注冊會計師審計內(nèi)部交流資料

**會計師事務所內(nèi)部交流資料（四）第一債務人名稱原因、性質(zhì)期初余額借方發(fā)生貸方發(fā)生期末余額賬齡分析。。。關(guān)聯(lián)往來。。。小計外部往來。。。小計備用金/暫借款。。。小計押金/保證金/定金。。。小計代墊款。。。小計第一部

其款底編制要點范例提示：視公司規(guī)模而定第九頁，共六十二頁。第抽查部分余額追查發(fā)生額；與上年余額比較名稱A公司其他應收款增減變動表：單位

借貸

期初余額

借方發(fā)生額

M公司

借

3,000,000.00

4,675,934.12A公司對M公司其他應收款明細賬：貸方發(fā)生額3,675,934.12期末余額4,000,000.00日期憑證號摘要借方貸方余額期初余額3,000,000.00030456暫借款500,000.003,500,000.00050878暫借款1,000,000.004,500,000.00051099代墊水電費3,675,934.128,175,934.120630285代墊水電費3,675,934.124,500,000.00070110暫借款500,000.004,000,000.00本年累計第5十四,頁1，共7六5十二,頁9。34.124,175,934.124,000,000.001序；6、關(guān)注本期核銷其他應收款的依據(jù)是否合理，是否經(jīng)過的適當5、的執(zhí)審行批“程執(zhí)序，關(guān)是聯(lián)否方符及合其相交易關(guān)”稅的收程法序規(guī)時的，規(guī)應定注；7、函1)正證確程識序別，關(guān)針聯(lián)對方未。函證以及未回函的往來需執(zhí)行替代程的相關(guān)規(guī)定善

識別新8、檢2

查檢期查后關(guān)回聯(lián)款交的易情及況其；9、提為示附：注披露需要，需要關(guān)注的事項之間一往部來分的相關(guān)他內(nèi)容應；類別期末余額

年初余額賬面余額

壞賬準備

賬面余額

壞賬準備金

比

金

比

金

比

金

比額

例

額

例

額

例

額

例(%)

(%)

(%)

(%)單項金額重大并單項計提壞賬準備的其他應收款按組合計提壞賬準備的其他應收款組合一組合二。。。

組合小計單項金額不重大但單項計提壞賬準備的其他應收款第第十八頁，共六十二頁。賬齡期末余額年初余額賬面余額壞賬準備賬面余額壞賬準備金額比例(%)金額比例(%)1年以內(nèi)1至2年2至3年3至4年4至5年5年以上合計第一部制要點應收賬款內(nèi)容賬面余額壞賬準備計提比例計提理由A9,383,020.007,000,000.0074.60%【注1】B4,783,239.804,783,239.80100.00%由于對方單位財務狀況惡化、經(jīng)董事會決議，本公司針對該債權(quán)計提了全額壞賬準備C531,385.50531,385.50經(jīng)訴訟且法院判決后，對方單位仍100.00%未履行償債義務，預計款項難以收回D810,581.92810,581.92100.00%由于對方單位資不抵債且停止經(jīng)營，已不具有全額償債能力合計第一部分他應收款的編制要點其他應收款內(nèi)容轉(zhuǎn)回或收回原因確定原壞賬準備的依據(jù)轉(zhuǎn)回或收回前累計已計提壞賬準備金額轉(zhuǎn)回或收回金額A抵押設備實際拍賣成交價高于估計金額預計設備拍賣可收回凈額B法院強制執(zhí)行收回法院判決后仍未收回合計6,000,000.002,172,355.59110,000.006,579.006,110,000.002,178,934.59股東單位名稱期末余額年初余額金額壞賬準備金額壞賬準備合計關(guān)聯(lián)方名稱與本公司關(guān)系金額占其他應收款總額比例（%）合計第一部制第二十二頁，共六十二頁。往來單位名稱與本公司關(guān)系金額占其他應收年限

款總額比例（%）合計明細項目房租A期初余額500本期入賬時間增加金額賬面攤銷金額賬面余額應攤銷期間

月應

攤銷測攤銷

攤銷

差異起

止

額

金額2010/10/5

2011/4/4試期末余額房租B3-3#5002011/4/52011/10/4房租C10-5#5002011/10/52012/4/4例表C

￠內(nèi)容總結(jié)**會計師事務所。(4)檢查非記賬本位幣其他應收款的折算匯率及折算是否正確。9、為附注披露需要，需要關(guān)注的事項。單項金額重大并單項計提壞賬準備的其他應收款。單項金額不重大但單項計提壞賬準備的其他應收款。（2）期末單項金額重大并單項計提壞賬準備的其他應收款。（3）期末單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的其他應收款。A、待攤費用余額明細表應根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容進行分類填制，而不是按照付款單位分類。提示：預提費