金融監(jiān)管金融機構內(nèi)部控制制度

第六章

金融機構

內(nèi)部控制制度22023/9/10第六章金融機構內(nèi)部控制制度引言第一節(jié)金融機構內(nèi)部控制制度概述第二節(jié)國際金融業(yè)內(nèi)部控制制度的比較第三節(jié)我國金融機構內(nèi)部控制的分析評價32023/9/10引言金融機構內(nèi)部控制理論的指導意義：對決策層的權力控制對組織設置中的權力制約對操作層的崗位監(jiān)督如何建立規(guī)范、系統(tǒng)、可靠的內(nèi)部控制系統(tǒng)都有著至關重要的作用。本節(jié)內(nèi)容構成一、金融機構內(nèi)部控制的概念二、金融機構內(nèi)部控制的內(nèi)涵三、金融機構內(nèi)部控制的目標四、金融機構建立內(nèi)控機制的原則五、巴塞爾核心監(jiān)管原則的內(nèi)控規(guī)定六、金融機構內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的關系*42023/9/1052023/9/10第一節(jié)金融機構內(nèi)控制度概述一、金融機構內(nèi)部控制的概念金融機構的一種自律行為，是金融機構為完成既定的經(jīng)營目標而制定和實施的涵蓋各項業(yè)務活動，涉及內(nèi)部各級機構、各職能部門及其工作人員的一些列具有控制職能的方法、措施和程序的總稱?！?997年中國人民銀行《加強金融機構內(nèi)部控制的指導原則》商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制和事后評價的動態(tài)過程和機制。——2007年銀監(jiān)會《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》**62023/9/10第一節(jié)金融機構內(nèi)控制度概述主體金融機構業(yè)務部門金融機構內(nèi)審部門金融監(jiān)管當局外部審計機構客體金融機構的全部經(jīng)營管理活動目標層次防范經(jīng)營風險保證資產(chǎn)的安全、會計記錄的完整真實和經(jīng)營環(huán)節(jié)的規(guī)范為實現(xiàn)經(jīng)營目標和經(jīng)營效益提供合理保證二、金融機構內(nèi)部控制的內(nèi)涵72023/9/10第一節(jié)金融機構內(nèi)控制度概述運作性目標各崗位運行的效率和各項經(jīng)營活動的效果，是否存在無效運作信息性目標銀行經(jīng)營管理信息傳遞、反饋和財務運行信息全過程，是否可靠和完整合規(guī)性目標整體運作是否受制于法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制約，依法合規(guī)經(jīng)營三、金融機構內(nèi)部控制的目標（Basel）上述三大目標相輔相成、互為補充、互為條件、互相兼容，只有正確地把握三大目標的度與量，才能有效地實現(xiàn)金融機構內(nèi)控目標。82023/9/10第一節(jié)金融機構內(nèi)控制度概述我國金融機構內(nèi)部控制的目標—07《指引》1、保證國家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章和金融機構內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行—合規(guī)性目標2、保證自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實施和充分實現(xiàn)—運作性目標3、保證業(yè)務記錄、財務信息以及其他管理信息的及時、完整和真實—信息性目標4、保證風險管理體系的有效性，確保將各種風險控制在適當?shù)姆秶鷥?nèi)—核心目標92023/9/10第一節(jié)金融機構內(nèi)控制度概述四、金融機構建立內(nèi)控機制的原則102023/9/10第一節(jié)金融機構內(nèi)控制度概述全面：內(nèi)部控制應當滲透商業(yè)銀行的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應當有案可查。