2021年會計制度設(shè)計期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)參考答案

《會計制度設(shè)計》期末復(fù)習(xí)指引參照答案

第一題

1.不全面。此做法違背了會計報表設(shè)計“報表指標體系完整”、“便于編制與分析”原則。

2.應(yīng)當補充報表編制單位、金額單位、行次欄、年初數(shù)欄、長期投資共計項目......（參見

教材P36）

3.將金額欄改為期末數(shù)欄、未交稅金改為應(yīng)交稅金等。

第二題

單步式利潤表是將當期所有收入加在一起，然后將所有費用加在一起，通過一次計算得

出當期損益。詳細如下表所示：

利潤表

編制單位：年月單位：

項目行次本月數(shù)本年合計

一、收入

主營業(yè)務(wù)收入

其她業(yè)務(wù)收入

投資收益

補貼收入

營業(yè)外收入

收入共計

二、費用

主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

其她業(yè)務(wù)成本

營業(yè)費用

管理費用

財務(wù)費用

投資損失

營業(yè)外支出

所得稅

費用共計

三、凈利潤

單步式利潤表計算簡樸，直觀地將公司全收入與所有費用匯總計算出來，便于會計報表使用者理

解。但是，由于她沒有區(qū)別收入與費用和支出配比層次，因此不能闡明經(jīng)營性收益和非經(jīng)營性收益、

重要經(jīng)營業(yè)務(wù)和非重要經(jīng)營業(yè)務(wù)收益對最后經(jīng)營成果影響。

第三題

工業(yè)公司材料差別分析表參照格式如下:

材料差別分析表

年月日至月日金額單位:

采購供貨材料計量:采購實際成本籌劃成本差別

單編單位名稱單位數(shù)量單位總成單位總成單位總成差別

號成本本成本本成本本率

第四題

銀行付出憑證總號

年月日分號

應(yīng)借科

金額

目記帳

摘要

一級科頁數(shù)

二級和明細科目千百十萬千百十元角分

目

附

件

張

計

財務(wù)主管記帳復(fù)核制單

出納

銀行收入憑證總號

年月日分號

應(yīng)貸科目金額

記帳

一級科摘要

二級和明細科目頁數(shù)千百十萬千百十元角分

目

附

件

張

合計

財務(wù)主管記帳復(fù)核制單出納

第五題

差旅費報銷單

年月日

姓名出差因素其她費用

出差時間年月日時起至年月日止，共計天

日期起止交通住宿途中伙食費住勤費闡明項目小計

費

地址工具

起止天數(shù)金額天數(shù)金額

通訊費

訂票費

退票費

機場建

設(shè)費

雜費

報銷人：

審核人：

差旅費共計萬仟佰拾元角分

1.不全面。

2.缺少：出差人所在單位或部門、所附原始憑證張數(shù)、原借款數(shù)、報銷數(shù)、應(yīng)退數(shù)、應(yīng)補數(shù)、

差旅費共計小寫金額等。

第六題

轉(zhuǎn)賬憑證

出納編號：

年月日制單編號:

1.轉(zhuǎn)賬憑證是專門用于標記不涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)會計分錄一種復(fù)式記賬憑證。因此，在轉(zhuǎn)

賬憑證格式中不必設(shè)計“出納編號”、“領(lǐng)繳款人”、“出納簽章”項目。

2.轉(zhuǎn)賬憑證重要用于公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，設(shè)計“對方單位”項目沒有多大實際作用。

3.該轉(zhuǎn)賬憑證還應(yīng)當增長所附原始憑證張數(shù)、會計主管、制單項目。

第七題

驗收報告單

供應(yīng)單位付款方式起運站車船號

發(fā)票號碼收料日期收料倉庫日期20年月日

單數(shù)量實際價格籌劃價格

編號名稱及規(guī)格

位交庫實收單價金額單價金額

共計

財會部門主管記帳保管部門主管收料制單

收貨單請見教材P138表7-5

第八題

(1)應(yīng)當按材料保管地點、材料類別，品格和規(guī)格設(shè)立明細帳。

(2)差別率：

5000-45000.40000

*100%==-2%

600000+1400000000

(3)借：生產(chǎn)成本800000

在建工程234000

管理費用15000

制造費用5000

貨：原材料100

應(yīng)交稅金-增值稅-進項轉(zhuǎn)出34000

借：生產(chǎn)成本|1600?

