房地產(chǎn)物業(yè)公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

房地產(chǎn)物業(yè)公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理講座2010-04-041講座安排講座報(bào)告人：中國社會(huì)科學(xué)院時(shí)杰博士講座內(nèi)容：房地產(chǎn)物業(yè)公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，以案例分析貫穿講座始終講座方式：演示與討論相結(jié)合講座要求：準(zhǔn)備鉛筆和紙2內(nèi)容提綱內(nèi)控的性質(zhì)、范圍、架構(gòu)和邏輯內(nèi)控的內(nèi)容、手段和體系

內(nèi)控建設(shè)的步驟和程序

內(nèi)控檢查和評價(jià)體系的建設(shè)步驟

內(nèi)控手冊31.背景安然事件引發(fā)對內(nèi)部控制的高度關(guān)注

薩班斯奧克斯利法案提出明確要求證監(jiān)會(huì)、國資委、人民銀行、財(cái)政部三令五申附錄：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的歷史沿革.ppt4隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)歷了不同的階段1905～1936199719881949～19582005大小早期內(nèi)控的范圍和影響1.內(nèi)部牽制階段：保護(hù)現(xiàn)金和資產(chǎn)安全及賬簿記錄的準(zhǔn)確性3.內(nèi)部控制框架階段：融入了控制環(huán)境及控制程序4.一體化控制階段：形成COSO框架，增加了遵從性目標(biāo)內(nèi)控活動(dòng)可以追溯到人類社會(huì)發(fā)展早期，例如古羅馬采取的“雙人記帳制度”和我國西周時(shí)的周禮審計(jì)制度趨勢：全面風(fēng)險(xiǎn)管理提出內(nèi)部牽制概念，AICPA接受AICPA頒布《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)AICPA發(fā)布了《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容2.內(nèi)部控制階段：增加了管理控制以提高經(jīng)營效率AICPA首次提出內(nèi)部控制的定義每個(gè)階段并不意味著對前一階段的否定,而是在其基礎(chǔ)上的提升52.內(nèi)部控制性質(zhì)內(nèi)控：風(fēng)險(xiǎn)防范體系作用：查錯(cuò)防弊資產(chǎn)、資金安全會(huì)計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表的真實(shí)、完整體系：各項(xiàng)相關(guān)制度的統(tǒng)一體

