職工薪酬崗位核算課件

職工薪酬崗位核算(ppt34頁)職工薪酬崗位核算(ppt34頁)職工薪酬崗位核算職工薪酬崗位核算項目一審核職工薪酬的內(nèi)容項目二分配職工薪酬的核算項目三職工薪酬的明細核算項目四五險一金的繳存與支取任務(wù)1了解職工薪酬的含義任務(wù)2審核“應(yīng)付職工薪酬”的內(nèi)容任務(wù)1設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶任務(wù)2編制工資分配表任務(wù)3按工資分配表編寫會計分錄任務(wù)1貨幣性職工薪酬的核算任務(wù)2非貨幣性職工薪酬的核算任務(wù)3辭退福利的核算任務(wù)4職工福利的核算任務(wù)1了解五險一金的內(nèi)容任務(wù)2五險一金的核算任務(wù)3五險一金的繳存與支取職工薪酬崗位核算項目一項目二項目三項目四任務(wù)1任務(wù)12職工薪酬崗位核算任務(wù)2審核“應(yīng)付職工薪酬”的內(nèi)容任務(wù)1了解職工薪酬的含義審核職工薪酬的內(nèi)容項目一職工薪酬崗位核算任務(wù)2審核“應(yīng)付職工薪酬”的內(nèi)容任3

是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。

任務(wù)1了解職工薪酬的含義是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬4職工工資、獎金、津貼、補貼職工福利費五險一金工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費非貨幣性福利辭退福利其他支出，如休假工資任務(wù)2審核“應(yīng)付職工薪酬”的內(nèi)容職工工資、獎金、津貼、補貼任務(wù)2審核“應(yīng)付職工薪酬”5職工薪酬崗位核算任務(wù)3按工資分配表編寫會計分錄任務(wù)2編制工資分配表任務(wù)1設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶分配職工薪酬的核算項目二職工薪酬崗位核算任務(wù)3按工資分配表編寫會計分錄任務(wù)61、賬戶設(shè)置：應(yīng)付職工薪酬實際發(fā)放的數(shù)額已分配計入有關(guān)成本費用項目的數(shù)額應(yīng)付未付的數(shù)額2、設(shè)置明細科目：應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)付社會保險費應(yīng)付住房公積金應(yīng)付工會經(jīng)費非貨幣性福利任務(wù)1設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶1、賬戶設(shè)置：應(yīng)付職工薪酬任務(wù)1設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬7【案例操作】

2009年11月，大華股份有限公司的應(yīng)付工資總額為149000元，編制工資費用分配表。任務(wù)2編制工資分配表【案例操作】任務(wù)2編制工資分配表8任務(wù)2編制工資分配表任務(wù)2編制工資分配表9【上崗一試】

2009年12月，家意公司本月應(yīng)付工資總額156200元，工資費用分配表中列示的一車間甲產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為200000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為150000元，一車間管理人員工資為10000元；二車間丙產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為250000元，車間管理人員工資為10000元，廠部企業(yè)行政管理人員工資為40000元，醫(yī)務(wù)人員工資為2000元。請為公司編制工資分配表。任務(wù)2編制工資分配表【上崗一試】任務(wù)2編制工資分配表10大華公司財務(wù)人員按2009年12月份的工資分配表編寫會計分錄：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本88200——輔助生產(chǎn)成本20800制造費用22000管理費用15000銷售費用4000貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資149000任務(wù)3按工資分配表編寫會計分錄大華公司財務(wù)人員按2009年12月份的工資分配11【上崗一試】：請為下列工資分配表編寫會計分錄【上崗一試】：12職工薪酬崗位核算任務(wù)4職工福利的核算任務(wù)3辭退福利的核算任務(wù)2非貨幣性職工薪酬的核算職工薪酬的明細核算項目三任務(wù)1貨幣性職工薪酬的核算職工薪酬崗位核算任務(wù)4職工福利的核算任務(wù)3辭1314

【案例操作】

2009年12月10日，大華股份有限公司出納提現(xiàn)金并發(fā)放上月工資。

任務(wù)1貨幣性職工薪酬的核算14【案例操作】任務(wù)1貨幣性職工薪酬的核算14財會人員根據(jù)發(fā)放工資的情況編寫會計分錄

提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金149000貸：銀行存款149000發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資149000貸：庫存現(xiàn)金149000

任務(wù)1貨幣性職工薪酬的核算財會人員根據(jù)發(fā)放工資的情況編寫會計分錄任務(wù)1貨幣性職工15【案例操作】

天星公司為一家生產(chǎn)彩電的企業(yè)，有職工230名，其中一線生產(chǎn)工人為200名，總部管理人員為30名。2008年1月，華興公司決定以其生產(chǎn)的液晶彩色電視機作為福利發(fā)放給職工。該彩色電視機單位生產(chǎn)成本為10000元，單位計稅價格（公允價值）為15000元，適用的增值稅率為17%。

任務(wù)2非貨幣性職工薪酬的核算【案例操作】任務(wù)2非貨幣性職工薪酬的核算161、財務(wù)人員核算需要發(fā)放的非貨幣性福利計入生產(chǎn)成本的金額=200*15000*（1+17%）=3510000計入管理費用的金額=30*15000*（1+17%）=5265002、編寫會計分錄：借：生產(chǎn)成本3510000管理費用526500貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利4036500任務(wù)2非貨幣性職工薪酬的核算1、財務(wù)人員核算需要發(fā)放的非貨幣性福利任務(wù)2非貨幣性職173、實際發(fā)放非貨幣性福利的賬務(wù)處理銷售價格金額=230*15000=3450000增值稅銷項稅額=230*15000*17%=5865004、會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利4036500貸：主營業(yè)務(wù)收入3450000應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）586500借：主營業(yè)務(wù)成本2300000貸：庫存商品2300000任務(wù)2非貨幣性職工薪酬的核算3、實際發(fā)放非貨幣性福利的賬務(wù)處理任務(wù)2非貨幣性職工薪18【上崗一試】