在建工程展到

管理費用畫

制造費用畫

貨：材料成本差別一耐

應(yīng)交稅金-增值稅-進項轉(zhuǎn)出畫

該公司購入原材料憑證流轉(zhuǎn)程序請見教材P141

第九題

請為下面生產(chǎn)成本明細賬摘要某些填寫相應(yīng)內(nèi)容并編制關(guān)于會計分錄。

生產(chǎn)成本明細分類賬

表11-3

產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品產(chǎn)量：20件

20XX憑

借方

年證

摘要

月日原材料工資及福利費制造費用合計

X略略期初余額---

領(lǐng)用材料75007500

分派生產(chǎn)工人工資95009500

提取福利費13301330

分派制造費用27522752

本期發(fā)生額750010830275221082

結(jié)轉(zhuǎn)竣工產(chǎn)品成本-7500-10830-2752-21082

期末余額----

借：生產(chǎn)成本21082

貸：原材料7500

應(yīng)付工資9500

應(yīng)付福利費1330

制造費用2752

借：庫存商品21082

貸：生產(chǎn)成本21082

第十題參照答案：案例點評

(1)HQ公司設(shè)計結(jié)賬規(guī)則，涉及其結(jié)賬內(nèi)容、程序與辦法等，比較完整、可行。

(2)局限性之處重要涉及：結(jié)賬內(nèi)容還應(yīng)涉及成本類賬簿(制造費用、生產(chǎn)成本等)；結(jié)賬

程序中可將期末賬項調(diào)節(jié)項目詳細化，以增強其指引作用。

第十一題

1、由業(yè)務(wù)部門依照商店購貨需求開具發(fā)票，留存第一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交商店。

2、業(yè)務(wù)部門在每日營業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日報表一并送財務(wù)部門，由財務(wù)部門記賬。

3、商店憑發(fā)票單第二聯(lián)到倉庫提取商品。

4、倉庫依照發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬。

第十二題

參照答案：匯總記賬憑證核算形式賬務(wù)解決程序是：

1.依照原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

2.依照鈔票收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記鈔票日記賬和銀行存款日記

賬。

3.依照記賬憑證及其所附原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。

4.依照收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證，定期分別填列匯總收款、付款和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

5.期(月)末，依照匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬。

6.依照對賬詳細需求，將鈔票日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與相應(yīng)總分類賬互相

核對。

7.期末，依照總分類賬和明細分類賬記錄編制財務(wù)會計報告。

匯總記賬憑證核算形式長處在于：①總分類賬普通在月末一次性由匯總記賬憑證過記而來，這

樣就大大簡化了總賬登記工作；②匯總記賬憑證是依照記賬憑證。按照會計科目相應(yīng)關(guān)系匯總編制,

這樣就保證了在總分類賬中依然可以反映賬戶之間相應(yīng)關(guān)系，便于核對賬目。

匯總記賬憑證核算形式缺陷在于：①定期填列匯總記賬憑證工作量較大；②總分類賬中記錄

比較簡略，難以詳細反映公司經(jīng)營活動。

因而，這種核算形式普通合用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，記賬憑證數(shù)量較大公司。

第十三題

1、提貨制

購貨單位采購員選購商品后，業(yè)務(wù)部門開具一式多聯(lián)專用發(fā)票，采購員獲得專用發(fā)票后，到結(jié)算

柜輸結(jié)算手續(xù)，采購員憑辦理結(jié)算手續(xù)后提貨單到倉庫提貨，倉庫部門依照采購員提貨單，與業(yè)務(wù)部

門轉(zhuǎn)來發(fā)貨單核對相符合后發(fā)貨；會計部門依照發(fā)票存根，結(jié)算聯(lián)與發(fā)貨單進行核對，并據(jù)以入帳。

