小企業(yè)貸款用途及小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析

小公司貸款用途及小公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析

——重慶分行小公司貸款中心2023.7第1頁目錄

一、小公司貸款用途分析1、小公司貸款用途分類2、小公司貸款用途分析二、小公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析1、概論2、資產(chǎn)負(fù)債表3、損益表4、小結(jié)第2頁小公司貸款用途分類

1、流動(dòng)資金貸款：小公司流動(dòng)資金貸款是指向小公司發(fā)放，用于滿足借款公司商品生產(chǎn)及流通性或其他服務(wù)性經(jīng)營所需周轉(zhuǎn)、臨時(shí)性或季節(jié)性資金需求貸款。1）貨物采購貸款；2）應(yīng)付賬款支付貸款；3）工程墊資貸款；4）債務(wù)置換貸款等。2、固定資產(chǎn)貸款：小公司固定資產(chǎn)貸款是指向小公司發(fā)放，用于滿足借款公司投資與其主營業(yè)務(wù)有關(guān)固定資產(chǎn)資金需求貸款。1）廠房購建貸款；2）設(shè)備購買貸款等。第3頁小公司貸款用途分析

1、貸款用途調(diào)查重點(diǎn)：授信時(shí)必須明確首筆貸款支用用途，并且需注意“無用功（授信后長期不提款，造成時(shí)間投入揮霍）”、審批決策有效期等原因；額度項(xiàng)下貸款支用調(diào)查時(shí)，有關(guān)用途則是重中之重。調(diào)查關(guān)注重點(diǎn)：原因分析、真實(shí)性、合理性貨物采購：應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：擬采購貨物種類、數(shù)量、采購渠道、大體單價(jià)、自籌資金、采購原因（背景）、所需資金量，擬采購貨物是否符合借款人生產(chǎn)經(jīng)營要求，反應(yīng)借款人采購事項(xiàng)協(xié)議（協(xié)議）、訂單或意向書是否真實(shí)、有效等第4頁小公司貸款用途分析(續(xù))

應(yīng)收賬款支付。說明發(fā)生支付款項(xiàng)原因、付款對(duì)象、需支付金額、公司自有資金、所需貸款資金、付款方式等。工程墊資。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：交易事項(xiàng)真實(shí)有效性（工程協(xié)議或協(xié)議中應(yīng)明確工程事項(xiàng)、雙方商定工程建設(shè)期限、協(xié)議詳細(xì)金額以及款項(xiàng)支付方式與日期），需墊付資金總額、公司自有資金和需貸款金額，借款人作為履約方履約能力等債務(wù)置換。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：原有債務(wù)金額、期限、擔(dān)保方式、是否歸還正常，有沒有不良還款統(tǒng)計(jì)，借款人結(jié)清現(xiàn)有貸款資金起源及置換原因等廠房購建。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：投資廠房合規(guī)性（證件是否齊全），購建進(jìn)度計(jì)劃，投資估算和融資方案評(píng)定，配套資金及自籌資金籌措情況，所需貸款等設(shè)備購買。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：自有資金金額及起源，公司現(xiàn)有設(shè)備是否已不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，投資后收益前景是否和市場(chǎng)將來情況吻合，購買設(shè)備種類、用途、設(shè)備供應(yīng)商等，對(duì)購買設(shè)備應(yīng)作一種可行性分析。第5頁小公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析--概論

1、意義：

是公司歸還銀行債務(wù)主線確保（理解第一還款源）結(jié)識(shí)誤區(qū)：過度看重“公司抵押物、公司主人品”，輕視經(jīng)營情況，財(cái)務(wù)分析。2、要求：小公司客戶提供近三年財(cái)務(wù)報(bào)告；近三個(gè)月財(cái)務(wù)報(bào)表；3、正確態(tài)度——發(fā)覺問題、指導(dǎo)調(diào)查虛假成份嚴(yán)重，編制不規(guī)范，可信度較差。但并不表達(dá)小公司財(cái)務(wù)報(bào)告不值得分析。第6頁小公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析--概論（續(xù)）