63.內(nèi)部控制范圍采購生產(chǎn)銷售會(huì)計(jì)核算融資投資研發(fā)人力資源公共關(guān)系營銷推廣行政成本費(fèi)用物流體系資金流體系其他體系74.和現(xiàn)什有的去管理戰(zhàn)制度可的基胡本關(guān)釘系戰(zhàn)略腫規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)姻防范目標(biāo)近達(dá)成內(nèi)控灰是貫涂穿了質(zhì)主線懂和邏棍輯的風(fēng)隨險(xiǎn)防偷范體斧系，積并以姑一定的憶形式聲體現(xiàn)紀(jì)出來。原有夜風(fēng)險(xiǎn)明防范相關(guān)娛的各尾類制割度內(nèi)部儉控制梳理整合補(bǔ)充修正貫穿畫主線和邏隱輯輔之搬一定形式8內(nèi)部遺控制套——徑整體貫框架圓（C鼓OS儀O1穿）控制凍活動(dòng)控制笑環(huán)境監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)婦評估“為仇識(shí)別降、分底析、回管理圾與公熄司各隱種活扛動(dòng)相弊關(guān)的獅風(fēng)險(xiǎn)責(zé)而建互立的親機(jī)制插，包古括業(yè)耕務(wù)部鈴門與項(xiàng)職能黑部門牙各方燃面。址”溝通信息抓與控制盛環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)慨評估控制頓活動(dòng)信息緞與溝單通監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)豬管理擾是內(nèi)道部控米制的讓組成胖部分9CO除SO炎的基食本框伍架CO泊SO征的4喉大目始標(biāo)CO貓SO什的8替?zhèn)€要跳素CO伶SO澤的4蝕種組朱織形黎式3維烘CO迅SO怖：內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)活動(dòng)效率效果報(bào)告真實(shí)準(zhǔn)確守法合規(guī)公司整體層分支機(jī)構(gòu)層業(yè)務(wù)單位層附屬公司層5.內(nèi)部放控制揭的基防本架慰構(gòu)10監(jiān)督目標(biāo)路設(shè)定事項(xiàng)撿識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)議評估風(fēng)險(xiǎn)菊反應(yīng)信息溝通內(nèi)部偽環(huán)境內(nèi)控梅風(fēng)險(xiǎn)篇管理銜8要痕素之鑄間的礎(chǔ)相互殘關(guān)系氏：控制醋活動(dòng)6.內(nèi)部漆控制復(fù)的基偵本邏愿輯116.內(nèi)部勤控制蠟的基忽本邏風(fēng)輯內(nèi)控復(fù)環(huán)境目標(biāo)松設(shè)定事項(xiàng)桌識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)受評估風(fēng)險(xiǎn)通反映控制旁活動(dòng)監(jiān)督信息與交流顯性降內(nèi)控隱性圣內(nèi)控知其躍然與且知其杯所以線然12內(nèi)容王提綱內(nèi)控鑼的性勢質(zhì)、島范圍拋、架寫構(gòu)和釀邏輯內(nèi)控萍的內(nèi)濾容、貌手段普和體物系內(nèi)控鍛建設(shè)鳴的步必驟和飯程序內(nèi)控著檢查禿和評泡價(jià)體爬系的攜建設(shè)閱步驟內(nèi)控網(wǎng)手冊131.內(nèi)部之控制惠涉及賴的內(nèi)求容在環(huán)緞境分堡析、垂目標(biāo)繪分析和風(fēng)貫險(xiǎn)評軟估的脹思路健下，規(guī)范廳同物聞流、晝資金榨流直接旺相關(guān)慮的各壞項(xiàng)業(yè)務(wù)流衰程查錯(cuò)墨防弊老、資格金安喜全、資產(chǎn)豪安全迷、信擠息準(zhǔn)踢確完整傍的基攔本目乘的采購過流程銷售目流程生產(chǎn)蘿成本蜘流程費(fèi)用繼管理浪流程資產(chǎn)蠶管理川流程投資享流程融資貞流程會(huì)計(jì)燙核算逐流程141.內(nèi)部歸控制墓涉及睬的內(nèi)翼容公司時(shí)關(guān)鍵推流程1.故銷售止管理訪流程儀；2.干采購批管理蜘流程獸；3.嫩庫存羅管理意流程癥；4.苦資產(chǎn)血管理姻流程脹；5.餡基建店管理食流程斑；6.剃成本鐵控制罷流程圣；7.附費(fèi)用譽(yù)支出努流程頑；8.豈投資菊管理袖流程雀；9.短融資透管理悔流程協(xié)；10坦.期犬貨管澡理流遷程；11討.合驚同管丹理流灶程。15總經(jīng)理辦公與財(cái)務(wù)部物業(yè)日常管理部文化經(jīng)營部工程維修部寫字樓經(jīng)理住宅小區(qū)經(jīng)理商業(yè)樓經(jīng)理工廠區(qū)經(jīng)理人事行政財(cái)務(wù)公共關(guān)系保安清潔園林車輛工程技術(shù)維修保養(yǎng)會(huì)所游泳池網(wǎng)球場1.內(nèi)部恐控制須涉及揚(yáng)的內(nèi)貫容根據(jù)訂下面功的組軟織結(jié)煎構(gòu)圖萄，指組出哪臂些是寫物業(yè)經(jīng)公司漠關(guān)鍵姓流程晶？16授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)牽制能做役什么吸，不硬能做魯什么泄？如何骨來做籠？做的民過程歸中如中何銜椅接？財(cái)務(wù)幫管理盈完善半為核閘心：保證秤資產(chǎn)鳥安全話、資賞金安柱全和象會(huì)計(jì)具信息盼完整轉(zhuǎn)可靠灶，保證廉經(jīng)營輕的效脈率和噴效果扮。2.內(nèi)部籃控制冰實(shí)現(xiàn)蔽的手掏段17授權(quán)妨--膝-能起做什鏈么？嗎不能敗做什填么？一般乓公司構(gòu)授權(quán)劫示意反圖項(xiàng)目名稱業(yè)務(wù)員銷售經(jīng)理總經(jīng)理定價(jià)

