課件 臨時(shí)設(shè)施的核算

固定資產(chǎn)的核算1．機(jī)械設(shè)備的核算2．臨時(shí)設(shè)施的核算1.臨時(shí)設(shè)施的含義及分類2.臨時(shí)設(shè)施核算的賬戶設(shè)置3.臨時(shí)設(shè)施的賬務(wù)處理目錄臨時(shí)設(shè)施的核算CONTENTS一、臨時(shí)設(shè)施的含義及分類臨時(shí)設(shè)施是為了保證施工和管理的正常進(jìn)行而在施工現(xiàn)場(chǎng)建造的各種臨時(shí)性生產(chǎn)、生活設(shè)施。包括工人宿舍、文化福利及公用設(shè)施，倉(cāng)庫(kù)、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)的道路、水、電等設(shè)施。（一）臨時(shí)設(shè)施的含義臨時(shí)設(shè)施具有服務(wù)性和基礎(chǔ)性特點(diǎn)，服務(wù)于永久工程。二、臨時(shí)設(shè)施核算的賬戶設(shè)置臨時(shí)設(shè)施臨時(shí)設(shè)施攤銷臨時(shí)設(shè)施減值準(zhǔn)備臨時(shí)設(shè)施清理“臨時(shí)設(shè)施”賬戶下設(shè)“臨時(shí)建筑物”“臨時(shí)水、電、熱管線”“臨時(shí)道路”“其他臨時(shí)設(shè)施”明細(xì)賬戶。臨時(shí)設(shè)施的賬面價(jià)值，在資產(chǎn)負(fù)債表上“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。增加額

減少額

余額：賬面價(jià)值

計(jì)提攤銷額

注銷已提攤銷額

余額：累計(jì)攤銷額

計(jì)提減值額

注銷減值額

余額：已提減值額

賬面價(jià)值

清理費(fèi)用變價(jià)收入殘料余額：清理凈收益余額：清理凈損失一、臨時(shí)設(shè)施的含義及分類（二）臨時(shí)設(shè)施的分類臨時(shí)設(shè)施大型臨時(shí)設(shè)施小型臨時(shí)設(shè)施施工人員的臨時(shí)宿舍，臨時(shí)福利設(shè)施，施工現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)辦公室、臨時(shí)倉(cāng)庫(kù)和施工機(jī)械設(shè)備庫(kù)、臨時(shí)道路、塔式起重機(jī)路基，臨時(shí)給水、排水、供電、供熱管道，施工現(xiàn)場(chǎng)的加工廠等臨時(shí)建筑物?，F(xiàn)場(chǎng)施工和安全保衛(wèi)用的作業(yè)棚、休息棚、茶爐室、便道，保管器材用的簡(jiǎn)易料棚、工具儲(chǔ)藏室等，行政管理用小型臨時(shí)設(shè)施。臨時(shí)建筑物臨時(shí)道路臨時(shí)水電熱管線其他臨時(shí)設(shè)施1.項(xiàng)目部購(gòu)置不需要搭建的臨時(shí)設(shè)施，取得專用發(fā)票：借：臨時(shí)設(shè)施應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款2.支付工程款：借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

貸：銀行存款等三、臨時(shí)設(shè)施的賬務(wù)處理

（一）臨時(shí)設(shè)施增加的賬務(wù)處理1.項(xiàng)目部購(gòu)置進(jìn)項(xiàng)可抵扣的、不需要搭建的臨時(shí)設(shè)施，尚未取得專用發(fā)票，未來(lái)可抵扣稅額予以入賬：借：臨時(shí)設(shè)施應(yīng)付賬款——待取得進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付結(jié)算款（臨時(shí)設(shè)施款）2.取得專用發(fā)票，勾選確認(rèn)：借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付結(jié)算款（臨時(shí)設(shè)施款）貸：應(yīng)付賬款——-應(yīng)付工程款借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款——待取得進(jìn)項(xiàng)稅額3.支付工程款：借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

貸：銀行存款等三、臨時(shí)設(shè)施的賬務(wù)處理

（一）臨時(shí)設(shè)施增加的賬務(wù)處理1.項(xiàng)目部購(gòu)置進(jìn)項(xiàng)可抵扣的、不需要搭建的臨時(shí)設(shè)施，尚未取得專用發(fā)票，未來(lái)可抵扣稅額不予以入賬：借：臨時(shí)設(shè)施貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付結(jié)算款（臨時(shí)設(shè)施款）2.取得增值稅專用發(fā)票，勾選確認(rèn)：借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付結(jié)算款（臨時(shí)設(shè)施款）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款——-應(yīng)付工程款3.支付工程款：借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

