2023年強(qiáng)化加油站稅收管理調(diào)研分析調(diào)研報(bào)告

word文檔1近年來，國稅部門在強(qiáng)化加油站稅收征管，打擊加油站企業(yè)偷逃稅方面實(shí)行了一系列措施，取得了確定的成效。但隨著加油站企業(yè)的快速進(jìn)展，各種狀況、問題不斷產(chǎn)生，加油站稅收征管也面臨著一些的問題，亟待我們逐步完善與健全。一、加油站稅收征管存在的主要問題〔一〕實(shí)現(xiàn)銷售收入不申報(bào)和申報(bào)納稅數(shù)據(jù)不實(shí)。由于加油站晝夜經(jīng)營，分布廣，進(jìn)貨途徑多，顧客流淌大，因此加油機(jī)表數(shù)與申報(bào)數(shù)常常不符，實(shí)際庫存與賬表難以核實(shí)，為日常稅收征管帶來困難。一些加油站附設(shè)的商店、促銷贈(zèng)送的禮品、汽車零配件修理修配等應(yīng)稅行為沒有申報(bào)銷售收入，有些加油站甚至將銷售收入掛在“應(yīng)收賬款”上，納稅申報(bào)質(zhì)量無法保障?！捕硻C(jī)外售油問題嚴(yán)峻。機(jī)外售油的主要表現(xiàn)是加油站購進(jìn)成品油后，直接批發(fā)給小型加油站，或直接銷售給工廠、專業(yè)車隊(duì)、農(nóng)業(yè)用戶，不通過稅控加油機(jī)銷售；對(duì)摩托車、出租車和個(gè)人消費(fèi)的輕質(zhì)油〔汽油、柴油〕通常用秤或油桶計(jì)量的方式銷售，也不通過加油機(jī)銷售。目前機(jī)外銷售已成為加油站行業(yè)偷逃稅的主要手法，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)機(jī)外銷售這一稅收違法行為很難把握，使得國家稅款大量流失。〔三〕稅控裝置安裝使用存在問題。一是加油機(jī)具的使用治理混亂，稅控機(jī)具取數(shù)不準(zhǔn)確。對(duì)于加油機(jī)日常使用消滅的硬件問題，稅控加油機(jī)生產(chǎn)廠家不能夠準(zhǔn)時(shí)解決，造成加油企業(yè)加油數(shù)量與申報(bào)數(shù)不符。由于油品價(jià)格是隨著市場(chǎng)需求浮動(dòng)，而主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能定期校驗(yàn)稅控機(jī)參數(shù)，這樣就會(huì)由于價(jià)格浮動(dòng)問題使稅控機(jī)的記錄金額始終小于加油金額。二是加油站稅控治理系統(tǒng)在實(shí)際使用中缺乏有用性，系統(tǒng)的利用率低，未能完全發(fā)揮稅控監(jiān)管的作用。如對(duì)各加油站的成品油銷售數(shù)量、金額、扣除數(shù)量、納稅狀況的變動(dòng)，不能準(zhǔn)時(shí)利用系統(tǒng)形成橫向或縱向比對(duì)信息、無法統(tǒng)計(jì)需要數(shù)據(jù)，目前還需要協(xié)作手工記錄臺(tái)帳對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)整理運(yùn)用?！菜摹池?cái)務(wù)制度不健全從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，均依據(jù)增值稅一般納稅人進(jìn)展治理。局部加油站財(cái)務(wù)資料不全，財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)核算水平參差不齊，不能按增值稅一般納稅人的規(guī)定設(shè)置賬簿并準(zhǔn)確核算銷售額，特別是原有一些規(guī)模較小的加油站財(cái)務(wù)核算水平較低，銷售額的正確核算問題難以保障。〔五〕稅務(wù)機(jī)關(guān)稅控監(jiān)管和日常治理偏松。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)成品油零售加油站治理普遍不到位，依據(jù)稅控裝置記錄的數(shù)據(jù)計(jì)征在某些細(xì)節(jié)上不盡完善，不能準(zhǔn)時(shí)按企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的變動(dòng)覺察企業(yè)的稅收問題。一是成品油銷售數(shù)量扣除方使得企業(yè)存在未取得相應(yīng)批復(fù)便申報(bào)扣除數(shù)量，扣除大大超于批復(fù)上批準(zhǔn)的準(zhǔn)予扣除數(shù)量等現(xiàn)象。受理加油企業(yè)申報(bào)的稅務(wù)人員只能按企業(yè)《加油站月銷售油品匯總表》上填報(bào)的“應(yīng)扣除油量”把握企業(yè)扣除數(shù)，加油站稅控治理系統(tǒng)也未涉及記錄企業(yè)每月扣除數(shù)量的功能，這就使加油企業(yè)可能消滅年扣除數(shù)量大于流轉(zhuǎn)稅科審批的數(shù)量的現(xiàn)象。二是稅控監(jiān)管乏力。征收期申報(bào)時(shí)，申報(bào)人員僅對(duì)企業(yè)ic據(jù)不符的現(xiàn)象缺乏事后調(diào)查，失去了稅控治理的意義。對(duì)加油站帳務(wù)監(jiān)視不嚴(yán)，致使有的加油站因財(cái)務(wù)制度不健全，無法對(duì)機(jī)內(nèi)和機(jī)外銷售做具體記錄，造成申報(bào)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確。