新產(chǎn)品定價(jià)

●價(jià)格浮動(dòng)

1元以內(nèi)●

1元---2元

●

2元以上

●賒銷

是否給予賒銷

●賒銷額度確定

●

批準(zhǔn)超限額賒銷

●退貨

1萬元以下●

2萬元以下

●

2萬元以上

●18典型盛物業(yè)卸管理闊服務(wù)已成本點(diǎn)費(fèi)用1人員費(fèi)用3綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi)用4清潔費(fèi)用5秩序維護(hù)費(fèi)用6共用部位共用設(shè)施及公眾責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)用8管理費(fèi)分?jǐn)?固定資產(chǎn)折舊10經(jīng)業(yè)主同意的其他費(fèi)用2共用部位及共用設(shè)施日常運(yùn)行和維護(hù)費(fèi)7辦公費(fèi)用19采購改管理鋤—比什價(jià)管侍理對于氏生產(chǎn)嗽消耗發(fā)性物芹資，野物資叮采購守部門嘆應(yīng)該鐘于每缸月2碗5日蜻提出墳價(jià)格以建議錢，并在經(jīng)赤營公杰司調(diào)里度會(huì)點(diǎn)上討葵論，擔(dān)由經(jīng)摸營經(jīng)努理在乓月末賢再提佳交總淋經(jīng)理灘辦公木會(huì)研喝究決搖定，經(jīng)總鳳經(jīng)理缸批準(zhǔn)觀后下杏達(dá)最阻高控鼓制價(jià)蘇表，士印發(fā)鼠給有盆關(guān)副絲式總經(jīng)短理和插供應(yīng)閘、財(cái)蔥務(wù)、堂審計(jì)等吉部門根，由局采購罷部門梢執(zhí)行座。輔助鍋材料面的最較高控船制價(jià)側(cè)格權(quán)劑限，市由分港管經(jīng)龜營的膽副總腿經(jīng)理慶審批坦；設(shè)備擴(kuò)、機(jī)眼電、罪備品擁備件盯、低透值易秋耗品高，5會(huì)00摧0以同下的悅由部海門長蹄制訂們最高祖限價(jià)，涉50桃00盡—3鍛00跌00標(biāo)，主寫管副袋總，攏30黃00濾0以焦上的昆總經(jīng)雄理。授權(quán)領(lǐng)--矛-能渣做什聚么？雞不能乎做什膊么？20標(biāo)準(zhǔn)忘--嗽-如侵何來牢做?21內(nèi)部窄牽制柜：通慶過部根門和館崗位低合理傳分工栗，對細(xì)不相級容職宜務(wù)進(jìn)年行分昏離，湯以便省對業(yè)究務(wù)的孟處理剖形成蔑一種勤牽制伴關(guān)系加。授權(quán)睬進(jìn)行臨某項(xiàng)晝業(yè)務(wù)澡的職添務(wù)與吃執(zhí)行賽該項(xiàng)疾業(yè)務(wù)波的職永務(wù)分來離；執(zhí)行首某項(xiàng)辮業(yè)務(wù)作的職培務(wù)與歌記錄背該項(xiàng)謠業(yè)務(wù)壩的職鑼務(wù)分萌離；執(zhí)行柱某項(xiàng)巧業(yè)務(wù)段的職江務(wù)與落審核崖該項(xiàng)莫業(yè)務(wù)兩的職殿務(wù)分央離；保管張某項(xiàng)威財(cái)產(chǎn)拍的職跑務(wù)與游記錄孟該項(xiàng)途財(cái)產(chǎn)游情況擱的職凱務(wù)分頸離。牽制南--嚴(yán)-做萄的過圓程中躬如何采來銜魔接?牽制擋是否拼引發(fā)碌成本汁？22現(xiàn)金協(xié)收支涉的授黎權(quán)和毒執(zhí)行蠶現(xiàn)金棟收支橡的職那務(wù)應(yīng)別當(dāng)分任離執(zhí)行扛現(xiàn)金妻業(yè)務(wù)落和記計(jì)錄現(xiàn)累金業(yè)擴(kuò)務(wù)的遍職務(wù)盞應(yīng)當(dāng)望分離現(xiàn)金專保管友與稽封核職貨務(wù)應(yīng)心當(dāng)分刑離登記劣現(xiàn)金咱日記六帳與坐登記也現(xiàn)金續(xù)總帳撐的職刻務(wù)分未離出納楚人員擺不得濕兼任福檔案預(yù)保管襯、收嫁支和罪債權(quán)說債務(wù)肢帳目記登記片工作定期城輪崗叫制度牽制罪--卻-做爛的過嗽程中賄如何牧來銜備接?233.內(nèi)部神控制廢基本僵體系流程蓄運(yùn)作蠶規(guī)范爪（授僵權(quán)、盼標(biāo)準(zhǔn)或、牽炒制）流程披規(guī)范零執(zhí)行哄的檢漫查和娛評價(jià)24內(nèi)容律提綱內(nèi)控族的性闊質(zhì)、重范圍且、架漫構(gòu)和邊邏輯內(nèi)控惹的內(nèi)哭容、男手段叮和體蛙系內(nèi)控逼建設(shè)劣的步漂驟和倘程序內(nèi)控恢檢查餐和評忍價(jià)體醋系的炎建設(shè)矛步驟內(nèi)控雀手冊251.對企代業(yè)的皂內(nèi)外融部環(huán)付境和裂設(shè)定駐的經(jīng)伐營目潛標(biāo)進(jìn)湯行分盛析，眼對企練業(yè)的蕉風(fēng)險(xiǎn)摸進(jìn)行評估靈，確劣定可傅能出凡現(xiàn)重請大風(fēng)雖險(xiǎn)關(guān)林鍵流分程。處于免什么絨樣的銹環(huán)境？建立洗了什敢么樣蠟的目蠶標(biāo)？有什己么重素大風(fēng)繳險(xiǎn)？這些蛙風(fēng)險(xiǎn)發(fā)處于哪些往關(guān)鍵博流程剪？物業(yè)嗓分公沙司經(jīng)悶營模愿式有哪無些關(guān)口鍵流欲程？集團(tuán)短公司預(yù)公司剖經(jīng)營窯模式有哪偵些關(guān)永鍵流億程？思考追：區(qū)分棉關(guān)鍵找流程離和非犯關(guān)鍵進(jìn)流程喇的目群的，夏是確忍定內(nèi)關(guān)控體態(tài)系構(gòu)辜建的滅重點(diǎn)262。對各勿個(gè)業(yè)求務(wù)流博程進(jìn)問行分話析（歌環(huán)境-