2、送貨制

這是由公司專設(shè)運送部門為客房送貨上門銷售方式。詳細環(huán)節(jié)為：

（1）公司銷售部門依照供銷合同（或訂貨單）開具專用發(fā)票交運送部門，其中一聯(lián)作發(fā)貨單交

倉庫。

（2）運送部門憑專用發(fā)票到倉庫提貨，倉庫將專用發(fā)票與發(fā)貨單核對無誤后發(fā)貨。

（3）運送部門將商品及專用發(fā)票送交客戶，待對方驗收后獲得送貨回單。

（4）運送部門將送貨回單交銷售部門或會計部門。

（5）會計部門依照銷售部門銷貨發(fā)票存根聯(lián)、倉庫發(fā)貨單和運送部門送貨回單，進行商品銷售

核算。

3、發(fā)貨制

由公司銷售部門依照合同規(guī)定，定期定量地積極將商品（產(chǎn)品），通過公司外部運送機構(gòu)送達購

貨單位，貨款普通采用托收承付方式結(jié)算。其詳細環(huán)節(jié)為：

（1）銷售部門依照供銷合同，開具一式多聯(lián)專用發(fā)票交業(yè)務(wù)部門。

（2）業(yè)務(wù)部門將發(fā)票送交會計部門蓋章后，憑以向倉庫提貨。

（3）業(yè)務(wù)部門向外部運送機構(gòu)辦理托運手續(xù)，獲得運送憑證。

（4）會計部門獲得發(fā)票存根、發(fā)貨單、運送證明和購銷合同等單據(jù)到銀行憑以辦理貨款結(jié)算手續(xù)。

4、這是直接銷售銷售方式流程圖。

重要是公司從供貨單位采購商品后，直接從供貨單位所在地將商品運到購貨單位一種銷售方式。

這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費用。

5、這是退貨業(yè)務(wù)流程圖。

由于，購貨單位向公司業(yè)務(wù)部門提出退貨申請，公司業(yè)務(wù)部門依照批準退貨文獻，開具紅字“專

用發(fā)票”，其基本聯(lián)數(shù)可一式五聯(lián)，一聯(lián)業(yè)務(wù)部門留存，一聯(lián)交購貨方，一聯(lián)交銷售，一聯(lián)交倉庫辦

理收貨，一聯(lián)交會計部門。會計部門記賬聯(lián)與倉庫收貨聯(lián)核對后，辦理退款手續(xù)。

第十四題請設(shè)計采購控制流程圖和會計憑證傳遞路線圖各一張。

采1郵酈W和會計憑證傳遞路線圖

填寫請購單

查詢供應(yīng)記錄一?決定裝方式

評價比價直接采購長期采購合約

核準——?退甲供應(yīng)商

I收貨檢驗

采購,

I^攵貨

談判簽約—

發(fā)采購單

第十五題請指出ABC公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度中長處和存在問題。

參照答案：

一、該公司內(nèi)部控制制度可取之處為：

1.該公司銷售制度較好地運用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、

接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨告知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相

容崗位所涉及到銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務(wù)人員、儲運人員進行了分工。

2.該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)建立，保證了銷售成果有效性，避免了壞

賬發(fā)生，實現(xiàn)了相應(yīng)收賬款事前控制。

3.該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度確認，提高了銷售業(yè)務(wù)工

作效率，保證了營業(yè)收入真實性、合理性、完整有效性，同步也提高了信息及時性、精確性、查閱以

便性。

該公司采用這些內(nèi)控制度有助于各職能部門之間互相牽制和監(jiān)督。可在一定限度上防止貪污舞弊

行為發(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中也許浮現(xiàn)低效率和侵吞公司利益行為。

二、該公司內(nèi)部控制制度缺憾之處為：

1.分離制度執(zhí)行中還不夠徹底，由于銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屬一種領(lǐng)導(dǎo)管理，

尚存在作弊隱患，因而，在有關(guān)業(yè)務(wù)牽制上還不夠嚴謹。

2.應(yīng)收賬款管理上還應(yīng)加強事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時精確與客戶對賬，以免給個別業(yè)

務(wù)人員提供可乘之機，保證應(yīng)收賬款真實、精確和可收回性。

第十六題請點評上面HG股份有限公司鈔票支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度利弊。

參照答案：

評價：該公司鈔票支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、在執(zhí)行過程中存在著漏洞，

體當前：

(1)出納員在付款前沒有對鈔票支出原始憑證進行認真復(fù)核，有某些付款原始憑證沒有加蓋

“鈔票付訖”戳記。

(2)財務(wù)主管沒有按月對出納人員所做庫存鈔票賬實對工作進行抽查，而出納員也未將每日

賬實核對發(fā)現(xiàn)長短款，上報財務(wù)主管及時進行解決。

調(diào)查表白，該公司鈔票支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度還存在著明顯薄弱環(huán)節(jié)。

第十七題公司貨幣資金內(nèi)部報告設(shè)計應(yīng)全面反映各項貨幣資金增減變動及結(jié)存狀況，同步應(yīng)盡量詳細

地披露來源渠道和用途。設(shè)計時應(yīng)突出如下四點：一是本日結(jié)存貨幣資金，并使持續(xù)時間各表之間具

備勾稽關(guān)系；二是表白貨幣資金存在詳細形式；三是披露其來源渠道和用途；四是可以反映明日可實

際動用最大額度。按照貨幣資金內(nèi)部報告設(shè)計原則和要點，貨幣資金內(nèi)部報告可以定義成“貨幣資金

變動表”。貨幣資金變動狀況表普通格式如下表所示。

貨幣資金變動表

編制單位:年月日金額單位:

項目銀行存款鈔票其她貨幣資金共計

X帳戶Y帳戶….銀行本銀行匯

西畫

木7K

昨日帳金額

本日增長金額

其中：營業(yè)收入

融資收入

帳款收回

投資收回

其她收回

本日減少金額

其中：營業(yè)支出

歸還貸款

歸還帳款

投資支出

內(nèi)部借款

其她支出

本日帳面余額

未記帳增長

未記帳減少

本日實際余額

備注：

會計主管：復(fù)核：出納：制表:

第十八題

物資采購（資產(chǎn)類）按采購板點設(shè)明細

支付商品進價15i品驗收入庫

（普通為進貨原價）

在途商品實際成本

庫存商品（資產(chǎn)類科目」按柜組設(shè)明細

公司購進商品驗收入庫年售發(fā)出商品

力口：收回商品驗收入庫進貨退出

增長銷貨退回商品驗收入庫委托加工發(fā)出商品減少

商品商品溢余盤虧商品等商品

（按含稅售價反映）（按含稅售價反映）

結(jié)存商品含稅售價

商品進銷差價（資產(chǎn)備抵類科目）按一耕設(shè)明細

減少商品應(yīng)分攤商品進銷差價增長商品進銷差價

（含稅售價與不含稅進價差額）

期末結(jié)存商品進銷差價

第十九題制造公司工資費用分派表格式普通如下：

工資費用分派表

年月單位：元

分派計入

工資費用

借記科目成本或費用項目直接計入分派

生產(chǎn)工時共計

金額

基本A產(chǎn)品

生產(chǎn)B產(chǎn)品

成本小計

制造費用

輔助生產(chǎn)成本

管理費用

營業(yè)費用

在建工程

應(yīng)付福利費

合計

制表人審核人

第二十題

實際成本核算

（1）在途物資

（2）原材料

（3）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

籌劃成本

（1）物資采購

（2）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

（3）原材料

（4）材料成本差別

第二十一題1）甲公司普通應(yīng)采用訂貨控制制度是：采購部門憑被批準執(zhí)行請購單辦理訂貨手續(xù)時應(yīng)

一方面向多家供應(yīng)商發(fā)出詢價單，待獲取報價單后比較供應(yīng)貨品價格、質(zhì)量原則、可享有折扣、付款

條件、交貨時間和供應(yīng)商信譽等關(guān)于資料，初步擬定適合供應(yīng)商并準備談判；然后，依照談判成果訂

立訂貨合同及訂貨單，并將訂貨單雖然傳送給銷售、保管和會計等關(guān)于部門，以備合理安排銷售、收

貨和付款。在訂貨控制制度中，核心點是對購貨詢價、簽定合同控制和訂貨單控制。

2）若在8月中旬收到該批貨品發(fā)票帳單和銀行結(jié)算憑證會計帳務(wù)解決

7月末未收到發(fā)票帳單，應(yīng)暫估入帳

借：庫存商品0(100*200)

貸：應(yīng)付帳款一一乙公司0

8月初，用紅字作同樣憑證和會計分錄予以沖減

借：庫存商品0(100*200)

貸：應(yīng)付帳款一一乙公司0

8月中旬，收到發(fā)票和帳單

借：庫存商品0(100*200)

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)3400(0*17%)

貸：應(yīng)付帳款一一乙公司23400

收到銀行結(jié)算憑證時

借：應(yīng)付帳款一一乙公司23400

貸：銀行存款23400

3）若甲公司決定拒付某些貨款，當公司收到銀行轉(zhuǎn)來結(jié)算憑證時，應(yīng)在承付期內(nèi)向銀行就拒付某些

填制“拒付理由書”，將承付某些按正常業(yè)務(wù)解決，即作會計分錄為：

借：原材料0（200*100）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400（0*17%）

貸：應(yīng)付帳款——乙公司23400

4）若甲公司決定拒付所有貨款，當收到銀行轉(zhuǎn)來結(jié)算憑證時，應(yīng)在承付期內(nèi)向銀行提出“拒付理由

書”，不作帳務(wù)解決。

5）采用銷售折讓方式解決產(chǎn)品質(zhì)量問題

a.甲公司：

借：原材料18000(100*180)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3060（18000*17%）

