境外公司大陸投資情況（ 頁）

壹、境外公司一、境外公司介紹二、境外公司特徵三、境外公司比較四、設(shè)立目的五、地點選擇六、設(shè)立程序貳、大陸投資 一、法令依據(jù) 二、申請許可規(guī)定 三、投資方式課稅比較 四、投資上限 五、報備程序 六、報備文件 七、審理作業(yè)流程 八、罰則 九、投資租稅規(guī)劃 十、投資型態(tài)

參、國際金融業(yè)務(wù)(OBU)一、業(yè)務(wù)範(fàn)圍二、OBU優(yōu)點三、開戶資格四、開戶資料

肆、關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)壹、境外公司一、境外公司介紹

境外公司係設(shè)立於臺灣地區(qū)以外之公司，一般指登 記在租稅天堂地區(qū)(TaxHeaven)，即該地政府根據(jù) 國際商業(yè)公司法(IBCO)，接受外國人至該地登記公 司，通常給予免稅之優(yōu)惠及各項方便之法令規(guī)定， 如股東資料隱密、免報稅等等。當(dāng)?shù)卣磕晔杖?定額之規(guī)費，雖具有法律效力之公司，惟通常不準(zhǔn) 於註冊地營業(yè)，在註冊地亦無實質(zhì)資產(chǎn)，故又稱為 紙上公司。

壹、境外公司二、境外公司特徵 1.註冊地大多屬「英美法係」之國家或地區(qū)(報備 制)，與我國採「大陸法」(許可制)制度不同。 2.無最低資本額限制、無須驗資。 3.股東一人即可設(shè)立。 4.設(shè)立時間快、程序簡單，每年僅須繳交政府規(guī)費、 年費。 5.大部分地區(qū)免申報所得。 6.盈餘可保留不分配。 7.具隱密性。

壹、境外公司三、境外公司比較項目新加坡香港維京群島德拉瓦模里西斯政經(jīng)狀況良好大陸問題良好良好良好國際商業(yè)地位國際金融貿(mào)易中心國際金融貿(mào)易中心免稅天堂免稅天堂免稅天堂及離岸銀行工商登記難易嚴(yán)格簡單最簡單最簡單最簡單報稅義務(wù)需報稅需報稅無無無壹、境外公司三、境外公司比較項目新加坡香港維京群島德拉瓦模里西斯會計師簽證要要無無無股東資格自然人2人或法人1人無國籍限制至少2人無國籍限制1人無限制1人無限制1人無限制董事至少2人其中一人為新加坡人至少2人無國籍限制1人無限制1人無限制1人無限制標(biāo)準(zhǔn)可發(fā)行股本S$100,000HK$10,000US$50,000無限制、需計算持股比例無限制、一般US$100,000壹、境外公司四、設(shè)立目的 1.控股公司。 2.貿(mào)易公司。 3.授權(quán)公司。 4.財務(wù)公司。

壹、境外公司五、地點選擇

1.貿(mào)易、個人理財、節(jié)稅避險，以租稅天堂為佳。2.進行海外投資，以已開發(fā)國家為佳，較具保護力、可 上市、租稅優(yōu)惠。壹、境外公司六、設(shè)立程序是否購買架上公司申請表預(yù)查名稱查名成功提供股東及董事資料成冊設(shè)立文件客戶透過註冊代理人查名轉(zhuǎn)由代理人製作文件交由客戶簽署客戶簽署文件寄回設(shè)立完成否是約二天當(dāng)天約1-2週貳、大陸投資一、法令依據(jù)1.臺灣地區(qū)與大陸地區(qū)人民關(guān)係條例#352.在大陸地區(qū)從事投資或技術(shù)合作許可辦法3.臺灣地區(qū)大陸地區(qū)貿(mào)易許可辦法4.在大陸地區(qū)從事商業(yè)行為許可辦法貳、大陸投資二、申請許可規(guī)定貳、大陸投資三、投資方式課稅比較1.個人投資