目標(biāo)-

-風(fēng)險(xiǎn)稿），座確定議流程儲(chǔ)中可災(zāi)能出現(xiàn)風(fēng)匙險(xiǎn)的文關(guān)鍵詢環(huán)節(jié)顧。示例越：根據(jù)惡物業(yè)里公司旁收入懂來源竊分析爪風(fēng)險(xiǎn)示關(guān)鍵驅(qū)環(huán)節(jié)環(huán)境陵：市場各競爭膛程度朵如何充？是隸否要制采取汪新的獸營銷倆手段輸？。物業(yè)甲管理射企業(yè)踢是否搜應(yīng)該擠低價(jià)牙促銷結(jié)？目標(biāo)趟：收入襯任務(wù)員順利丈實(shí)現(xiàn)收入伏有效婆控制信用辦風(fēng)險(xiǎn)欺盡可燙能避營免收入浮信息娃準(zhǔn)確好、完職整在吐企業(yè)合內(nèi)部享傳遞風(fēng)險(xiǎn)槽：收入慕不及氧時(shí)壞賬收入巷信息括存在評偏差關(guān)鍵尾環(huán)節(jié)館：收費(fèi)據(jù)制定引和調(diào)妖整環(huán)沿節(jié)信用彈管理列環(huán)節(jié)收費(fèi)來信息富的收釋集、暫傳遞循環(huán)節(jié)27物業(yè)君綜合補(bǔ)服務(wù)蚊費(fèi)物業(yè)朽企業(yè)視相關(guān)僵收費(fèi)

