]選項A，與應收賬款的準確性、計價和分攤認定相關，屬于認定層次的重大錯報風險；選項B，與固定資產(chǎn)的準確性、計價和分攤認定相關，屬于認定層次的重大錯報風險；選項C，與存貨的準確性、計價和分攤認定相關，屬于認定層次的重大錯報風險；選項D，某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定，例如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險，這些風險與財務報表整體相關。

7.關于接受委托前的溝通的相關說法中，不正確的是______。

A.在接受委托前，后任注冊會計師應當與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結果進行評價，以確定是否接受委托B.與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接受委托前應當執(zhí)行的必要審計程序C.后任注冊會計師一般只有通過與前任注冊會計師直接溝通，才有可能了解更換會計師事務所的真實原因D.如果未接受委托，后任注冊會計師無須履行保密義務

ABCD

D

[考點]審計溝通

[解析]前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密。即使未接受委托，后任注冊會計師仍應履行保密義務，選項D不正確。

8.下列各項中，有關增加審計程序不可預見性的說法中不恰當?shù)氖莀_____。

A.注冊會計師可直接實施具有不可預見性的審計程序，不必與被審計單位溝通B.項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難境地C.雖然對于不可預見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計項目組可根據(jù)對舞弊風險的評估等確定具有不可預見性的審計程序D.審計項目組可以匯總那些具有不可預見性的審計程序，并記錄在審計工作底稿中

ABCD

A

[考點]風險應對

[解析]選項A不恰當，注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容。

9.針對銀行存款管理業(yè)務活動涉及的內(nèi)部控制，下面說法中不恰當?shù)氖莀_____。

A.企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批B.每月末，會計主管指定出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符C.出納員登記銀行票據(jù)的購買、領用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項D.企業(yè)的財務專用章由財務經(jīng)理保管，辦理相關業(yè)務中使用的個人名章由出納員保管

ABCD

B

[考點]貨幣資金的審計

[解析]選項B不恰當，每月末，會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。

10.由于會計師事務所之間競爭激烈，某會計師事務所在承接業(yè)務時，收費的報價很低，那么最可能對______原則產(chǎn)生不利影響。

A.獨立性B.誠信C.專業(yè)勝任能力和應有的關注D.保密

ABCD

C

[考點]職業(yè)道德基本原則和概念框架

[解析]在承接業(yè)務時，如果收費報價過低，可能導致難以按照執(zhí)業(yè)準則和相關職業(yè)道德要求執(zhí)行業(yè)務，從而對專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產(chǎn)生不利影響。

11.為承接與保持集團財務報表審計業(yè)務，注冊會計師可能需要了解的下列事項中，不恰當?shù)氖莀_____。

A.集團財務報告系統(tǒng)是如何組織的B.共享服務中心C.組成部分的重要業(yè)務活動D.對集團層面控制的描述

ABCD

C

[考點]對集團財務報表審計的特殊考慮

[解析]在承接與保持階段，集團項目組可能需要對下列事項進行了解：①集團結構，包括法律意義上的結構和組織結構(即集團財務報告系統(tǒng)是如何組織的)(選項A正確)；②組成部分中對集團重要的業(yè)務活動，包括業(yè)務活動在何種行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及經(jīng)濟和政治環(huán)境下發(fā)生(選項C不正確)；③對服務機構的利用，包括共享服務中心(選項B正確)；④對集團層面控制的描述(選項D正確)；⑤合并過程的復雜程度；⑥是集團項目合伙人所在的會計師事務所還是網(wǎng)絡以外的組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，以及集團管理層委托多家會計師事務所的理由；⑦集團項目組是否可以不受限制地接觸集團治理層和管理層、組成部分治理層和管理層、組成部分信息和組成部分注冊會計師(包括集團項目組需要獲取的相關審計工作底稿)，以及是否可以對組成部分財務信息執(zhí)行必要的工作。

12.關于信息技術一般控制、應用控制與公司層面控制的下列說法中，不正確的是______。

A.公司層面信息技術控制是公司信息技術整體控制環(huán)境，決定了信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調(diào)B.信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行四個方面C.信息技術應用控制是基礎，信息技術應用控制的有效與否會直接關系到信息技術一般控制的有效性是否能夠信任D.在信息技術環(huán)境下，人工控制的基本原理與方式并不會發(fā)生實質(zhì)性的改變