態(tài)度：“假報(bào)表，真分析”，將財(cái)務(wù)分析當(dāng)作一種工具伎倆。通過度析增加對(duì)公司理解，挖掘疑點(diǎn)信息，得到調(diào)查線索，用于指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，以提升現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查針對(duì)性和財(cái)務(wù)報(bào)表編制精確性。4、誤區(qū)盡信吹毛求疵第7頁資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表：反應(yīng)公司在某一特定日期財(cái)務(wù)情況會(huì)計(jì)報(bào)表。公司編制資產(chǎn)負(fù)債表目標(biāo)是通過如實(shí)反應(yīng)公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益金額及其構(gòu)造情況，從而有助于使用者評(píng)價(jià)公司資產(chǎn)質(zhì)量以及短期償債能力、長期償債能力和利潤分派能力等。資產(chǎn)：指公司過去交易或者事項(xiàng)形成，由公司擁有或者控制，預(yù)期會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益資源。負(fù)債：指公司過去交易或者事項(xiàng)形成，預(yù)期會(huì)造成經(jīng)濟(jì)利益流出公司現(xiàn)時(shí)義務(wù)。所有者權(quán)益：指公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有剩下權(quán)益。公司所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益是所有者對(duì)公司資產(chǎn)剩下索取權(quán)，它是公司資產(chǎn)中扣除債權(quán)人權(quán)益后應(yīng)由所有者享有部分，既可反應(yīng)所有者投入資本保值增值情況，又體現(xiàn)了保護(hù)債權(quán)人權(quán)益理念。第8頁資產(chǎn)負(fù)債表.xls

資產(chǎn)流動(dòng)性高低償債壓力大小資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債長期投資負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)實(shí)收資本/股本無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)未分派利潤資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)第9頁資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨非流動(dòng)資產(chǎn)：長期投資合計(jì)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、期待攤費(fèi)用負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、一年內(nèi)到期長期負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債：長期借款所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、留存收益（盈余公積、未分派利潤）第10頁資產(chǎn)負(fù)債表

1.貨幣資金核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司持有庫存鈔票、銀行存款和其他貨幣資金。其中，其他貨幣資金包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證確保金存款、存出投資款等多種其他貨幣資金。分析重點(diǎn)對(duì)于小公司，貨幣資金存量一般不會(huì)太大。若報(bào)表中顯示貨幣資金相對(duì)較多，應(yīng)關(guān)注貨幣資金狀態(tài)，是否已作為質(zhì)押、確保金，是否有股東注資跡象等。關(guān)注各個(gè)報(bào)告期貨幣資金是否有顯著變化、變化成因、變化趨勢(shì)等。第11頁資產(chǎn)負(fù)債表

2.短期投資核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司購入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超出1年(含)投資，包括多種股票、債券、基金等。分析重點(diǎn)對(duì)于小公司，短期投資一般并不多見。對(duì)于有較大金額短期投資，應(yīng)理解短期投資內(nèi)容、投資背景，并分析短期投資賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)格差異情況。第12頁資產(chǎn)負(fù)債表

3.應(yīng)收票據(jù)核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。分析重點(diǎn)對(duì)于應(yīng)收票據(jù)金額相對(duì)較大或者期限超出6個(gè)月，尤其是商業(yè)承兌匯票，要理解票據(jù)真實(shí)性、產(chǎn)生原因，并關(guān)注其變現(xiàn)能力。分析各個(gè)報(bào)告期應(yīng)收票據(jù)金額情況，對(duì)于各期變化不大，應(yīng)理解原因，關(guān)注應(yīng)收票據(jù)是否已成為壞賬。第13頁資產(chǎn)負(fù)債表

4.應(yīng)收賬款核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接收勞務(wù)單位收取款項(xiàng)。分析重點(diǎn)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)百分比是否過大，應(yīng)收賬款與月銷售額、貨款回收期是否匹配。應(yīng)收賬款構(gòu)造分析。欠款客戶是否過于集中，關(guān)注大額欠款客戶交易內(nèi)容、回收前景等。分析各個(gè)報(bào)告期應(yīng)收賬款余額是否保持穩(wěn)定，是否長期較大。關(guān)注公司產(chǎn)品市場(chǎng)供求情況和前景，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是否劇烈，下游客戶是否存在資金鏈問題。第14頁資產(chǎn)負(fù)債表

分析重點(diǎn)（續(xù)）分析應(yīng)收賬款賬齡，理解3個(gè)月以內(nèi)、3個(gè)月至六個(gè)月、六個(gè)月至一年、一年以上應(yīng)收賬款金額、占比情況。對(duì)于賬齡在六個(gè)月以上應(yīng)收款項(xiàng)，關(guān)注是否出現(xiàn)事實(shí)上壞賬。一般情況下，生產(chǎn)類小公司賬齡在三個(gè)月至六個(gè)月內(nèi)比較合理。建筑、工程類小公司，其賬齡在一年內(nèi)，視為合理。關(guān)注近期應(yīng)收賬款是否大幅增加，分析其原因主要是由于擴(kuò)大銷售引發(fā)，還是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降引發(fā)。假如是由于擴(kuò)大銷售引發(fā)，進(jìn)而分析銷售上升是整個(gè)行業(yè)變化還是公司變化；假如是由于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降引發(fā)，進(jìn)而分析是銷售方式變化、催收不力，還是下游客戶資金鏈出現(xiàn)異常。第15頁資產(chǎn)負(fù)債表