天星公司決定為各部門經(jīng)理提供轎車免費使用，為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。該公司有部門經(jīng)理25名，副總裁以上高級管理人員5名。假定每輛轎車每月計提折舊1000元，每套住房月租金為6000元。請為該公司的福利進行非貨幣性核算。任務(wù)2非貨幣性職工薪酬的核算【上崗一試】任務(wù)2非貨幣性職工薪酬的核算19【案例操作】

大華公司由于市場銷售情況不佳，制定了一項辭退計劃，擬從2008年1月1日起，企業(yè)將以職工自愿方式選擇是否接受裁減。辭退計劃的詳細內(nèi)容均已與職工溝通，并達成一致意見。辭退計劃已于2007年年12月10日經(jīng)董事會正式批準，并將于下一個年度內(nèi)實施完畢。該辭退計劃中的補償標準如表1所示：

任務(wù)3辭退福利的核算【案例操作】任務(wù)3辭退福利的核算20職位工齡每人補償標準中層管理干部1～10年10萬元10～20年20萬元20～30年30萬元車間生產(chǎn)工人1～10年5萬元10～20年12萬元20～30年20萬元任務(wù)3辭退福利的核算職位工齡每人補償標準中層管理干部1～10年10萬元10～2021接受辭退的職工數(shù)量發(fā)生的概率最佳估計數(shù)5人50%2.56人20%1.28人30%2.4合計O6.1任務(wù)3辭退福利的核算假定在本例中，對于工齡在1～10年的中層管理干部中接受辭退的數(shù)量及發(fā)生概率如表2所示：接受辭退的職工數(shù)量發(fā)生的概率最佳估計數(shù)5人50%2.56人222

則企業(yè)應(yīng)確認工齡在1-10年的中層管理干部中預(yù)計的辭退福利金額＝預(yù)計辭退人數(shù)6．1×補償標準10=61（萬元）。同理，可以預(yù)計出中層管理干部中10－20年、20－30年的補償金額；可以預(yù)計出車間生產(chǎn)工人的補償金額。任務(wù)3辭退福利的核算則企業(yè)應(yīng)確認工齡在1-10年的中層管理干部中預(yù)計23假設(shè)所有辭退人員預(yù)計的補償金額為600萬元，則2007年末賬務(wù)處理如下：

借：管理費用600貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利600任務(wù)3辭退福利的核算假設(shè)所有辭退人員預(yù)計的補償金額為600萬元，則24【上崗一試】

某公司于2008年末由于市場銷售情況不佳，決定辭退沒有家庭負擔(dān)的10名員工，每人補償5萬元。請為該公司的辭退福利作相應(yīng)賬務(wù)處理。任務(wù)3辭退福利的核算【上崗一試】任務(wù)3辭退福利的核算25【案例操作】

大華公司月末按工資總額的14%提取職工福利費，其中生產(chǎn)工人的工資50萬元，車間管理人員的工資20萬元，廠部管理人員的工資30萬元，銷售人員的工資15萬元。任務(wù)4職工福利的核算【案例操作】任務(wù)4職工福利的核算26月末，財會人員按工資總額編制會計分錄：

借：生產(chǎn)成本70000制造費用28000管理費用42000銷售費用21000貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費161000任務(wù)4職工福利的核算月末，財會人員按工資總額編制會計分錄：任務(wù)4職工福利27職工薪酬崗位核算任務(wù)3五險一金的繳存與支取任務(wù)2五險一金的核算任務(wù)1了解五險一金的內(nèi)容五險一金的繳存與支取項目四職工薪酬崗位核算任務(wù)3五險一金的繳存與支取任務(wù)2281、“五險一金”的內(nèi)容“五險”指的是五種保險,包括：養(yǎng)老保險金醫(yī)療保險金企業(yè)和個人共同繳納失業(yè)保險金工傷保險金生育保險金完全由企業(yè)承擔(dān)，個人不繳納“一金”指的是住房公積金。任務(wù)1了解五險一金的內(nèi)容1、“五險一金”的內(nèi)容任務(wù)1了解五險一金的內(nèi)容292、“五險一金”的繳存比例五險一金的繳納額度每個地區(qū)的規(guī)定都不同，基數(shù)是以工資總額為基數(shù)。

養(yǎng)老保險單位承擔(dān)20%，個人承擔(dān)8%；醫(yī)療保險單位6%，個人承擔(dān)2%；失業(yè)保險單位承擔(dān)2%，個人承擔(dān)1%；生育保險1%全由單位承擔(dān)；工傷保險0.8%也全由單位承擔(dān)。住房公積金是按照個人全年平均工資計算的。國家規(guī)定:住房公積金不低于工資的10%,效益好的單位可以高些,職工和單位各承擔(dān)50%。任務(wù)1了解五險一金的內(nèi)容2、“五險一金”的繳存比例任務(wù)1了解五險一金的內(nèi)容30養(yǎng)老保險單位承擔(dān)20%，個人承擔(dān)8%醫(yī)療保險單位6%，個人承擔(dān)2%失業(yè)保險單位承擔(dān)2%，個人承擔(dān)1%生育保險1%全由單位承擔(dān)工傷保險0.8%也全由單位承擔(dān)