貸：應(yīng)付帳款---乙公司21060

b.乙公司：

發(fā)貨時：

借：應(yīng)收帳款——甲公司23400

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)效增值稅（銷項稅額）3400

主營業(yè)務(wù)收入0

給與銷售折讓時

借：主營業(yè)務(wù)收和一一銷貨折讓

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340

貸：應(yīng)收帳款——甲公司2340

6）乙公司退貨業(yè)務(wù)控制制度普通應(yīng)有如下幾種方面：

a.建立退貨損失懲罰制度。在整個銷售控制制度中明確每一種五一節(jié)負責(zé)人，當發(fā)生退貨業(yè)務(wù)時可

以找到承擔(dān)損失負責(zé)人，并予以相應(yīng)懲罰，以加強生產(chǎn)、銷售等各五一節(jié)業(yè)務(wù)人員責(zé)任意識，減

少不必要退貨損失。

b.設(shè)立獨立于銷售部門銷貨爭議解決機構(gòu)。當客戶驗收商品發(fā)現(xiàn)問題并告知公司時，銷貨爭議解決

機構(gòu)可以及時展開調(diào)查，積極與客戶協(xié)調(diào)，確認責(zé)任方。對由于本公司而導(dǎo)致客戶爭議，應(yīng)拿出

雙方都可以接受解決方案。

c.建立銷售折讓優(yōu)先制度。對確以為本公司責(zé)任，第一解決方案應(yīng)是予以客戶銷售折讓，以減少也

許發(fā)生退貨損失。

d.理順銷售折讓和銷售退回憑證流轉(zhuǎn)程序。它可使會計記錄所使用原始憑證真實可靠，從而保證相應(yīng)

會計記錄客觀性。

e.建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度。任何退貨、索賠及銷售折讓執(zhí)行，必要有授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)批準。

f.建立退貨驗收制度和退款審查制度。

第二十二題（1）原材料費用分派率=23460/（580+440）=23

材料費用分派表

2月單位：元

分派計入材料費用

應(yīng)借科目直接記入金額

分派原則分派率分派金額共計

甲產(chǎn)品180005801334031340

基本生產(chǎn)成本

乙產(chǎn)品150004401012025120

小計330001020232346056460

制造費用一基本生產(chǎn)車間42004200

輔助生產(chǎn)車間一借電27902790

共計399902346063450

會計分錄:

借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品31340

一乙產(chǎn)品25120

制造費用一基本生產(chǎn)車間4200

生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一借電2790

貸：原材料63450

(2)工資費用分派率：39900/(2600+1600)=9.5

工資及福利費用分派表

2月單位:元

工資及福利費

應(yīng)借科目分派共計

分派原則分派金額福利費

率

基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品260024700345828158

乙產(chǎn)品160015200212817328

小計42009.539900558645486

制造費用一基本生產(chǎn)車間56007846384

輔助生產(chǎn)車間一供電45006305130

共計50000700057000

會會計分分錄錄:：

借:生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品24700

一乙產(chǎn)品15200

制造費用一基本生產(chǎn)車間5600

生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一借電4500

貸：應(yīng)付工資50000

借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品3458

一乙產(chǎn)品2128

制造費用一基本生產(chǎn)車間784

生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一借電630

貸：應(yīng)付福利費7000

(3)折舊費用：折舊費用分派表

2月單位：元

輔助生產(chǎn)車

項目基本生產(chǎn)車間管理部門銷售部門共計

間

折舊費430020406340

借：制造費用一基本生產(chǎn)車間4300

生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一供電2040

貸：合計折舊66334400

(4)分錄如下：

借：制造費用一基本生產(chǎn)車間1400

生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一借電450

貸：待攤費用1850

借：制造費用一基本生產(chǎn)車間846

生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一供電300

貸：銀行存款1146

(5)輔助生產(chǎn)費用：

輔助生產(chǎn)費用分派表

供供電電車間22月月

應(yīng)借科目分派原則分派率分派金額共計

甲產(chǎn)品154005400

基本生產(chǎn)成本

乙產(chǎn)品880039603960

應(yīng)借科目分派原則分派率分派金額共計

小計208000.4593609360

制造費用一基本生產(chǎn)車間300013501350

共計1071010710

輔助生產(chǎn)費用總和=2790+4500+630+2040+450+300=10710

輔助生產(chǎn)費用分派10710/(1+8800+3000)=0.45

借:生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品5400

一乙產(chǎn)品3960

制造費用一基本生產(chǎn)車間1350

貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一供電10710

(6)制造費用共計=4200+5600+784+4300+1400+846+1350=18480

制造費用分派表=18480/(2600+1600)=4.4

甲產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)制造費用=2600*4.4=11440(元)

乙產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)制造費用=1600*4.4=7040(元)

借:生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品11440

一乙產(chǎn)品7040

貸：制造費用18480

第二十三題固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)重要核算賬戶及其功能是：

(1)“固定資產(chǎn)”賬戶。凡符合固定資產(chǎn)原則資產(chǎn)均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)原

