熱電企業(yè)經(jīng)濟活動分析指標體系的構(gòu)建

熱電企業(yè)經(jīng)濟活動分析指標體系的構(gòu)建

一、熱電企業(yè)經(jīng)濟活動分析體系不健全目前，該公司的商業(yè)環(huán)境面臨著各種各樣的壓力，比如電力需求增長率降低、資本矛盾突出、煤炭持續(xù)價格水平、電費調(diào)整不足等。熱電企業(yè)需要擁有一套科學(xué),實用和高效的企業(yè)經(jīng)濟活動分析理論,方法和技術(shù)支持系統(tǒng),使其最大限度地優(yōu)化資源配置、降低運營成本、掌握電力市場運行規(guī)律、做出正確的決策,實現(xiàn)利潤最大化等目標并且贏得市場。然而,目前熱電企業(yè)經(jīng)濟活動分析體系還不能很好的適應(yīng)發(fā)展需要。在指標體系上,缺少對利潤參數(shù)影響指標的深入分析,對利潤的因素分析只停留在財務(wù)指標上。部分經(jīng)濟活動分析雖然加入了生產(chǎn)指標方面的分析,但是沒有將生產(chǎn)指標和利潤聯(lián)系起來,造成了生產(chǎn)指標和利潤指標脫節(jié),生產(chǎn)指標的變化沒有反映出利潤的變化。在分析方法上,熱電企業(yè)的經(jīng)濟活動分析方法單一,只有簡單的對比分析,沒有加入更進一步的因素分析和敏感性分析,因此無法找出產(chǎn)生問題根本原因。在分析體系方面,只是對利潤和成本等指標進行核算和事后分析,屬于被動的記賬式,缺少對重要指標的事前預(yù)測,不能為決策者提供更全面的決策依據(jù)。二、企業(yè)意識形態(tài)現(xiàn)階段熱電企業(yè)經(jīng)濟活動分析的指標體系沒有將生產(chǎn)指標和財務(wù)指標結(jié)合起來,在以利潤為核心的指標體系中,指標的劃分不夠細化,決策者無法直接了解到生產(chǎn)指標和利潤的聯(lián)系。而熱電企業(yè)經(jīng)濟活動分析的指標體系應(yīng)該在以利潤為中心的基礎(chǔ)上,進一步加入生產(chǎn)方面的技術(shù)經(jīng)濟指標,從而深化對利潤的分析,以此建立的熱電企業(yè)經(jīng)濟活動分析指標體系見圖1。圖1中各級因素指標和利潤指標的聯(lián)系可以通過計算公式表達,即可以利用因素分析法計算它們對利潤的影響。但是影響利潤的某些因素指標不能直接在利潤的計算公式中表達出來,如影響上網(wǎng)電量和煤耗的因素指標。因此在分析中要對圖1中的指標體系作補充,其中影響上網(wǎng)電量的因素為:電網(wǎng)運行情況、機組非計劃檢修、非停及降出力、運行方式、檢修延期、燃料供應(yīng)和庫存、燃料質(zhì)量、調(diào)度曲線考核、氣候變化、公共關(guān)系等。影響煤耗的小指標為:汽壓、汽溫、給水溫度、循環(huán)水溫、氧量、飛灰、排煙溫度等。三、熱電企業(yè)經(jīng)濟活動分析體系全面的熱電企業(yè)經(jīng)濟活動分析必需把事后分析和事前預(yù)測相結(jié)合。企業(yè)通過事后分析總結(jié)評價經(jīng)濟活動效果,解釋主要問題,查明原因,總結(jié)經(jīng)驗,指導(dǎo)今后工作。再通過事前預(yù)測對企業(yè)未來經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益及發(fā)展趨勢做出預(yù)測分析。因此,熱電企業(yè)經(jīng)濟活動分析體系應(yīng)包括:第一,事后分析。熱電企業(yè)的利潤是衡量企業(yè)工作質(zhì)量的綜合性指標,因此建立以利潤為核心的經(jīng)濟活動分析模型,對利潤進行深入全面的因素分析和敏感性分析。