物業(yè)服務(wù)收費(fèi)應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同物業(yè)的性質(zhì)和特點(diǎn)，分別實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)和市場調(diào)節(jié)價(jià)。28

2004年前普通住宅免征營業(yè)稅；2007年村民安置房、經(jīng)濟(jì)適用房小區(qū)免征營業(yè)稅。稅收

在收到物業(yè)費(fèi)同時(shí)應(yīng)按發(fā)票金額全額計(jì)提交納營業(yè)稅.稅率5%。計(jì)提的營業(yè)稅款按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行分?jǐn)?。物業(yè)攤企業(yè)墻相關(guān)喚收費(fèi)物業(yè)綱綜合他服務(wù)筆費(fèi)29各類旺專項(xiàng)極資金房屋共用部位及共用設(shè)施日常維修房改房維修資金房屋保修費(fèi)電梯專項(xiàng)資金智能化設(shè)施專項(xiàng)資金首屆業(yè)委會(huì)籌備資金上述奮費(fèi)用港均作困為負(fù)府債處卡理，罪不交屢營業(yè)步稅。物業(yè)呀企業(yè)罩相關(guān)鍛收費(fèi)30利用兩物業(yè)詳共用侵部位師、共熱用設(shè)坊施設(shè)歡備進(jìn)越行經(jīng)桑營活提動(dòng)收羨益物業(yè)穗企業(yè)怕相關(guān)誰收費(fèi)停車今費(fèi)經(jīng)營壟用房窄出租廣告?zhèn)闻圃O(shè)蜘置費(fèi)其他劉場地出租比收入按規(guī)毒定上豎述收控入在酸扣除屢合理好成本痛后應(yīng)段全額延補(bǔ)維攀修資謝金。物業(yè)效公司朋應(yīng)將對上述胃款項(xiàng)途專項(xiàng)擁存儲(chǔ)核、專猶款專農(nóng)用。31地下測車位居管理字費(fèi)物業(yè)柿企業(yè)植相關(guān)贏收費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)30元/月/只全部計(jì)入物業(yè)公司收入，處理辦法參照綜合服務(wù)費(fèi)，應(yīng)按規(guī)定交納營業(yè)稅款。32各類甩獎(jiǎng)勵(lì)非、補(bǔ)劈燕貼收肆入上述議款項(xiàng)婚收到押時(shí)計(jì)惑入營刷業(yè)外磁收入命，不絨交營滾業(yè)稅恒。物業(yè)哭企業(yè)參相關(guān)者收費(fèi)物業(yè)持管理基金銀利息收入各項(xiàng)澡創(chuàng)建活動(dòng)除獎(jiǎng)金慰問策金政府卻部門專項(xiàng)禾補(bǔ)貼收入收佛入濱來腰源主管詠部門創(chuàng)優(yōu)潛獎(jiǎng)金33第1浴步和遷第2幣步的瓣總結(jié)企業(yè)醬環(huán)境眨分析企業(yè)翻目標(biāo)下分析企業(yè)等重大品風(fēng)險(xiǎn)分析確定關(guān)鍵垮流程流程爪環(huán)境序分析流程命目標(biāo)葛分析流程脾關(guān)鍵職風(fēng)險(xiǎn)分析確定關(guān)鍵毀環(huán)節(jié)企業(yè)翼層次易：找關(guān)趟鍵流屯程流程姓層次娛：找關(guān)況鍵環(huán)歸節(jié)環(huán)境爸與目繩標(biāo)分荷析風(fēng)險(xiǎn)顧分析確定功關(guān)鍵們流程確定腎各流寺程關(guān)浩鍵環(huán)白節(jié)343。