值。公司應(yīng)按“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)立固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)

設(shè)立明細賬。經(jīng)營租入固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本賬戶核算。

(2)“在建工程”賬戶。凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進行各項建筑和安裝工程，涉及固定資產(chǎn)新

建工程、改擴建工程、大修理工程、購入需安裝固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生實際支出，以及改擴建工

程等轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)凈值，均通過本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按工程項目設(shè)立明細賬。

(3)“工程物資”賬戶設(shè)立。本賬戶用于核算公司庫存用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項目各種物

資實際成本。本賬戶應(yīng)按工程物資類別、品種設(shè)立明細賬。

(4)“合計折舊”賬戶設(shè)立。為提供固定資產(chǎn)原值信息，固定資產(chǎn)損耗價值不直接沖減固定資產(chǎn)

賬戶，而通過本賬戶來專門核算，它是“固定資產(chǎn)”賬戶備抵賬戶。本賬戶只進行總分類核算，不進

行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)已提折舊，可以依照固定資產(chǎn)卡片上所記載該項固定資產(chǎn)原

價、折舊率和實際使用年限等資料進行計算。

(5)“固定資產(chǎn)清理”賬戶。因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損及對外捐贈而進行固定資產(chǎn)處置，涉及

清理固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生清理費用和清理收入等，均通過本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按被

清理固定資產(chǎn)設(shè)立明細賬。

(6)“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶。它核算公司固定資產(chǎn)減值準備提取、恢復(fù)等狀況。該賬戶是固

定資產(chǎn)凈值備抵賬戶。

(7)“在建工程減值準備”賬戶。它核算公司在建工程減值準備提取、恢復(fù)等狀況。該賬戶是“在

建工程”賬戶備抵賬戶。

第二十四題(1)會計分錄如下：

①購入不需安裝設(shè)備

借：固定資產(chǎn)28280

貸：銀行存款28280

②自營建造廠房

購買工程物資：

借：工程物資100000

貸：銀行存款100000

領(lǐng)用工程物資：

借：在建工程100000

貸：工程物資100000

分派建設(shè)人員工資：

借：在建工程5000

貸：銀行存款5000

結(jié)轉(zhuǎn)工程借款利息：

借：在建工程

貸：長期借款

工程竣工交付使用：

借：固定資產(chǎn)107000

貸：在建工程107000

③融資租入設(shè)備：

租入時：

借：在建工程50

貸：長期應(yīng)付款一一融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款50

借：在建工程84800

貸：銀行存款84800

資產(chǎn)交付使用后：

借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)604800

貸：在建工程604800

分4次支付融資租憑費：

借：長期應(yīng)付款一一融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款130000

貸：銀行存款130000

按月計提折舊：

借：制造費用8400

貸：合計折舊8400

④接受投入設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)00

貸：實收資本00

⑤接受捐贈設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)301000

貸：資本公積300000

銀行存款1000

⑥盤盈設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)50000

貸：合計折舊10000

待解決財產(chǎn)損溢一一待解決固定資產(chǎn)損溢40000

借：待解決財產(chǎn)損溢一一待解決固定資產(chǎn)損溢40000

貸：營業(yè)外收入一一固定資產(chǎn)盤盈40000

⑦出租設(shè)備：

注銷設(shè)備原值和合計提取折舊：

借：固定資產(chǎn)清理10

合計折舊80000

貸：固定資產(chǎn)00

用銀行存款支付清理費用：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

收到變價收入存入銀行：

借：銀行存款100000

貸：固定資產(chǎn)清理100000

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：

借：營業(yè)外支出2

貸：固定資產(chǎn)清理2

⑧設(shè)備報廢

注銷報廢設(shè)備原價與已提折舊：

借：固定資產(chǎn)清理410000

合計折舊中華人民共和國410000

貸：固定資產(chǎn)80

支付清理費用：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

殘料入庫：

借：原材料一一殘料1

貸：固定資產(chǎn)清理1

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：

借：營業(yè)外支出400000

貸：固定資產(chǎn)清理400000

(2)固定資產(chǎn)清查應(yīng)采用實地盤點，一方面應(yīng)按盤點成果詳細填寫出“固定資產(chǎn)盤點表”，作為盤點

成果根據(jù)；并據(jù)此與固定資產(chǎn)卡片相核對，對帳實不符編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表“，作為固定資