ABCD

C

[解析]信息技術一般控制是基礎，信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任，選項C不正確。

13.關于注冊會計師與治理層溝通事項的相關說法中，正確的是______。

A.溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題不包括要求治理層提供進一步信息以完善獲取的審計證據(jù)B.注冊會計師了解內(nèi)部控制的目的是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見C.某項控制的設計、執(zhí)行或運行不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表錯報表明存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷D.值得關注的內(nèi)部控制缺陷，是指注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷，認為足夠重要從而值得治理層關注的內(nèi)部控制的一個缺陷或多個缺陷的組合

ABCD

D

[考點]審計溝通

[解析]溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題可能包括要求治理層提供進一步信息以完善獲取的審計證據(jù)，選項A不正確；注冊會計師了解內(nèi)部控制的目的是設計適合具體情況的審計程序，而不是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，選項B不正確；內(nèi)部控制缺陷，是指在下列任一情況下內(nèi)部控制存在的缺陷：①某項控制的設計、執(zhí)行或運行不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表錯報；②缺少用以及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表錯報的必要控制。值得關注的內(nèi)部控制缺陷，是指注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷，認為足夠重要從而值得治理層關注的內(nèi)部控制的一個缺陷或多個缺陷的組合。由此可知，選項C說的是表明存在內(nèi)部控制缺陷的情況而非值得關注的內(nèi)部控制缺陷，所以選項C不正確，選項D正確。

14.針對存貨項目權利和義務認定，下列說法中恰當?shù)氖莀_____。

A.存貨監(jiān)盤能夠提供部分審計證據(jù)B.存貨監(jiān)盤可能提供充分、適當?shù)淖C據(jù)C.存貨監(jiān)盤可能提供部分審計證據(jù)D.存貨監(jiān)盤本身足以確定所有權

ABCD

C

[考點]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計

[解析]選項C恰當，注冊會計師可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關存貨所有權的部分審計證據(jù)，存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊會計師確定存貨的所有權，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質(zhì)性審計程序以應對所有權認定的相關風險，選項ABD均不恰當。

15.甲銀行是A股上市公司，系ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網(wǎng)絡事務所。乙保險公司與甲銀行均為丙公司的重要子公司。乙保險公司于2021年2月聘請XYZ咨詢公司為其提供與財務會計系統(tǒng)相關的內(nèi)部審計服務，并由乙保險公司承擔管理層職責。乙保險公司及丙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。則針對XYZ事務所為乙保險公司提供的內(nèi)部審計服務的下列說法中恰當?shù)氖莀_____。

A.存在自我評價對獨立性產(chǎn)生的不利影響B(tài).雖然乙保險公司承擔管理層職責，但仍對獨立性產(chǎn)生不利影響C.該事項不對獨立性產(chǎn)生不利影響D.XYZ咨詢公司為乙保險公司提供內(nèi)部審計服務結果會構成ABC會計師事務所對甲銀行實施審計程序的對象

ABCD

C

[考點]審計業(yè)務對獨立性的要求

[解析]乙保險公司是甲銀行的關聯(lián)實體(即“姐妹實體”)，但因其不是ABC會計師事務所的審計客戶，且XYZ咨詢公司為其提供內(nèi)部審計服務結果不會構成ABC會計師事務所對甲銀行實施審計程序的對象，因此不會因自我評價產(chǎn)生不利影響。鑒于由乙保險公司承擔管理層職責，因此該服務也不存在其他對獨立性產(chǎn)生的不利影響。

16.某一審計客戶屬于公眾利益實體，A會計師事務所的某一合伙人曾擔任該審計客戶2021年度至2021年度財務報表審計的關鍵審計合伙人。2021年，該公眾利益實體改聘B會計師事務所執(zhí)行審計業(yè)務，同時該合伙人加入B會計師事務所擔任合伙人，則其最多還可以擔任關鍵審計合伙人的年限為______年。

A.4B.2C.1D.0

ABCD

B

[考點]審計業(yè)務對獨立性的要求

[解析]該合伙人作為該公眾利益實體的關鍵審計合伙人已滿四年，盡管客戶更換了會計師事務所，其為同一審計客戶提供審計服務的年限應連續(xù)計算，否則會對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。因此，如果該合伙人在B會計師事務所繼續(xù)擔任該審計客戶的關鍵審計合伙人，正常還可以擔任一年，特殊情況還可以延長一年，所以最多還可以擔任關鍵審計合伙人2年。