二、完善加油站稅收征管的建議從實(shí)際工作上看，目前成品油零售加油站經(jīng)營方式和稅收征管有其特別性，對(duì)特別的問題，只能實(shí)行特別的措施來解決。加強(qiáng)加油站的征管，堵住偷漏稅款的漏洞，筆者認(rèn)為應(yīng)實(shí)行如下舉措:〔一〕設(shè)立專人專崗負(fù)責(zé)。加油站企業(yè)的稅控ic卡申報(bào)和治理應(yīng)設(shè)立專人專ic卡和增值稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)展核對(duì)，以準(zhǔn)時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)波動(dòng)較大、稅負(fù)較低等特別狀況進(jìn)展調(diào)查。在日常治理工作中準(zhǔn)時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，催促企業(yè)依據(jù)規(guī)定建立健全加油站日銷售臺(tái)賬，并負(fù)責(zé)通知企業(yè)對(duì)稅控裝置進(jìn)展維護(hù)?！捕臣哟蠖愒幢O(jiān)控力度。一是實(shí)行“駐站測(cè)算售量”法，派員實(shí)地核準(zhǔn)加油站的實(shí)際銷售規(guī)模，以測(cè)算數(shù)據(jù)作為參照系數(shù)，對(duì)其他加油站進(jìn)展比照分析，以把握加油站應(yīng)到達(dá)的實(shí)際稅負(fù)。二是加大對(duì)加油站的常規(guī)檢查力度。當(dāng)稅控裝置運(yùn)行到一段時(shí)間后，加油站總是要想方設(shè)法做手腳逃漏稅款。因此，加強(qiáng)對(duì)加油站的稅務(wù)常規(guī)檢查是一種傳統(tǒng)但不會(huì)過時(shí)的手段。內(nèi)容包括抄表和觀看實(shí)際銷售密度等，抄表后不給加油站留底，只交其負(fù)責(zé)人登記簽名后帶回，月終依據(jù)其申報(bào)的銷售狀況比照，弄虛作假者加以重罰。這種作法，可以削減加油站做手腳的時(shí)機(jī)，從而有效防止稅款流失。三是嚴(yán)格臺(tái)賬登記制度，加強(qiáng)日常治理。加油站必需按日嚴(yán)格記錄銷售狀況，按月結(jié)存，在申報(bào)納稅的同時(shí)報(bào)送附列資料，經(jīng)審核后，基層征收機(jī)關(guān)將相關(guān)加油信息錄入加油站稅控治理系統(tǒng)?！踩硨?shí)行“實(shí)耗法”抵扣稅款。即按當(dāng)月銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)月銷售數(shù)量的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。加油站作為一般納稅人享受進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣，有的油站承受多進(jìn)貨少銷售的方法，使當(dāng)月甚至以后的好幾個(gè)月都沒法產(chǎn)生稅款。為保證稅款勻衡、足額入庫，防止加油站突然停業(yè)或破產(chǎn)導(dǎo)致實(shí)際已產(chǎn)生的增值稅款流失，建議每月按“實(shí)耗法”抵扣稅款?！菜摹硰?qiáng)化加油站納稅評(píng)估。成品油零售單位增值稅納稅評(píng)估屬于增值稅一般納稅人納稅評(píng)估的一個(gè)特別組成局部。筆者認(rèn)為可建立一套成品油零售單位的ic卡和增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)不符以及存在其他稅收問題的加油站列為本月納稅評(píng)估對(duì)象，移交納稅評(píng)估崗實(shí)施納稅評(píng)估，對(duì)低于最低稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施稅務(wù)稽查?！参濉辰∪y(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的治理制度。建議制定加油站行業(yè)稅收征收治理方法，并下發(fā)統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)文書，明確標(biāo)準(zhǔn)的操作流程，包括稅控加油機(jī)的安裝與修理，自用油、代儲(chǔ)油、倒灌油、檢測(cè)用油的認(rèn)定與扣除方法，征收方式的界定，納稅評(píng)估及稅務(wù)稽查的實(shí)施，加油站的違章處理等，對(duì)行業(yè)治理責(zé)任人員虛假登記稅源變化、虛假鉛封或擅自啟封加油機(jī)、虛假審批倒灌油和自測(cè)用油的行為，也要制定具體的考核追究方法?！擦臣訌?qiáng)部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)。加裝稅控裝置根本上保證了反映加油站的銷售量和銷售額，然而，要想更準(zhǔn)確地反映其經(jīng)營狀況，還須把住其油品進(jìn)口關(guān)。把住進(jìn)口關(guān)，可以準(zhǔn)確地了解庫存狀況，剎住“帳外經(jīng)營”或“借庫經(jīng)營”等偷逃稅款的現(xiàn)象