內(nèi)部控制的基本理念

1內(nèi)部控制基本理念上課日期：97年1月7日星期一第一頁(yè)，共二十四頁(yè)。2

壹、人類社會(huì)的演變第二頁(yè)，共二十四頁(yè)。3貳、內(nèi)部控制演變1.保障資產(chǎn)安全內(nèi)部牽制2.提高會(huì)計(jì)資訊可靠性及完整性５號(hào)公報(bào)內(nèi)部控制內(nèi)部控制３２號(hào)公報(bào)1.保障資產(chǎn)安全

2.提高會(huì)計(jì)資訊可靠性及完整性3.增進(jìn)經(jīng)營(yíng)績(jī)效4.促使遵行既定政策達(dá)成預(yù)期目標(biāo)2.營(yíng)運(yùn)具效率與效果3.法令之遵循1.財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)可靠性第三頁(yè)，共二十四頁(yè)。4本資料來(lái)源第四頁(yè)，共二十四頁(yè)。5

參、內(nèi)部控制之目的法令之遵循財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)可靠性營(yíng)運(yùn)具效率與效果監(jiān)督單位第五頁(yè)，共二十四頁(yè)。6

肆、內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制係指一種管理過程，由管理階層設(shè)計(jì)，並由董事會(huì)或相當(dāng)之決策單位核準(zhǔn)，藉以合理確保達(dá)成可靠之財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)，有效率及有效果之營(yíng)運(yùn)，相關(guān)法令之遵循等目標(biāo)。第六頁(yè)，共二十四頁(yè)。7伍、內(nèi)部控制之架構(gòu)第七頁(yè)，共二十四頁(yè)。8陸、內(nèi)部控制三Ｃ原則便利Convenience成本Cost控制Control第八頁(yè)，共二十四頁(yè)。9柒、內(nèi)部控制目標(biāo)分類圖

財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性

增進(jìn)營(yíng)運(yùn)具效率與效果相關(guān)法令之遵循

1546273第九頁(yè)，共二十四頁(yè)。10

捌、建立內(nèi)部控制要件一、管理階層支持與推動(dòng)二、合理組織制度

(一)一筆交易由始至終不可由一人或一部門辦理

(二)後手驗(yàn)證前手正誤

(三)管帳不管資產(chǎn)

(四)收到現(xiàn)金立即作帳並存入銀行三、健全會(huì)計(jì)制度四、完善人事制度五、設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督單位第十頁(yè)，共二十四頁(yè)。11

玖、交易循環(huán)之關(guān)係融資第十一頁(yè)，共二十四頁(yè)。12配合業(yè)務(wù)流程，本著建立內(nèi)部控制要件加以設(shè)計(jì)，如固定資產(chǎn)循環(huán)設(shè)計(jì)要項(xiàng)：一、編製預(yù)算二、建立授權(quán)制度三、建立採(cǎi)購(gòu)制度四、分析購(gòu)價(jià)差異五、劃分資本支出及收益支出六、登錄財(cái)產(chǎn)卡七、建立報(bào)廢制度八、定期及不定期盤點(diǎn)拾、設(shè)計(jì)方法(一)

第十二頁(yè)，共二十四頁(yè)。13設(shè)計(jì)薪資循環(huán)要項(xiàng)：一、業(yè)務(wù)單位：申請(qǐng)用人二、人事單位：管控人員、覆核薪點(diǎn)三、會(huì)計(jì)單位：覆核薪資冊(cè)四、出納單位：代扣稅款、辦理薪資入戶拾壹、設(shè)計(jì)方法(二)

