第三章 消費稅法

第三章消費稅法第1頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月第3章消費稅法第2頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.1消費稅法基礎理論

第3頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.1.1消費稅法的概念與演變3.1.1.1消費稅法的概念

消費稅是指對在中國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。第4頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.1.1.2消費稅的演變

第5頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.1.2消費稅的特點與作用

3.1.2.1消費稅的特點

1.征稅范圍的選擇性。2.納稅環(huán)節(jié)的單一性。3.征收方法的靈活性。4.適用稅率的差別性。5.稅收負擔的轉嫁性。

第6頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月1.優(yōu)化資源配置，體現(xiàn)產業(yè)政策。2.抑制超前消費，調整消費結構。3.調節(jié)支付能力，緩解分配不公。4.穩(wěn)定稅收來源，保證財政收入

。3.1.2.2消費稅的作用

第7頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.2消費稅法基本內容

第8頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.2.1消費稅的征稅范圍

1.特殊消費品。2.非生活必需品。3.高能耗及高檔消費品。4.不可再生和替代的稀缺資源消費品。5.具有財政意義的消費品。

第9頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.2.2消費稅的納稅人

消費稅的納稅人為在中國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。

第10頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.2.3.1消費稅的稅目

1.煙。2.酒及酒精。3.成品油。4.小汽車。5.摩托車。6.游艇。7.汽車輪胎。8.鞭炮、焰火。3.2.3消費稅的稅目稅率

第11頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.2.3.1消費稅的稅目

9.化妝品。10.貴重首飾及珠寶玉石。11.高檔手表。12.高爾夫球及球具。13.實木地板。14.木制一次性筷子。第12頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.2.3.2消費稅的稅率

1.稅率的一般規(guī)定。2.稅率的特殊規(guī)定。

第13頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月Back第14頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月第15頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月第16頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月2.稅率的特殊規(guī)定。（1）卷煙適用稅率。

（2）酒的適用稅率。（3）適用最高稅率。Back第17頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.2.4消費稅的納稅環(huán)節(jié)

3.2.4.1納稅環(huán)節(jié)的一般規(guī)定

第18頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.2.4.2納稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定

1.進口環(huán)節(jié)。2.使用環(huán)節(jié)。3.委托環(huán)節(jié)。4.零售環(huán)節(jié)。

第19頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月1.消費稅免稅項目。2.消費稅減稅項目。3.2.5消費稅的減免優(yōu)惠

第20頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.3消費稅的計稅管理

第21頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.3.1從價定率法應納稅額的計算

其應納稅額的計算公式為：

應納稅額＝應稅消費品的計稅銷售額×消費稅稅率

第22頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.3.1.1生產銷售的計稅銷售額

1.計稅銷售額的基本含義。納稅人生產銷售應稅消費品的計稅銷售額，即指納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。2.包裝物及押金的計稅銷售額。

第23頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.3.1.2自產自用的計稅銷售額第24頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.3.1.3委托加工的計稅銷售額1.委托加工的征稅規(guī)定。2.委托加工的計稅依據(jù)。第25頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.3.1.4計稅銷售額的其他規(guī)定

1.需要換算的計稅銷售額。

2.其他有關的計稅銷售額。第26頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月2.其他有關的計稅銷售額。（1）納稅人將自產的應稅消費品與外購或自產的非應稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產品的銷售額（不含增值稅）為計稅依據(jù)。（2）納稅人應稅消費品用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。（3）納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算征收消費稅。（4）從價計稅銷售額貨幣單位的確定等其他有關問題，大體上與增值稅法的有關規(guī)定相同。

Back第27頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月第28頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.3.1.5消費稅已納稅額的扣除準予消費品已納稅額的扣除項目。2.消費品已納稅額扣除的計算公式3.不準消費品已納稅額的扣除項目。

第29頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月（1）當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款＝當期準予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率當期準予扣除的外購應稅消費品買價＝期初庫存的外購應稅消費品的買價+當期購進的應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價其中：外購已稅消費品的買價是指購貨發(fā)票上注明的銷售額，但不包括增值稅稅款。（2）當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款＝期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款

2.消費品已納稅額扣除的計算公式Back第30頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3．不準消費品已納稅額的扣除項目。第一，納稅人用外購或委托加工已稅珠寶玉石生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。第二，對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入市場，而需進一步生產加工的，應當征收消費稅，并允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅額。

Back第31頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3．不準消費品已納稅額的扣除項目。第三，允許扣除已納稅額的應稅消費品，只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品和進口環(huán)節(jié)已納消費稅的應稅消費品，對從境內商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。

第32頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.3.2.1從量定額的計稅方法

應納稅額＝應稅消費品數(shù)量×單位稅額

3.3.2從量定額法應納稅額的計算

第33頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.3.2.2從量消費稅額計算案例第34頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.3.3復合計征法應納稅額的計算3.3.3.1復合計征的計稅方法應納稅額＝煙酒銷售數(shù)量×定額稅率+煙酒計稅金額×比例稅率第35頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.3.3.2煙酒消費稅額計算案例1.主體的雙重性。

2.納稅的義務性。3.權責的相對性。4.財權的轉移性。

第36頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.3.4.1從價定率法應納稅額的計算3.3.4進口應稅消費品的稅額計算第37頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.3.4.2從量定額法應納稅額的計算應納稅額＝進口的應稅消費品數(shù)量×單位稅額

第38頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.3.4.3復合計征法應納稅額的計算納稅額＝組成計稅價格×比例稅率+應稅消費品數(shù)量×單位稅額

第39頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.3.4.4進口應納稅額計算案例第40頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.3.5消費稅的征收管理

3.3.5.1納稅義務發(fā)生的時間

1.納稅人一般應稅消費品的納稅義務的發(fā)生時間。

2.納稅人特殊應稅消費品的納稅義務的發(fā)生時間。

第41頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月（1）納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。（2）納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。（3）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。（4）納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

Back

1.納稅人一般應稅消費品的納稅義務的發(fā)生時間。第42頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月2.納稅人特殊應稅消費品的納稅義務的發(fā)生時間。（1）納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為移送使用的當天。（2）納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天。（3）納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為報關進口的當天。Back第43頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月

3.3.5.3消費稅的納稅期限Back第44頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月Back

3.4消費稅的出口退稅

第45頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.4.1消費稅出口的退（免）稅政策1.出口免稅并退稅。2.出口免稅但不退稅。3.出口不免稅也不退稅。

第46頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月3.4.2出口應稅消費品退稅率的確定

第47頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月

3.4.3出口應稅消費品退稅額的計算第48頁，課件共51頁，創(chuàng)作于2023年2月1.從價定率計征消費稅退稅額的計算。應退消費稅稅款＝出口貨物的工廠銷售額×消費稅稅率2.從量定額計征消費稅退稅額的計算。應退消費稅稅款＝出口數(shù)量×應稅消費品的單位稅額

3.4.3.1一般出口應稅消費品退稅額的計算第49頁，課件共5