【稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范研究開題報(bào)告文獻(xiàn)綜述3900字】

開題報(bào)告文獻(xiàn)綜述課題名稱稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范研究課題來源指導(dǎo)教師職稱/學(xué)位學(xué)生姓名學(xué)號(hào)專業(yè)/班級(jí)（可另附頁）一、研究的背景、目的和意義（一）研究背景稅收是國家依據(jù)其社會(huì)管理職能行使其行政權(quán)力，為了滿足社會(huì)公共需要提供公共物品和服務(wù)，通過運(yùn)用法制手段按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)參與國民收入分配而取得財(cái)政收入的一種形式，稅收也體現(xiàn)出了一種單向性的特征，同時(shí)也是構(gòu)成國家財(cái)政收入的重要組成部分。也就是說，稅收不僅為政府提供公共產(chǎn)品的財(cái)力來源，更是國家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，為國家參與社會(huì)財(cái)富分配提供一種有效方式，關(guān)系到國家長治久安和人民幸福安康。我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)向我國公民征收稅款，具有行政權(quán)，有權(quán)優(yōu)化現(xiàn)存的稅務(wù)征收管理制度以及執(zhí)行國家現(xiàn)行的稅務(wù)征收政策，有權(quán)收取監(jiān)管公民納稅行為，提升稅務(wù)部門總體服務(wù)能力。（二）研究目的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收征管和納稅服務(wù)的第一線，直接面對(duì)納稅人進(jìn)行稅收管理和執(zhí)法活動(dòng)。當(dāng)然，我們?cè)谧龊眉{稅服務(wù)的同時(shí)，應(yīng)該更好的保護(hù)好我們的稅務(wù)人員、讓其根據(jù)稅收法律法規(guī)進(jìn)行合理合規(guī)執(zhí)法，切實(shí)降低基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，是本文要達(dá)到的最終目標(biāo)。（三）研究意義在中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“新常態(tài)”和稅收征管體制重大變革的大背景下，研究總結(jié)稅務(wù)部門面臨的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律和成因，調(diào)查了解稅收征管人員的執(zhí)法環(huán)境和執(zhí)法狀態(tài)，是一條有利于探索防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，也有助于提升稅務(wù)機(jī)關(guān)良好的社會(huì)形象。在稅收征管體制日漸逐新的大背景下，我們國稅地稅系統(tǒng)進(jìn)行了合并。新機(jī)構(gòu)有新氣象，當(dāng)然也有新的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生，所以我們要從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，分門別類的對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出具有針對(duì)性的對(duì)策建議。國內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述（一）國外文獻(xiàn)綜述風(fēng)險(xiǎn)管理這一概念，最早應(yīng)該追溯到20世紀(jì)30年代，賓夕法尼亞大學(xué)的所羅門·許布納博士在美國管理協(xié)會(huì)召開的一次會(huì)議上，提出風(fēng)險(xiǎn)管理概念并將其納入管理學(xué)范疇。1960年以后，隨著世界范圍內(nèi)研究風(fēng)險(xiǎn)管理的專家學(xué)者逐漸增多，促使風(fēng)險(xiǎn)管理正式成為學(xué)術(shù)領(lǐng)域一門新興的學(xué)科。1970年以后，在全球范圍內(nèi)掀起了研究風(fēng)險(xiǎn)管理并以此理論來指導(dǎo)實(shí)踐的熱潮，正是趕上了這次學(xué)術(shù)研究浪潮，風(fēng)險(xiǎn)管理理念逐步形成了比較完整的理論體系，成為現(xiàn)代管理科學(xué)的一個(gè)重要分支。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的理論研究主要有Timothy·W(1997).在《風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)》一書中，提出了投入以最少的成本來把風(fēng)險(xiǎn)控制在最小程度，甚至讓目標(biāo)不受風(fēng)險(xiǎn)干擾讓其發(fā)揮最大功效的管理方法。同時(shí)，他指出構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的一般過程是風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的衡量和風(fēng)險(xiǎn)的控制三個(gè)進(jìn)程。瑞典的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作方式是在中央層面成立專家小組并委托由中央統(tǒng)一協(xié)調(diào)，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析工作。然后再由中央向地方提出指導(dǎo)性意見。2004年，美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》（EnterpriseRiskManagementFramework,簡稱ERM框架）。該框架詳細(xì)的介紹了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)概念，同時(shí)指明了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的內(nèi)在聯(lián)系，旨在為各國的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供一個(gè)統(tǒng)一的專業(yè)術(shù)語，并設(shè)立一個(gè)概念體系，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供一個(gè)全面的應(yīng)用指南，現(xiàn)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理論研究，主要有風(fēng)險(xiǎn)管理理論誕生于19世紀(jì)的美國，主要應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理范疇。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論主要指對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和防范，最終降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。