所得稅匯算清繳的會計賬務(wù)處理分錄

賬務(wù)處理所得稅匯算清繳的會計賬務(wù)處理分錄企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后：補繳稅額要通過"以前年度損益調(diào)整〃科目核算。L通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額，分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅2、繳納此匯算清繳稅款時：借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款3、調(diào)整未分配利潤借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整4、如果是負數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整經(jīng)稅務(wù)局審核批準退還多繳納的稅款借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費?應(yīng)交企業(yè)所得稅調(diào)整未分配利潤借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配一未分配利潤所得稅匯算清繳的正確步驟首先，將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細賬進行核對，審核賬賬、賬表；其次，針對企業(yè)納稅申報表主表中〃納稅調(diào)整事項明細表〃進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行;最后，將審核結(jié)果與企業(yè)交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型可分為:無保留意見鑒證報告、保留意見鑒證報告、否定意見鑒證報告、無法表明意見鑒證報告20XX年企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項匯算清繳,企業(yè)所得稅是按年計征，按季預(yù)繳，年度匯算清繳。匯算清繳的期限是年后5個月內(nèi)，這是給企業(yè)一個全面自查自核的機會，也最后一次的調(diào)整機會，該提的提足，不該進成本費用的全部剔除，確保不繳冤枉稅（多繳），減少少繳稅的風(fēng)險（偷稅）。做匯算清繳要從幾個方面考慮：1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬；2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標準；4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否爭取提取并繳納；5、補虧：用企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補（5年內(nèi)）；6、調(diào)整:對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額特別注意：(1)在納稅問題上，會計服從稅法。(2)企業(yè)所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會計方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報表上進行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。(3)稅法不明確的，會計構(gòu)成稅法的組成體系。國稅函[2010]148號：在計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅法規(guī)定