貳、大陸投資三、投資方式課稅比較2.法人投資

結(jié)論：以間接投資優(yōu)於直接投資以個人名義投資優(yōu)於公司名義投資貳、大陸投資四、投資上限

貳、大陸投資五、報備程序、時限主管機關(guān)：經(jīng)濟部(#3)執(zhí)行單位：投資審議委員會事前申請：備具申請書申請許可(#8)事後核備：開始實行六個月內(nèi)，報請核備(#9)財務(wù)報表：年度終了四個月內(nèi)提報經(jīng)會計師簽證之 財務(wù)報表，暨每季結(jié)束後十日內(nèi)提報投 資計畫執(zhí)行情形(#9)轉(zhuǎn)讓：轉(zhuǎn)讓人-二個月內(nèi)報備，受讓人-受讓前 申請許可(#10)實行中止：中止後二個月內(nèi)報備(#11)股本或盈餘匯回：匯回後一個月內(nèi)報備(#11)

貳、大陸投資六、報備文件(一)投(增)資前1.申請書2.投資人身分證明文件3.投資人最近一期經(jīng)會計師查核(核閱)之財報資料或 稅捐單位認(rèn)證之報稅資料(自然人投資者免附)4.委託代辦授權(quán)書5.上市(櫃)公司，檢附股東會議事錄(如有股東會授 權(quán)者，應(yīng)加附董事會議事錄)

貳、大陸投資6.公開發(fā)行公司，本次申請投資金額達美金一千萬元 以上(含)，應(yīng)檢附公開發(fā)行公司對外投資相關(guān)資料7.國內(nèi)外轉(zhuǎn)投資金額超過公司法#13規(guī)定，檢附公司 章程或股東會議事錄；全體股東同意書8.委託第三地區(qū)投資事業(yè)投資，檢附委託書9.第三地區(qū)事業(yè)已實行投資者(指已匯款)，檢附第三 地區(qū)投資事業(yè)公司登記證明文件影本、持股證明文 件影本及銀行匯款水單10.舊案增資，檢附投審會原核準(zhǔn)函影本

貳、大陸投資(二)實行後1.實行投資證明文件2.投資事業(yè)設(shè)立登記證明文件或營業(yè)執(zhí)照影本3.投資事業(yè)股東名冊或持股證明文件影本4.其他經(jīng)主管機關(guān)要求提供之文件

貳、大陸投資七、審理作業(yè)流程審查程序簡易審查(個案累計金額二千萬美元以下)需審查投入財務(wù)狀況、技術(shù)移轉(zhuǎn)之影響，勞工法律義務(wù)履行情況及其他相關(guān)因素。專案審查(個案累計金額二千萬美元以下)應(yīng)審查『專業(yè)經(jīng)營考量因素』、『財務(wù)狀況』、『技術(shù)移轉(zhuǎn)情況』、『資金取得及運用情形』、『勞工事項』、『安全及策略事項』等因素。由主管機關(guān)以書面方式會商各相關(guān)機關(guān)意見後，逕予準(zhǔn)駁。主管機關(guān)於投資人備齊完整文件後一個月內(nèi)未作成決定，則該案自動許可並生效，主管機關(guān)並應(yīng)發(fā)給證明。主管機關(guān)以書面會商相關(guān)機關(guān)後，提報投審會委員會議審查。如有參與審查關(guān)認(rèn)屬重大事項需政策決定者，由主管機關(guān)報請行政院召開跨部會會議審查。貳、大陸投資八、罰則臺灣地區(qū)與大陸地區(qū)人民關(guān)係條例第八十六條規(guī)定，未許可在 大陸地區(qū)從事投資或技術(shù)合作，處新臺幣一百萬 元以上五百 萬元以下罰鍰，並限期命期停止投資、技術(shù)合作，逾期不停止 者，得連續(xù)處罰。 補報期限：九十一年十二月三十一日

