總包和分包的概念

1、建筑施工企業(yè)的會計科目建筑施工企業(yè)項(xiàng)目核算使用的特殊會計科目有：內(nèi)部往來、臨時設(shè)施、工程施工（歸類成本的明細(xì)科目，類似于生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)成本）、工程結(jié)算。內(nèi)部往來：主要用于核算項(xiàng)目與分公司之間的往來，分公司與集團(tuán)公司之間的往來，有時也通過其他應(yīng)付款科目核算。臨時設(shè)施：主要核算的內(nèi)容為施工一線所消耗的所有與施工對象沒有直接關(guān)系的、臨時性質(zhì)的、竣工后要拆毀的、無法計入施工主體的一系列消耗的人工、材料、機(jī)械等等。購買臨設(shè)用料的，借：臨時設(shè)施貸：銀行存款或者應(yīng)付帳，同時要按一定比例攤銷進(jìn)成本。工程施工：是建筑施工企業(yè)成本歸集的一級科目上，所有的施工成本均在工程施工中核算。工程施工科目下的二級科目：合同成本、合同毛利。工程結(jié)算：核算建設(shè)方在項(xiàng)目施工過程確認(rèn)的債權(quán)，階段性結(jié)算額。對方科目為應(yīng)收帳款。工程施工-合同成本｛1、人工費(fèi)2、材料費(fèi)3、機(jī)械費(fèi)、4其他費(fèi)用。1、人工費(fèi)：主要核算生產(chǎn)一線工人的勞務(wù)費(fèi)（公司派到項(xiàng)目上的管理人員的工資除外），只核算分包給勞務(wù)公司的純?nèi)斯べM(fèi)，不包含勞務(wù)公司所花費(fèi)的輔助材料和輔助機(jī)具。輔材和機(jī)具費(fèi)分別在材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)中核算。2、 材料費(fèi):主要核算用于主體工程的材料成本和勞務(wù)公司花費(fèi)的輔助材料。比如鋼筋、商砼、水泥、砂石料、裝飾裝修、水暖管材、五金制品等工程主體材料費(fèi)。特殊：租賃的材料（架子管、模板等架設(shè)工具）、周轉(zhuǎn)材料（多層板、木材、鋼模、穿墻螺栓、工字鋼）臨設(shè)用料不在此科目核算。3、 機(jī)械費(fèi)：主要核算自購、租賃的機(jī)械費(fèi)、比如自有的和租賃的大型垂直機(jī)械塔吊、升降梯、打樁機(jī)、吊機(jī)、挖掘機(jī)、運(yùn)輸機(jī)地泵、汽車泵、車載泵、臺班等零星機(jī)械費(fèi)。同時還包含了部分機(jī)械的油料、維修費(fèi)等。如果這些租賃機(jī)構(gòu)包含了部分人工費(fèi)，也一并在機(jī)械費(fèi)中核算。4、 工程水電費(fèi)：只核算與工程有關(guān)的水費(fèi)、電費(fèi)。生活區(qū)發(fā)生改的水電費(fèi)在現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)中核算，不在此科目核算。5、 分包費(fèi)：核算分包成本。建筑施工企業(yè)是總包單位，一般會把工程按部位、樓號、標(biāo)段的土方、防水、防腐、保溫、門窗等分包給其他符合資質(zhì)要求的分包商，由分包商組織施工，我方負(fù)責(zé)監(jiān)督和質(zhì)量驗(yàn)收，收入和成本在工程總收入和總成本中核算，我方付給分包單位分包款即可。分包費(fèi)包含中分包方付出的人工、材料等。6、 措施費(fèi)：主要核算內(nèi)容有：分別是周轉(zhuǎn)材料攤銷費(fèi)、租賃費(fèi)和臨時設(shè)施攤銷費(fèi)、安全文明施工費(fèi)。（1） 周轉(zhuǎn)材料費(fèi)；一是自購周轉(zhuǎn)材料的攤銷費(fèi)，二是租賃材料的租費(fèi)（架子管、扣件、木跳板等架設(shè)工具）。（2） 臨時設(shè)施費(fèi)；一是臨時設(shè)施攤銷（活動房攤銷、臨設(shè)人工費(fèi)攤銷、臨設(shè)材料攤銷），二是臨設(shè)安全文明費(fèi)，比如安全帽、臨設(shè)標(biāo)牌、圍擋、宣傳欄等安全文明施工所花的費(fèi)用。（3） 措施費(fèi)核算中還有其他一些非直接用于實(shí)體的而又為了保障施工有序進(jìn)行的費(fèi)用，如搬運(yùn)費(fèi)、冬施費(fèi)、保管費(fèi)、垃圾清理等等。