17.關于在審計報告中溝通關鍵審計事項的說法中，正確的是______。

A.關鍵審計事項是指注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為對當期財務報表審計最為重要的事項B.注冊會計師需要對關鍵審計事項單獨發(fā)表審計意見C.對于持續(xù)經(jīng)營假設存在重大不確定性的事項需要在關鍵審計事項部分披露D.針對預期在審計報告中溝通某事項造成的負面后果超過產(chǎn)生公眾利益方面的益處的事項，需要在關鍵審計事項部分披露

ABCD

A

[考點]審計報告

[解析]關鍵審計事項的應對以對財務報表整體進行審計并形成審計意見為背景，注冊會計師對財務報表整體形成審計意見，而不對關鍵審計事項單獨發(fā)表意見，選項B錯誤；導致非無保留意見的事項、可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性等，雖然符合關鍵審計事項的定義，但這些事項在審計報告中專門的部分披露，不在關鍵審計事項部分披露，選項C錯誤；除非法律法規(guī)禁止公開披露某事項，或者在極其罕見的情況下，如果合理預期在審計報告中溝通某事項造成的負面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處，注冊會計師確定不應在審計報告中溝通該事項，則注冊會計師應當在審計報告中逐項描述關鍵審計事項，選項D錯誤。

18.下列有關審計證據(jù)的相關說法中，錯誤的是______。

A.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性B.信息的缺乏不構成審計證據(jù)C.審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息D.會計記錄屬于重要的審計證據(jù)來源

ABCD

B

[考點]審計概述

[解析]在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用，選項B錯誤。

19.下列各項中，關于項目組就由于舞弊導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性進行討論的相關說法中不正確的是______。

A.項目組僅需要在風險評估階段就由于舞弊導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性進行討論B.項目組內(nèi)部討論中可能強調(diào)在整個審計過程中對由于舞弊導致重大錯報的可能性保持適當關注的重要性C.項目組可能討論其注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化D.項目組成員可能討論其認為財務報表易于發(fā)生由于舞弊導致的重大錯報的方式和領域、管理層可能編制和隱瞞虛假財務報告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式

ABCD

A

[考點]對舞弊和法律法規(guī)的考慮

[解析]項目組內(nèi)部的討論在所有業(yè)務階段都非常必要，可以保證所有事項得到恰當?shù)目紤]，選項A不正確。

二、多項選擇題1.注冊會計師對期初余額實施的審計程序通常包括______。

A.確定本期期初余額與上期期末余額是否相等B.確定期初余額是否反映對恰當會計政策的運用C.評價本期實施的審計程序是否提供了有關期初余額的審計證據(jù)D.如果上期財務報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關期初余額的審計證據(jù)

ABCD

BCD

[考點]其他特殊項目的審計

[解析]確定上期期末余額是否已正確結轉(zhuǎn)至本期，或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述，選項A不正確。

2.如果存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列______審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

A.在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤(除非不可行)B.對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結果C.實施控制測試D.實施實質(zhì)性分析程序

ABCD

AB

[考點]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計

[解析]如果存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：

(1)在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤(除非不可行)；

(2)對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結果。

3.下列各項中，屬于常見的公司層面信息技術控制的有______。

A.信息技術外包管理B.信息技術預算管理C.信息系統(tǒng)架構和信息技術復雜性D.信息技術內(nèi)部審計機制的建立

ABCD

ABCD

[考點]信息技術對審計的影響

[解析]常見的公司層面信息技術控制包括但不限于：

(1)信息技術規(guī)劃的制定；

(2)信息技術年度計劃的制定；

(3)信息技術內(nèi)部審計機制的建立(選項D)；

(4)信息技術外包管理(選項A)；

(5)信息技術預算管理(選項B)；

(6)信息安全和風險管理；

(7)信息技術應急預案的制定；

(8)信息系統(tǒng)架構和信息技術復雜性(選項C)。

4.A注冊會計師審計甲公司2021年度采購交易時發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)用固定資產(chǎn)項目的折舊額計提不足，可能影響的財務報表項目及認定有______。

A.固定資產(chǎn)/準確性、計價和分攤B.固定資產(chǎn)/完整性C.營業(yè)成本/準確性D.存貨/準確性、計價和分攤

ABCD

ACD

[考點]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計

[解析]生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊額計入存貨項目，存貨銷售需結轉(zhuǎn)至營業(yè)成本項目。

5.以下有關注冊會計師是否在期中實施實質(zhì)性程序的考慮因素的說法中，恰當?shù)挠衉_____。

A.控制環(huán)境越薄弱，越適宜在期中實施實質(zhì)性程序B.評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實施C.所需信息在期中之后可能難以獲取，應考慮在期中實施D.某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質(zhì)(如收入截止認定)決定必須在期末(或接近期末)實施