審慎：內(nèi)部控制應當以防范風險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設立新的機構或開辦新的業(yè)務，均應當體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。有效：內(nèi)部控制應當具有高度的權威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權力，內(nèi)部控制存在的問題應當能夠得到及時反饋和糾正。獨立：內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應當獨立于內(nèi)部控制的建設、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道。112023/9/10第一節(jié)金融機構內(nèi)控制度概述五、巴塞爾核心監(jiān)管原則的內(nèi)控規(guī)定《有效銀行監(jiān)管的核心原則》（1997.9，2006）第一次提出具有普遍意義的內(nèi)部控制原則，以指導和加強銀行業(yè)的內(nèi)部控制?！坝行сy行監(jiān)管”即立足于提高市場對銀行運行的約束，而不是人為地替代或扭曲市場的作用，監(jiān)管要適度進行，不能影響和抑制金融機構業(yè)務的正常發(fā)展以及金融創(chuàng)新活動的深化進行，其任務是確保銀行安全穩(wěn)定的運行，并保持足夠儲備抵御其業(yè)務風險。122023/9/10第一節(jié)金融機構內(nèi)控制度概述《有效銀行監(jiān)管的核心原則》對內(nèi)控規(guī)定的表述：內(nèi)部控制的目的是確保銀行的業(yè)務能根據(jù)銀行董事會制定的政策以謹慎的方式經(jīng)營。只有經(jīng)過適當?shù)氖跈喾绞椒娇蛇M行交易，資產(chǎn)得到保護而負債受到控制，會計及其他記錄能夠提供全面、準確和及時的信息，而且管理層能夠發(fā)現(xiàn)、評估、管理和控制業(yè)務的風險——1997年《有效銀行監(jiān)管的核心原則》132023/9/10第一節(jié)金融機構內(nèi)控制度概述《有效銀行監(jiān)管的核心原則》對內(nèi)控規(guī)定的表述：原則17–內(nèi)部控制和審計:銀行監(jiān)管當局必須滿意地看到，銀行具備與其業(yè)務規(guī)模和復雜程度相匹配的內(nèi)部控制。各項內(nèi)部控制應包括對授權和職責的明確規(guī)定、銀行做出承諾、付款和資產(chǎn)與負債賬務處理方面的職能分離、上述程序的交叉核對、資產(chǎn)保護、完善獨立的內(nèi)部審計、檢查上述控制職能和相關法律、法規(guī)合規(guī)情況的職能——2006年《有效銀行監(jiān)管的核心原則》142023/9/10第一節(jié)金融機構內(nèi)控制度概述六、金融機構內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的關系（一）聯(lián)系1.實施目的的一致性外部監(jiān)管的目的是維護金融機構的安全、防范金融風險，從而保證國民經(jīng)濟體系健康穩(wěn)定運行。內(nèi)部控制制度是金融機構為規(guī)避風險、提高自身經(jīng)營安全性的一項有效制度。2.實施內(nèi)容的一致性內(nèi)控制度建設是金融監(jiān)管當局進行外部監(jiān)管的內(nèi)容之一，內(nèi)控制度可以看成是外部監(jiān)管的具體化。152023/9/10第一節(jié)金融機構內(nèi)控制度概述（二）區(qū)別不同點外部監(jiān)管內(nèi)部控制管理主體監(jiān)管當局金融機構管理目標宏觀金融行業(yè)發(fā)展與社會經(jīng)濟的穩(wěn)定微觀對企業(yè)行為的自我控制內(nèi)容監(jiān)管金融機構業(yè)務活動；管理境內(nèi)金融市場；對上市證券的合法性審查；對上市公司資信進行評估等金融機構內(nèi)部組織結構的控制；資金交易風險的控制；衍生工具交易的控制；信貸風險的控制等實施方式立法金融政策制度化管理：組織制度、工作程序、監(jiān)督制度對象金融機構內(nèi)部的相關部門乃至個人162023/9/10第二節(jié)金融機構內(nèi)部控制的國際比較一、國外金融機構內(nèi)控制度一般特點二、美國金融機構內(nèi)控制度三、德國金融機構內(nèi)控制度172023/9/10第二節(jié)金融機構內(nèi)部控制的國際比較一、國外金融機構內(nèi)控制度一般特點（一）相互獨立的業(yè)務部門和明確的職責分工每一項業(yè)務至少應有兩人或兩個部門參與記錄、核算和管理，因此，各職能部門具有相對獨立性，已達到內(nèi)控制度所要求的雙重控制和交叉檢驗效果。