貳、大陸投資九、投資租稅規(guī)劃

投資前投資後透過設(shè)立境外公司利用再投資退稅透過投資企業(yè)類型之選擇爭取延長減免稅優(yōu)惠選擇不同之投資方式確認(rèn)二免三減半之起訖時間選擇投資產(chǎn)業(yè)利用五年虧損彌補選擇不同之投資地點利用出口型企業(yè)享受稅率優(yōu)惠運用經(jīng)營期限利用先進技術(shù)企業(yè)享受稅率優(yōu)惠貳、大陸投資十、投資型態(tài)

1.中外合資企業(yè)直接投資2.中外合作企業(yè)三資企業(yè)3.外商獨資企業(yè)其他方式4.加工裝配(三來)5.補償貿(mào)易(一補)貳、大陸投資十、投資型態(tài)

1.中外合資 公司股權(quán)由中外雙方共有，但依中外合資企業(yè)法規(guī)定，外商佔 有股權(quán)不得低於25%，且中方需為法人組織，而其 成功關(guān)鍵往 往在於中外雙方股東在投資合同中簽定協(xié)議內(nèi)容的完整性，但 實務(wù)衍生的問題卻往往令外商股東不勝其擾，故慎選中方合資 股東相當(dāng)重要。2.中外合作 乃根據(jù)中外合作經(jīng)營企業(yè)法來設(shè)立執(zhí)行，為中外雙方依合作 合同的方式，來約制及進行企業(yè)的經(jīng)營管理，並需依合作企業(yè) 合同或章程規(guī)定來決定重大問題，合作企業(yè)的虧損未彌補前， 外方合作人不得先行收回投資是合作企業(yè)的限制。貳、大陸投資十、投資型態(tài)

3.外商獨資 乃依據(jù)中華人民共和國外資企業(yè)法設(shè)立，其股權(quán)中為100% 外商 股東，無任何中方股權(quán)，是目前絕大多數(shù)外商採行的投資方式， 也是外商在大陸投資能獨立自主經(jīng)營及成功機率較大者的一種投 資型態(tài)。4.來料加工 係指赴大陸間接投資的外商，提供大陸企業(yè)單位全部或部份 材料，經(jīng)再進一步加工後，將完成品交付外商而大陸企業(yè)單位 收取加工費。貳、大陸投資十、投資型態(tài)

5.來樣加工 則指外商提供要求的式樣、品質(zhì)以及規(guī)格，並供應(yīng)大陸製造 所需的原料，大陸當(dāng)?shù)丶庸こ裳u成品時，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)單位也同 樣收取加工費用。6.來件裝配 則為外商提供配件，而委任大陸承接裝配單位，進行裝配工 作；大陸承接的企業(yè)單位，在完成裝配後，向委任裝配的外 商，收取約定的裝配費。7.補償貿(mào)易 則是外商提供大陸企業(yè)信用貸款，或直接提供生產(chǎn)所必須的 機器設(shè)備、技術(shù)、物資或勞務(wù)，約定在一定期限內(nèi)大陸企業(yè) 單位以產(chǎn)品或勞務(wù)等價值償還外商。貳、大陸投資十、投資型態(tài)

8.來料加工廠與獨資企業(yè)比較

貳、大陸投資十、投資型態(tài)

8.來料加工廠與獨資企業(yè)比較

貳、大陸投資十、投資型態(tài)

9.三資企業(yè)比較

貳、大陸投資十、投資型態(tài)