ABCD

BCD

[考點]風險應對

[解析]選項A不恰當，控制環(huán)境越薄弱，越不宜在期中實施實質(zhì)性程序。

6.下列各項中，屬于質(zhì)量控制制度要素的有______。

A.成本與效益的分析B.人力資源C.業(yè)務執(zhí)行D.同行業(yè)收費標準

ABCD

BC

[考點]會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制

[解析]會計師事務所的質(zhì)量控制制度應當包括針對下列要素而制定的政策和程序：①對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任；②相關職業(yè)道德要求；③客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；④人力資源(選項B)；⑤業(yè)務執(zhí)行(選項C)；⑥監(jiān)控。選項AD不屬于其中的內(nèi)容；選項BC正確。

7.下列各項中，屬于審計工作中遇到的重大困難的有______。

A.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延B.不合理地要求縮短完成審計工作的時間C.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間D.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

ABCD

ABCD

[考點]審計溝通

[解析]審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：①管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延(選項A)；②不合理地要求縮短完成審計工作的時間(選項B)；③為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期(選項D)；④無法獲取預期的信息；⑤管理層對注冊會計師施加的限制；⑥管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間(選項C)。

8.下列各項中，對職業(yè)懷疑的理解，正確的有______。

A.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念B.職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)C.職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層D.職業(yè)懷疑能夠發(fā)現(xiàn)所有舞弊事項

ABCD

ABC

[考點]審計概述

[解析]職業(yè)懷疑應當從下列方面理解：

(1)職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念(選項A)；

(2)職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺；

(3)職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)(選項B)；

(4)職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層(選項C)。選項D，舞弊可能是精心策劃、蓄意實施并予以隱瞞的，只有保持充分的職業(yè)懷疑，注冊會計師才能對舞弊風險因素保持警覺，進而有效地評估舞弊導致的重大錯報風險，但是并不能發(fā)現(xiàn)所有舞弊，注冊會計師對發(fā)現(xiàn)重大舞弊只能提供合理保證，不能絕對保證。

9.為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復、錯誤計價或其他差錯的風險，被審計單位通常設立的以下控制中，合理的有______。

A.負責開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在發(fā)運憑證B.負責開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在相應的經(jīng)批準的銷售單C.依據(jù)已授權批準的商品價目表開具銷售發(fā)票D.將發(fā)運憑證上的商品總數(shù)與相對應的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較

ABCD

ABCD

[考點]銷售與收款循環(huán)的審計

10.記錄采購交易之前，應付憑單部門應核對訂購單、驗收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款憑單的控制活動的功能包括______。

A.確定供應商發(fā)票的內(nèi)容與相關的驗收單、訂購單的一致性B.編制有預先順序編號的付款憑單，并附上支持性憑證C.由被授權人員在憑單上簽字，以示批準照此憑單要求付款D.確定供應商發(fā)票計算的正確性

ABCD

ABCD

[考點]采購與付款循環(huán)的審計

[解析]記錄采購交易之前，應付憑單部門應核對訂購單、驗收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款憑單。這項控制的功能包括：

(1)確定供應商發(fā)票的內(nèi)容與相關的驗收單、訂購單的一致性。

(2)確定供應商發(fā)票計算的正確性。

(3)編制有預先順序編號的付款憑單，并附上支持性憑證(如訂購單、驗收單和供應商發(fā)票等)。這些支持性憑證的種類，因交易對象的不同而不同。

(4)獨立檢查付款憑單計算的正確性。

(5)在付款憑單上填入應借記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱。

(6)由被授權人員在憑單上簽字，以示批準照此憑單要求付款。所有未付憑單的副聯(lián)應保存在未付憑單檔案中，以待日后付款。

11.下列各項中，注冊會計師應當要求被審計單位管理層提供書面聲明的有______。

A.管理層是否認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的B.管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息C.管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為D.管理層是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

ABCD

ABCD

[考點]完成審計工作

12.集團項目組與集團治理層溝通的下列事項中，適當?shù)挠衉_____。

A.組成部分注冊會計師提請集團項目組關注，并且集團項目組根據(jù)職業(yè)判斷認為與集團治理層責任相關的重大事項B.對組成部分財務信息擬執(zhí)行工作的類型的概述C.對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形D.涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

