審計(jì)理論與實(shí)務(wù)

前言N0.1考試情況介紹N0.2歷年考題分值分布情況和教材特點(diǎn)NO.32017年考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)一、考試情況介紹（一）考試日期：審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試一般為每年10月中旬舉行。2017年初、中級(jí)資格的考試時(shí)間：2017年10月22日。（二）考試時(shí)間：下午《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》，考試時(shí)間為2.5小時(shí)。（三）考試題型與分值的分布：和分值題量分值占試卷比例單選題303030%多選題204040%案例分析題（混合選擇題）153030%初、中級(jí)資格考試題型題量相同。其中，多項(xiàng)選擇題：每小題2分，各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選或錯(cuò)選不得分。在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。案例分析題：每個(gè)案例包括5道小題，每個(gè)小題2分。每道小題有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案。全部選對(duì)得滿分，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。二、教材特點(diǎn)和歷年考題分值分布情況測(cè)試內(nèi)容訴二年均信第一章總論3-5耒一草申匸組織與審計(jì)法律責(zé)任3-5第二章申準(zhǔn)則、質(zhì)重控制標(biāo);隹和肥業(yè)道徳3-5第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程帛3-5第五章審計(jì)標(biāo)淮、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿3-5弟喬章申討取證方法3-5第七章內(nèi)昌:控制皿亙測(cè)評(píng)3-5第八章審計(jì)抽樣*3-5第九章審計(jì)3-5-章錯(cuò)效審計(jì)3弟卜一章計(jì)算機(jī)審計(jì)＜*）3弟彳1■二章審計(jì)管理3＞約如分第-測(cè)試內(nèi)容近二年均值第一章請(qǐng)啻與收隸謂壞審計(jì)1&第二章采噸與付隸循壞審計(jì)14第二章生產(chǎn)勻存貨循壞審計(jì)9第四章蘇酬業(yè)務(wù)循壞審計(jì)3第五章舞資與段資循壞審計(jì)O）3第六章賞幣資金審計(jì)腳）10第七章財(cái)箝按告審i+O）3?約切分第二粵〈止審計(jì)其中，帶*號(hào)的章節(jié)初級(jí)資格考試不做要求。三、2017年考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)2017年教材變化，主要圍繞注冊(cè)會(huì)計(jì)師新審計(jì)準(zhǔn)則、營改增內(nèi)容。第一部分：第九章審計(jì)報(bào)告中關(guān)于社會(huì)審計(jì)報(bào)告部分按照新的準(zhǔn)則進(jìn)行了調(diào)整。主要在社會(huì)審計(jì)報(bào)告的基本要素、增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的情形方面進(jìn)行了重新編寫。。第二部分：第一章銷售與收款循環(huán)部分主要按照新的增值稅處理規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于涉及的“營業(yè)稅金及附加”統(tǒng)一更改為“稅金及附加”，對(duì)于增值稅的審查部分，重新進(jìn)行了編寫和調(diào)整。第六章貨幣資金審計(jì)中增加了審計(jì)人員寄發(fā)詢證函通常應(yīng)涵蓋的信息，共14條。第七章財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)于所得稅的審查，增加了對(duì)于自行研發(fā)無形資產(chǎn)的處理規(guī)定。并對(duì)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的公式進(jìn)行了調(diào)整。除上述內(nèi)容外，其他章節(jié)有涉及少量變動(dòng)，但沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變化。（一）基礎(chǔ)班以知識(shí)體系為核心學(xué)習(xí)，覆蓋面較廣，例題突出典型?；A(chǔ)班學(xué)習(xí)要點(diǎn)：以通過考試為目標(biāo)，通過聽課把握知識(shí)結(jié)構(gòu)。（以專有名詞的名稱作為記憶的突破口）分層次學(xué)習(xí)，結(jié)合會(huì)計(jì)知識(shí)。做練習(xí)時(shí)在教材上查找答案，從出題者角度考慮出題點(diǎn)是什么。（1）看懂題干的要求（2）區(qū)分不同類別舉例：以專有名詞的名稱作為記憶的突破口【例題1?單選題】在效益審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是：評(píng)分法標(biāo)桿法目標(biāo)成果法目標(biāo)評(píng)價(jià)法『正確答案』B『答案解析』標(biāo)桿法——將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法。舉例：看懂題干的要求【例題2?單選題】下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用是：促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平監(jiān)督被審計(jì)單位建立健全內(nèi)部控制追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息公允性的鑒證報(bào)告『正確答案』C『答案解析』國家審計(jì)的作用包括：（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；（2）維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹落實(shí)；（3）追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。舉例：區(qū)分不同類別【例題3?多選題】審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的內(nèi)容有：發(fā)函詢證應(yīng)收賬款檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表實(shí)地觀察不相容職務(wù)劃分情況審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)抽查驗(yàn)證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性『正確答案』BCD『答案解析』發(fā)函詢證應(yīng)收賬款和抽查驗(yàn)證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性屬于實(shí)質(zhì)性審查。第一部分審計(jì)理論與方法第一章總論目錄：考情分析內(nèi)容介紹內(nèi)容講解【考情分析】第一章介紹中外審計(jì)的起源，審計(jì)的定義、職能、分類、作用等審計(jì)基本知識(shí)，內(nèi)容比較簡單，每年考試都有所涉及。分值一般占3-5分，都是在單選和多選的范圍內(nèi)。本章考試大綱對(duì)中級(jí)與初級(jí)審計(jì)師的要求基本相似，初級(jí)在（1）國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（2）審計(jì)分類的意義和適用條件中要求了解。內(nèi)容介紹第一節(jié)概述第二節(jié)審計(jì)的職能、地位和作用第三節(jié)審計(jì)分類第一節(jié)概述一、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。（一）國家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展我國國家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展記憶幾個(gè)有代表性的時(shí)間：丁宋代出現(xiàn)“審計(jì)"一詞名稱。?