紅桃k集團(tuán)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)工作七十年回顧

紅桃k集團(tuán)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)工作七十年回顧

洪桃k集團(tuán)股份有限公司是1994年成立的一個(gè)以生物工程為主體、通過(guò)特定行業(yè)為重點(diǎn)的大型高科技企業(yè)集團(tuán)。是湖北省武漢生物科技研究院的集中企業(yè)。七年來(lái),紅桃K集團(tuán)股份有限公司的內(nèi)部審計(jì)工作由于一直得到集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和直接領(lǐng)導(dǎo),所以他們起步早,發(fā)展快,規(guī)章健全,操作規(guī)范,查處嚴(yán)格,從而取得了顯著的成效。其基本作法如下:一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相結(jié)合1996年紅桃K集團(tuán)股份有限公司開(kāi)始組建審計(jì)專(zhuān)班,1997年9月該集團(tuán)公司在總部成立審計(jì)中心,隨后又改為審計(jì)部,并在各省市區(qū)辦事處設(shè)立審計(jì)處,或派駐特派審計(jì)員,在營(yíng)銷(xiāo)子(分)公司設(shè)立審計(jì)員,從而形成了自上而下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)體系。目前該集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行垂直一條線管理模式,審計(jì)部由集團(tuán)公司總裁謝圣明直接領(lǐng)導(dǎo),向總裁負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,其日常審計(jì)工作由集團(tuán)公司總裁授權(quán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)具體分管。這就保證了內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性,促使其能堅(jiān)持依法獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作。該集團(tuán)股份有限公司下一步將逐步與國(guó)際慣例接軌,大力加強(qiáng)集團(tuán)公司法人治理結(jié)構(gòu),在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì),由審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作,保證其獨(dú)立性及工作質(zhì)量,并對(duì)重要審計(jì)結(jié)論及時(shí)作出有效處理。二、提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)和綜合素質(zhì)紅桃K集團(tuán)股份有限公司從審計(jì)機(jī)構(gòu)成立之初起就高度重視內(nèi)審隊(duì)伍的建設(shè)。一是堅(jiān)持把好進(jìn)人關(guān)。該集團(tuán)公司審計(jì)部經(jīng)過(guò)調(diào)整現(xiàn)有審計(jì)人員40多名,都是堅(jiān)持通過(guò)市場(chǎng)招聘并經(jīng)過(guò)嚴(yán)格挑選的人員,其中具有大專(zhuān)以上學(xué)歷、中級(jí)職稱(chēng)以上的專(zhuān)業(yè)人員占總數(shù)的80%以上,其中“雙師”人員占總數(shù)的20%以上。二是堅(jiān)持提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。審計(jì)部堅(jiān)持定期或不定期地舉辦各類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)及綜合素質(zhì)培訓(xùn),其內(nèi)容涉及常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)、工作底稿規(guī)范格式、審計(jì)檔案管理、審計(jì)崗位職責(zé)和相關(guān)政策、法規(guī)及制度等。同時(shí)堅(jiān)持在審計(jì)任務(wù)實(shí)施之前,有針對(duì)性地開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)示范教學(xué),統(tǒng)一分析審計(jì)對(duì)象及審計(jì)方法,規(guī)范審計(jì)操作過(guò)程,這既能提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能,又能保證審計(jì)工作質(zhì)量及效率;堅(jiān)持利用實(shí)際典型案例進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)點(diǎn)評(píng),不斷積累經(jīng)驗(yàn),總結(jié)提高審計(jì)工作。