ABCD

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[考點]對集團財務報表審計的特殊考慮

13.下列各項審計程序中，注冊會計師在了解與貨幣資金相關的內(nèi)部控制時實施的有______。

A.詢問銷售部門、采購部門和財務部門的員工和管理人員B.觀察被審計單位的出納人員如何進行現(xiàn)金盤點C.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否恰當編制以及其中的調(diào)節(jié)項是否經(jīng)會計主管的恰當復核D.選取一筆已收款的銀行借款，追蹤該筆交易從借款預算審批直至收到銀行借款的整個過程

ABCD

ABCD

[考點]貨幣資金的審計

14.下列各項中，屬于關聯(lián)方關系及其交易的性質(zhì)可能導致關聯(lián)方交易比非關聯(lián)方交易具有更高的財務報表重大錯報風險的例子的有______。

A.關聯(lián)方交易可能未按照正常的市場交易條款和條件進行，例如，某些關聯(lián)方交易可能沒有相應的對價B.信息系統(tǒng)可能無法有效識別被審計單位與關聯(lián)方之間的交易和未結算項目的金額C.信息系統(tǒng)可能無法有效匯總被審計單位與關聯(lián)方之間的交易和未結算項目的金額D.關聯(lián)方可能通過廣泛而復雜的關系和組織結構進行運作，相應增加關聯(lián)方交易的復雜程度

ABCD

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[考點]其他特殊項目的審計

[解析]在某些情況下，關聯(lián)方關系及其交易的性質(zhì)可能導致關聯(lián)方交易比非關聯(lián)方交易具有更高的財務報表重大錯報風險。例如：①關聯(lián)方可能通過廣泛而復雜的關系和組織結構進行運作，相應增加關聯(lián)方交易的復雜程度；②信息系統(tǒng)可能無法有效識別或匯總被審計單位與關聯(lián)方之間的交易和未結算項目的金額；③關聯(lián)方交易可能未按照正常的市場交易條款和條件進行，例如，某些關聯(lián)方交易可能沒有相應的對價。

15.下列各項中，通常企業(yè)一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應達到______。

A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離B.全部收支及時準確入賬，并且資金支付應嚴格履行審批、復核制度C.按季度盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符D.對貨幣資金進行內(nèi)部審計

ABCD

ABD

[考點]貨幣資金的審計

[解析]選項C，應為“按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符”。

16.下列各項中，屬于關聯(lián)方施加的支配性影響的表現(xiàn)的有______。

A.關聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策B.重大交易管理層或治理層可以直接決定C.對關聯(lián)方提出的業(yè)務建議，管理層和治理層需要進行充分的討論D.關聯(lián)方在被審計單位的設立和日后管理中均發(fā)揮主導作用

ABCD

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[考點]其他特殊項目的審計

[解析]關聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：①關聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策，選項A正確；②重大交易需經(jīng)關聯(lián)方的最終批準，選項B不正確；③對關聯(lián)方提出的業(yè)務建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論，選項C不正確；④對涉及關聯(lián)方(或與關聯(lián)方關系密切的家庭成員)的交易，極少進行獨立復核和批準。如果關聯(lián)方在被審計單位的設立和日后管理中均發(fā)揮主導作用，也可能表明存在支配性影響，選項D正確。

17.在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，在書面溝通文件中聲明______內(nèi)容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制，可能是非常重要的。

A.書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當?shù)那闆r下也可供集團管理層和集團注冊會計師使用，第三方可以依賴B.注冊會計師對第三方不承擔責任C.書面溝通文件向第三方披露的任何限制D.書面溝通文件向第三方分發(fā)的任何限制

ABCD

BCD

[考點]審計溝通

[解析]在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，在書面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制，可能是非常重要的：①書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當?shù)那闆r下也可供集團管理層和集團注冊會計師使用，但不應被第三方依賴(選項A錯誤)；②注冊會計師對第三方不承擔責任(選項B)；③書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制(選項CD)。

18.下列各項中，屬于應對管理層凌駕于控制之上的風險而設計和實施的審計程序的有______。

A.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當B.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為C.識別和評估違反法律法規(guī)的行為D.復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

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ABD

[解析]選項C不屬于為應對管理層凌駕于控制之上的風險而設計和實施的審計程序。

19.下列因素可能導致注冊會計師修改審計業(yè)務約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務約定條款的有______。

A.法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化B.會計師事務所更換項目合伙人C.需要修改約定條款D.被審計單位所有權發(fā)生重大變動

ABCD

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