中華人民共和國：1982年12月5日，人大通過修改的《憲法》，規(guī)定我國設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。1983年9月15日,國務(wù)院正式設(shè)立審計(jì)署，地方各級(jí)政府的審計(jì)機(jī)關(guān)相繼建立。補(bǔ)充：法律效力的層次1?憲法，全國人大；2?法律，全國人大及其常委會(huì)；3.行政法規(guī)，國務(wù)院；4?地方性法規(guī)，省級(jí)人大及其常委會(huì)，省會(huì)所在地的市和國務(wù)院規(guī)定的較大的市人大及其常委會(huì)（民族自治地方的自治條例和單行條例、經(jīng)濟(jì)特區(qū)規(guī)范性文件）；規(guī)章，國務(wù)院各部委、省級(jí)人民政府、省會(huì)所在地的市和國務(wù)院規(guī)定的較大的市政府。4叩4年&月引日人犬當(dāng)委芻通過了哎中華人民共和國審計(jì)環(huán)并于1995^1月1曰起施行/別此年2月藥曰，全國人民代表大蘭常箸委員通過了關(guān)于備改-$審計(jì)生冷的決定，自顋恥年&月［曰起施行。心旳丁年1。月21日國務(wù)院令總布并實(shí)施了冬中華人民共和國甫計(jì)法實(shí)施條例”/甄10年2月,國殍院處布俺訂后的盤審計(jì)達(dá)實(shí)施桑例卜八該殺-例自凹山年5月1曰起施行。新條例jfi—步明確了審計(jì)監(jiān)管的范Uh規(guī)范了審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限，加強(qiáng)了對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)骨*V《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》2010年7月8日經(jīng)審計(jì)長會(huì)議審議通過，自2011年1月1日起施行。V2014年召開的黨的十八屆四中全會(huì)作出了《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》，提出加強(qiáng)…監(jiān)督，完善審計(jì)制度，提升審計(jì)地位，要求：對(duì)公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全面覆蓋，強(qiáng)化上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，探索省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。M2?其他國家的國家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（略）（二）內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展國外內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展它是經(jīng)營管理實(shí)行分權(quán)制的產(chǎn)物?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是20世紀(jì)40年代末才形成的。其主要標(biāo)志：一是審計(jì)的方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理?！纠}1?單選題】傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，其主要標(biāo)志之一是：從抽樣審計(jì)變?yōu)樵敿?xì)審計(jì)從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營審計(jì)從報(bào)送審計(jì)變?yōu)榫偷貙徲?jì)主要實(shí)施效益審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)全部由社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)『正確答案』B『答案解析』傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要標(biāo)志包括：一是審計(jì)的方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理。所以選項(xiàng)B正確。2?我國內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1985年審計(jì)署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，要求相關(guān)政府部門和國有大中型企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。我國的內(nèi)部審計(jì)扮演著雙重角色，一是代表國家利益，監(jiān)督企業(yè)遵紀(jì)守法；二是對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，確保企業(yè)經(jīng)營決策所需信息的可靠性。2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。按照規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。（三）社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展國外社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展16世紀(jì)末期產(chǎn)生。1720年，英國發(fā)生一起有名的南海公司破產(chǎn)案，查爾斯?斯耐爾對(duì)南海公司的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審查，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師第一人。2?中國社會(huì)審計(jì)的演進(jìn)1985年頒布的《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第20條規(guī)定：“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門或省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財(cái)政部門批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可以按照國家有關(guān)規(guī)定承辦查賬業(yè)務(wù)?！?986年國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》，1994年1月1日正式實(shí)施《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。二、審計(jì)的含義（一）審計(jì)的定義審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，以被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，對(duì)被審計(jì)單位在一定時(shí)期的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、效益性，并出具審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。全部或一部分貴料按照實(shí)施審計(jì)的主體不同，可分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。國家審計(jì)：也稱政府審計(jì)，是由國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國家依法進(jìn)行的審計(jì)，主要監(jiān)督檢查各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況。內(nèi)部審計(jì)：是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。社會(huì)審計(jì)：也稱獨(dú)立審計(jì)、民間審計(jì)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見?！纠}2?