三是堅(jiān)持根據(jù)審計(jì)崗位職責(zé)規(guī)定,針對(duì)每位審計(jì)人員崗位職責(zé)的執(zhí)行情況,開(kāi)展月度、年終考評(píng),并堅(jiān)持實(shí)行推優(yōu)、淘汰制度。三、審計(jì)制度日趨完善,為內(nèi)審工作健康發(fā)展提供保障建立和健全內(nèi)審工作規(guī)章制度和操作規(guī)范是做好內(nèi)部審計(jì)工作,促使其逐步納入制度化和規(guī)范化軌道的重要保證。該集團(tuán)公司幾年來(lái)在集團(tuán)公司總裁的直接組織和主持下,先后制定出臺(tái)了一系列內(nèi)審工作規(guī)章制度,主要包括下列五個(gè)方面:一是該集團(tuán)公司于1997年初正式頒布了《紅桃K集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)條例》,主要就內(nèi)部審計(jì)的地位、職能、作用、原則、審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員、審計(jì)職責(zé)和權(quán)利、審計(jì)工作程序及獎(jiǎng)罰細(xì)則等方面作出了明確而具體的規(guī)定。其中明確提出了“從實(shí)查證、從嚴(yán)處理”、“審查與改進(jìn)相結(jié)合、教育與處罰相結(jié)合”等項(xiàng)審計(jì)原則。該條例對(duì)于保證內(nèi)審工作有法可依、有章可循,促進(jìn)內(nèi)審工作加快發(fā)展起著重要的推動(dòng)作用。二是為了規(guī)范各項(xiàng)內(nèi)審工作操作,保證內(nèi)審工作質(zhì)量,該集團(tuán)公司先后制定出臺(tái)了《常規(guī)審計(jì)操作細(xì)則》、《離任審計(jì)操作細(xì)則》、《會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性審計(jì)操作細(xì)則》、《專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)操作細(xì)則》、《審計(jì)報(bào)告報(bào)送規(guī)定》、《審計(jì)工作質(zhì)量考核規(guī)定》、《審計(jì)崗位職責(zé)》、《特派審計(jì)操作辦法》等一系列規(guī)章制度。三是為了保證審計(jì)工作的監(jiān)督力度,提高審計(jì)工作的權(quán)威性,先后制定出臺(tái)了《審計(jì)確認(rèn)違紀(jì)違規(guī)行為的操作規(guī)程》、《審計(jì)確認(rèn)違紀(jì)違規(guī)行為移送規(guī)程》、《審計(jì)確認(rèn)違紀(jì)違規(guī)行為處理處罰規(guī)定》、《審計(jì)決定執(zhí)行與反饋操作細(xì)則》等一系列制度規(guī)定。四是為了加強(qiáng)審計(jì)、督辦人員的自律機(jī)制及紀(jì)律規(guī)定,集團(tuán)公司專(zhuān)門(mén)制定了《紅桃K集團(tuán)紀(jì)律部隊(duì)自律條例》,以保證審計(jì)、督辦人員正人先正己,杜絕執(zhí)法人員的循私舞弊。五是為了夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)工作,該集團(tuán)公司審計(jì)部統(tǒng)一制發(fā)了《審計(jì)工作底稿管理規(guī)定》、《審計(jì)檔案管理規(guī)定》等項(xiàng)制度規(guī)定,統(tǒng)一規(guī)范了對(duì)各種審計(jì)臺(tái)賬、審計(jì)表格等,并統(tǒng)一制發(fā)了規(guī)范的審計(jì)報(bào)表。審計(jì)部還對(duì)各項(xiàng)制度規(guī)定及相關(guān)操作細(xì)則的具體執(zhí)行情況,堅(jiān)持定期或不定期進(jìn)行修改、補(bǔ)充和完善。四、重視開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),保證資金落實(shí)該集團(tuán)股份有限公司內(nèi)審部門(mén)始終圍繞集團(tuán)公司不同時(shí)期經(jīng)濟(jì)工作的中心,堅(jiān)持開(kāi)展事前、事中和事后的審計(jì)工作。該集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)由集團(tuán)公司總裁授權(quán),參與集團(tuán)公司管理層有關(guān)財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)制度規(guī)定的討論與制定,并參加集團(tuán)公司的人財(cái)物例會(huì),及時(shí)了解相關(guān)政策和決策的制定出臺(tái)過(guò)程及程序,并提供相關(guān)重要審計(jì)信息,發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),堅(jiān)持做好事前的評(píng)審與控制。