5.預(yù)付賬款核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司按照協(xié)議商定預(yù)付款項(xiàng)。分析重點(diǎn)公司也許會(huì)將不屬于“預(yù)付賬款”經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)放在“預(yù)付賬款”中核實(shí)，以達(dá)成截留收入、推遲納稅或偷稅目標(biāo)。分析是否存在“預(yù)付賬款”長期掛賬現(xiàn)象。如公司供貨單位不開發(fā)票或停頓經(jīng)營，公司財(cái)務(wù)人員故意不對(duì)該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，以避免影響損益。第16頁資產(chǎn)負(fù)債表

6.其他應(yīng)收款核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利以外其他多種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”科目標(biāo)小公司撥出備用金、應(yīng)收多種賠款、罰款，應(yīng)向職員收取多種墊付款項(xiàng)等。分析重點(diǎn)分析其他應(yīng)收款占流動(dòng)資產(chǎn)百分比是否合理，一般該百分比不應(yīng)太大。若相對(duì)較大，應(yīng)關(guān)注實(shí)際內(nèi)容。該科目多數(shù)為往來款或公司股東借款，但也也許存在拆借給其他公司或個(gè)人款項(xiàng)或抽逃資金情況。第17頁資產(chǎn)負(fù)債表

7.存貨核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司在日?；顒?dòng)中持有、以備發(fā)售產(chǎn)成品或商品、處于生產(chǎn)過程中在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用材料和物料等。分析重點(diǎn)存貨占流動(dòng)資產(chǎn)百分比是否過大，存貨與月銷售額是否匹配。關(guān)注存貨真實(shí)性、合理性，是否為公司日常生產(chǎn)經(jīng)營所必需物資。其數(shù)量是否與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)且保持在合理范圍內(nèi)，是否存在產(chǎn)品嚴(yán)重滯銷，是否存在原材料、采購物品囤積、積壓現(xiàn)象。第18頁資產(chǎn)負(fù)債表

分析重點(diǎn)關(guān)注存貨變現(xiàn)能力，公司是否持有大量抵債存貨，變現(xiàn)較差。分析客戶是否有高估存貨行為，基本分析辦法為與前期相比，借款公司是否存在下列情形：銷售成本過低，存貨和利潤過高且無合理解釋；存貨增加快于銷售收入增加且無合理解釋；存貨占流動(dòng)資產(chǎn)百分比逐期增加且無合理解釋；銷售成本占銷售收入百分比逐期下降且無合理解釋第19頁資產(chǎn)負(fù)債表

8.長期投資合計(jì)核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司持有長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資。其中，長期股權(quán)投資指對(duì)子公司、合營公司、聯(lián)營公司等多種股權(quán)性質(zhì)投資，包括購入股票和其他股權(quán)投資等；長期債權(quán)投資指小公司購入1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)債券和其他債權(quán)投資。分析重點(diǎn)分析長期投資金額，假如金額較大，應(yīng)關(guān)注投資項(xiàng)目內(nèi)容、投資原因、對(duì)主營業(yè)務(wù)影響、對(duì)資金情況影響、投資收益現(xiàn)狀等。關(guān)注是否存在關(guān)聯(lián)公司投資。第20頁資產(chǎn)負(fù)債表

9.固定資產(chǎn)核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原值-合計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！肮潭ㄙY產(chǎn)原值”與“合計(jì)折舊”差額為固定資產(chǎn)凈額。分析重點(diǎn)應(yīng)將公司固定資產(chǎn)變化情況與公司發(fā)展情況聯(lián)系起來分析。一般而言，處于新建、擴(kuò)張或迅速成長階段公司，也許會(huì)在固定資產(chǎn)上進(jìn)行大量投資。關(guān)注新增大額固定資產(chǎn)實(shí)際內(nèi)容、自建還是購入、新增原因、對(duì)主營業(yè)務(wù)影響、對(duì)資金情況影響等。第21頁資產(chǎn)負(fù)債表