單選題】（2016年考生回憶）下列有關(guān)我國國家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是：國家審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代國家審計(jì)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)國家審計(jì)是憲法確定的一項(xiàng)政治制度安排國家審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分『正確答案』A『答案解析』國家審計(jì)的獨(dú)立性表明審計(jì)監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替審計(jì)監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督可以對(duì)其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的部門實(shí)施再監(jiān)督?！纠}3?單選題】（2014年）下列關(guān)于審計(jì)的表述，錯(cuò)誤的是：審計(jì)主體是接受授權(quán)或委托而實(shí)施審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨(dú)立性審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)『正確答案』C『答案解析』在我國審計(jì)監(jiān)督體系包括審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政、稅務(wù)、金融、工商行政、物價(jià)、統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)等監(jiān)督，其他監(jiān)督是從其管理職能派生出來的附帶職能。審計(jì)監(jiān)督是專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。（二）審計(jì)主體和審計(jì)客體審計(jì)主體：審計(jì)人，審計(jì)主體是專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員。審計(jì)客體：被審計(jì)單位。（三）審計(jì)對(duì)象審計(jì)對(duì)象是審計(jì)客體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。三、審計(jì)的獨(dú)立性（一）審計(jì)獨(dú)立性的表現(xiàn)獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等多方面。（記憶）組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障。業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立是指審計(jì)工作不能受任何部門、單位和個(gè)人的干擾，并且審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，對(duì)被審查事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定。經(jīng)濟(jì)來源上的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。人員上的獨(dú)立要求審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不參與被審計(jì)單位的行政或者經(jīng)營管理活動(dòng)。V（二）國內(nèi)外有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述（略）【例題4?多選題】（2016年考生回憶）下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有:獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立為保持獨(dú)立性，國家審計(jì)不應(yīng)利用內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿D審計(jì)獨(dú)立性要求審計(jì)人員客觀公正、不偏不倚地進(jìn)行審查并發(fā)表意見審計(jì)獨(dú)立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等方面『正確答案』ABDE『答案解析』選項(xiàng)C,不影響其獨(dú)立性。第二節(jié)審計(jì)的職能、地位和作用一、審計(jì)的職能審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。（要會(huì)區(qū)別）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。它主要是通過審計(jì)，檢查和督促被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運(yùn)行；檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，借以揭露違法違紀(jì)，制止損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，判斷管理缺陷，進(jìn)而追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢查到依法評(píng)價(jià)，從依法做出審計(jì)處理處罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人的經(jīng)營決策、計(jì)劃、方案是否切實(shí)可行、是否科學(xué)先進(jìn)、是否貫徹執(zhí)行，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、有效，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、可靠，以及各項(xiàng)資源的利用是否合理、有效等諸多方面所進(jìn)行的評(píng)價(jià)，都可以作為提出改善經(jīng)營管理建議的依據(jù)。在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，績效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。經(jīng)濟(jì)鑒證職能經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計(jì)人對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性、公允性、合法性，并出具證明性審計(jì)報(bào)告，為審計(jì)授權(quán)人或委托人提供確切的信息，以取信于社會(huì)公眾。比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托并通過財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告就體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。又如，國家審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計(jì)結(jié)果報(bào)告也體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能?！纠}5?單選題】審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計(jì)職能是：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)鑒證經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)服務(wù)『正確答案』A『答案解析』審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢查到依法評(píng)價(jià)，從依法做出審計(jì)處理處罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，都體現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，所以選項(xiàng)A正確。