（二）嚴格的決策程序銀行信貸業(yè)務的審貸過程都遵循嚴格的管理程序，將借款人貸款申請的受理和評審分開，由不同的業(yè)務部門負責。182023/9/10第二節(jié)金融機構內(nèi)部控制的國際比較例：瑞士聯(lián)合銀行（瑞銀集團）信貸程序市場部門負責聯(lián)系客戶信貸部門負責貸款評估評審時根據(jù)不同的授信，自下而上按權限層層審批；發(fā)放后由上而下對不同客戶對象不定期進行抽查，并最后按復查的情況以動態(tài)管理方式實現(xiàn)信貸監(jiān)督。192023/9/10第二節(jié)金融機構內(nèi)部控制的國際比較（三）科學的管理方法1.建立內(nèi)部信息評級制度，實現(xiàn)客戶風險控制指標化：在貸款之前對客戶情況進行匯總，確定其信用級別，進行分級管理；2.嚴格的授權審批制度：每一項交易一定要有不同的人進行審查和批準；3.對業(yè)務的“表格式”管理，由業(yè)務部門和風險部門共同管理業(yè)務；4.完善的稽核（審計）機制202023/9/10第二節(jié)金融機構內(nèi)部控制的國際比較5.完善的會計控制體系，賦予會計主管以特別的權利和地位；6.合理有效的內(nèi)部檢查制度，包括總部業(yè)務部門對分部的檢查；總部審計機構對分部的檢查；內(nèi)部自我日常檢查；外部會計師查賬；7.行之有效的員工管理方式：完善的員工手冊；敞門辦公、堅守崗位；員工休假；信息交流。212023/9/10第二節(jié)金融機構內(nèi)部控制的國際比較二、美國金融機構內(nèi)控制度（一）內(nèi)控制度特點—重視銀行稽核職能發(fā)揮1.美聯(lián)儲對內(nèi)部控制的定義大大擴展了內(nèi)控范疇，使得內(nèi)控成為一個包括了預算控制、標準成本、定期經(jīng)營報告、統(tǒng)計分析等在內(nèi)的內(nèi)部控制與稽核相統(tǒng)一的系統(tǒng)；2.美聯(lián)儲對銀行內(nèi)部稽核進行檢查時，著重從內(nèi)部稽核的獨立性，內(nèi)部稽核人員是否稱職、內(nèi)部稽核的充足性和有效性入手，強化了內(nèi)部稽核的功能。222023/9/10第二節(jié)金融機構內(nèi)部控制的國際比較（二）美國銀行業(yè)內(nèi)部稽核的特點1.集中、權威、超脫的稽核組織結構總部一級設立內(nèi)部稽核組織，分行不設首席審計官是高級副總裁，不對總裁而是對董事會負責稽核人員由總行稽核部門直接選聘稽核部門財務獨立，待遇從優(yōu)232023/9/10第二節(jié)金融機構內(nèi)部控制的國際比較2.統(tǒng)一、嚴密的稽核依據(jù)各業(yè)務部門制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務操作規(guī)章、規(guī)程并編輯成冊3.緊緊圍繞風險防范進行稽核監(jiān)督4.靈活、有效的稽核手段和方法開放、能動的稽核監(jiān)督，稽核部門幫助業(yè)務部門控制風險，建立伙伴關系；242023/9/10第二節(jié)金融機構內(nèi)部控制的國際比較5.稽核內(nèi)容的科學性和嚴格性從政策的制定和執(zhí)行兩個方面進行有針對性、有價值的稽核，同時制定預防措施。6.管理層高度重視稽核結果查處分離，稽核部門不提處理意見、不處理查出的問題，根據(jù)管理者要求進行后續(xù)的跟蹤檢查7.高度重視稽核人員的素質(zhì)更新定期培訓更新稽核制度和稽核技巧252023/9/10第二節(jié)金融機構內(nèi)部控制的國際比較三、德國金融機構內(nèi)控制度——歐洲金融穩(wěn)健發(fā)展的典范1.