集團公司稅務(wù)籌劃

集團公司稅務(wù)籌劃企業(yè)集團稅收籌劃是一種從集團整體發(fā)展出發(fā)，旨在減輕稅收負擔(dān)、增加稅后利潤的戰(zhàn)略性籌劃活動。該籌劃具有超前性、目的性和全局性等特征，是現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)戰(zhàn)略的重要組成部分。相較于獨立企業(yè)，企業(yè)集團擁有資金存量厚實、盤活、調(diào)度效果明顯等優(yōu)勢，在稅收籌劃方面更具優(yōu)勢。一、企業(yè)集團稅收籌劃的基本思路企業(yè)集團的稅收籌劃可以從以下六個方面進行：1、縮小集團企業(yè)或集團的稅基，以減少應(yīng)納稅額；2、使集團整體適用較低的稅率；3、合理歸屬集團企業(yè)或集團所得的年度；4、集團整體延緩納稅期限，以享受時間價值；5、利用稅負轉(zhuǎn)嫁方式降低集團稅負水平；6、平衡集團各納稅企業(yè)之間的稅負。二、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃策略稅負轉(zhuǎn)嫁是一種通過價格變動實現(xiàn)的經(jīng)濟交易，而在企業(yè)集團內(nèi)部，由于企業(yè)投資關(guān)系復(fù)雜、交易往來頻繁，為稅負轉(zhuǎn)嫁到集團內(nèi)部創(chuàng)造了條件。通過平衡集團各納稅企業(yè)之間的稅負，實現(xiàn)稅負在集團內(nèi)部的平衡和協(xié)調(diào)，進而降低集團整體稅負，是企業(yè)集團在納稅籌劃方面的特色。稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款之后，通過各種途徑，將稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的過程。這種行為并不違法，也不侵害國家利益。企業(yè)集團通常會采取稅負轉(zhuǎn)嫁的方式來減輕自身的納稅義務(wù)。稅負轉(zhuǎn)嫁的有效程度取決于商品或生產(chǎn)要素的供求彈性。通常，稅收會通過商品或生產(chǎn)要素的價格控制來向前或向后轉(zhuǎn)嫁。企業(yè)集團由眾多的獨立企業(yè)組成，它們在整個經(jīng)濟鏈條上都扮演著中間商的角色。中間商應(yīng)該能夠靈活調(diào)整自己的需求彈性，以適應(yīng)消費者需求的變化。需求彈性大于供給彈性時，向前轉(zhuǎn)嫁的可能性大；需求彈性小于供給彈性時，向后轉(zhuǎn)嫁的部分較大。影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素不僅包括供求彈性，還包括課稅范圍、計稅方法、經(jīng)濟交易以及市場結(jié)構(gòu)類型等因素。課稅范圍越廣，稅收轉(zhuǎn)嫁越容易。從價計稅的情況下，稅收轉(zhuǎn)嫁比較容易，因為稅額隨價格的長降而波動。稅收轉(zhuǎn)嫁是在經(jīng)濟交易發(fā)生過程中實現(xiàn)的，因此經(jīng)濟交易是稅收轉(zhuǎn)嫁的必要條件。在不同的市場結(jié)構(gòu)下，稅收轉(zhuǎn)嫁的狀況也不同。在完全競爭的條件下，稅收短期內(nèi)無法予以轉(zhuǎn)嫁。但從長期來看，稅收最終會加在價格中，完全向后轉(zhuǎn)嫁給消費者。在壟斷競爭市場下，單個生產(chǎn)者可以利用自己產(chǎn)品的差異性對價格進行適當(dāng)調(diào)整，從而有可能把稅收部分地加入價格