審計(jì)人員還針對(duì)在日常審計(jì)工作中所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制漏洞,向集團(tuán)公司決策層或管理層提出管理建議書(shū),及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行修正或補(bǔ)充。該集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)除了參與事前、事中審計(jì)監(jiān)控以外,進(jìn)行事后的審計(jì)和評(píng)價(jià)更是必不可少。該集團(tuán)公司審計(jì)部多年來(lái),一直堅(jiān)持對(duì)集團(tuán)公司各個(gè)辦事處、營(yíng)銷(xiāo)子(分)公司及營(yíng)業(yè)所實(shí)行兩個(gè)月為一個(gè)輪回的常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)。審計(jì)人員在開(kāi)展常規(guī)審計(jì)時(shí),堅(jiān)持對(duì)貨物的銷(xiāo)售、管理情況開(kāi)展審計(jì),通過(guò)對(duì)庫(kù)存貨物及鋪貨臺(tái)帳、回款記錄、繳款單據(jù)之間的核查,針對(duì)所查出的各種轉(zhuǎn)移隱瞞收入、截留貨款、搞帳外“小金庫(kù)”、私吞貨款等違法違紀(jì)行為,及時(shí)予以追繳、調(diào)帳或移送公司法控部處理,從而為集團(tuán)公司及時(shí)挽回了經(jīng)濟(jì)損失。例如,審計(jì)人員在2001年審計(jì)中發(fā)現(xiàn),有些營(yíng)銷(xiāo)子(分)公司將貨款私自留下來(lái)以收抵支(而集團(tuán)公司規(guī)定實(shí)行收支兩條線),于是向集團(tuán)公司總部報(bào)告了這一情況,總部及時(shí)采取了措施,促進(jìn)集團(tuán)公司當(dāng)年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。審計(jì)人員在開(kāi)展相關(guān)費(fèi)用審計(jì)時(shí),注重檢查市場(chǎng)費(fèi)用是否及時(shí)下?lián)艿轿?各級(jí)管理層是否嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)與用途來(lái)開(kāi)支費(fèi)用,對(duì)于所查出的各種巧立名目、虛報(bào)冒領(lǐng),超標(biāo)準(zhǔn)濫開(kāi)支等違紀(jì)違規(guī)行為,及時(shí)予以追繳并調(diào)帳,并對(duì)作為費(fèi)用總超標(biāo)責(zé)任人的各級(jí)部門(mén)、單位第一把手進(jìn)行扣款處罰。同時(shí)審計(jì)部還制定了“貨物損失率”、“一把手費(fèi)用超支率”、“商聯(lián)費(fèi)超支率”、“三定分權(quán)執(zhí)行率”等一系列指標(biāo),并嚴(yán)格按照這些指標(biāo)要求進(jìn)行審查和評(píng)價(jià),同時(shí)在每月召開(kāi)的總經(jīng)理辦公會(huì)上及時(shí)通報(bào)審計(jì)結(jié)果,從而促進(jìn)和保證集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握了市場(chǎng)的最新動(dòng)態(tài)。該集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)堅(jiān)持結(jié)合集團(tuán)公司各個(gè)時(shí)期工作重點(diǎn)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),收到了較好的效果。例如,1997年集團(tuán)公司迅速烈變式發(fā)展,市場(chǎng)規(guī)模急劇擴(kuò)大,以致集團(tuán)公司難以針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理狀況實(shí)行經(jīng)常性直接監(jiān)管。