二、審計(jì)的地位無論國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)，都處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的監(jiān)督控制地位。國家審計(jì)因其自身特點(diǎn)具有權(quán)威性，其地位主要表現(xiàn)為綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的地位。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織整個(gè)管理體系中不可或缺的特殊環(huán)節(jié)，服務(wù)于本組織的總體目標(biāo)。社會(huì)審計(jì)有其充分的獨(dú)立性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的產(chǎn)品是具有不同保證程度的報(bào)告（合理保證、有限保證）。用戶依據(jù)這些產(chǎn)品進(jìn)行判斷并做出作為或不作為的決策。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備執(zhí)法的手段，只能拒絕接受委托或出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。社會(huì)審計(jì)的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。三、審計(jì)的作用我國社會(huì)主義審計(jì)的作用可以概括為防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。區(qū)別國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的作用國家審計(jì)的作用（與內(nèi)部、社會(huì)審計(jì)對(duì)比）（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)。（2）維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹落實(shí)。（3）追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。內(nèi)部審計(jì)的作用（1）促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行。（2）促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。（3）促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。社會(huì)審計(jì)的作用（1）提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)良好的市場(chǎng)秩序，保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行。（2）促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。（3）為改善我國投資環(huán)境服務(wù)，有利于改革開放的進(jìn)一步發(fā)展?！纠}6?單選題】下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用是：促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平監(jiān)督被審計(jì)單位建立健全內(nèi)部控制追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息公允性的鑒證報(bào)告『正確答案』C『答案解析』國家審計(jì)的作用包括：（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；（2）維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹落實(shí)；（3）追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。第三節(jié)審計(jì)分類一、按審計(jì)主體分類按審計(jì)主體，可以將審計(jì)劃分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。國家審計(jì)國家審計(jì)的主要特點(diǎn)：（1）法定性和強(qiáng)制性；（2）獨(dú)立性；（3）綜合性和宏觀性。內(nèi)部審計(jì)它包括部門內(nèi)部審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)：（1）服務(wù)對(duì)象具有內(nèi)向性；（2）審計(jì)領(lǐng)域具有廣泛性；（3）審計(jì)過程和方法具有靈活性。社會(huì)審計(jì)社會(huì)審計(jì)也稱民間審計(jì)，是指由依法成立的社會(huì)審計(jì)組織接受委托人的委托所實(shí)施的審計(jì)。社會(huì)審計(jì)組織主要是經(jīng)政府有關(guān)主管部門審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)：（1）獨(dú)立性；（2）委托性；（3）有償性。二、按審計(jì)內(nèi)容分類財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)（1）財(cái)政審計(jì)。財(cái)政審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財(cái)政收支情況的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。（2）財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織對(duì)各級(jí)政府部門、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)某單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)。績效審計(jì)也稱效益審計(jì)，是指對(duì)被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。有效性包括：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和合規(guī)性。三、按審計(jì)范圍分類全部審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的全部財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)。局部審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的部分財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)。【例題7?單選題】按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為：國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)全部審計(jì)、局部審計(jì)定期審計(jì)、不定期審計(jì)授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)『正確答案』B『答案解析』按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為全部審計(jì)和局部審計(jì)，所以選項(xiàng)B正確。四、按審計(jì)時(shí)間分類按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間（1）事前審計(jì)。起到預(yù)防的作用。（2）事中審計(jì)。有助于被審計(jì)單位及時(shí)采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。（3）事后審計(jì)。對(duì)于研究問題、糾正錯(cuò)弊，挽回已造成的損失和改進(jìn)工作，都具有重要意義。按實(shí)施審計(jì)的周期（1）定期審計(jì)。實(shí)行定期審計(jì)，有利于審計(jì)工作的經(jīng)?；⒅贫然?。（2）不定期審計(jì)。根據(jù)特殊需要臨時(shí)安排的審計(jì)。按審計(jì)是否為初次實(shí)施，可以將審計(jì)劃分為初次審計(jì)和再次審計(jì)。