9.三資企業(yè)比較

參、國際金融業(yè)務(wù)(OBU)一、業(yè)務(wù)範(fàn)圍

1.收受中華民國境內(nèi)外之個人、法人、政府機關(guān)或金融機構(gòu) 之外匯存款。 2.辦理中華民國境內(nèi)外之個人、法人、政府機關(guān)或金融機構(gòu) 之外幣授信業(yè)務(wù)。 3.對於中華民國境內(nèi)外之個人、法人、政府機關(guān)或金融機構(gòu) 銷售本行發(fā)行之外幣金融債券及其他債務(wù)憑證。 4.辦理中華民國境內(nèi)外之個人、法人、政府機關(guān)或金融機構(gòu) 之外幣有價證券買賣之行紀(jì)、居間及代理業(yè)務(wù)。 5.辦理中華民國境外之個人、法人、政府機關(guān)或金融機構(gòu)之 外幣信用狀簽發(fā)、通知、押匯及進出口託收。參、國際金融業(yè)務(wù)(OBU)一、業(yè)務(wù)範(fàn)圍 6.辦理該分行與其他金融機構(gòu)及中華民國境外之個人、法人、 政府機關(guān)或金融機構(gòu)之外幣匯兌、外匯交易、資金借貸及 外幣有價證券之買賣。 7.辦理中華民國境外之有價證券承銷業(yè)務(wù)。 8.境外外幣放款之債務(wù)管理及記帳業(yè)務(wù)。 9.對中華民國境內(nèi)外之個人、法人、政府機關(guān)或金融機構(gòu)辦 理與前列各款業(yè)務(wù)有關(guān)之保管、代理及顧問業(yè)務(wù)。 10.經(jīng)主管機關(guān)核準(zhǔn)辦理之其他外匯業(yè)務(wù)。

參、國際金融業(yè)務(wù)分行(OBU)二、OBU優(yōu)點

1.不受外匯管制，資金進出自由。

2.免提存款準(zhǔn)備-存款客戶可享有較高之存款利率。

3.對境外客戶存款利息免稅。

4.OBU資金成本較低，境外客戶向OBU借款，可享較 優(yōu)惠的放款利率。

5.除非依法院裁判或法律規(guī)定，對第三人無提供資 料的義務(wù)，具有保密性。參、國際金融業(yè)務(wù)分行(OBU)三、開戶資格

1.持有外國護照、在中華民國境內(nèi)無住所之個人。2.境外法人-外國企業(yè)、外國政府及金融機構(gòu)。3.境內(nèi)居住者-法人及自然人。

參、國際金融業(yè)務(wù)(OBU)四、開戶資料

1.公司戶a.公司登記證明文件（CertificateofIncorporation）。b.商業(yè)登記證（BusinessRegistrationCertificate），非香港登記者免提。c.董事名冊（RegisterofDirectors）。d.股東名冊（RegisterofShareholders）。e.首任董事任命書（AppointmentofFirstDirectors）。f.公司章程（Memorandum&ArticlesofAssociation）。g.聲明書。h.董事授權(quán)書，單一董事者免提。I.扣帳印鑑授權(quán)書，只留代表人印鑑者免提。j.印鑑卡。參、國際金融業(yè)務(wù)(OBU)四、開戶資料

2.個人 a.聲明書（聲明國內(nèi)無住所）。 b.外國護照。 c.印鑑卡。

肆、境外公司與OBU運用1.出口利潤留於境外公司2.傭金支出3.虛增成本4.跨國操控生產(chǎn)線5.個人投資理財伍、關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一、大陸認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

股份之控制或佔有。 實際經(jīng)營之控制關(guān)係。1.相互間直接或間接投資持有其中一方股份25%以上。

AB直接投資25%ACB間接投資25%以上50%50%伍、關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一、大陸認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 2.直接或間接同被第三者擁有或控制股份達25%以上。

EBCDA50%50%50%50%伍、關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一、大陸認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

3.企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金佔企業(yè)自有資金50%以 上；借貸資金之10%由另一企業(yè)擔(dān)保。 4.企業(yè)之董事或經(jīng)理一半以上，或有一名董事由另一企 業(yè)委派。 5.企業(yè)之生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供之特許權(quán)利 ， 才能正常進行。

6.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進之原材料、零配件等，由另一企業(yè) 所控制或供應(yīng)。 7.企業(yè)生產(chǎn)之產(chǎn)品或商品之銷售，由另一企業(yè)所控制。 8.對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交