解讀香港特別行政區(qū)個(gè)人稅務(wù)制度

解讀香港特別行政區(qū)個(gè)人稅務(wù)制度摘要香港特別行政區(qū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“香港地區(qū)”）行政長(zhǎng)官李家超先生于2022年10月19日發(fā)表了其上任后的第一份《施政報(bào)告》，明確表示香港特區(qū)政府將推出不同的吸引人才措施，以持續(xù)香港地區(qū)在不同領(lǐng)域的發(fā)展，而香港地區(qū)高效簡(jiǎn)便的稅務(wù)制度是吸引不同人才落地發(fā)展的重要優(yōu)勢(shì)。在這一背景下，普華永道通過(guò)本文章從專(zhuān)業(yè)視角介紹和分享香港地區(qū)個(gè)人稅務(wù)制度，以助力初來(lái)港工作或定居的人士理解香港地區(qū)個(gè)人稅務(wù)制度的相關(guān)影響。詳細(xì)內(nèi)容香港地區(qū)個(gè)人稅務(wù)制度簡(jiǎn)介香港地區(qū)采用地域來(lái)源原則征稅。一般來(lái)說(shuō)，只要個(gè)人有取得來(lái)源于香港地區(qū)的收入便需要在香港地區(qū)申報(bào)和繳稅。個(gè)人的居民身份、國(guó)籍、經(jīng)常居住地對(duì)香港地區(qū)征稅無(wú)關(guān)。對(duì)于個(gè)人而言，于香港地區(qū)產(chǎn)生或得自香港地區(qū)的職位、受雇工作及退休金入息均須申報(bào)、繳納薪俸稅。即是，于香港地區(qū)受雇工作或在香港地區(qū)提供服務(wù)獲得的收入，或者收取在香港地區(qū)控制管理的公司的董事酬金，才須繳納薪俸稅。香港地區(qū)薪俸稅的最高稅率為15%。香港地區(qū)個(gè)人納稅人亦可根據(jù)課稅年度內(nèi)的相應(yīng)個(gè)人情況，就某些指定的個(gè)人支出申索相應(yīng)的稅項(xiàng)扣除，或按照個(gè)人的家庭情況申索免稅額，以減低薪俸稅的應(yīng)課稅收入。除薪俸稅外，香港地區(qū)還有其他兩種直接稅種：利得稅及物業(yè)稅。香港地區(qū)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)所得利潤(rùn)需要申報(bào)繳納利得稅，而香港地區(qū)物業(yè)產(chǎn)生的租金收入需要申報(bào)繳納物業(yè)稅。香港地區(qū)并無(wú)資本增值稅、銷(xiāo)售稅、股息或利息的預(yù)扣稅，以及于2006年取消遺產(chǎn)稅。應(yīng)課香港地區(qū)薪俸稅的收入類(lèi)型《稅務(wù)條例》及稅務(wù)局的相關(guān)指引列出了在薪俸稅下需征收薪俸稅的入息。入息一般來(lái)說(shuō)指：工資薪金、假期工資、傭金、花紅、酬金、額外賞賜、津貼等。如雇員因受雇或擔(dān)任職位從雇主處獲得如股份獎(jiǎng)勵(lì)，或從參與雇主的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃獲得收益，這些獎(jiǎng)勵(lì)或收益屬于應(yīng)課薪俸稅的收入。另外，如雇主在個(gè)人受雇期間提供居所予雇員居住，或就個(gè)人的居所報(bào)銷(xiāo)部分或全部租金，稅務(wù)局會(huì)依照相應(yīng)的公式計(jì)算該居所的“租值”，并以該租值作為應(yīng)課稅入息的一部分。稅項(xiàng)扣除在薪俸稅及個(gè)人入息課稅下，如個(gè)人在課稅年度內(nèi)有以下支出，可以在《個(gè)別人士報(bào)稅表》內(nèi)申索扣除，以減低應(yīng)課稅收入：免稅額除上述稅項(xiàng)扣除外，個(gè)人還可以根據(jù)自身或家庭成員情況，申索下列免稅額。免稅額可以進(jìn)一步減少應(yīng)課稅的入息總額。薪俸稅稅率薪俸稅額是按個(gè)人在課稅年度內(nèi)扣除個(gè)人免稅額后的應(yīng)課稅入息實(shí)額以2%-17%的累進(jìn)稅率計(jì)算；或以入息凈額（扣除個(gè)人免稅額前）以15%的標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算，兩者取較低的稅款額征收。香港地區(qū)薪俸稅簡(jiǎn)便的申報(bào)繳納制度香港地區(qū)的課稅年度由當(dāng)年的4月1日開(kāi)始，次年的3月31日截止。香港地區(qū)的稅務(wù)申報(bào)流程清晰及明確，除非雇員離開(kāi)香港地區(qū)，雇主在香港地區(qū)無(wú)需為雇員代扣代繳香港地區(qū)薪俸稅稅款。一般來(lái)說(shuō)，雇主每年需要向香港稅務(wù)局提交該年度的《雇主報(bào)稅表》（表格IR56B），以申報(bào)每名受雇雇員或來(lái)港工作的雇員的應(yīng)課香港地區(qū)薪俸稅的收入。由于沒(méi)有雇主代扣代繳制度，香港地區(qū)薪俸稅實(shí)行“先申報(bào)、后繳納”的制度。個(gè)人需就每年職位或受雇工作、個(gè)人擁有的物業(yè)租金及獨(dú)資經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入作申報(bào)在稅務(wù)局發(fā)出《個(gè)別人士報(bào)稅表》中申報(bào)。香港地區(qū)個(gè)人報(bào)稅表以個(gè)人為單位申報(bào)，已婚人士可選擇與配偶合拼評(píng)稅。評(píng)稅完成后，稅務(wù)局會(huì)以書(shū)面形式出具評(píng)稅通知書(shū)，也即繳稅單。納稅人只需要在相應(yīng)期限前向稅務(wù)局繳納稅款即可。一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)局在評(píng)稅時(shí)，除了評(píng)核該年最終稅款，亦會(huì)同時(shí)征收下一年度的暫繳稅。任何已繳付的暫繳稅會(huì)在該稅務(wù)年度終結(jié)時(shí)抵銷(xiāo)該年度的最終應(yīng)課繳的薪俸稅金額。香港地區(qū)強(qiáng)制性公積金香港地區(qū)沒(méi)有社?；蚱渌べY稅。為了讓香港地區(qū)勞動(dòng)人口獲得一定的退休保障，香港地區(qū)于2000年12月1日引入了強(qiáng)制性公積金（即“強(qiáng)積金”）計(jì)劃。除了獲豁免人士之外，雇主及雇員雙方須分別就雇員有關(guān)入息作出5%的強(qiáng)制性供款，供款上限為每月港幣1,500元（或全年供款上限為港幣18,000元）。獲豁免人士包括來(lái)港工作不超過(guò)13個(gè)月或受海外退休計(jì)劃保障的海外人士，請(qǐng)注意獲豁免人士并不包括香港地區(qū)永久居民。注意要點(diǎn)香港地區(qū)擁有完善和清晰的稅務(wù)制度，一直深受不同類(lèi)別人才的歡迎。香港特區(qū)政府在2022年《施政報(bào)告》針對(duì)人才引進(jìn)政策進(jìn)行優(yōu)化