根據(jù)集團(tuán)公司總裁的指示,審計(jì)部針對(duì)全國(guó)營(yíng)銷(xiāo)市場(chǎng)組織實(shí)施了以核實(shí)資產(chǎn),摸清家底為主要目標(biāo)的專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì),通過(guò)全面清產(chǎn)核資,促使集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)摸清了整個(gè)市場(chǎng)動(dòng)態(tài),及時(shí)調(diào)整了市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略,保證集團(tuán)公司營(yíng)銷(xiāo)市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展。又如1999年為了配合集團(tuán)公司做好上市前的準(zhǔn)備工作,審計(jì)部組織實(shí)施了針對(duì)全面營(yíng)銷(xiāo)市場(chǎng)的財(cái)務(wù)普審工作,通過(guò)財(cái)務(wù)普審,促使集團(tuán)公司決策層及時(shí)掌握市場(chǎng)財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)狀及其薄弱環(huán)節(jié),并相應(yīng)采取了各種改進(jìn)措施,從而為集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)會(huì)工作奠定了基礎(chǔ)。此外,審計(jì)部還針對(duì)集團(tuán)公司的兼并重組及企業(yè)并購(gòu)、促銷(xiāo)費(fèi)支出等各方面情況,及時(shí)開(kāi)展了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),并有針對(duì)性地提出了各項(xiàng)審計(jì)建議和意見(jiàn),其中大多數(shù)都被集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)采用,從而為集團(tuán)公司盤(pán)活資產(chǎn),增收節(jié)支,增加效益發(fā)揮了其重要的職能作用。1997年該集團(tuán)公司規(guī)定,各部門(mén)負(fù)責(zé)人、市場(chǎng)負(fù)責(zé)人(包括辦事處主任、財(cái)務(wù)主管及銷(xiāo)售主管)及控股公司負(fù)責(zé)人等領(lǐng)導(dǎo)人員離任或任期屆滿(mǎn)時(shí),都必須進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。該集團(tuán)公司審計(jì)部根據(jù)集團(tuán)公司有關(guān)新時(shí)期目標(biāo)責(zé)任制規(guī)定及市場(chǎng)具體情況,設(shè)置了一整套有關(guān)資產(chǎn)保值及增值、經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。審計(jì)人員在離任審計(jì)中堅(jiān)持運(yùn)用這套評(píng)價(jià)指標(biāo),客觀、公正地檢查和評(píng)價(jià)各位離任領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)所在單位的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),以及個(gè)人管理水平及其遵紀(jì)守法情況,堅(jiān)持注重事實(shí),憑數(shù)據(jù)說(shuō)話,并堅(jiān)持劃清各種責(zé)任界限,為集團(tuán)公司選拔、任用各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部提供了重要客觀依據(jù)。同時(shí)通過(guò)提出各項(xiàng)審計(jì)建議,促進(jìn)集團(tuán)公司加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理,因此受到了集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和職工的好評(píng)。例如審計(jì)人員1998年元月在對(duì)某辦事處主任的離任審計(jì)中發(fā)現(xiàn),在其任職期間連續(xù)有三個(gè)月的工資發(fā)放出現(xiàn)超常情況,并發(fā)現(xiàn)在“銷(xiāo)售費(fèi)用——其他廣告費(fèi)”項(xiàng)目中也出現(xiàn)了三筆與此相關(guān)的記錄。審計(jì)人員抓住這一重要疑點(diǎn),追查了原始憑證,發(fā)現(xiàn)在這不同的三個(gè)月份中,所附原始發(fā)票竟然連號(hào),并出自于同一個(gè)印刷廠。經(jīng)反復(fù)詢(xún)查財(cái)務(wù)人員及其他相關(guān)人員,他們終于承認(rèn)是伙同某印刷廠偽造印刷宣傳品,并用其發(fā)票套取現(xiàn)金78,000元,全部都作了個(gè)人獎(jiǎng)金加以發(fā)放。審計(jì)人員查明了事實(shí)真相后,當(dāng)即追繳了個(gè)人所得稅14,000多元,并對(duì)有