企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策永川區(qū)國家稅務局所得稅科企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免、投資抵扣應納稅所得額等。（一）免征與減征優(yōu)惠1.從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得（除國家限制和禁止發(fā)展的項目）：免征（條例86條第一款第一項）和減半征收（條例86條第一款第二項）（國稅函【2008】850號和財稅【2008】149號）2.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得—“三免三減半”（條例87條）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起。企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用的項目，不得享受。執(zhí)行掌握及目錄（財稅【2008】46號）3.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得—“三免三減半”（條例88條）自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起。4.符合條件的技術轉讓所得—免征、減征一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（二）小型微利企業(yè)優(yōu)惠—20%的稅率（條例92條）

條件：1.工業(yè)企業(yè)：年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過l00人，資產總額不超過3000萬元；2.其他企業(yè)：年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。行業(yè)范圍：從事國家非限制和禁止行業(yè)（三）高新技術企業(yè)優(yōu)惠—15%的稅率（條例93條）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，指擁有核心自主知識產權，并同時符合5項條件（條例93條）的企業(yè)。附：國家重點支持的高新技術領域和高新技術企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火【2008】172號）、科學技術部財政部國家稅務總局關于印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的通知（國科發(fā)火〔2008〕362號）以及重慶市高新技術企業(yè)認定管理實施細則（四）加計扣除優(yōu)惠（條例95-96條研發(fā)費用加計扣除的相關政策1.研究開發(fā)費用。是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用。（國稅發(fā)【2008】116號

）（1）未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；

（2）形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

研發(fā)項目需符合:《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動。研發(fā)費用加計扣除的相關政策2、適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)3、對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。

4、對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合相關條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。5、規(guī)定費用項目，實行專帳管理6、匯繳申報附報相關資料（國稅發(fā)〔2008〕116號）

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠2.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資。是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件（財稅[2009]70號）

（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

（3）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠3.企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規(guī)定。（五）部分投資額抵扣應納稅所得額（條例97條）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（六）加速折舊優(yōu)惠（條例98條）方式：縮短折舊年限、采取加速折舊的方法企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠縮短折舊年限—最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊的方法—雙倍余額遞減法或年數總和法?？梢圆扇〖铀僬叟f的固定資產：1.由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；

2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。企業(yè)確需對固定資產采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應在取得該固定資產后一個月內，

加速折舊的固定資產向其企業(yè)所得稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）備案，并報送以下資料：（一）固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；（二）被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；（三）固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；（四）主管稅務機關要求報送的其他資料企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（七）減計收入優(yōu)惠—減計10%（條例99條）企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，減按90%計入收入總額資源綜合利用優(yōu)惠目錄（財稅【2008】117號）執(zhí)行資源綜合利用(財稅【2008】47號)（八）部分稅額抵免優(yōu)惠（條例100條）企業(yè)購置并實際使用優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的l0%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

環(huán)境保護及節(jié)能節(jié)水專用設備優(yōu)惠目錄（財稅【2008】115號

）、安全生產專用設備優(yōu)惠目錄（財稅【2008】118號）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠執(zhí)行環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知（財稅【2008】48號）（十）其他優(yōu)惠1.兩免三減半、五免五減半的過渡政策自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)·按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)指2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業(yè)。2.低稅率優(yōu)惠過渡政策

自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按l8%稅率執(zhí)行；2009年按20%稅率執(zhí)行；2010年按22%稅率執(zhí)行；2011年按24%稅率執(zhí)行；2012年按25%稅率執(zhí)行。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠3.西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠

（1）對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產業(yè)的內資企業(yè)和外商投資企業(yè)（《目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營