10.在建工程核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司進(jìn)行建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等發(fā)生實(shí)際成本。分析重點(diǎn)小公司在建工程，期限不應(yīng)過長，多數(shù)在一兩年內(nèi)完工結(jié)算較為合理。假如公司在建工程金額較大，需理解在建工程主要項(xiàng)目是否真實(shí)存在，是否存在已經(jīng)停工在建工程繼續(xù)掛賬現(xiàn)象。一般情況下，公司在建工程，除廠房、大型生產(chǎn)設(shè)備、大型運(yùn)輸設(shè)備外，不應(yīng)出現(xiàn)過多與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)項(xiàng)目。第22頁資產(chǎn)負(fù)債表

11.無形資產(chǎn)核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司持有專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等多種無形資產(chǎn)價(jià)值。分析重點(diǎn)對(duì)于小公司，無形資產(chǎn)一般并不多見。若有，需理解實(shí)際內(nèi)容。若無形資產(chǎn)為土地使用權(quán)，關(guān)注土地起源是否合法，關(guān)注土地使用權(quán)市場(chǎng)價(jià)值。第23頁資產(chǎn)負(fù)債表

12.長期待攤費(fèi)用核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)各項(xiàng)費(fèi)用，包括創(chuàng)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期在1年以上固定資產(chǎn)大修理支出等。分析重點(diǎn)假如公司長期待攤費(fèi)用較大，要理解公司長期待攤費(fèi)用實(shí)際內(nèi)容，判斷其攤銷期限是否合理。第24頁資產(chǎn)負(fù)債表

13.短期借款核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入期限在1年下列(含1年)多種借款。分析重點(diǎn)理解公司短期借款銀行、用途、起止日期、利率、抵（質(zhì)）押資產(chǎn)、還款方式、到期后計(jì)劃等。第25頁資產(chǎn)負(fù)債表

14.應(yīng)付票據(jù)核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司購買材料、商品和接收勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。分析重點(diǎn)假如公司應(yīng)付票據(jù)數(shù)額較大，應(yīng)理解應(yīng)付票據(jù)種類、票據(jù)承兌行，關(guān)注公司解付時(shí)間、解付能力，分析判斷公司申請(qǐng)貸款是否與支付到期商業(yè)匯票有關(guān)，識(shí)別貸款真正用途，避免用貸款來支付商業(yè)匯票到期應(yīng)解付款。第26頁資產(chǎn)負(fù)債表

15.應(yīng)付賬款核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司因購買材料、商品和接收勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)。分析重點(diǎn)分析應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債百分比，若應(yīng)付賬款金額較大，應(yīng)關(guān)注應(yīng)付賬款對(duì)象、交易內(nèi)容等。第27頁資產(chǎn)負(fù)債表

16.應(yīng)交稅費(fèi)核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司應(yīng)交納多種稅費(fèi)，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等。分析重點(diǎn)應(yīng)交稅金數(shù)額是應(yīng)繳納稅金與實(shí)際繳納稅金差額，一般金額不大。若為負(fù)數(shù)，表達(dá)尚未抵扣?？刹挥桕P(guān)注。第28頁資產(chǎn)負(fù)債表

17.一年內(nèi)到期長期負(fù)債核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司持有一年內(nèi)到期已轉(zhuǎn)化為流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債。分析重點(diǎn)關(guān)注公司上一年度列為一年內(nèi)到期長期負(fù)債是否已經(jīng)按期償付。關(guān)注公司本年度列為一年內(nèi)到期長期負(fù)債債務(wù)支付時(shí)間。第29頁資產(chǎn)負(fù)債表

18.長期借款核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入期限在一年以上（不含一年）各項(xiàng)借款。分析重點(diǎn)理解公司長期借款銀行、用途、起止日期、利率、抵（質(zhì)）押資產(chǎn)、還款方式、到期后計(jì)劃等。第30頁資產(chǎn)負(fù)債表

19.實(shí)收資本核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司實(shí)際收到投資者投入資本。分析重點(diǎn)分析資產(chǎn)負(fù)債表“實(shí)收資本”與營業(yè)執(zhí)照中“注冊(cè)資本”、驗(yàn)資報(bào)告“實(shí)際投入資金”是否金額一致。分析各期、各年資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本科目金額是否穩(wěn)定，如發(fā)生重大變化，應(yīng)關(guān)注其變化原因、資金起源與去向。當(dāng)期初實(shí)收資本不等于期末實(shí)收資本時(shí)，應(yīng)核實(shí)說明公司實(shí)收資本增加真實(shí)存在性，是否存在虛增實(shí)收資本、抽逃投資現(xiàn)象。第31頁資產(chǎn)負(fù)債表