五、按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類就地審計(jì)報(bào)送審計(jì)六、按審計(jì)的組織方式分類授權(quán)審計(jì)是指國家審計(jì)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施。委托審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給另一審計(jì)機(jī)構(gòu)去辦理的行為。另一審計(jì)機(jī)構(gòu)：沒有隸屬關(guān)系的審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或社會(huì)審計(jì)組織。【例題8?單選題】下列關(guān)于審計(jì)種類的表述，正確的是：績效審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì)等部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和檢查性質(zhì)相同就地審計(jì)也稱事中審計(jì)，是指審計(jì)人員對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)主要以合法性為目標(biāo)全部審計(jì)就是詳細(xì)審計(jì)，可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)『正確答案』C『答案解析』財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)某單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)，突出合法性。【總結(jié)】第一節(jié)概述國家、內(nèi)部、社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展審計(jì)的含義審計(jì)的獨(dú)立性第二節(jié)審計(jì)的職能、地位和作用審計(jì)的職能第三節(jié)審計(jì)分類按審計(jì)主體、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍、時(shí)間、地點(diǎn)、組織方式分類第一部分審計(jì)理論與方法——第二章審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任目錄考情分析內(nèi)容介紹內(nèi)容講解【考情分析】本章從不同主體介紹審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)、法律責(zé)任等，其中以國家審計(jì)機(jī)關(guān)為重點(diǎn)，每年考試都有所涉及，分值3分左右，都是在單選和多選的范圍內(nèi)。本章考試大綱對(duì)中級(jí)與初級(jí)審計(jì)師的要求基本相似，初級(jí)在審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍上僅要求了解?！緝?nèi)容介紹】第一節(jié)國家審計(jì)機(jī)關(guān)第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)第三節(jié)社會(huì)審計(jì)組織第四節(jié)防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策【內(nèi)容講解】第一節(jié)國家審計(jì)機(jī)關(guān)一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置各國國家審計(jì)機(jī)關(guān)在整個(gè)國家機(jī)構(gòu)中的組織地位是不相同的。根據(jù)國家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系和審計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象，可以將國家審計(jì)劃分為4類：隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作不受行政當(dāng)局的控制和干涉，其地位較高，獨(dú)立性較強(qiáng)。隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作我國審計(jì)署作為國務(wù)院的組成部門，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對(duì)國務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作。對(duì)一些違法違規(guī)行為，通過開庭進(jìn)行審判，做出裁決。獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作（具有較高的獨(dú)立性）。我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)是根據(jù)《憲法》設(shè)置的，我國的審計(jì)機(jī)關(guān)分為國務(wù)院和地方兩級(jí)。國務(wù)院設(shè)審計(jì)署，是最高國家審計(jì)機(jī)關(guān)，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依法組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計(jì)工作，審計(jì)署對(duì)國務(wù)院負(fù)責(zé)?？h級(jí)以上各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、縣長、區(qū)長（本級(jí)）和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)的審計(jì)工作，負(fù)責(zé)本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。二、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本任務(wù)根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他應(yīng)接受審計(jì)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。國家審計(jì)機(jī)關(guān)的具體任務(wù)有：接受委托，起草、修改審計(jì)法律、行政法規(guī)草案，制定審計(jì)規(guī)章制度。研究、制定審計(jì)工作的方針、政策，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，編制審計(jì)工作計(jì)劃。辦理審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，組織與本級(jí)財(cái)政收支有關(guān)特定事項(xiàng)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。對(duì)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對(duì)象的單位出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。（2017年變化）。領(lǐng)導(dǎo)、管理下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)以及其他審計(jì)工作。辦理法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的，以及政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的其他事項(xiàng)。三、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限（檢查、建議、公布）（1-4，是與取證權(quán)限有關(guān)的）審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔，在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。（建議權(quán)）審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。