產(chǎn)清查帳務(wù)解決根據(jù)。其普通格式如下：

固定資產(chǎn)盤點明細表

年月日

固定資產(chǎn)編號名稱單位保管單位存儲地點盤點數(shù)量備注

主管盤點人保管人

固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表

年月日

固定資盤盈盤虧毀損

名稱單位數(shù)量重置預(yù)計已提已提因素

產(chǎn)編號原價原價

價值折卜折舊折卜

QC-9203切割機/p>

(3)固定資產(chǎn)報廢單

固定資產(chǎn)報廢單

X月

固定資產(chǎn)名稱預(yù)測使實際使

規(guī)格型號單位'數(shù)串;原值己提折舊凈值

及編號用年限用年限

點焊機DH-9886臺24280410000410000

報廢因素遭遇雷擊

鑒定小組意見基本毀損，殘料作價1元入庫主管部門意見批準報廢

業(yè)務(wù)解決流程:

先由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報廢申請，經(jīng)設(shè)備部門審核批準后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定

資產(chǎn)登記簿作好記錄。然后分別告知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片、清理部門清理報廢設(shè)備和財會部門

注銷固定資產(chǎn)卡片后登記關(guān)于帳戶。

該流程控制要點有：①設(shè)備報廢必要通過審核后才干辦理；②對固定資產(chǎn)增減變動及時作好記

錄；③定期核對使用部門、設(shè)備部門和財會部門固定資產(chǎn)卡片，保證帳卡、帳實相符。

第二十五題

(1)從上述資料可以看出，與發(fā)貨單關(guān)于內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準、內(nèi)部核查程序控制、憑證

記錄控制方面存在漏洞和缺陷：

在授權(quán)批準控制方面，從倉庫記錄來看，客觀上存在倉庫沒有通過銷售部門先批準擅自發(fā)貨狀況；這

種錯誤做法也許會導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面損失。

在內(nèi)部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進行第3聯(lián)和第2聯(lián)定期核對外，其她核對沒有進行，倉

庫發(fā)貨數(shù)量與銷售部門銷售數(shù)量明顯缺少核對；第6聯(lián)“貨品放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進

行核對；保安對不合規(guī)定發(fā)出貨品(未蓋章)放行，沒有履行核查職責(zé)；沒有編號發(fā)貨單闡明沒有對

開具發(fā)貨單進行審核制度。沒有建立嚴格內(nèi)部核查程序，某些崗位工作人員就也許運用管理上漏洞進

行違法、違紀活動，就會損害公司資產(chǎn)安全性。

在憑證記錄及其預(yù)先編號上存在問題，沒有對第6聯(lián)“貨品放行聯(lián)”蓋章狀況反映出發(fā)貨單記錄

不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對線索；沒有預(yù)

先編號憑證闡明，很也許存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品嚴重事件.

(2)由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳椋⒆鳛橛涗?/p>

銷售量根據(jù)：第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細賬；第3聯(lián)交會計部

門進行會計核算，據(jù)以登記關(guān)于賬簿；第4聯(lián)交運送部門作為發(fā)運憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門

衛(wèi)，據(jù)以貨品放行。

應(yīng)建立發(fā)貨單互相核對制度，進行定期核對。涉及：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)核對；第2聯(lián)與第3、6

聯(lián)核對。

(3)從上述資料可以看出，公司內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單銷售業(yè)

務(wù)員、保安沒有嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)規(guī)定倉庫保管員嚴格按通過批準發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單

銷售業(yè)務(wù)員必要對發(fā)貨單進行編號，各項內(nèi)容記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)依照合格“貨品放行聯(lián)”放

行，并登記車輛號牌。

銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對開具發(fā)貨單進行審核制度。

第二十六題

(1)從報表內(nèi)容來看不完整。①缺少報表編號、報表日期：②缺少編制單位，內(nèi)部報表普通還要注

明編制人；③缺少金額單位。

報表填制不完整。有3個項目沒有填列各年度籌劃數(shù)，導(dǎo)致各年度籌劃數(shù)也沒有共計數(shù)。

(2)依照上述資料，對三年來管理費用進行比較分析。

①籌劃完畢狀況分析：由于籌劃數(shù)不完整，無法進行比較，但從各項目來看，除少數(shù)項目偶爾沒

有超過籌劃外，其她項目都超過各年籌劃數(shù)。

②年度實際數(shù)對比分析

比多支出308000元，比上年增長了22%；比多支出261600元，比上年增長了15%,比多支出

569600元,增長了41%。

（3）針對北江公司狀況，應(yīng)從下列幾種方面加強管理費用控制：①加強預(yù)算控制。改期管理費

用預(yù)算編制辦法，從報表上看北江公司預(yù)算基本上是采用基數(shù)加增長預(yù)算編制辦法，費用預(yù)算數(shù)應(yīng)當

結(jié)合實際狀況進行核定；強化預(yù)算管理，嚴格預(yù)算執(zhí)行紀律，強化預(yù)算功能，各部門要嚴格預(yù)算執(zhí)行

紀律，提高預(yù)算嚴肅性和權(quán)威性；建立預(yù)算執(zhí)行獎懲制度，依照預(yù)算執(zhí)行狀況，對模范執(zhí)行預(yù)算厲行