因素分析全面深入的分析了財務(wù)和生產(chǎn)兩方面的指標對利潤的影響,敏感性分析作為對因素分析的補充,使利潤分析進一步細化,分析生產(chǎn)中不能直接在利潤的計算公式中表達的因素指標對利潤的影響。第二,事前預(yù)測。熱電企業(yè)通過對利潤的因素分析和敏感性分析,發(fā)現(xiàn)問題并查明了原因,則需要對下一階段工作編制科學(xué)的計劃,制定經(jīng)營目標。此時在決策者進行定性分析的基礎(chǔ)上,對熱電企業(yè)發(fā)電量等重要指標進行趨勢分析,為決策者選定經(jīng)濟合理的措施或方案提供依據(jù)。四、影響上網(wǎng)電量和煤耗的因素分析及模型構(gòu)建其一,因素分析。因素分析法將綜合經(jīng)濟指標分解為各個經(jīng)濟因素,通過分析指明哪個因素變動對綜合指標的變動起了積極作用,哪個因素的變動對其起了消極作用,從而確定改進的重點。由圖1所示的熱電企業(yè)經(jīng)濟活動指標體系可知利潤總額的構(gòu)成如下:利潤總額=(上網(wǎng)電量*上網(wǎng)電價)+(供熱量*上網(wǎng)熱價)-(材料費+修理費+折舊+工資及附加+其他費用)-購電費-水費-供電煤耗*上網(wǎng)電量*綜合標煤單價-供熱煤耗*供熱量*綜合標煤單價-稅金及附加-財務(wù)費用+營業(yè)外凈收入+其他業(yè)務(wù)利潤應(yīng)用因素替代法公式推導(dǎo)計算出各因素對利潤總額的影響:上網(wǎng)電量變化對利潤總額的影響=(基期上網(wǎng)電價-基期供電煤耗*基期綜合標煤單價)*(本期供電量-基期供電量)上網(wǎng)電價變化對利潤總額的影響=本期上網(wǎng)電量*(本期上網(wǎng)電價-基期上網(wǎng)電價)供熱量變化對利潤總額的影響=(基期上網(wǎng)熱價-基期供熱煤耗*基期綜合標煤單價)*(本期供熱量-基期供熱量)上網(wǎng)熱價變化對利潤總額的影響=本期供熱量*(本期上網(wǎng)熱價-基期上熱電價)綜合標煤單價變化對利潤總額的影響=(基期供電煤耗*本期上網(wǎng)電量+基期供熱煤耗*本期供熱量)*(基期綜合標煤單價-本期綜合標煤單價)供電煤耗變化對利潤總額的影響=本期上網(wǎng)電量*本期綜合標煤電價*(基期供電煤耗-本期供電煤耗)供熱煤耗變化對利潤總額的影響=本期供熱量*本期綜合標煤單價*(基期供熱煤耗-本期供熱煤耗)水費、購電費、材料、職工薪資、大修、折舊、其他費用、稅金及附加和財務(wù)費用變化對利潤總額的影響=基期值-本期值其二,敏感性分析。敏感性分析是對因素分析的補充,對影響利潤中的一些無法用計算公式表達的指標進行分析。下面對影響上網(wǎng)電量和煤耗的因素指標進行分析。發(fā)電量方面。利潤相對于上網(wǎng)電量的敏感度=上網(wǎng)電價,即上網(wǎng)電量的單位變動對利潤的影響程度為上網(wǎng)電價。進一步,上網(wǎng)電量又受到某些因素的影響,則這些因素對利潤的影響程度為:(某個因素對發(fā)電量的影響值*上網(wǎng)電價)。煤耗方面。利潤相對于煤耗的敏感度=綜合標煤單價*上網(wǎng)電量,進一步,煤耗又受到某些生產(chǎn)小指標的影響,則這些生產(chǎn)小指標對利潤的影響程度為:(某個生產(chǎn)小指標對煤耗的影響值*綜合標煤單價*上網(wǎng)電量)。其三,趨勢分析。趨勢分析就是以現(xiàn)有資料為基礎(chǔ),研究復(fù)雜多變的因素,以預(yù)見事物發(fā)展的趨勢。這里采用灰色預(yù)測的GM(1,1)模型對供電量指標進行預(yù)測?