7、 現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)：與“管理費(fèi)用”類似，管理費(fèi)用屬于當(dāng)期損益而現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)卻屬于成本，性質(zhì)不一樣。成本歸集的內(nèi)容很相似，現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)主要核算公司在項(xiàng)目上的管理人員工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、會議費(fèi)、勞保費(fèi)、低值易耗品攤銷、印花稅、其他。8、 間接費(fèi)：主要核算兩項(xiàng)內(nèi)容，一是險金和社保，二是貸款利息，險金和社保都一般由公司統(tǒng)一計算分配，貸款利息的計息在后續(xù)課程有專題講解。日常費(fèi)用和施工成本計提的帳務(wù)處理：（1）A供應(yīng)商勞務(wù)合同價：900萬元，人工費(fèi)月結(jié)算450萬元，當(dāng)月實(shí)際支付360萬元，銀行存款支付。借：工程施工-合同成本-人工費(fèi)450貸：應(yīng)付帳款-人工費(fèi)-A供應(yīng)商450借：應(yīng)付帳款-人工費(fèi)-A供應(yīng)商360貸：銀行存款360（2） 器材處轉(zhuǎn)入木方子（屬于周轉(zhuǎn)材料）200萬元，掛外欠；當(dāng)月全部出庫，當(dāng)期攤銷額按產(chǎn)值完成比例進(jìn)行攤銷計入成本。借：原材料：木方子200貸：應(yīng)付帳款-器材處200借：工程施工-合同成本-措施費(fèi)200貸：原材料：木方子200（3） 施工現(xiàn)場發(fā)生水電費(fèi)5萬元，銀行支付借：工程施工-合同成本-工程水電費(fèi)5貸：銀行存款5（4） D供應(yīng)商發(fā)生商砼款180萬元，掛外欠；本月預(yù)付50萬元，銀行支付借：工程施工-人工成本-材料費(fèi)180貸：應(yīng)付帳款-商砼-D供應(yīng)商180借：應(yīng)付帳款-商砼-D供應(yīng)商50貸：銀行存款50（5） 收到一張經(jīng)業(yè)務(wù)部門審核簽字后的C供應(yīng)商提供的活動房60萬元結(jié)算單，掛外欠；并按50%進(jìn)行攤銷借：臨時設(shè)施-60貸：應(yīng)付帳款-C供應(yīng)商60攤銷：借：工程施工-合同成本-措施費(fèi)30貸：臨時設(shè)施攤銷30（6） 公司代發(fā)項(xiàng)目管理人員工資40萬，當(dāng)月銀行支付;借：工程施工-現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)-工資40貸：銀行存款40（7） 公司代交五險二金20萬，當(dāng)月銀行支付借：工程施工-間接費(fèi)20貸：銀行支付20（8） 項(xiàng)目發(fā)生招待費(fèi)1萬元，銀行存款支付借：工程施工-合同成本-現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)1貸：銀行存款1（9） 本月向建設(shè)方報送了1000萬產(chǎn)值，建設(shè)方批復(fù)了800萬結(jié)算單，并且向我公司支付了600萬工程款借：應(yīng)收帳款800貸：工程結(jié)算800借：銀行存款600貸：應(yīng)收帳款600假設(shè)該項(xiàng)目合同造價為5000萬，實(shí)行建造合同準(zhǔn)則，預(yù)計總成本為4500萬，這是項(xiàng)目第一次編制收入成本報表，以上舉得例子暫不考慮增值稅因素。人工費(fèi)450萬材料費(fèi)r一r卜、_n- 180萬機(jī)械費(fèi)6萬現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)41萬

水電費(fèi)5萬措施費(fèi)\ ? 、.MS80萬間接費(fèi)20萬成本合計782萬根據(jù)以上數(shù)據(jù)該項(xiàng)目的完工白分比=782/4500=17.38%本期確認(rèn)收入=5000*17.38=869本期確認(rèn)成本