（公布權(quán)）審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，可以提請(qǐng)公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、價(jià)格、工商行政管理等機(jī)關(guān)予以協(xié)助?！纠}1?多選題】（2016年考生回憶）下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)參與研究制定被審計(jì)單位內(nèi)部的規(guī)章制度要求被審計(jì)單位提供社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告已向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果建議有關(guān)部門糾正該部門制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定『正確答案』ACDE『答案解析』選項(xiàng)B屬于被審計(jì)單位的管理層的責(zé)任，國家審計(jì)沒有該權(quán)限。四、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)（14項(xiàng)，對(duì)國有資產(chǎn)監(jiān)督）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。工審計(jì)署對(duì)中央銀行的財(cái)努收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)骨。審計(jì)機(jī)關(guān)「對(duì)國有金融機(jī)枸的貴產(chǎn)'負(fù)謹(jǐn)、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督-財(cái)務(wù)收支監(jiān)督4?審計(jì)機(jī)關(guān)時(shí)國寡的事業(yè)組織和使用財(cái)政貿(mào)金的苴也事業(yè)組財(cái)務(wù)收支監(jiān)督織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)普。匸審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國有企業(yè)的貴產(chǎn)、員舊、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)骨。乩對(duì)國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)枸的審計(jì)監(jiān)普,由國箔院規(guī)定。T-審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資対主的建設(shè)項(xiàng)目的頷宜執(zhí)行惰況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)骨。8.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門管理的和其他單位實(shí)政府委托管理的社'會(huì)保障基金、社會(huì)捐眉資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)骨。9審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國廊組級(jí)和外國政府接助、貸隸項(xiàng)目的財(cái)努收支,逬行審計(jì)監(jiān)督。卜監(jiān)曾如.審計(jì)機(jī)關(guān)按舉國冢有關(guān)規(guī)定，対國冢機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)脅對(duì)象的其他單位的主要員蠱人，在任肥期i目對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)笄收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)蓋任的關(guān)行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)骨。除《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)外，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，依照《審計(jì)法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果?！?依注屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)曾對(duì)隊(duì)的單位，應(yīng)肖損規(guī)走建「立健全內(nèi)部審計(jì)制度：苴內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。-14.社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依達(dá)屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)骨對(duì)象的，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對(duì)該社合審計(jì)機(jī)構(gòu)出具一的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查?！纠}2?多選題】按照審計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的有：對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督對(duì)國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督對(duì)政府部門管理的社會(huì)保障基金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員對(duì)國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督『正確答案』ABCE『答案解析』參見國家審計(jì)相關(guān)職責(zé)的規(guī)定。五、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍審計(jì)權(quán)限的分工。注意其中幾項(xiàng)規(guī)定：（中級(jí)掌握）1?審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍，根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。3?審計(jì)署根據(jù)工作需要統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機(jī)構(gòu)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中央被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，不受已劃定審計(jì)管轄范圍和審計(jì)分工的限制。根據(jù)工作需要，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)可以直接進(jìn)行審計(jì)；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，法律、法規(guī)另有規(guī)定者除外。涉及國家重大機(jī)密的軍品科研、生產(chǎn)單位，由審計(jì)署專業(yè)審計(jì)司審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)之間對(duì)審計(jì)管轄范圍有爭議的，可以由爭議雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成的。報(bào)請(qǐng)其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定。六、國家審計(jì)人員的法律責(zé)任（一）《審計(jì)法》概述1995年1月1日起正式實(shí)施。2006年2月28通過關(guān)于修改審計(jì)法的決定，決定于2006年6月1日起施行。