；疑A(yù)測實質(zhì)是一次累加生成,即將原始數(shù)列依次累加后,形成明顯的指數(shù)規(guī)律,然后用一條曲線去擬合累加生成,在累減還原即可得到預(yù)測值。原始數(shù)列x五、考慮供電煤耗和技術(shù)經(jīng)濟小指標對利潤的影響其一,因素分析。對某熱電企業(yè)的利潤總額進行因素分析,結(jié)果見表1,其中本期值為該企業(yè)2009年10月31日的本年累計數(shù)據(jù),上年同期值為該企業(yè)2008年10月31日的本年累計數(shù)據(jù),增長為本期值減去上年同期值,影響值則是利用上述模型中因素分析的公式計算的影響值。從表1可以看出:本期利潤值較上年同期有大幅度的增加,雖然本期上網(wǎng)電量的減少在很大程度上減緩了利潤的增加(影響程度為-66.57%),但是由于本期上網(wǎng)電價和上網(wǎng)熱價的增加對利潤增加的影響程度分別為62.05%和67.26%,因此利潤總額還是得到了提升。此外,財務(wù)費用的降低也對利潤的大幅增加產(chǎn)生了一定作用(影響程度為15.9%)。一些生產(chǎn)指標的小幅變化引起了利潤的大幅變化:本期供電煤耗減少了1.02克/千瓦時,直接導(dǎo)致利潤增加了1645892.99元;由于本期供熱煤耗增加了1.69千克/吉焦,利潤減少了3524175.42元;本期綜合標煤單價降低23.7元/噸使得利潤增加了21776278.15元。根據(jù)以上數(shù)據(jù),決策者可以很直觀的了解到財務(wù)及生產(chǎn)方面的各個指標對利潤變化的影響,找出生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題及原因,從而總結(jié)經(jīng)驗,更好地指導(dǎo)今后工作。其二,敏感性分析。供電煤耗影響利潤變化的主要生產(chǎn)指標,而供電煤耗又受到一些技術(shù)經(jīng)濟小指標的影響,通過敏感性分析得出這些指標對利潤的影響。已知某熱電企業(yè)本年供電煤耗在表中各因素指標的影響下較去年減少了4.522克/千瓦時,由于供電煤耗減少導(dǎo)致利潤增加了8181595.6元,本期綜合標煤單價為706.15元/噸,本期上網(wǎng)電量2562185千千瓦時,則利用上述模型中敏感性分析的公式可計算出汽壓等小指標和變化對利潤變化的影響值。見表2:從表2可以清楚直觀的了解到熱電企業(yè)的一些技術(shù)經(jīng)濟小指標對供電煤耗及利潤的影響值,進一步深入分析了利潤變化的原因,為企業(yè)解決問題,總結(jié)經(jīng)驗提供了詳實的依據(jù)。其三,趨勢分析。采用灰色預(yù)測的GM(1,1)模型,利用Matlab對某熱電企業(yè)的年度發(fā)電量進行預(yù)測,該企業(yè)已有的原始發(fā)電量時間序列如表3所示,利用2004年～2009年的利潤數(shù)據(jù)對該企業(yè)2010年的發(fā)電量進行預(yù)測。從表3可以得出該熱電企業(yè)2010年預(yù)測發(fā)電量5859939千千瓦時,企業(yè)在進行2010年工作安排和計劃部署時應(yīng)該參考該發(fā)電量,合理制定生產(chǎn)經(jīng)營計劃。此外,還可以根據(jù)需要對利潤等重要指標進行預(yù)測,這里不再詳述。趨勢分析有利于熱電企業(yè)決策者做出正確發(fā)展戰(zhàn)略、統(tǒng)籌安排、正確決策以減少損失。六、熱電企業(yè)經(jīng)濟活動分析經(jīng)濟活動分析是熱電企業(yè)提高競爭能力的重要手段,目前已引起了越來越多的重視。本文