第十三頁(yè)，共二十四頁(yè)。14

拾貳、員工薪津流程圖第十四頁(yè)，共二十四頁(yè)。15

拾參、員工薪津作業(yè)項(xiàng)目第十五頁(yè)，共二十四頁(yè)。16拾肆、員工加班費(fèi)及外勤誤餐費(fèi)流程圖

第十六頁(yè)，共二十四頁(yè)。17拾伍、員工加班費(fèi)及外勤誤餐費(fèi)作業(yè)項(xiàng)目

（資料來(lái)源：臺(tái)北市政府主計(jì)處）第十七頁(yè)，共二十四頁(yè)。18拾陸、暫付款項(xiàng)作業(yè)流程圖

第十八頁(yè)，共二十四頁(yè)。19拾柒、暫付款項(xiàng)作業(yè)作業(yè)項(xiàng)目

（資料來(lái)源：臺(tái)北市政府主計(jì)處）第十九頁(yè)，共二十四頁(yè)。20拾捌、COSOERM架構(gòu)要素1.內(nèi)部環(huán)境2.目標(biāo)設(shè)定3.事件辨認(rèn)4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估5.風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)6.控制活動(dòng)7.資訊及溝通8.監(jiān)督第二十頁(yè)，共二十四頁(yè)。21拾玖、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之關(guān)係(資料來(lái)源：馬秀如,民95,行政院主計(jì)處內(nèi)部控制與審核種子教師研習(xí)班第3期講義)第二十一頁(yè)，共二十四頁(yè)。22貳拾、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)組成要素要素內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境1.風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、2.風(fēng)險(xiǎn)胃納、3.操守與倫理價(jià)值觀、4.管理階層權(quán)責(zé)之指派、5.組織架構(gòu)劃分、6.人力資源之發(fā)展目標(biāo)設(shè)定1.策略目標(biāo)、2.營(yíng)運(yùn)目標(biāo)、3.報(bào)導(dǎo)目標(biāo)、4.遵循目標(biāo)事項(xiàng)辨認(rèn)1.外部因素：自然環(huán)境、政治經(jīng)濟(jì)社會(huì)暨科技等2.內(nèi)部因素：軟硬體基礎(chǔ)建設(shè)、員工及各職能之流程等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.固有風(fēng)險(xiǎn)、2.剩餘風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)1.規(guī)避、2.抑減、3.分擔(dān)、4.承受控制活動(dòng)1.高階主管之覆核、2.中階主管就職能或業(yè)務(wù)之直接管理、3.資訊處理核對(duì)、4.實(shí)體資產(chǎn)盤點(diǎn)、5.分析績(jī)效指標(biāo)，調(diào)查異常情形，並予指正、6.職務(wù)適當(dāng)分工監(jiān)督1.管理階層或員工之持續(xù)性監(jiān)督、2.內(nèi)部稽核人員或外部審計(jì)人員之間資訊與溝通1.財(cái)務(wù)報(bào)告查核應(yīng)由獨(dú)立會(huì)計(jì)師執(zhí)行2.企業(yè)應(yīng)就財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)狀況、公司目標(biāo)、績(jī)效、股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理政策等攸關(guān)資訊，適時(shí)地辨識(shí)、蒐集及傳遞予相關(guān)人士(資料來(lái)源：許永亮,民95,今日會(huì)計(jì)第105期,第7頁(yè)第二十二頁(yè)，共二十四頁(yè)。23監(jiān)督（monitoring）（含內(nèi)部稽核）↓控制作業(yè)↓風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)中的營(yíng)運(yùn)作業(yè)Incontrol或out-of-control＊風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)：實(shí)含營(yíng)運(yùn)作業(yè)及控制作業(yè)監(jiān)督控制作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)＊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)（資料來(lái)源：馬秀如，民97，農(nóng)委會(huì)計(jì)專技畫說(shuō)明會(huì)）貳拾壹、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理程序第二十三頁(yè)，共二十四頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)1。1.財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)可靠性。內(nèi)部控制係指一種管理過程，由管理階層設(shè)計(jì)，並由董事會(huì)或相當(dāng)之決策單位核準(zhǔn)，藉以合理確保達(dá)成可靠之財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)，有效率及有效果之營(yíng)運(yùn)，相關(guān)法令之遵循等目標(biāo)。伍、內(nèi)部控制之架構(gòu)。融資。二、人事單位：管控人員、覆核薪點(diǎn)。四、出納單位：代扣稅款、辦理薪資入戶。拾捌、COSOERM架構(gòu)要素。1.內(nèi)部環(huán)境2.目標(biāo)設(shè)定。5.風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)6.控制活動(dòng)。7