貸：銀行存款等三、臨時(shí)設(shè)施的賬務(wù)處理（一）臨時(shí)設(shè)施增加的賬務(wù)處理需要安裝搭建的臨時(shí)設(shè)施增加的賬務(wù)處理借：在建工程——在建臨時(shí)設(shè)施應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等1.購(gòu)置需要搭建的臨時(shí)設(shè)施，取得專用發(fā)票，已勾選確認(rèn)2.臨時(shí)設(shè)施搭建，取得搭建費(fèi)專票，已勾選確認(rèn)3.臨時(shí)設(shè)施搭建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：臨時(shí)設(shè)施貸：在建工程——在建臨時(shí)設(shè)施借：在建工程——在建臨時(shí)設(shè)施

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款案例思考資料：2×20年10月，甲公司A項(xiàng)目部搭建臨時(shí)倉(cāng)庫(kù)過(guò)程中，共領(lǐng)用建筑材料193000元，發(fā)生職工薪酬57000元。半月后完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。思考：作出搭建臨時(shí)設(shè)施的會(huì)計(jì)分錄？案例解析搭建臨時(shí)設(shè)施：借：在建工程——臨時(shí)倉(cāng)庫(kù)250000貸：原材料193000

應(yīng)付職工薪酬57000臨時(shí)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：臨時(shí)設(shè)施——臨時(shí)倉(cāng)庫(kù)250000貸：在建工程——臨時(shí)倉(cāng)庫(kù)250000（二）臨時(shí)設(shè)施攤銷的賬務(wù)處理臨時(shí)設(shè)施攤銷臨時(shí)設(shè)施攤銷期限按耐用期限和工程施工期限中較短者來(lái)作為攤銷期限從開(kāi)始使用的次月起攤銷按工期或工作量法（或業(yè)主計(jì)量比例）攤銷當(dāng)月增加的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，從下月起攤銷。當(dāng)月減少的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月繼續(xù)攤銷。臨時(shí)設(shè)施攤銷方法臨時(shí)設(shè)施殘值

對(duì)于不能周轉(zhuǎn)使用的臨時(shí)設(shè)施按項(xiàng)目工期攤銷完畢，可以不留殘值；對(duì)于能周轉(zhuǎn)使用的臨時(shí)設(shè)施，合理計(jì)算出殘值。臨時(shí)設(shè)施月（單位工作量）攤銷額＝臨時(shí)設(shè)施原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）÷使用年限（月）或預(yù)計(jì)總工作量臨時(shí)設(shè)施攤銷額1.臨時(shí)設(shè)施攤銷的規(guī)定借：合同履約成本——工程施工（成本核算對(duì)象，其他直接費(fèi)）機(jī)械作業(yè)——機(jī)械類別（其他直接費(fèi)）間接費(fèi)用（臨時(shí)設(shè)施攤銷）輔助生產(chǎn)——單位或部門（其他直接費(fèi)）在建工程等貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷2.臨時(shí)設(shè)施攤銷的賬務(wù)處理（三）進(jìn)項(xiàng)可抵扣的臨時(shí)設(shè)施清理的賬務(wù)處理臨時(shí)設(shè)施減值準(zhǔn)備臨時(shí)設(shè)施攤銷臨時(shí)設(shè)施清理臨時(shí)設(shè)施應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）非正常損失轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額臨時(shí)設(shè)施處置，轉(zhuǎn)入清理銀行存款發(fā)生清理費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款殘值收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）營(yíng)業(yè)外支出/資產(chǎn)處置損益結(jié)轉(zhuǎn)處置凈損失營(yíng)業(yè)外收入/資產(chǎn)處置損益結(jié)轉(zhuǎn)處置凈收益本講回顧

臨時(shí)設(shè)施的核算臨時(shí)設(shè)施的含義及分類臨時(shí)設(shè)施的賬務(wù)處理臨時(shí)設(shè)施核算的賬戶設(shè)置臨時(shí)設(shè)施增加的賬務(wù)處理臨時(shí)設(shè)施清理的賬務(wù)處理臨時(shí)設(shè)施攤銷的賬務(wù)處理課后作業(yè)資料：承案例1，上述原值250000元的臨時(shí)倉(cāng)庫(kù)預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，工程施工期限為2年。甲公司A項(xiàng)目部在工程完工時(shí)將上述臨時(shí)倉(cāng)庫(kù)拆除清理，在清理過(guò)程中，共發(fā)生人工費(fèi)5000元。收回殘料作價(jià)2000元入庫(kù)。思考：作出項(xiàng)目部臨時(shí)設(shè)施攤銷和清理的會(huì)計(jì)分錄？作業(yè)解析臨時(shí)設(shè)施攤銷：借：合同履約成本——工程施工（其他直接費(fèi)）10000貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷10000月攤銷額＝250000×（1－4%）÷24＝10000（元）作業(yè)解析臨時(shí)設(shè)施轉(zhuǎn)入清理：借：臨時(shí)設(shè)施清理30000

臨時(shí)設(shè)施攤銷220000貸：臨時(shí)設(shè)施250000發(fā)生清理費(fèi)用：借：臨時(shí)設(shè)施清理5000貸：應(yīng)付職工薪酬5000殘料入庫(kù)：借：原材料