20.未分派利潤核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司留待后來年度進(jìn)行分派結(jié)存利潤，也是公司所有者權(quán)益組成部分。相對(duì)于所有者權(quán)益其他部分來講，公司對(duì)于未分派利潤使用分派有較大自主權(quán)。分析重點(diǎn)未分派利潤是期初未分派利潤，加上本期實(shí)現(xiàn)凈利潤，減去提取多種盈余公積和分出利潤后余額。分析各期、各年資產(chǎn)負(fù)債表中未分派利潤科目標(biāo)金額是否呈穩(wěn)定上升趨勢(shì)，如發(fā)生重大變化，應(yīng)關(guān)注其變化原因，資金流向。結(jié)合利潤表查看凈利潤情況。第32頁損益表

損益表：反應(yīng)公司在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果會(huì)計(jì)報(bào)表。公司編制損益表目標(biāo)是通過如實(shí)反應(yīng)公司實(shí)現(xiàn)收入、發(fā)生費(fèi)用以及應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期利潤利得和損失等金額及其構(gòu)造情況，從而有助于使用者分析評(píng)價(jià)公司賺錢能力及其組成與質(zhì)量。收入：指公司在日?；顒?dòng)中形成、會(huì)造成所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)經(jīng)濟(jì)利益總流入。費(fèi)用：指公司在日常活動(dòng)中發(fā)生、會(huì)造成所有者權(quán)益減少、與向所有者分派利潤無關(guān)經(jīng)濟(jì)利益總流出。利潤：指公司在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果。一般情況下，假如公司實(shí)現(xiàn)了利潤，表白公司所有者權(quán)益將增加，業(yè)績得到了提升；反之，假如公司發(fā)生了虧損（即利潤為負(fù)數(shù)），表白公司所有者權(quán)益將減少，業(yè)績下滑了。第33頁損益表.xls

一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益投資收益(對(duì)合營、聯(lián)營公司投資收益)二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤五、每股收益凈利潤利潤總額營業(yè)利潤分為四個(gè)層次凈利潤形成營業(yè)收入損益表構(gòu)造第34頁損益表

收入類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入費(fèi)用類：主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出稅：所得稅第35頁損益表

1.主營業(yè)務(wù)收入核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中產(chǎn)生收入。分析重點(diǎn)理解主營業(yè)務(wù)收入組成情況，如不一樣產(chǎn)品形成銷售收入（產(chǎn)品甲、產(chǎn)品乙等）、不一樣銷售渠道形成銷售收入（外銷、內(nèi)銷等）、不一樣生產(chǎn)類型銷售收入（自產(chǎn)自銷、貼牌生產(chǎn)）等。第36頁損益表

2.主營業(yè)務(wù)成本核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)發(fā)生實(shí)際成本。分析重點(diǎn)結(jié)協(xié)議期主營業(yè)務(wù)收入，計(jì)算毛利率（=1-主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入），關(guān)注毛利率是否穩(wěn)定，若顯著增加或下降，應(yīng)理解背后原因。第37頁損益表

3.營業(yè)稅金及附加核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司日常經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)稅金，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。分析重點(diǎn)不予關(guān)注。第38頁損益表

4.其他業(yè)務(wù)收入核實(shí)內(nèi)容核實(shí)與小公司為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事經(jīng)常性活動(dòng)有關(guān)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)收入。分析重點(diǎn)分析其他業(yè)務(wù)利潤與主營業(yè)務(wù)收入比值。若相對(duì)較大，要關(guān)注其他業(yè)務(wù)利潤起源。如工業(yè)公司其他業(yè)務(wù)收入主要包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)及包裝物出租、材料銷售、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入等；對(duì)于擁有商業(yè)物業(yè)公司，場(chǎng)地、攤位租金收入是其他業(yè)務(wù)收入主要起源。第39頁損益表

5.營業(yè)費(fèi)用核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)各項(xiàng)費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、車輛費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本公司商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）職員工資、類似工資性質(zhì)費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。分析重點(diǎn)分析營業(yè)費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入比重，并關(guān)注各期變化情況。第40頁損益表

6.管理費(fèi)用核實(shí)內(nèi)容

核實(shí)小公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生管理費(fèi)用，如行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職員工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦工費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、聘任中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車輛使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源賠償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職員教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出存貨損失)、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。分析重點(diǎn)分析管理費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入比重，關(guān)注各期變化情況。第41頁損益表

7.財(cái)務(wù)費(fèi)用核實(shí)內(nèi)容核實(shí)小公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失