（二）國內(nèi)文獻(xiàn)綜述李曉曼（2013）在《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論與方法》中主要圍繞稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念展開深入剖析，繼而得出具體的風(fēng)險(xiǎn)管理流程、風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容以及實(shí)施的原則，目前大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為其提出的風(fēng)險(xiǎn)管理流程還是比較準(zhǔn)確的。陳甲?。?013）在《淺談稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)成因及防范路徑》里提出：“稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是指因?yàn)閳?zhí)法工作者的主觀意識(shí)或者客觀原因，在執(zhí)法過程中對(duì)稅收征管工作產(chǎn)生的不良影響以及對(duì)執(zhí)法主體本身造成傷害的各種危險(xiǎn)因素的集合”。張軼、周吉（2013）在《風(fēng)險(xiǎn)管理理論綜述》中對(duì)國外的風(fēng)險(xiǎn)管理理論綜述按照時(shí)間順序進(jìn)行劃分，分為傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理階段、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理階段、全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段，而國內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理起步較晚，目前也得到了快速發(fā)展，但是和國外比較是顯著落后的。張德志（2013）在《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論與實(shí)踐》中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的概念、構(gòu)成要素、特征、分類基礎(chǔ)內(nèi)容進(jìn)行了梳理概括，介紹了風(fēng)險(xiǎn)管理主要方法、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程與體系等知識(shí)。黃亦瑾（2005）對(duì)我國目前現(xiàn)存的稅收?qǐng)?zhí)法可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，在他的著作《稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范對(duì)策》他認(rèn)為我國的稅收法制進(jìn)程相對(duì)滯后是形成我國稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，與此同時(shí)基層稅收?qǐng)?zhí)法人員的執(zhí)法能力專業(yè)性永遠(yuǎn)不能夠滿足稅收法制進(jìn)程的條件。此外相關(guān)稅收考核評(píng)價(jià)系統(tǒng)構(gòu)建起來。宋傳江（2008）在《基層稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與化解》一文中結(jié)合具體地方稅務(wù)局的工作，指出“基層稅務(wù)干部對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足、納稅人情況日益復(fù)雜、涉稅信息獲取渠道不暢、信息技術(shù)應(yīng)用不夠成熟等問題是造成稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要原因”。蘇根發(fā)（2009）在《稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范對(duì)策分析》中指出，“產(chǎn)生基層稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有稅務(wù)干部自身問題、內(nèi)部管理機(jī)制問題、相關(guān)稅收法律法規(guī)問題三個(gè)方面。稅務(wù)干部的問題包括業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠扎實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意思淡薄、執(zhí)法過程重實(shí)體輕程序；內(nèi)部管理機(jī)制問題主要是內(nèi)外部監(jiān)督不足；稅收法律法規(guī)問題包括相關(guān)法律不完善、表述存在問題等”。陳國英（2009）在《稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范措施》中指出“‘征、管、查’分開的征管體系，因?yàn)槿狈τ行У膬?nèi)外部監(jiān)督，極易催生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，而落后的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和以組織收入為主要指標(biāo)的績效考核體系，容易讓基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法時(shí)處于被動(dòng)，極易帶來執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)”。導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的原因，主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：一是相關(guān)稅收法律法規(guī)的不完善；二是外部稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境不利；三是內(nèi)部稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制缺失；四是稅收?qǐng)?zhí)法人員的自身素質(zhì)不夠。丁琳（2010）在《淺議稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)》中將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分為兩個(gè)：“一是缺少專門的稅收基本法且相關(guān)的規(guī)范性文件不夠完善，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法缺少依據(jù)；二是由于干部個(gè)人理解的偏差或者自身素質(zhì)的問題，導(dǎo)致執(zhí)法行為不夠規(guī)范，也無法對(duì)納稅人進(jìn)行有效的稅法宣傳”。劉峰（2017）則認(rèn)為基層稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的形成原因可以概括為以下幾點(diǎn)：稅收政策制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，納稅人經(jīng)營難以全面深入監(jiān)管導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，基層稅務(wù)人員法制意識(shí)薄弱、執(zhí)法能力不足和責(zé)任心不強(qiáng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，甚至于個(gè)別稅務(wù)人員主觀故意導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。