（二）《審計(jì)法》對(duì)國家審計(jì)人員法律責(zé)任的具體規(guī)定的特點(diǎn)：它是國家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任，是在國家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任；它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員；它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任?！纠}3?單選題】對(duì)于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列說法中正確的是:法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員適用于各類審計(jì)主體以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任『正確答案』A『答案解析』《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，是國家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置世界各國對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為以下幾種體制：董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制。監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制。總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)總結(jié)：本單位的人、財(cái)、物、內(nèi)控制度、管理、效益。財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況；領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目；內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理；經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料；2.3.參與權(quán)（如：參加會(huì)議、規(guī)章制度的制定）4.5.6.檢查權(quán)7.8.處理權(quán)（如：臨時(shí)制止、經(jīng)批準(zhǔn)暫時(shí)封存，不等于處罰）9.10.建議權(quán)【例題4?多選題】按照現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的有：向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度為所在單位辦理納稅申報(bào)根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出改進(jìn)管理、提高效益的建議『正確答案』BCE『答案解析』參見內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限10條。四、內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任（熟悉）我國當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任。單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。第三節(jié)社會(huì)審計(jì)組織社會(huì)審計(jì)組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并經(jīng)注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。一、社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)社會(huì)審計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一的行業(yè)管理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)，事務(wù)所經(jīng)濟(jì)上不依賴于國家和其他行政單位，實(shí)行有償服務(wù)，自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅，具有法人資格。有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）二、社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍我國社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。審計(jì)業(yè)務(wù)（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)（1）設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員。（2）擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢。（3）代理記賬。（4）代理納稅申報(bào)。代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件。資產(chǎn)評(píng)估。參與進(jìn)行可行性研究。【例題5?單選題】下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是：對(duì)未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證代行被審計(jì)單位的部分管理職能驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告對(duì)被審計(jì)單位違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰『正確答案』C『答案解析』社會(huì)審計(jì)組織不對(duì)未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對(duì)被審計(jì)單位的違反準(zhǔn)則事項(xiàng)進(jìn)行處罰的，選項(xiàng)ABD不正確。驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告是社會(huì)審計(jì)組織的具體業(yè)務(wù)之一。三、社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。辦理業(yè)務(wù)時(shí)，任何單位和個(gè)人不得干預(yù)。社會(huì)審計(jì)組織向委托人提交審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資報(bào)告，并對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。社會(huì)審計(jì)人員對(duì)執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。四、社會(huì)審計(jì)組織的法律責(zé)任可能負(fù)有的責(zé)任：民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定?！蹲C券法》、《公司法》、《刑法》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定。最高人民法院《關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》。最高人民法院《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償?shù)娜舾梢?guī)定》，簡稱《司法解釋》。連帶賠償責(zé)任【例題6?單選題】下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述，正確的是：內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任判定社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任『正確答案』C『答案解析』選項(xiàng)A,我國內(nèi)部審計(jì)法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)