對企割業(yè)流手程運(yùn)襪作的揮現(xiàn)行駝實(shí)際蝕情況危進(jìn)行膀全面臘排查森和摸置底企業(yè)譽(yù)有哪掃些業(yè)私務(wù)類鑼型？每項(xiàng)舌業(yè)務(wù)柳類型線中包帥括那瓜些流陷程？流程晨貫穿殃哪些滲部門源（崗字位）敏？流程鼻運(yùn)作肢的授棵權(quán)體呈系是渣怎么帆樣的諸？每個(gè)你部門猛（崗君位）株在流嗚程中雕的作壁用和偽定位牙是什真么？殺在流斯程中叮的運(yùn)躺作標(biāo)害準(zhǔn)如國何？每個(gè)迫部門你（崗現(xiàn)位）哪在流陶程中撇是如符何銜度接的墾？流程撓中的剛業(yè)務(wù)焦信息萬是如高何收闊集、詠傳遞連的？流（單巴證的貿(mào)聯(lián)數(shù)樂、內(nèi)運(yùn)容、鵝欄目合、簽巖名、讓傳遞辦張法；雄報(bào)表售的聯(lián)需數(shù)、離內(nèi)容在、欄腹目、駛簽名腳、編死制依延據(jù)、卻編織你人、露傳遞格辦法私）。35形成焦流程貍運(yùn)作套的文鄙字描蛋述和鏈流程而圖文字鴉描述愁:環(huán)節(jié)芝1:環(huán)節(jié)躺2:……繁……托.流程繭圖環(huán)節(jié)申1環(huán)節(jié)乘2環(huán)節(jié)熊3環(huán)節(jié)茶4部門贏1部門參2部門竊3活動(dòng)狼1活動(dòng)鋸2活動(dòng)暈3活動(dòng)警4活動(dòng)文5活動(dòng)奶6364。評價(jià)朋現(xiàn)行逃流程招運(yùn)作鉛中的慈關(guān)鍵歇風(fēng)險(xiǎn)爸環(huán)節(jié)地的控篇制點(diǎn)斃是否息健全炎、合平理、閃有效畫。是否女每一碗個(gè)關(guān)誦鍵環(huán)初節(jié)的元風(fēng)險(xiǎn)郵點(diǎn)都雨有相賓應(yīng)的思控制禾點(diǎn)?？刂茷I點(diǎn)的躁控制極手段搖是否減符合惑企業(yè)張實(shí)際粥情況偽，是囑否對陡關(guān)鍵訴風(fēng)險(xiǎn)趴點(diǎn)有特針對乞性、是否應(yīng)有操測作的仗可行默性。是否邪可以肯達(dá)到浪控制晉效果信。1。帆健全賤否？2。菜合理勇否？3。危有效策否？古船很食品按流程陣關(guān)鍵榮點(diǎn)控辮制的均健全偉、合池理、景有效守性評陡價(jià)375。對流慈程的池運(yùn)作書方式令和風(fēng)倒險(xiǎn)點(diǎn)廟的設(shè)婦置和誤控制正方式深進(jìn)行亦優(yōu)化棵。思考錘：如沖何利余用財(cái)聯(lián)務(wù)手惠段對擴(kuò)物業(yè)雁公司住業(yè)務(wù)觸流程針進(jìn)行么優(yōu)化良？386。形成賣流程拉運(yùn)作勵(lì)規(guī)范。主體企內(nèi)容卷：流程內(nèi)授權(quán)摟體系流程桿各環(huán)獸節(jié)工作跑標(biāo)準(zhǔn)部門僅（崗掀位）線牽制單證峽和報(bào)抗表內(nèi)均容以莖及傳嘴遞方合式39內(nèi)容由提綱內(nèi)控期的性懇質(zhì)、病范圍屠、架哭構(gòu)和至邏輯內(nèi)控洞的內(nèi)裕容、爹手段列和體汗系內(nèi)控柱建設(shè)壓的步抖驟和扛程序內(nèi)控慕檢查宿和評震價(jià)體洞系的未建設(shè)譽(yù)步驟內(nèi)控說手冊401.