節(jié)約單位和個人予以獎勵，對不嚴格執(zhí)行預(yù)算、揮霍單位和個人進行懲罰；會計部門要加強對預(yù)算執(zhí)

行狀況檢查、監(jiān)督，嚴格按核查程序進行審核控制，任何單位和個人均有要遵守預(yù)算控制制度。

②加強對管理費用支出審核控制，會計部門對超過預(yù)算支出堅決不予報銷，對越權(quán)審批項目回絕辦理。

建立費用支出審核責(zé)任制度，將責(zé)任貫徹到人。

③著重加強對差旅費、辦公費、各種材料消耗、修理費、業(yè)務(wù)招待費、其她支出控制，從實際支出來

看，這些項目增長速度較快，增長額也較大。抓好了這些項目，就可以使管理費用增長狀況得到控制。

（4）從設(shè)計角度看，會計部門提供分析表不能完全滿足管理部門控制管理費用需要，由于分析

表反映內(nèi)容不完整、也不全面。①分析表最佳能加入數(shù)據(jù)分析欄；②分析表沒有反映各部門費用使用

狀況和預(yù)算執(zhí)行狀況，管理層無法理解各部門狀況；需要補充這方面資料；③分析表沒有提供公司關(guān)

于業(yè)務(wù)量（如營業(yè)收入）數(shù)據(jù)，單從費用實際支出狀況，難以進行因素分析，也就不能提出詳細控制

辦法。

第二十七題（一）賬簿

1.鈔票日記賬。登記鈔票收支業(yè)務(wù)，涉及年目、摘要、收入金額、付出金額、結(jié)存金額。

2.銀行存款日記賬。登記銀行存款收支業(yè)務(wù)，格式與鈔票日記賬相似。公司本來賬簿不設(shè)二級

科目，咱們通過調(diào)查后理解到，該公司銀行存款收支業(yè)務(wù)重要通過中華人民共和國工商銀行上海市分

行進行，固然也有某些零星收支通過其她銀行進行。咱們設(shè)計了兩個二級科目，即“銀行存款一一工

商銀行”、“銀行存款一一其她鑰行”在賬簿上分別列示，這樣可以便于查賬和對賬。

3.銷貨日記賬。用于登記銷售業(yè)務(wù)。該日記賬應(yīng)按所銷售貨品類別不同，設(shè)二級科目分類登記。

4.明細分類賬。該公司不設(shè)二級科目，所有明細分類賬完全按照規(guī)定資產(chǎn)負債表和損益表科目

來編制，重要采用三欄式。但是咱們以為，有某些重要科目應(yīng)設(shè)有二級科目，分別登記，以便于管理。

詳細如下：

(1)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款應(yīng)按客戶分類。

(2)固定資產(chǎn)按機器設(shè)備、建筑物、辦公用品等分類(固定資產(chǎn)明細賬)。

(3)管理費用可采用多欄共計式管理費用明細賬。

(4)財務(wù)費用可按利息收支、匯兌損益、其她來分類。

(5)應(yīng)交稅金可將應(yīng)交增值稅與應(yīng)交其她稅金分開列示。者可采用多欄借貸式應(yīng)交稅金一一應(yīng)交

增值稅明細賬。

5.總分類賬。按資產(chǎn)負債表和損益表科目設(shè)總分類賬，采用欄式。每天依照科目匯總表進行登

記。采用活頁賬冊，用標簽將不同科目隔開。

(二)賬務(wù)解決程序：

從圖7—2可以理解到：

1.依照原始憑證登記記賬憑證。

2.依照與鈔票、銀行存款關(guān)于記賬憑證鈔票日記賬及銀行存款日記賬。

3.依照記賬憑證登記各明細分類賬。

4.依照記賬憑證編制科目匯總表。

5.依照科目匯總表登記總分類賬。

6.將鈔票日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬同總分類賬核對。

7.依照總分類賬和某些明細分類賬編制會計報表。

第二十八題（1）YH公司雖然采用會計與財務(wù)分別設(shè)立機構(gòu)形式，但是并不意味著會計部門只負責(zé)對

資金運動（或經(jīng)濟業(yè)務(wù)）進行核算和監(jiān)督，而財務(wù)部門只負責(zé)資金籌集、調(diào)度和分派等資金