鄭宇（2017）列舉了造成基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的三方面主要原因：第一，稅收法律體系不健全；第二，稅收征管體制不完善；第三，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員素質(zhì)良莠不齊。黎昌忠,黎開金,高瑋（2017）等人的觀點(diǎn)是：由于執(zhí)法能力不足、稅法遵從度不高、執(zhí)法行為不規(guī)范和行政協(xié)調(diào)協(xié)作力度不夠是基層稅收機(jī)關(guān)的稅收法制風(fēng)險(xiǎn)成因。付華安,萬斌勇（2017）結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，提出稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是由兩類因素造成的：一類是非主觀的行為，即稅務(wù)干部在不知不覺中出現(xiàn)的，容易受到忽視的，相對(duì)不好控制的行為，這類行為往往是出了問題自己根本就不知道風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生；另一類是主觀故意的行為，即一些稅務(wù)干部依法行政意識(shí)淡薄，不嚴(yán)于律己，執(zhí)法不公，執(zhí)法腐敗，以權(quán)謀私，這類風(fēng)險(xiǎn)“險(xiǎn)”在明處。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)外部稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為稅務(wù)管理缺位、少數(shù)執(zhí)法人員素質(zhì)不高、稅收法制環(huán)境尚不健全、發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)與依法治稅仍難統(tǒng)一、其他部門管理缺失弱化帶來不利因素、客觀環(huán)境下稅務(wù)人員失職導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)檢查面臨的風(fēng)險(xiǎn)等七個(gè)方面。三、研究的主要內(nèi)容和擬采用的研究方法1緒論1.1研究背景、目的和意義1.2國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.3研究內(nèi)容及方法2.相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)2.1相關(guān)概念2.2理論基礎(chǔ)3.基層稅收機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及問題3.1現(xiàn)狀3.2問題4.國內(nèi)外稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范借鑒經(jīng)驗(yàn)4.1國外稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范借鑒經(jīng)驗(yàn)4.2國內(nèi)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范借鑒經(jīng)驗(yàn)5.稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策5.1體系建設(shè)5.2主體加強(qiáng)5.3機(jī)制完善5.4環(huán)境構(gòu)建6.結(jié)論本文主要運(yùn)用文獻(xiàn)研究、比較分析方法進(jìn)行研究，來提煉稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及防范這些風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議。四、研究進(jìn)度安排撰寫開題報(bào)告，進(jìn)行開題答辯，開題報(bào)告定稿：2022年3月21日-2022年3月31日在教師指導(dǎo)下，進(jìn)行學(xué)習(xí)、調(diào)研、實(shí)驗(yàn)等：2022年4月1日-2022年4月24日完成畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）初稿，呈指導(dǎo)教師檢查：2022年4月25日-2022年5月6日完成畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）終稿，呈院（系）檢測(cè)：2022年5月7日-2022年5月15日完成畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）定稿，呈指導(dǎo)教師和評(píng)閱教師評(píng)閱：2022年5月16日-2022年5月29日畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）答辯：2022年5月30日-2022年6月12日五、主要參考文獻(xiàn)[1]稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指南[M].中國稅務(wù),何正華.2017.[2](法)孟德斯鳩著.論法的精神[M].北京:商務(wù)印書館,1959.[3](法)盧梭(J.J.Rousseau).社會(huì)契約論[M].北京:商務(wù)印書館,2002.[4]劉思華.財(cái)稅前沿問題研究[M].北京:電子科學(xué)大學(xué)出版社.2006.213.[5]謝旭人.中國稅收管理[M].北京:中國稅務(wù)出版社,2007.[6]張成福.公共管理學(xué)[M].北京:中國人民大學(xué)出版社,2007.[7]劉鈞.風(fēng)險(xiǎn)管理概論[M].北京:清華大學(xué)出版社,2008:82-99.[8]郭延安.風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京:清華大學(xué)出版社,2010.[9]劉明虎.防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)指引[M].北京:中國稅務(wù)出版社,2011.[10]劉初旺.稅收征管執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)管研究[M].北京:經(jīng)濟(jì)管理出版社,2012.[11]姚林香，金鷹.加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理國際借鑒[J].稅務(wù)研究,2016,(8).2007(21):69-90.[13]許國棟,李心丹.風(fēng)險(xiǎn)管理理論綜述及發(fā)展[J].北方經(jīng)貿(mào),2001(9):11-12.[14]那力、臧韜.稅收博弈理論[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì),2008(1):3-6.[17]張軼,周吉.風(fēng)險(xiǎn)管理理論綜述[J].科技視界,2013(11):23-24.[18]