分工明確、互相協(xié)作的金融監(jiān)管組織體系；雖然是兼業(yè)經(jīng)營，但銀行兼營業(yè)務與銀行業(yè)務分開進行、單獨核算：保險業(yè)——聯(lián)邦保險監(jiān)管局證券業(yè)——聯(lián)邦證券監(jiān)管委員會銀行業(yè)——聯(lián)邦金融監(jiān)管局上述三類主體同屬財政部，與德意志聯(lián)邦銀行及州中央銀行共同實行監(jiān)管，分工明確、相互配合。262023/9/10第二節(jié)金融機構內(nèi)部控制的國際比較2.健全完善的金融機構內(nèi)控制度。內(nèi)部審計機構風險管理機構：董事長、市場風險管理不、各業(yè)務部門、審計部門職責明確證券監(jiān)察部：各個銀行成立證券監(jiān)察部對證券業(yè)務進行監(jiān)督272023/9/10第三節(jié)我國金融機構內(nèi)控分析ch一、我國金融機構內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀二、我國金融機構內(nèi)控存在的主要問題三、我國金融機構內(nèi)控制度的改革與完善282023/9/10第三節(jié)我國金融機構內(nèi)控分析一、我國金融機構內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀1.《加強金融機構內(nèi)部指導原則》——中國人民銀行，1997年5月該原則對金融機構內(nèi)部控制原則與目標、基本內(nèi)容與要求、管理與檢查等方面均有明確的指導性規(guī)定，對我國金融機構內(nèi)部控制的建設具有積極意義。

但是監(jiān)管當局對金融機構內(nèi)部控制制度的監(jiān)管沒有形成一個完整的體系，導致監(jiān)管不力。292023/9/10第三節(jié)我國金融機構內(nèi)控分析2.《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》——中國人民銀行，2002年9月

《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》——中國銀監(jiān)會，2007年7月對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度作了進一步的指導和探索：內(nèi)部控制的概念、要求得到了更加清晰的解釋，在概念上突出了對內(nèi)部風險的動態(tài)處理特征；具體探討了商業(yè)銀行內(nèi)控制度若干核心問題。302023/9/10第三節(jié)我國金融機構內(nèi)控分析《指引》有關商業(yè)銀行內(nèi)部控制的規(guī)定：1.完善商業(yè)銀行公司治理結構，重構組織機構的內(nèi)外體系。有效的內(nèi)控必須建立在分立制衡的權利體系基礎之上，并且通過分工明確、責任明確、稽核明確的結構體系來落實。當前我國商業(yè)銀行產(chǎn)權制度仍在改革進程中，與現(xiàn)代商業(yè)銀行股權多元化不相吻合，治理結構不清晰，監(jiān)督機制不健全，委托代理問題突出，增大了監(jiān)督與內(nèi)控的難度。312023/9/10第三節(jié)我國金融機構內(nèi)控分析2.嚴格實施授信內(nèi)部控制明確統(tǒng)一授信管理原則，建立授信風險管理部門，進行授信統(tǒng)一管理強化信貸管理體制的量化分析和信息化建設完善授信決策機制、明確授信風險責任商業(yè)銀行應當對單一客戶的貸款、貿(mào)易融資、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)、透支、等各類授信實行一攬子管理，控制總體授信額度3.內(nèi)審監(jiān)督與自身糾正的結合附：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》322023/9/10第三節(jié)我國金融機構內(nèi)控分析二、我國金融機構內(nèi)控存在的主要問題1.對內(nèi)控制度的認識和理解存在偏差認識有偏差，氛圍不濃厚2.制度不健全，體系間存在脫節(jié)現(xiàn)象制度更新不及時、制度建設滯后、缺乏操作性、重紀律約束忽視程序控制、缺乏處罰措施3.有章不循，違章操作4.內(nèi)部管理機制不完善，缺乏必要辦事程序?qū)徟跈嚯S意性大、走過場332023/9/10第三節(jié)我國金融機構內(nèi)控