公司內(nèi)部控制審計工作底稿-評價及完成階段-評價階段-缺陷匯總及評價

內(nèi)控缺陷匯總評價表-業(yè)務(wù)層面,,,,,,,,,,,,,,,,

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被審計單位：取被審計單位信息被審單位名稱,,,,,,,編制人：取底稿信息編制人,,,,編制日期：取底稿信息編制日期,,,,,

截止日期：取項目信息審計區(qū)間至,,,,,,,復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人,,,,復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期,,,,,

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一、審計目標(biāo),,,,,,,,,,,,,,,,

注冊會計師完成控制偏差的評價工作后，需要對在測試過程中發(fā)現(xiàn)的所有控制缺陷進(jìn)行匯總，形成缺陷匯總表。,,,,,,,,,,,,,,,,

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二、控制缺陷評價分析表示例（匯總評價表填寫程序）-具體流程參見缺陷評價表及匯總表填寫說明中的財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價程序圖,,,,,,,,,,,,,,,,

此表不用填寫，僅是說明缺陷性質(zhì)判定的一個基本步驟，以下表的示例作為評價缺陷的類別,,,,,,,,,,,,,,,,

程序圖步驟,,,,,,,評價分析過程,,,,,,,,,

發(fā)現(xiàn)的缺陷與財務(wù)報表認(rèn)定是否直接相關(guān)？,,,,,,,此缺陷與應(yīng)收帳款的“存在”和銷售收入的“完整性”等財務(wù)報表認(rèn)定相關(guān),,,,,,,,,

發(fā)現(xiàn)的缺陷（或缺陷匯總）是否存在合理的可能性導(dǎo)致財務(wù)報表錯報？,,,,,,,此缺陷將導(dǎo)致銷售退回不能被及時發(fā)現(xiàn)，或發(fā)現(xiàn)后不能被及時的處理和記錄，將導(dǎo)致應(yīng)收帳款和銷售收入高估，出現(xiàn)錯報。,,,,,,,,,

發(fā)現(xiàn)的缺陷（或缺陷匯總）可能性導(dǎo)致的錯報是否對財務(wù)報告構(gòu)成重大影響？,,,,,,,此筆銷售退回設(shè)計的是本年度新上市的產(chǎn)品，無法基于合理的歷史數(shù)據(jù)作金額上的推算，但考慮到：1）該新產(chǎn)品本年度的銷售收入占全部銷售收入比例為10%；2）市場的反應(yīng)低于原先的銷售預(yù)測，經(jīng)理層承受很大的壓力。綜合上述考慮，注冊會計師認(rèn)為此缺陷可能導(dǎo)致財務(wù)報表的重大錯報。,,,,,,,,,

是否存在有效運行的足以預(yù)防或發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中大錯報的補償性控制？,,,,,,,此缺陷組合中一項為發(fā)現(xiàn)性控制缺陷，另一項為與預(yù)防性控制缺陷，當(dāng)他們共同失效的時候，企業(yè)無法確保銷售退回這一事項能夠得到及時地處理和記錄，而且也不存在其他的補償性控制用于預(yù)防和發(fā)現(xiàn)此類重大錯報。,,,,,,,,,

在考慮了所有的情況后，是否能夠得出此特殊事項并不代表控制缺陷的結(jié)論？,,,,,,,不能,,,,,,,,,

結(jié)論,,,,,,,此控制缺陷組合為重大缺陷,,,,,,,,,

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三、控制缺陷匯總評價表（匯總評價表填寫程序）,,,,,,,,,,,,,,,,

以下為示例，請各注冊會計師根據(jù)在工作中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)空缺陷如實填寫,,,,,,,,,,,,,,,,

缺陷編號,重大業(yè)務(wù)流程,控制程序,對應(yīng)控制目標(biāo),關(guān)鍵控制措施編號,,缺陷類型（運行/設(shè)計缺陷）,缺陷描述,責(zé)任部門,影響財務(wù)報表賬戶,會計報表認(rèn)定,,,,,是否存在補償性措施,缺陷性質(zhì)（重大/重要/一般）

,,,,,控制類型（發(fā)現(xiàn)/預(yù)防）,,,,,存在和發(fā)生/真實性,完整性,權(quán)利與義務(wù),估價或分?jǐn)?表達(dá)和披露,,

1,銷售與收款,月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報告，內(nèi)容包括應(yīng)收賬款總額、應(yīng)收賬款明細(xì)表合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)表與顧客對帳單核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。,已記錄的銷售交易計價準(zhǔn)確,,發(fā)現(xiàn)性控制,運行缺陷,在測試過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)在于客戶A核對應(yīng)收帳款的過程中，客戶回函金額與應(yīng)收帳款余額存在800萬元差異，然而應(yīng)收帳款主管并未對該差異進(jìn)行調(diào)查分析，銷售及財務(wù)部經(jīng)理也并未。對該對帳情況提出異議。經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查，該差異系本年度的一筆新產(chǎn)品銷售退回造成，該筆800萬元的貨物已退回，但被審計公司未作任何處理。,銷售部門/財務(wù)部門,應(yīng)收帳款,√,,,,,否,重大缺陷

,,,已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄,,,,,,銷售收入,√,√,,,,,

2,銷售與收款,業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表。應(yīng)收賬款記賬員編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會計主管***復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。,已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄于恰當(dāng)期間,,預(yù)防性控制,運行缺陷,800萬元的貨物已退回，但被審計公司未作任何處理