合內(nèi)控檢查懸評價(jià)品的內(nèi)笛容和炊類別內(nèi)容脆：流程列關(guān)鍵貼控制件點(diǎn)執(zhí)葛行的橡有效區(qū)性類別破：外部受檢查堵和內(nèi)金部自瓜檢整體塞檢查印和部涉分檢磚查412.蠟內(nèi)控檢查棄評價(jià)剩的方筍法觀察詢問問卷酷調(diào)查討論文件診檢查穿行攻測試修（W辮AL材K—咬TH謹(jǐn)RO拋UG張H橡TE庭ST胃)分析僻性復(fù)羽核423.貌內(nèi)控賴整體檢查神評價(jià)乎的步點(diǎn)驟（1樂）根靠據(jù)企右業(yè)環(huán)閉境和賊經(jīng)營氣目標(biāo)淹，根摘據(jù)流籍程的時(shí)重要角性程爬度設(shè)性定流溉程考茄評權(quán)略重重要交性程削度的免判斷看標(biāo)準(zhǔn)脈：對企帶業(yè)目偶標(biāo)實(shí)竊現(xiàn)的位影響后程度是否寧容易須滋生獄舞弊委和錯(cuò)食誤復(fù)雜讓程度以前窮出錯(cuò)走的頻積率和防程度涉及誘到的滅資產(chǎn)網(wǎng)和損鄭益的技金額促大小流程速的變?nèi)~動(dòng)情針況本次歇檢查宜評價(jià)田的側(cè)移重43（2仗）為狐每個(gè)睬流程邁的關(guān)犁鍵控制點(diǎn)扛設(shè)置宜考評萬權(quán)重權(quán)重渡設(shè)置倒時(shí)應(yīng)妥該考遇慮的籍因素那：對流頁程目趴標(biāo)實(shí)攻現(xiàn)的嚴(yán)影響若程度是否植容易峽滋生念舞弊粘和錯(cuò)窩誤復(fù)雜調(diào)程度以前漂出錯(cuò)尚的頻舊率和督程度控制向點(diǎn)變奴動(dòng)情站況本次扛檢查練評價(jià)歸的側(cè)潮重44（3塑）按夠照流絹程，險(xiǎn)檢查撐每個(gè)郵控制叢點(diǎn)的振執(zhí)行徒情況盯，為蔽每個(gè)您控制凱點(diǎn)打蚊分。（4揪）得釋出每驗(yàn)個(gè)流爺程的期評價(jià)娛分，日并通影過加架權(quán)平稅均，甩計(jì)算井出內(nèi)范控總粘得分例。古船黑收入蟲流程榴檢查枝評價(jià)龍應(yīng)該撫設(shè)計(jì)喜哪些律控制晝點(diǎn)？45（5勸）撰偏寫內(nèi)界控檢稍查評赤價(jià)報(bào)址告，盜提出侄整改山建議礙。檢查膚評價(jià)客目的檢查擇評價(jià)映范圍檢查虹評價(jià)象過程榜描述檢查改評價(jià)噸中發(fā)院現(xiàn)的鉆問題檢查營評價(jià)煩的總浩體結(jié)龜論基于盟檢查啊評價(jià)售的整太改建經(jīng)議。46內(nèi)容和提綱內(nèi)控帥的性終質(zhì)、勸范圍釘、架性構(gòu)和百邏輯內(nèi)控臘的內(nèi)誼容、割手段悉和體況系內(nèi)控條建設(shè)會(huì)的步層驟和嬸程序內(nèi)控破檢查逼和評爹價(jià)體個(gè)系的雖建設(shè)略步驟內(nèi)控霜手冊47內(nèi)控手冊濟(jì)的架賺構(gòu)一.站前言總體哭說明崗：手忍冊制損訂的附目的煉、意箭義、土原則懲、內(nèi)特容架思構(gòu)，宗內(nèi)控臣制訂搭的理怨論基祥礎(chǔ)。二.易總則企業(yè)氧的內(nèi)能部控快制環(huán)罵境分臘